Revue de Droit des Affaires

et de Fiscalité Sénégalaise
Circulaire Janvier 2018 - N°01

Droit fiscal
Guide fiscal : Déclarations des salaires,
honoraires, commissions, loyers

Guide fiscal : Déclaration de la taxe spéciale

sur les véhicules

Guide fiscal : Déclarations des contributions

de patente et du foncier bâti

Echéancier mensuel
Calendrier des obligations fiscales
et sociales de Janvier 2018
 Actualités Sommaire

Cher Abonné,
Les Associés et collaborateurs de FFA Sénégal (membre du Droit fiscal
réseau EY) vous présentent leurs vœux les meilleurs pour
l’année 2018.
Guide Fiscal : Déclarations des salaires,
4 honoraires, commissions, loyers, etc. versés en
L’année 2017 a été l’occasion de tester le dispositif fiscal
complet issu de la loi 2012-31 du 31/12/2012 portant code l’an 2018
général des impôts et de sa circulaire d’application MFEP 00504
du 15/01/2016. L’administration a, en effet, effectué beaucoup 1. Déclarations des salaires
de contrôles fiscaux au cours de l’année et procédé à des
régularisations d’impôts. 2. Déclaration des pensions et rentes viagères

La fin de l’année 2017 a été aussi marquée par une nouvelle
réorganisation de l’administration dont le fait majeur est la
création d’une Division de Vérification Fiscale rattachée à la
toute nouvelle Direction des Grandes Entreprises qui remplace
le Centre des Grandes Entreprises. Ainsi, les 2 bureaux de
contrôles spécialisés, initialement logés à la Direction du
Contrôle Fiscal et du Renseignement, sont intégrés à la
nouvelle Division. Cette centralisation du contrôle devrait en
principe contribuer à limiter les risques de duplications notés
entre les vérifications faites par les services d’assiette et celles
effectuées par les services de contrôles spécialisés.
3. Déclarations des honoraires, commissions,
ristournes, loyers, etc., payés en 2017 à des
personnes non salariés
4. Quelles sont les sanctions ?
Guide Fiscal : Déclaration de la taxe spéciale
8 sur les voitures particulières des personnes
morales (TSVPPM)
1. Qui est redevable de la TSVPPM ?

Pour 2018, le dernier grand chantier législatif est en phase 2. Quels sont les véhicules assujettis à la TSVPPM ?
terminale avec la mise en place très attendue de la Contribution
Economique Locale (CEL) à la place de la patente. Nous 3. Que faut-il entendre par véhicule entretenu par une
reviendrons plus en détail sur cette réforme et son impact sur personnes morale ?
vos activités dans nos prochains numéros.
4. Y a t-il des véhicules exonérés de la TSVPPM ?
Enfin, même si depuis le code de 2012 les prix de transfert ont
5. Quel est le tarif de la TSVPPM ?
été règlementés au Sénégal, leur contrôle est resté pour le
moment assez limité. L’Administration fiscale est en train de se 6. Comment se calcule la TSVPPM ?
former sur cette question très technique. Parallèlement, une
nouvelle réforme serait en cours de finalisation avec pour 7. Déclaration et paiement de la TSVPPM
objectif de rendre plus effectif le dispositif sénégalais sur les prix
de transfert. Cette réforme intervient dans le contexte des 8. Sanctions, Prescription
discussions européennes sur l’Erosion de la Base d’imposition
et le Transfert des Bénéfices («Base Erosion and Profit Shifting»
- BEPS) et pour lesquelles le Sénégal est partie prenante. Avec Guide Fiscal : Déclarations des contributions de
un dispositif renforcé et une administration plus outillée, on 12 patente et du foncier bâti de l’année 2018
devrait s’attendre à une plus grande minutie dans le contrôle
des transactions intragroupes. Notre cabinet prévoit d’ailleurs 1. Déclaration de la contribution de la patente
d’organiser une rencontre d’informations sur ce sujet en début
février. Nous vous fournirons plus de détails sur cette rencontre 2. Déclaration de la contribution foncière
prochainement.
Echéancier mensuel
En attendant, nous vous souhaitons bonne lecture de ce
premier numéro de l’année 2018.
Calendrier des obligations fiscales et sociales
13 de Janvier 2018
Nous vous remercions de votre confiance continue et vous
réitérons notre engagement à vous offrir des services à forte
valeur ajoutée pour le succès de vos projets au Sénégal.

Toute l’équipe d’EY SENEGAL

vous souhaite
une Bonne et Heureuse Année 2018 !
 GUIDE FISCAL
DECLARATIONS DES SALAIRES, HONORAIRES, COMMISSIONS,
LOYERS, ETC. VERSES EN L'AN 2017

C
’est au plus tard le 31
Janvier 2018 qu'un certain
nombre d’états récapitulatifs
annuels concernant des montants
payés au cours de l’année 2017,
doivent être déposés auprès des
centres des services fiscaux
territorialement compétents.

