L'existence des plans opérationnels permet d’assurer la coordination avec la stratégie de l’entreprise a l’aide des tests de cohérence menées par le contrôleur de gestion. En effet les plans d action sont largement liés à la budgétisation des moyens commerciaux. Avant d’approuver un plan commercial la direction doit être capable de juger le réalisme des hypothèses internes au plan commercial, et de vérifier que les incidences externes de ce plan sont acceptables. Ainsi que L'existence d'une méthodologie marketing est le principal atout pour évaluer la crédibilité des plans commerciaux.
La direction dispose alors de trois références pour apprécier le réalisme des plans : les réalisations de l'année en cours, les prévisions sectorielles, les prévisions initiales de l'entreprise. les plans commerciaux doivent prévoir : la nature des choix retenus les responsables de la mise en œuvre, les dates de mise en œuvre, les effets attendus avec dates et durées, et la nature de ces effets. Une fois approuvés par la direction, les plans d'action se traduisent en termes budgétaires.
3.2 La politique de stockage :
La budgétisation doit être réaliste pour trois raisons :
les mouvements de stocks de produit conditionnent le passage des objectives de vente aux prévisions d’activités de même le passage des consommations prévues aux programmes d'achats. les politiques de stockage est lune des formes de la strategie de l’entreprise les variations de stocks constituent une véritable marge d'ajustement des comptes. Cependant le stock pose 4 problèmes s'assurer que leur évolutions prévues sont réalistes la justification des mouvements des stocks par des plans d’action. les stock doivent être gérés conformément à la politique et la stratégie générale la vérification de la réalisation des politiques
3.2.1. La cohérence des évolutions en régime stable :
En régime stable de production les stocks de produits en cours Ils suivent en volume l'activité. En toute rigueur, en effet, la croissance de l'activité sans extension des capacités réduit les coûts fixes de production par unité. De sorte que, même si les stocks en volume suivent
Le rythme de croissance de l'activité, ils augmentent moins rapidement en valeur comptable
qu'en volume. Dans ce domaine, un chiffrage précis demande donc de recourir à une comptabilité de gestion suffisamment modélisée pour anticiper correctement l'évolution prévisible des charges. Cependant, La rigueur de l'évaluation comptable dépend de la capacité à prévoir de manière fiable les différents types de stocks. Pour détecter des incohérences En volume comme en valeur, l'identité simple et classique : entrées + stock initial = sorties + stock final
3.2.2. La cohérence avec la politique de l'entreprise et la capacité de maintien de cette
cohérence
Les deux dernières préoccupations du contrôle de gestion, garantir la cohérence des outils de gestion avec la stratégie et leur bon fonctionnement grâce au système d'information, peuvent être illustrées, à titre d'exemple, en utilisant la formule la plus célèbre, sinon la plus réaliste, de gestion des stocks : le modèle de Wilson qui a pour objectif de minimiser le coût total du stockage. Cependant ce modèle a été critique car il ne s'applique que sur des situations sûres et certaines.
Chapitre 4 La budgétisation des fonctions et charges liées à la production et à la vente :
L'objectif de coût est souvent revu pour se situer entre ces deux bornes. » II reste alors à définir des plans d'action propres à obtenir les améliorations qui permettront de s'aligner sur ce coût. Le coût n'est donc pas issu de normes internes mais il est déduit des contraintes de compétitivité sur le marché.La budgétisation de la fabrication suppose aussi, sur le court terme, la définition de politiques permettant de connaître le mode de fonctionnement de la production : objectifs de délais, connaissance des délais par les commerciaux, fluctuation acceptable des effectifs et politique retenue pour y faire face, politique de stockage de produits par l'entreprise.
1. LES EFFECTIFS ET LES CHARGES DE PERSONNEL :
La budgétisation pose souvent des problèmes complexes, en raison du nombre des paramètres à prévoir, notamment les charges qui pèsent sur l'entreprise en matière sociale, et aussi à cause des mouvements que connaît l'effectif, composé de personnes de qualifications et d'ancienneté différentes.il faut faire :
L'analyse des effectifs : il faut distinguer le cas des effectifs directs de production, c'est-à-dire des personnes intervenant dans l'exécution des fabrications, de celui de l'encadrement et, plus généralement, des effectifs indirects de support.
Les effectifs directs :calcule du volume d'heures de travail disponibles pour la période budgétaire par catégorie de personnel et par entité de l'entreprise, puis à le comparer aux besoins et en tirer des plans d'action.
