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1 ‫االمتحان اإلق ليمي التجريبي‬

4
2019 ‫ دورة‬- ‫للبكالوريا‬
- ‫ الموضوع‬-
‫المديرية اإلقليمية الرشيدية‬

3 ‫مدة اإلنجاز‬ ‫المحاسبة‬ ‫المادة‬

‫ء‬
4 ‫المعامل‬ ‫ مسلك علوم اقتصاديت‬:‫شعبت علوم االقتصاد والتدبير‬ ‫الشعبت أو المسلك‬

NOTE
 L’écriture comptable doit comporter les numéros des comptes, les intitulés, les montants et un libellé. Ces éléments
sont pris en compte dans la note.
 La page 4 est à rendre obligatoirement avec la copie.
 0,25 point de la note sur vingt est consacré à la présentation soignée de la copie : éviter les ratures et surcharges,
aérer le texte, numéroter les réponses, encadrer les résultats et utiliser la règle pour tracer le journal et les tableaux.

DOSSIER N° 1 : TRAVAUX DE FIN D’EXERCICE

La société « Best Biscuits Maroc », est spécialisée dans la fabrication des biscuits. Pour la réalisation de certains
travaux comptables et financiers relatifs à l’exercice 2018, on vous remet divers documents et informations.
DOCUMENT N° 1 : AMORTISSEMENTS
1. Les frais de publicité :
Avant Après
Observation
inventaire inventaire
Cumul d’amortissements Ces frais sont engagés le 14/04/2014 et amortis
28 000 35 000
au 31/12/2018 linéairement au taux de 20%.
2. Installations techniques, matériel et outillage
Installations techniques Matériel « FITCO »
Date d’entrée ? Date d’entrée 25/03/2018
Valeur d’entrée 250 000 DH Valeur d’origine 300 000 DH
Mode d’amortissements Constant Mode d’amortissements Dégressif
Durée d’amortissement 10 ans Durée d’amortissement 8 ans
Cumul d’amortissements au
150 000 DH Coefficient fiscal 3
31/12/2017 (avant inventaire)
3. Matériel de transport :
Mode
Date d’acquisition Valeur d’entrée Durée de vie
d’amortissements
Matériel de Véhicule 1 09/10/2016 50 000 5 ans Constant
transport Véhicule 2 28/08/2018 60 000 5 ans Dégressif
Le véhicule 1 est cédé, avec une plus-value de 2 000 DH, le 21/09/2018 contre un chèque bancaire n°E328.
Aucune écriture n’a été passée par le comptable le jour de la cession.
DOCUMENT N° 2 : STOCKS
1. Extrait de la balance après inventaire au 31/12/2018 :
N° Intitulés Solde débiteur Solde créditeur
3121 Matières premières 800 000 -
6121 Achats de matières premières 1 100 000 -
61291 RRR obtenus sur achats de matières premières - 120 000
61241 Variation des stocks de matières premières - 86 000
2. Extrait du grand livre au 31/12/2018 :
D 3912. PPD des matières et fournitures C
31/12/2018 60 000 60 000 (solde initial)
78 000 31/12/2018
Solde créditeur 78 000
N.B : Le stock initial de matières premières a été annulé au 01/01/2018.
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DOCUMENT N° 3 : CRÉANCES CLIENTS (TVA au taux de 20%) :
1. Extrait du journal de l’entreprise au 31/12/2018 :
31/12/2018
6585 Créances devenues irrécouvrables 26 100
4455 État, TVA facturée 5 220
3421 Clients 31 320
Client SAIDI devenu insolvable
d°
6182 Pertes sur créances irrécouvrables 21 750
4455 État, TVA facturée 4 350
3424 Clients douteux ou litigieux 26 100
Créance irrécouvrable sur le client SALIM
2. Information complémentaire : Le Client SAMIR est considéré douteux au 31/12/2018. Récupération probable de
60% de la créance.
DOCUMENT N° 4 : TITRES
1. État des titres
Nature Nombre au 01/01/2018 Prix d’achat Nombre au 31/12/2018 Prix de cession unitaire
TP 350 120 250 125
TVP 260 80 160 82
2. Extrait du grand livre au 31/12/2018 :
D 2951. PPD des TP C D 3950. PPD des TVP C
31/12/2018 200 700 (solde initial) 160 (31/12/2018)
(SC) 600 100 (31/12/2018) (SC) 160

3. Observations au 31/12/2018 :
 L’opération de cession des titres de participation, faite le 30/12/2018, est déjà comptabilisée.
 L’avis de crédit n° 67 relatif à la cession des TVP n’a pas été enregistré. Le montant des commissions
bancaires est de 66 DH TTC (TVA 10%).

DOCUMENT N° 5 : PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES

1. Des grosses charges sont envisagées à réaliser en 2021. L’entreprise a décidé de répartir le coût de l’opération
(360 000 DH) sur les exercices 2018, 2019 et 2020 ;
2. Suite à un litige avec un client, l’entreprise avait constitué en 2017 une provision momentanée de 50 000 DH. Au
cours de 2018, elle est condamnée à verser 60 000 DH de dommages et intérêts.