Il s’agit : précédente. Sont notamment concernés, les

• Pour les traitements, salaires, pensions et rentes
viagères, d’un état intitulé « Etat des sommes versées
sous la forme de traitements et salaires, pensions et
rentes viagères ».
• Pour les sommes versées à des tiers, d’un état intitulé
"Etat récapitulatif annuel des rémunérations versées à
des contribuables n’ayant pas la qualité de salariés de
l’entreprise".
entrepreneurs individuels, sociétés, groupements
d'intérêt économique, associations, personnes
publiques etc.
1.2. Que doit contenir la Déclaration ?
Doivent être déclarés les traitements, salaires,
rétributions brutes ainsi que l’évaluation des avantages
en nature dont a pu bénéficier le salarié au cours de
l’année 2017.

• Pour les sommes versées à titre de loyers, d’un état
intitulé "Etat annuel des sommes versées au titre de
loyers".
• (pour mémoire) Pour les locations faites par les
agences immobilières, d’un état intitulé « Déclaration
annuelle des locations effectuées par les agences
immobilières et sociétés de location en 2017 ».
1. Déclaration des salaires
La déclaration doit présenter pour chaque salarié, les
indications suivantes :
(i) prénoms, nom, emploi et adresse ou domicile ;
(ii) numéro et date de délivrance de la pièce
d’identification nationale de l’employé ;
(iii) montant des traitements, salaires et rétributions
bruts ainsi que l'évaluation des avantages en nature ;

1.1. Qui doit déclarer ?
Tous les employeurs, quels qu’ils soient, sont tenus
d’effectuer la déclaration des sommes versées aux
personnes qu’ils ont occupées au cours de l’année
(iv) période à laquelle s’appliquent les paiements
lorsqu’elle est inférieure à une année ;
(v) situation de famille la plus favorable pour le
contribuable, au 1er janvier ou au 31 décembre de
l'année 2017 ;

