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11/01/2021

A.U : 2020-2021

•La fonction de système d'information de l’entreprise


remplie par la comptabilité est assurée par les états
financiers de fin d'exercice, appelés «états de synthèse »
établis au moins une fois à la fin de chaque exercice.
•Informations destinées aux tiers et aux dirigeants:
donner une image fidèle du patrimoine, de la situation
financière et des résultats de l’entreprise.
•Cinq documents permettent d’assurer cette fonction:
–Le Bilan (BL),
–Le Compte de Produits et Charges (CPC),
–L’Etat des Soldes de Gestion (ESG),
–Le Tableau de Financement (TF),
–L’Etat des Informations Complémentaires (ETIC).

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•La situation patrimoniale: « photographie » des biens


et des financements mis à la disposition de l’entreprise
à une date donnée (=bilan).
•L’activité économique de chaque période comptable
est traduite par un Compte de Produits et Charges
(CPC).
•Ces deux états = aboutissement de l’analyse puis
l’enregistrement des opérations de l’entreprise.

I- L’entreprise: un centre de flux


Activité d’une Ese: un ensemble de flux.
Flux: un mouvement (de biens, d’argent,…) affectant
une variable économique.
Flux internes et flux externes:
Flux interne: concerne une seule entreprise.
Exp: Mouvements de matières premières, de produits
finis, de marchandises dans l’Ese.
Flux externe: met en relation l’entreprise avec des
partenaires externes.

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Un flux a un sens et une valeur.


•Sens:
- Point de départ, origine, ressource (moyen),
- Point d’arrivée, destination, emploi (utilisation).
•Valeur: mesurée par l’unité monétaire.
Flux réels et flux financiers:
Flux réel/physique: mouvement de biens / choses /
services;
Flux financier: mouvement de monnaie, de créance, de
dettes.
Rôle 1er de la cpté générale: repérer les flux externes/
l’Ese et les traduire dans un langage synthétique.

Exemple: flux réel (entrées et sorties de biens et services)


L’entreprise F vend 100 T- Shirts à l’entreprise C.
100 T-S
F C
Origine Destination
Exemple: flux monétaire (mouvements de monnaie,
de créances ou de dettes)
Pour régler le prix des T- Shirts, l’entreprise C paie
6000 dh en espèces à l’entreprise F.
6000 dh
F C
Destination Origine

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R 100 T-S E

F C
E R
6000 dh

R E 100 T-S
100 T-S
F 6000 dh 6000 dh C
Caisse Caisse
E R

II- Le compte : un outil pratique d’enregistrement


Le compte représente le contenu d’un flux.
Exemple: Le 06/10/N, l’entreprise F effectue les
opérations suivantes:
1.1.21: Vente de marchandises pour un montant de
7000 dh payable au comptant et en espèces,
2.1.21: Achat de 5000 dh de marchandises au Frs K;
2000 dh à crédit et le reste en espèce,
3.1.21: Vente de 4000 dh de mdses à crédit au client C.
4.1.21: Règlement de la dette du fournisseur K : 2000
dh en espèces.
Analyse de ces 4 opérations en Ressources et Emplois:

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E Mdse:5000 R
R Mdse:7000 E
F C F Esp:2000
K
E Esp:7000 R
R Crd:3000 E
1- Vente de marchandises pour 2- Achat de 5000 dh de
un montant de 7000 dh payable marchandises au Frs K; 3000 dh
au comptant et en espèces à crédit et le reste en espèces

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R Mdse:4000 E R Esp:2000 E
F C F K
E R E Crd:2000 R
Crd:4000
4- Règlement de la dette du frs
3- Vente de 4000 dh de mdses à
crédit au client C K : 2000 dh en espèces

Limites de cette présentation:


-Elle ne permet pas de regrouper les opérations par nature,
-Un même élément peut jouer le rôle d’un E dans une
opération et celui d’une R dans une autre.
L’enregistrement des opérations dans des tableaux appelés
« comptes » permet de :
- regrouper les enregistrements de même nature,
-enregistrer dans le même tableau un emploi (à gauche)
ou une ressource (à droite) selon les cas.
Illustration: Cas de la caisse
Emplois CAISSE Ressources
Date Contenu Somme Date Contenu Somme
1.1.21 Vente mdses 7 000 2.1.21 Achat mdses 3 000
3.1.21 Régl frs K 2 000