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ELEMENTS DE CORRECTION DU CC DE COMPTABILITE GENERALE SECO 1

ANNEE 2020-2021

EXERCICE 1 : FLUX, EMPLOIS-RESSOURCES (5 pts)


Dans cet exercice il est question de vérifier les acquis sur les notions de flux et l’analyse emplois-
ressources.

En effet, il est question de distinguer :

1/ les acteurs de la transaction (client/fournisseurs) : analyse relationnelle.

2/ les types d’éléments (physique ou monétaire) échangés ou en mouvements dans la


transaction : analyse des flux

3/ ce qui est emploi (Débit) de ce qui est ressources (Crédit). Les ressources de l'entreprise
correspondent aux origines des flux, les ressources sont ce qui permet l'existence de ces
flux (flux sortant). Les emplois sont les destinataires de ces flux (flux entrant).

Effectuer les analyses (relation, flux, emplois-ressources) des opérations suintantes de l’entreprise
POLO

Le 02/11/2017, l'entreprise POLO a vendu des marchandises au comptant en espèces d'une valeur
de 20.000.000 FCFA.

Flux physique / M’se : 20 000 000 (R)


E’se /F’seur
Client
POLO
Flux financier/Caisse : 20 000 000 (E)

Le 03/11/2017, l'entreprise POLO a vendu des marchandises de 4.000.000 ; encaissement en


espèces de la moitié et le reste par chèque bancaire.

Flux physique / M’se : 4 000 000 (R)


E’se /F’seur
Client
POLO
Flux financier/Caisse : 2 000 000 (E)
Banque : 2 000 000 (E)

Le 10/11/2017, achat par l'entreprise POLO de marchandises : 30.000.000 ; paiement de la moitié


par chèque bancaire, et le reliquat à crédit.

Flux financier/Banque : 15 000 000 (R)


F’sseur : 15 000 000 (R)
E’se / Client
Fournisseurs
POLO
Flux physique / M’se : 30 000 000 (E)
EXERCICE 2 : (5 pts)
ANALYSE COMPTES
A débiter A créditer
DATES Ressource Emploi N° et nom du N° et nom du
Sommes Sommes
compte compte
1- Vente de Caisse 57(caisse) 500 000 7011(vente de 500 000
timbres marchandises)

2- Caisse Banque 52(banque) 1 000 000 57(caisse) 1 000 000

3- Compte Facture 624(entretien/ 300 000 4711(débiteurs 300 000


d’attente garagiste répat°/maint) divers)

4- Espèces Facture 6052(fournitures 30 000 57(caisse) 30 000


(caisse) électricité non stock, élect)

5- Vente de Chèque 513(chèque 500 000 701(vente de 500 000


timbres bancaire bancaire) marchandises)

6- Chèque Acquisition 23(immeuble) 5 000 000 531(chèque 5 000 000


postal immeuble postaux)

7- Espèces Facture 4711(débiteurs 300 000 57(caisse) 300 000


(caisse) garagiste divers)

8- Vente de Crédit client 411(client) 800 000 701(vente de 800 000


timbres marchandises)

9- Chèque Facture 624(entretien/ 80 000 513(chèque 80 000


plombier répat°/maint) bancaire)

10- Crédit Espèces 57(caisse) 800 000 411(client) 800 000


client (caisse)

11- Vente Espèces 531(chèque 2 000 000 82(produit des 2 000 000
terrain (caisse) postaux) cessions d’im)

12- Banque Salaires 42(personnel)* 800 000 52(banque) 800 000


66(rémunération)

13- Chèque Paiement 6412(patente, 200 000 531(chèque 200 000


postal patente licences et tax) postaux)

14- Chèque Prime 6252(assurance 400 000 531(chèque 400 000


postal d’assurance matériel de tran) postaux)

15- Espèces Fournitures 604(fournitures 300 000 57(caisse) 300 000


(caisse) consommables consommables)

TOTAL 13 010 000 TOTAL 13 010 000


EXERCICE 3 : DOUBLE DETERMINATION DU RESULTAT (7 PTS)

Pour résoudre cet exercice, on doit :

1- à l’aide du dépliant comptable, retrouver les numéros de compte associés à


chaque libellé ou élément.
2- Regrouper les éléments du bilan (comptes de la classe 1 – 5) et les éléments du
compte de résultat (comptes de la classe 6 – 7).
3- Regrouper les éléments de l’actif d’une part et les éléments du passif d’autre
part, puis calculer le solde.
4- Regrouper les éléments de charges et les éléments de produits d’autre part et
déterminer le solde.
5- Comparer les deux soldes.
Les tableaux de synthèse de l’entreprise Ntamack Sarl se présentent comme suit :

Détermination du résultat à partir du bilan

ACTIF PASSIF
N° CPTE ELEMENTS MONTANTS N° CPTE ELEMENTS MONTANTS
215 – fonds commercial 150 000 000 101 – capital 200 000 000
2441 – matériel de bureau 26 000 000 4011 – fournisseurs 30 000 000
2444 – mobilier 14 000 000 162 – emprunt 80 000 000
271 – prêt : 30 000 000 442 – dettes fiscales 15 000 000
311 – stock final 35 000 000    
521 – banques 32 500 000    
4111 – créances clients 55 000 000    
  TOTAL ACTIF 342 500 000   TOTAL PASSIF 325 000 000
Résultat bénéficiaire car
        A sup P 17 500 000

Détermination du résultat à partir du compte de résultat

CHARGES PRODUITS

CPTE ELEMENTS MONTANTS N° CPTE ELEMENTS MONTANTS
– achats de
561 200 000 – ventes de marchandises
601 marchandises 701 891 000 000
Variations des stocks
– intérêts du prêt
6031 de marchandises 4 000 000 771 2 500 000
6222 – loyer commercial 120 000 000    
– frais de
14 000 000
628 télécommunications    
641 – impôts et taxes 21 000 000    
647 – amendes et pénalités 2 000 000    
661 – salaires 108 000 000    
664 – charges sociales 38 000 000    
671 – intérêts de l’emprunt 7 800 000    
  TOTOL DES CHARGES 876 000 000   TOTAL DES PRODUITS 893 500 000
Résultat bénéficiaire
car PRODUITS sup
  CHARGES 17 500 000      
EXERCICE 4 : FACTURATION AVEC REDUCTION, PORT ET AVOIR (3 pts)
Il s’agit ici de compléter les différents éléments des factures. L’objectif est de vérifier que l’étudiant a
acquis les bases nécessaires dans les calculs sur factures.

Facture de DOIT : 1er avril

marchandises …………………………………………………………….… : 6 000 000

remise : 10 % ………………………………………………………….. : - 600 000

Net commercial 1 5 400 000

remise : 5% …………………………………………………………………. : - 270 000

Net commercial 2 5 130 000


Escompte : 2 % …………………………………………………………… : - 102 600

Net financier 5 027 400


Port facturé : …………………………………………………………… : + 164 000

Montant HT 5 191 400

T.V.A : 19,25 % ………………………………………………………. : + 999 344,5

NET A VOTRE CREDIT  : …………………………………….… : 6 190 744,5

Facture d’Avoir : 28 avril (relative à la facture du 1er) :

retour de marchandises ……………………………………… : 200 000

remise : 10 % ………………………………………………………….. : - 20 000

Net commercial 1 180 000

remise : 5 % ………………………………………………………………. : - 9 000

Net commercial 2 171 000


Escompte : 2 % …………………………………………………………… : - 3 420

Net financier 167 580

T.V.A : 19.25 % ………………………………………………………. : + 33 259,15

NET A DEDUIRE ………………………………………………… : 199 839,15

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