4 EY SENEGAL | FFA | Revue de Droit des affaires et de fiscalité sénégalaise | Janvier 2018 - N°01
(vi) montant des impôts et taxes retenus à la source
et autres prélèvements ;
(vii) montant des allocations spéciales destinées à
couvrir les frais inhérents à la fonction ou à l'emploi ;
(viii) pour les salariés (e)s marié (e)s, l’indication
précise de l’état civil de l’autre conjoint ainsi que, le
cas échéant, le nom et l’adresse de l’employeur de
celui-ci. Dans la mesure où un(e) salarié(e) marié(e)
ne communiquerait pas ces renseignements à son
employeur, la demi-part supplémentaire accordée
au titre de l’abattement pour charges de famille ne
lui est pas attribuée.
1.3. Comment s’effectue la Déclaration?
La déclaration est à remplir sur un imprimé
distribué gratuitement par l’Administration fiscale.
L’état récapitulatif des sommes versées est à remplir
en deux exemplaires (un pour l’administration, un
pour le contribuable).
Cet état récapitule sur deux tableaux :
• d’une part, les versements effectués au titre des
impôts et taxes retenus à la source et des taxes
sur les salaires (IRPP, TRIMF, CFCE) ;
• d’autre part, les salaires, traitements,
gratifications et autres rétributions et les
retenues y afférentes effectuées par l’employeur.
Nota : L’administration fiscale a mis en œuvre le
système de la télé-déclaration et du télé-paiement
des impôts et taxes. D’après les informations dont
nous disposons, ce système s’applique pour le
moment aux déclarations mensuelles devant être
souscrites par les entreprises relevant de la
Direction des Grandes Entreprises (nouvelle
appellation du Centre des Grandes Entreprises).
La mesure n’ayant pas encore été élargie à
l’ensemble des contribuables, ceux qui ne relèvent
pas de la Direction des Grandes Entreprises
devraient continuer à souscrire leur déclaration sur
la base d’imprimés disponibles au niveau de leur
centre de services fiscaux respectifs.
Par note circulaire n°006265 du 02 Décembre 2016,
l’administration fiscale avait indiqué que la télé-
déclaration, ainsi que la nouvelle plateforme des
télé-procédures seraient applicables à compter du
mercredi 7 Décembre 2016, pour les contribuables
relevant de la Direction des Grandes Entreprises.
Toutefois, d’après les informations dont nous
disposons, cette mesure, dont la mise en place s’est
faite progressivement au cours de l’année 2017, ne
sera obligatoire qu’à partir de Janvier 2018 pour les
contribuables relevant de la Direction des Grandes
Entreprises.
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1.4. Que faut-il faire dans des situations
particulières ci-dessous ?
(i) En cas d’impossibilité technique de déposer la
déclaration avant fin janvier.
Le Directeur des impôts peut accorder, sur leur
demande présentée au cours du mois de janvier, aux
entreprises comptant 300 employés au moins ou
plusieurs établissements répartis sur le territoire
national et à celles pouvant invoquer un motif de force
majeure, un délai supplémentaire d'un mois, soit
jusqu'au 28 février 2018, pour déposer ledit état.
(ii) En cas de cession ou cessation totale
d’activité intervenue en cours d'année
Les rémunérations versées au cours de l'année, avant
la cession ou la cessation totale d'activité, doivent être
déclarées dans un délai de 10 jours, conformément aux
dispositions de l’article 194. Ce délai court, en ce qui
concerne la cession, à compter du jour où la cession a
été publiée dans un journal d’annonces légales ou du
jour de prise de possession effective par l’acquéreur si
cette date est antérieure à la publication. Toutefois, en
cas de cessation d’activité, ce délai court à compter du
jour de fermeture définitive de l’établissement.
Nota : Le code général des impôts ne donne
pas de précision en ce qui concerne le délai
en cas de cession ou de cessation partielle.
Des clarifications devraient, à notre avis, être
apportées ultérieurement par l’administration
fiscale.
L’obligation de déclaration dans un délai de dix (10)
jours subsiste également, pour l’état concernant les
rémunérations versées au cours de l’année
précédente, s’il n’avait pas encore été produit.
2. Déclaration des pensions et
rentes viagères
Les particuliers ou organismes payeurs de pensions et
rentes viagères versées en 2017, doivent en effectuer
la déclaration, selon les mêmes modalités que les
traitements et salaires (voir supra).
3. Déclaration des honoraires,
commissions, ristournes, loyers,
etc., payés en 2017
L’article 256 du Code Général des Impôts (CGI) fait
obligation aux contribuables de déclarer les sommes
versées à des tiers ne faisant pas partie de leur
personnel salarié, lorsque le montant des sommes
versées excède 300.000 FCFA par an pour un même
bénéficiaire.
5
A ce jour, et sauf modifications ultérieures, les
règles relatives aux personnes qui doivent
souscrire la déclaration ainsi qu’aux sommes qui
doivent être déclarées sont celles indiquées aux
points ci-après.
3.1. Quelles sont les personnes qui doivent
souscrire la Déclaration ?
La déclaration des sommes versées à des tiers
incombe aux personnes suivantes :
• Les personnes physiques ;
• Les chefs d'entreprises qui dirigent une exploitation
industrielle, commerciale, artisanale ou agricole, quel
que soit leur régime d'imposition, ainsi que les
contribuables exerçant une profession non
commerciale ;
• Les agences immobilières, les gérants de biens et les
sociétés immobilières, pour le loyer qu'ils paient ;
• Les entreprises, sociétés ou associations qui
procèdent à l'encaissement et au versement des droits
d'auteur ou d'inventeur, pour les sommes qu'elles
versent à leurs membres et à leurs mandants ;
• Les personnes morales de droit privé, quel que soit
leur objet ou leur activité, notamment les sociétés de
toute nature, les associations, y compris les syndicats
professionnels ;
Il faut noter qu'il importe peu que ces personnes
morales n'aient pas de but lucratif ou que leur objet soit
purement civil.
• Les administrateurs et administrateurs délégués de
crédits du budget de l'Etat, les ordonnateurs des
collectivités locales et des établissements publics et
d'une manière générale, les personnes exerçant les
mêmes fonctions dans les organismes placés sous le
contrôle de l'Etat.
3.2. Quelles sont les sommes qui doivent
être déclarées ?
Sont soumis à l'obligation de déclaration :
• Les commissions et courtages
Ces termes désignent les rémunérations perçues par
les intermédiaires de commerce ou les mandataires. Il
importe peu que ces sommes rémunèrent une activité
exercée à titre principal ou accessoire ou que leur
perception revête un caractère habituel ou occasionnel.
• Les ristournes commerciales
Le terme désigne les remises "hors factures" que les
6 EY SENEGAL | FFA | Revue de Droit des affaires et de fiscalité sénégalaise | Janvier 2018 - N°01
entreprises de vente consentent à leurs clients
commerçants et qui sont payées à ces derniers soit par
chèque soit en espèces avec ou sans reçu.
• Les remises
Elles ne sont déclarées que lorsqu'elles constituent la
rémunération d'un service rendu par le client.
• Les honoraires, gratifications et rétributions
versés à des intermédiaires
Il s'agit de toutes les sommes, quelle que soit la
dénomination retenue par les parties, versées à
l'occasion d'actes ou de prestations effectuées à titre
habituel ou occasionnel qui ne revêtent pas, par leur
nature, le caractère d'actes de commerce.
• Les loyers
Ce sont les loyers des locaux pris à bail par les
contribuables tenus de souscrire la déclaration, y
compris les loyers payés par des agences immobilières,
gérants de biens et sociétés civiles immobilières ainsi
que ceux des locaux loués à l'Etat, aux collectivités
locales, établissements publics et organismes placés
sous le contrôle de l'Etat.
• Les droits d'auteur ou d'inventeur
Il s'agit de toutes les sommes payées en rémunération
de la prérogative pécuniaire attribuée à l'auteur d'une
œuvre de l'esprit.
Il est important de souligner que l'Administration fiscale
soumet à l’obligation de déclaration les honoraires ou
commissions versés par un employeur à un membre du
personnel salarié de son entreprise.
En effet, l'obligation de déclaration porte sur toutes les
sommes de la nature de celles visées à l'article 256 du
CGI, payées par une personne et quelle que soit la
qualité du bénéficiaire.
• Les indemnités de fonction et rémunérations
diverses versées par les sociétés anonymes
Les sociétés anonymes sont tenues de déclarer le
montant des indemnités de fonction (désignation
OHADA des jetons de présence) et rémunérations
diverses versées au cours de l’année précédente aux
membres de leur conseil d’administration et passibles
de l’impôt sur le revenu.
3.3. Quelles sont les sommes qui sont
exemptes de l’obligation de
Déclaration ?
Ne sont pas à déclarer :
• Les rabais
La non déclaration se justifie par le fait que les
rabais consentis "hors facture" à un client en
fonction du chiffre d'affaires réalisé avec ce dernier
ne sont pas considérés comme des rémunérations
allouées au client au sens de l'article 256 du CGI
mais comme une diminution de prix venant en
déduction des résultats de l'entreprise.
• Les remises
Elles ne sont pas déclarées si elles constituent une
diminution de prix consentie par les entreprises à
leurs clients en fonction du chiffre d'affaires réalisé
avec ces derniers.
• Les rémunérations ayant le caractère de
traitements et salaires
Ces rémunérations sont hors du champ
d'application de l'article 256 du CGI.
3.4. Quelles sont les conditions
d’assujetissement à l’obligation de
Déclaration ?
L’amende est due autant de fois qu’il y a de documents
ou renseignements demandés et non produits,
incomplets ou reconnus inexacts.
Nota : Cette amende doit être constatée par
un procès-verbal et ne peut dépasser un
million (1.000.000) de francs. Ainsi, cette
disposition oblige-t-elle le service fiscal
concerné à recourir à plusieurs procès-
verbaux lorsque l’application de l’amende de
200.000 FCFA par document ou
renseignement non fourni aboutit à un
montant qui excède 1.000.000 FCFA.
4.2. Défaut de Déclaration
Le défaut de dépôt des états des rémunérations du
personnel salarié ou des sommes versées à des tiers
ainsi que le dépôt d’états incomplets donne lieu à une
amende égale à 5% des rémunérations ou des
sommes non déclarées.