DOCUMENT N° 6 : RÉGULARISATION DES CHARGES ET PRODUITS

o Au 31/12/2018, le loyer du mois de décembre n’est pas encore payé : 6 000 DH.
o Une facture d’achat d’un montant de 56 000 DH HT (TVA 20%) a été comptabilisée, les matières premières
correspondantes ne sont pas encore reçues au 31/12/2018 ;
T R AV A I L À F AI R E :
1 Calculer la valeur d’entrée des frais de publicité. 0,25 pt
a. Déterminer la date d’entrée des installations techniques ;
2 1,25 pt
b. Compléter l’extrait du plan d’amortissements du matériel « FITCO » ; ANNEXE N°1
3 Calculer les dotations aux amortissements de l’exercice 2018.
Passer au journal toutes les écritures de régularisations relatives :
a. aux dotations aux amortissements de l’exercice 2018 ;
4 2,5 pts
b. à la cession du matériel de transport ; (justifier par les calculs)
c. au retrait des frais de publicité.
Remplir :
5 a. l’extrait du tableau des amortissements ; ANNEXE N°2 1,25 pt
b. l’extrait du tableau des immobilisations. ANNEXE N°3
a. Retrouver le montant du stock initial des matières premières ;
6 b. Déterminer le montant des achats consommés de matières premières ; 1,5 pt
c. Reconstituer toutes les écritures relatives aux stocks au 31/12/2018.
a. Compléter l’état des créances clients ; ANNEXE N°4
7 1,5 pt
b. Passer les écritures manquantes relatives aux créances au 31/12/2018.
a. Remplir l’état des titres ; ANNEXE N°5
8 1,25 pt
b. Compléter l’extrait du Bilan au 31/12/2018. ANNEXE N°6
Passer au journal toutes les écritures de régularisations relatives :
9 a. aux titres de participation ; c. aux risques et charges ; 4,5 pts
b. aux titres et valeurs de placement ; d. aux charges et produits.
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DOSSIER N° 2 : ANALYSE COMPTABLE

Pour analyser la situation financière de l’entreprise, on vous fournit les informations suivantes :
DOCUMENT N° 1 : DONNÉES D’EXPLOITATION
1. Extrait du tableau de formation des résultats au 31/12/2018 :
Subventions d’exploitation -
Impôts et taxes 80 000
Charges de personnel 145 000
Excédent brut d’exploitation 960 000
Résultat d’exploitation 502 000
Résultat courant 560 000
2. Informations complémentaires :
Marge sur coût variable : 900 000 DH
Taux du coût variable : 70%
Le chiffre d’affaire est réparti régulièrement sur 12 mois.

DOCUMENT N° 2 : DONNÉES FINANCIÈRES

1. Valeurs comptables au 31/12/2018 :
Trésorerie-Actif Dettes à long et moyen termes Dettes à court terme
18 000 42 000 31 000
2. Autres informations :
 Les dividendes, à distribuer en avril 2019, s’élèvent à 9 000 DH ;
 7 000 DH des TVP sont difficilement négociables alors que 3 000 DH sont facilement cessibles ;
 Une dette envers un fournisseur d’un montant de 6 000 DH est remboursable en juin 2020.
 Valeur financière de l’Actif total : 222 000 DH
 Valeur financière de l’actif immobilisé : 82 000 DH.

T R AV A I L À F AI R E :
Calculer au 31/12/2018 :
1 a. la valeur ajoutée ; 1,25 pt
b. le résultat financier.
2 Présenter le tableau d’exploitation différentiel simplifié. 1 pt
Calculer puis Interpréter :
a. le seuil de rentabilité ;
3 1 pt
b. le point mort ;
c. l’indice de sécurité.
4 Compléter l’extrait du tableau de redressements et de reclassements. ANNEXE N°7 0,75 pt
5 Déduire la valeur financière des capitaux propres. 0,25 pt
Calculer et interpréter :
a. le fonds de roulement liquidité ;
6 b. le ratio d’autonomie financière ; 1,5 pt
c. le ratio de solvabilité générale ;
d. le ratio de trésorerie immédiate.
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ANNEXES À REMPLIR ET À RENDRE OBLIGATOIREMENT AVEC LA COPIE

ANNEXE N°1 : EXTRAIT DU PLAN D’AMORTISSEMENT DU MATÉRIEL « FITCO » :
Base de Taux Amortissements VNA fin de
Période Annuité
calcul dégressif constant retenu cumulés période
2018
… … … … … … … …
2022 24 % 18 882, 75 31 471, 25

ANNEXE N°2 : EXTRAIT DU TABLEAU DES AMORTISSEMENTS Exercice du 01/01/2018 au 31/12/2018

Cumul début Dotation de Amortissements sur Cumul d’amortissement
Nature
exercice l’exercice immobilisations sorties fin exercice
Frais préliminaires
Installations techniques,
matériel et outillage
Matériel de transport 20 000 (*)
(*) Relatif au Véhicule 1.

ANNEXE N°3 : EXTRAIT DU TABLEAU DES IMMOBILISATIONS AUTRES QUE FINANCIÈRES

Exercice du 01/01/2018 au 31/12/2018
Montant brut Montant brut
Nature Augmentation Diminution
début d’exercice fin d’exercice
Frais préliminaires
Installations techniques,
matériel et outillage
Matériel de transport
ANNEXE N°4 : ÉTAT DES CRÉANCES CLIENTS (TVA au taux de 20%)
Créance au 31/12/2018 Provision au Provision au Créance (HT) Ajustement
Client
TTC HT 31/12/2017 31/12/2018 irrécouvrable Dotation Reprise
SAIDI - - - -
SALIM 13 200 -
SAMIR 46 800 - -
ANNEXE N°5 : État des titres
Provisions Ajustement
Nature Nombre
2018 2017 Dotations Reprises
Cédés
TP
Non cédés
Cédés
TVP
Non cédés
ANNEXE N°6 : Extrait du Bilan au 31/12/2018
ACTIF Brut Amortissements et provisions Net
Titres de participation
Titres et valeurs de placement
ANNEXE N°7 : Extrait du tableau de redressements et de reclassements
Trésorerie - Actif Dettes à long et moyen termes Dettes à court terme
Valeurs comptables 18 000 42 000 31 000
Bénéfice à distribuer
TVP difficilement cessibles
TVP facilement cessibles
Dette fournisseur
Valeurs financières