Les sommes visées par l'article 256 du CGI ne sont

à déclarer que lorsque les conditions suivantes sont Info+
remplies :
Contactez :
Olga Akakpovi Folikpo
• Elles doivent être versées à l'occasion de au 33 849 22 22
l'exercice de la profession ; (Poste 213)

• Elles doivent être versées à un ou des tiers ne

faisant pas partie du personnel salarié ;

• Elles doivent excéder 300.000 FCFA par an pour

un même bénéficiaire ;

• Elles doivent être mises à la disposition du

bénéficiaire soit par voie de paiement (numéraire,
banque etc.) soit par voie d'inscription au crédit d'un
compte ouvert à son nom dans les écritures de la
partie versante.

4. Quelles sont les sanctions ?

4.1. Omissions ou inexactitude dans les
documents ou renseignements fournis

Une omission ou une inexactitude dans les

documents ou renseignements fournis, n’ayant pas
eu pour conséquence, d’éluder des droits ou d’en
compromettre la perception donne lieu à une
amende de 200.000 FCFA
.

EY SENEGAL | FFA | Revue de Droit des affaires et de fiscalité sénégalaise | Janvier 2018 - N°01 7
 GUIDE FISCAL
DECLARATION DE LA TAXE SPECIALE SUR LES VOITURES
PARTICULIERES DES PERSONNES MORALES (TSVPPM)

⇒
RAPPEL : C'est au plus
tard le 31 janvier 2018 que
les sociétés et les
établissements publics à caractère
industriel et commercial assujettis à
la TSVPPM doivent :

1. Déclarer les voitures particulières

détenues, utilisées ou entretenues
au Sénégal au cours de la période
d’imposition (entre le 1er janvier
2017 et le 31 décembre 2017),

2. Payer la taxe correspondante

auprès du Bureau de Recouvrement
du centre des services fiscaux
territorialement compétent.

1. Qui est redevable de la 2. Quels sont les véhicules

TSVPPM ?
Sont redevables de la TSVPPM :
- Toutes les sociétés quel que soit leur objet ou leur
forme ;
- Tous les établissements publics à caractère
industriel ou commercial de l’Etat, des communes et
des autres collectivités secondaires.
⇒A retenir : la taxe sur les voitures particulières des
personnes morales est une charge qui n'est pas
déductible de l'assiette de l’impôt sur les sociétés.
assujettis à la TSVPPM ?
Pour être assujetti à la TSVPPM, le véhicule doit
remplir les conditions suivantes :
2.1. Le véhicule doit être classé dans la
catégorie des voitures particulières par
le code de la route
La taxe s'applique à l'ensemble des véhicules classés
dans le genre "voitures particulières" quel que soit le
type de la carrosserie, qu'il s'agisse de conduites
intérieures, de cabriolets ou de breaks.

8 EY SENEGAL | FFA | Revue de Droit des affaires et de fiscalité sénégalaise | Janvier 2018 - N°01
 Important : L'Administration peut, à cet
égard, s'en rapporter aux indications de la
carte grise : si le véhicule est classé
"conduite intérieure", la taxe est due
même si la carrosserie est revêtue
d'inscriptions publicitaires.
A contrario, les véhicules conçus pour une activité
commerciale ou industrielle (camions,
camionnettes, pick up, etc.) et les véhicules servant
au transport en commun de personnes restent en
dehors du champ d’application de la taxe.
La taxe est due quel que soit le lieu
d'immatriculation dès lors que les véhicules sont
possédés, utilisés ou entretenus par une société
ayant au Sénégal son siège social ou un
établissement.
2.2. Le véhicule doit être détenu, utilisé ou
entretenu par le redevable
Principe : L'exigibilité de la taxe n'est pas
liée à la situation juridique résultant de
l'immatriculation ou d'un contrat de
location. La taxe est due pour toutes les
voitures particulières détenues, utilisées ou
entretenues par les personnes morales.
La taxe frappe donc :
(i) les véhicules immatriculés au nom des
personnes morales ;
(ii) les véhicules pris en location par les personnes
morales qu'il s'agisse de location sans chauffeur ou
de location éventuellement contractée sous forme
de crédit-bail ;
(iii) les véhicules appartenant aux membres du
personnel d'une personne morale dès lors que
cette dernière a, soit supporté la charge de
l'acquisition ou de la location ou qu'elle
pourvoit régulièrement à son entretien
(assurance, vignette, réparations, carburant,
etc.).
Dans ce dernier cas, on applique la théorie de
l'apparence : la société se comporte, en fait, en
véritable propriétaire du véhicule.
EY SENEGAL | FFA | Revue de Droit des affaires et de fiscalité sénégalaise | Janvier 2018 - N°01
⇒A retenir : le véhicule n'est pas assujetti si
la personne morale se contente de financer
l'achat du véhicule en consentant au
salarié un prêt, à la condition que le
remboursement de ce dernier soit effectif et ne
soit pas imputé sur des indemnités de
déplacement non justifiées.
3. Que faut-il entendre par véhicule
entretenu par une personne
morale ?
L'Administration fiscale considère qu'un véhicule est
taxable dès lors que la société acquitte soit :
(i) l'intégralité des frais d'entretien ;
(ii) les frais fixes (assurance, frais de garage,
amortissement) ;
(iii) ou encore verse des indemnités pour frais très
importantes.
En ce dernier cas, l'administration fiscale estime que la
taxe est due si les indemnités sont exceptionnellement
importantes, c'est-à-dire excédent notoirement et
substantiellement les frais professionnels exposés
par les employés, que cette disproportion résulte d'un
taux d'indemnité kilométrique pratiqué, du nombre de
kilomètres pris en compte ou de tout autre mode de
calcul (forfait mensuel ou annuel).
Il s'agira donc d'une question de fait appréciée par
l'Administration en fonction de chaque cas particulier.
4. Y a-t-il des véhicules exonérés
de la TSVPPM ?
Oui ! Ces véhicules exonérés de la TSVPPM sont
limitativement énumérés par la loi. Il s’agit :
(i) des véhicules des négociants en automobiles
destinés à la vente y compris ceux provisoirement
utilisés par ces derniers pour la démonstration et les
essais dans la mesure où la durée d'utilisation
n'excède pas 3 mois ;
(ii) des véhicules destinés à l'exécution d'un service de
transport à la disposition du public : taxis et
véhicules assimilés, véhicules des sociétés de transport
automobile ;
(iii) des véhicules "auto-école" ;
9

(iv) des véhicules destinés exclusivement aux
compétitions sportives ;
(v) des véhicules destinés à la location sans
chauffeur.
5. Quel est le tarif de la TSVPPM ?
Le tarif annuel de la TSVPPM est fixé comme suit :
• Véhicule de puissance fiscale inférieure
ou égale à 4 CV = 50.000 FCFA/an.
• Véhicule de puissance fiscale comprise
entre 5 et 11 CV = 100.000 FCFA/an.
• Véhicule de puissance fiscale supérieure à
11 CV = 200.000 FCFA/an.
6. Comment se calcule la
TSVPPM ?
La période d'imposition s'étend du 1er janvier au 31
décembre 2017.
⇒A retenir : Pour le calcul de la taxe, la
situation doit être appréciée trimestre civil
par trimestre civil dans des conditions qui
diffèrent suivant que la société est propriétaire
de la voiture ou qu'elle en est locataire ou
"utilisatrice de fait" en raison des charges
d'entretien qu'elle supporte.
6.1. Pour les véhicules détenus ou entrenus
par la société
La situation à prendre en considération est celle
existant au 1er jour de chaque trimestre civil.
Le tarif applicable à chaque véhicule est égal au quart
du taux annuel quelle que soit la durée pendant
laquelle la société ou l'établissement public a été
propriétaire au cours du trimestre.
6.2. Pour les véhicules pris en location par la
société
Comme pour les véhicules détenus ou entretenus, la
taxe est calculée par trimestre civil en fonction du
nombre et de la puissance des véhicules loués
pendant le trimestre selon les modalités suivantes :
(i) une liquidation distincte doit être établie selon la
puissance des véhicules (voir les catégories ci-
dessus).
(ii) la société doit totaliser pour chaque trimestre et
dans chacune des catégories le nombre de jours de
10 EY SENEGAL | FFA | Revue de Droit des affaires et de fiscalité sénégalaise | Janvier 2018 - N°01
location.
(iii) le nombre de jours doit être divisé par 90, chaque
fraction est comptée pour un trimestre complet sauf si
le solde n'excède pas 15 jours.
Exemple :
Soit une entreprise qui a loué durant le premier
trimestre civil trois véhicules de 7, 8 et 10 CV et un
véhicule de 12 CV comme suit :
- 1 véhicule de 7 CV : 30 jours
- 1 véhicule de 8 CV : 25 jours
- 1 véhicule de 10 CV : 69 jours
- 1 véhicule de 12 CV : 50 jours
1ère étape : Calcul du nombre de jours par catégorie
de véhicules
- Catégorie 1 : véhicules d'une puissance comprise
entre 5 et 11 CV : 124 jours (30+ 25+69)
- Catégorie 2 : véhicule d'une puissance supérieure à
11 CV : 50 jours
2ème étape : Calcul du nombre de périodes par
catégorie de véhicules
- Catégorie 1 = 124/90 = 1 trimestre solde 34 jours = 2
périodes imposables
- Catégorie 2 = 50/90 = 0 trimestre solde 50 jours = 1
période imposable
3ème étape : Calcul de la taxe due
- Catégorie 1 = 25.000 x 2 = 50.000
- Catégorie 2 = 50.000 x 1 = 50.000
TOTAL = 100.000
Même exemple: mais avec le véhicule de la catégorie
2 détenu que 9 jours (durée inférieure à 15 jours)
Taxe due :
- Catégorie 1 = 25.000 x 2 = 50.000
- Catégorie 2 = (9/90 = 0 trimestre solde 9 jours =
0 période imposable)
TOTAL = 50 000
*Attention ! Si la location se trouve à cheval
sur deux trimestres, il faut individualiser
chaque trimestre civil.

Exemple : Un véhicule loué du 20 juin au 10 juillet
2017 (soit 10 jours en juin et 10 jours en juillet) et
s'il est le seul loué dans sa catégorie pour les deux
trimestres concernés, ne sera pas imposable,
même si la période globale d'utilisation (10+10 soit
20 jours) est supérieure à 15 jours.
7. Déclaration et paiement
de la TSVPPM
7.1. Comment s’effectue la Déclaration ?
La déclaration est établie sur un formulaire fourni
par l'Administration fiscale à déposer au plus
tard le Mercredi 31 janvier 2018 par les sociétés
et les établissements publics redevables de la taxe.
7.2. Où s’effectuent le dêpot de la
Déclaration et le paiement de la
TSVPPM ?
Pour les redevables de la région de Dakar, la
déclaration ainsi que le paiement s’effectuent :
- auprès du Chef du Bureau de Recouvrement du
Centre des Services Fiscaux de Dakar-Plateau pour
les véhicules neufs, immatriculés à Dakar ;
- auprès du Chef du Bureau de Recouvrement du
Centre des Services Fiscaux de Ngor-Almadies sis
non loin de la Foire, pour les véhicules importés,
immatriculés à Dakar.
Dans les autres régions du Sénégal, la déclaration
et le paiement continuent de se faire au bureau de
recouvrement territorialement compétent.
Le paiement donne obligatoirement lieu à
délivrance d'une quittance extraite d'un registre
à souches.
8. Sanctions, Prescription
8.1 Sanctions
Les manquements aux obligations de déclaration
de l’assiette ou de paiement de tout ou partie de
l’impôt dû, donnent lieu à l’application d’une pénalité
égale à 25% des droits éludés.
Conformément aux dispositions du Code Général
des Impôts, le défaut de paiement dans le délai fixé
rend exigible, outre la taxe, un intérêt de retard
de 5% liquidé sur le solde impayé. Un intérêt
complémentaire de 0,5% sera dû pour chaque
mois ou fraction de mois de retard
supplémentaire.
Toute autre contravention qui n’a pas pour
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conséquence d’éluder les droits ou d’en compromettre
la perception ou d’en retarder le paiement donne lieu
à l'application d'une amende égale à 200 000 mille
francs CFA.
Toutefois, le montant de l’amende constaté par un
procès-verbal ne peut dépasser un million (1 000
000) de francs.
En outre, dans tous les cas, il peut être procédé à la
saisie, à la mise en fourrière et à la vente du véhicule
jusqu'au complet paiement de la taxe, des intérêts de
retard ou de l’amende.
8.2 Prescription
L'action de l'administration en recouvrement de la taxe
et des pénalités est prescrite par un délai de cinq ans
à compter de la date de leur exigibilité.
9. Obligation particulière pour les
entreprises de location se
véhicules
Les personnes morales et les entreprises individuelles
de location de véhicules (entreprises propriétaires des
véhicules) notamment les entreprises de crédit-bail,
sont tenues de déclarer avant le 1er Février de chaque
année au Bureau de Recouvrement du Centre des
services fiscaux compétents, sous peine des
sanctions susvisées, un état récapitulatif des
contrats de location passés avec des personnes
morales précisant notamment :
• la raison sociale, l'adresse du locataire ;
• le numéro d'immatriculation et la puissance fiscale de
chaque véhicule ;
• la durée et le prix de location.
Le défaut de production de cet état dans le délai
imparti, rend exigible une amende de 200 000 FCFA.
Info+
Contactez :
Thiéry Déthie Fall
au 33 849 22 22
(Poste 216) ou
Débo Touré (Poste 206)
11
 GUIDE FISCAL
DECLARATIONS DES CONTRIBUTIONS DE PATENTE ET DU
FONCIER BATI DE L’ANNEE 2018

D
ELAI DE DEPOT DES
DECLARATIONS

La déclaration de la contribution
de patente, ainsi que celle de la
contribution foncière des
propriétés bâties de l’année 2017
doivent être déposées, au plus
tard, le mercredi 31 janvier
2018.

1. Déclaration de la contribution - la liste, la date et le prix d’acquisition de l’outillage

de patente
1.1. Qui doit déclarer ?
Toute personne qui exerce, à titre habituel, au Sénégal
un commerce, une industrie, à l’exclusion de toute
profession salariée au sens du Code du travail est
tenue de souscrire la déclaration de patente.
Nota : Pour précision, il convient de noter qu’au
même titre que les patentables, les personnes
physiques ou morales bénéficiant d’une exemption
temporaire sont tenues de produire une déclaration
dans les conditions et délais de droit commun.
1.2. Que doit contenir la déclaration ?
aussi bien mobile que fixe ;
- la date et le prix d’acquisition des terrains à usage
industriel et commercial de chaque établissement ;
- la date et le prix de revient des constructions et le
montant annuel des loyers des locaux professionnels
ou commerciaux de chaque établissement.
1.3. Comment s’effectue la Déclaration ?
La déclaration de la patente doit être effectuée sur la
base de l’imprimé fourni gratuitement par les services
de l’Administration fiscale compétente.
1.4. Où déposer la Déclaration ?
La déclaration de la patente doit être déposée auprès
du Centre des services fiscaux dont relève le
contribuable.

Doivent être déclarés :

- le chiffre d’affaires ;
- l’effectif du personnel salarié au 1er janvier de l’année
2018 ;

12 EY SENEGAL | FFA | Revue de Droit des affaires et de fiscalité sénégalaise | Janvier 2018 - N°01
1.5. Quelles sont les sanctions ?
1.5.1. Défaut de déclaration
Le défaut de déclaration dans les délais légaux
entraîne pour le patentable, outre l’application d’une
amende égale à 200.000 FCFA, une pénalité de
25% de l’impôt dû.
Cette pénalité est portée à 50% en cas de
manœuvres, dissimulation ou mauvaise foi dans
la déclaration ou le paiement.
Cette pénalité est fixée à 100% de l’impôt dû en
cas de récidive ou d’exercice d’activités non
déclarées.
Par ailleurs, les patentés relevant du tableau A de
l’Annexe 1 du livre 1 du Code Général des Impôts
modifié, qui font tenir des magasins auxiliaires au
nom d’un gérant ou d’un tiers sans en faire la
déclaration en leur nom, sont passibles d’une
pénalité égale à 50% des droits dus.
Nota : Les personnes physiques ou morales
bénéficiant d’une exemption temporaire de la
patente et qui n’auront pas fourni dans les délais
fixés la déclaration en cause, sont passibles d’une
amende forfaitaire de 200.000 FCFA.
1.5.2. Omissions dans la déclaration
Toute autre contravention qui n’a pas pour
conséquence d’éluder les droits ou d’en
compromettre la perception donne lieu à
l’application d’une amende égale à 200 000 FCFA.
Il en est ainsi en cas d’inexactitudes ou d’omissions
dans les renseignements requis sur la déclaration.
Toutefois, le montant de l’amende établi, le cas
échéant, par procès-verbal ne peut dépasser un
million [1 000 000] de francs.
1.5.3 Retard de paiement
Le contribuable qui ne s’acquitte pas dans les
délais légaux de l’impôt dû au titre de la patente,
devra verser un intérêt de retard simple de 5%
liquidé sur le solde impayé.
Chaque mois ou fraction de mois de retard
supplémentaire donne lieu au versement d’un
intérêt complémentaire de 0,5%.
Cet intérêt de retard est également applicable, à la
suite de déclarations rectificatives ou
complémentaires de patente.
EY SENEGAL | FFA | Revue de Droit des affaires et de fiscalité sénégalaise | Janvier 2018 - N°01
Nota : Les avertissements de patente, établis par voie
de rôles non acquittés dans les délais prescrits par la
réglementation en vigueur donnent lieu à la perception
d’un intérêt de retard simple au taux de 10 %.
2. Déclaration de la contribution
foncière
2.1. Qui doit déclarer ?
La déclaration de la contribution foncière des propriétés
bâties doit être effectuée par le propriétaire, le
superficiaire, l’emphytéote, le concessionnaire ou
l’occupant du domaine public au 1er janvier de l’année.
En cas de crédit-bail ou de location-vente, la taxe est
due par le preneur.
2.2. Que doit contenir la déclaration ?
La déclaration doit indiquer :
- l’emplacement de l’immeuble : localité, quartier, rue,
numéro de voirie utilisé pour l’adressage (si existant),
numéro d’identification cadastral (NICAD) ;
- la superficie totale du terrain en indiquant
éventuellement la surface bâtie ;
- la date d’achèvement de chaque tranche de
construction ;
- les prénoms et nom usuels de chaque locataire, la
consistance des locaux qui leur sont loués, le montant
du loyer principal et, s’il y a lieu, le montant des charges
;
- les prénoms et nom usuels de chaque occupant à titre
gratuit et la consistance du local occupé ;
- la consistance des locaux occupés par le propriétaire
lui-même ;
- la consistance des locaux vacants ;
- le numéro et la date de l’exemption temporaire
accordée en application de l’article 287 du CGI.
2.3. Comment s’effectue la déclaration ?
La déclaration de la contribution foncière doit être
effectuée sur la base d’un imprimé fourni gratuitement
par les services de l’administration fiscale compétente.
2.4. Où déposer la déclaration ?
La déclaration de la contribution foncière doit être
déposée auprès du Centre des Services Fiscaux dont
relève le contribuable.
13
2.5. Quelles sont les sanctions ?

2.5.1. Omissions ou inexactitudes dans les

renseignements fournis

En cas d’omissions ou d’inexactitudes ayant pour effet

de minorer la valeur locative de l’immeuble, les
personnes redevables de la contribution foncière, sont
passibles d’une amende fiscale égale à 25 % de
l’impôt calculé d’après le montant de l’insuffisance.

2.5.2. Défaut de déclaration

En cas de défaut de déclaration ou de déclaration

tardive, les personnes redevables de la contribution,
encourent, outre une amende fiscale égale à 200.000
FCFA, une pénalité de 25 % de l’impôt foncier calculée
sur la valeur locative de l’immeuble.

La même pénalité est encourue par les personnes

bénéficiant d’une exonération et se trouvant dans
l’une de ces situations.

2.5.3 Retard de paiement

Conformément aux dispositions du Code Général des

Impôts modifié, lorsque le contribuable ne s’est pas
acquitté dans les délais légaux de l’impôt dû au titre
du foncier bâti, il devra verser un intérêt de retard
simple de 5% liquidé sur le solde impayé.

Chaque mois ou fraction de mois de retard

supplémentaire donne lieu au versement d’un intérêt
complémentaire de 0,5%.

L’intérêt de retard est également applicable aux

montants d’impôts versés suite à des déclarations
rectificatives ou complémentaires.

En outre, le taux d’intérêt de retard applicable est de 10

% pour les avertissements de foncier bâti établis par voie
de rôles, non acquittés dans les délais prescrits par la
réglementation en vigueur.

Info+
Contactez :
Thiéry Déthié Fall
au 33 849 22 22
(Poste 216) ou
Ousmane Niang (Poste 228)

14 EY SENEGAL | FFA | Revue de Droit des affaires et de fiscalité sénégalaise | Janvier 2018 - N°01
 CALENDRIER
DES OBLIGATIONS FISCALES ET SOCIALES DE JANVIER 2018

Au plus tard Janvier 2018

10 Jan. Retraite IPRES (Régime normal et complémentaire)

Versement des cotisations de décembre 2017 pour les entreprises de plus de 20

salariés ou du 4ème trimestre de 2017 pour les entreprises de moins de 20 salariés.

Régularisation des cotisations de l'année 2017.

Prestations familiales/Accidents du travail

Caisse de Sécurité Sociale

Versement des cotisations de décembre 2017 (pour les entreprises de plus de 10

salariés) ou du 4ème trimestre 2017 (pour les entreprises de moins de 10 salariés) pour
les prestations familiales et accidents du travail.

Régularisation des cotisations de l'année 2017.

IRPP - TRIMF - CFCE (Bureau de recouvrement du Centre des services Fiscaux

compétent)

Versement par l'employeur des retenues et charges calculées sur les salaires du mois
de décembre 2017 (pour les paiements supérieurs à 20 000 FCFA) ou du 4ème
trimestre de l'année 2017 (pour les paiements n'excédant pas 20 000 FCFA et
régularisation de l'année 2017.

(Un délai supplémentaire d'un mois est accordé sur leur demande, aux entreprises
de plus de 300 salariés ou justifiant d'un cas de force majeure).

Retenues à la source (Bureau de recouvrement du Centre des Services Fiscaux

compétent)

Sur BNC : versement des retenues à la source sur les redevances versées à
l'étranger au cours du mois de décembre 2017 (retenues supérieures à 20 000 FCFA)
ou du 4ème trimestre de 2017 (retenues n'excédant pas 20 000 FCFA).

Sur loyers : versement des retenues à la source sur les règlements effectués au
cours du mois de décembre 2017

Sur prestations de services fournies par certaines personnes physiques

résidant au Sénégal : versement des retenues à la source sur les règlements
effectués au cours du mois de décembre 2017 (retenues supérieures à 20 000 FCFA)
ou du 4ème trimestre de l'année 2017 (retenues n'excédant pas 20 000 FCFA).

Déclarations (Centre des Services Fiscaux compétent)

Déclarations trimestrielles des sommes versées à des personnes physiques, en

rémunération de prestations de services pour les sommes versées au cours du 4ème
trimestre de l'année 2017.

Déclaration trimestrielle des sommes versées à des personnes physiques, au titre de

loyers, pour les sommes versées au cours du 4ème trimestre de l'année 2017.

Déclaration trimestrielle des sommes encaissées pour le compte de personnes

physiques par des agences immobilières, gérants de biens, sociétés civiles
immobilières.

EY SENEGAL | FFA | Revue de Droit des affaires et de fiscalité sénégalaise | Janvier 2018 - N°01 15
 CALENDRIER
DES OBLIGATIONS FISCALES ET SOCIALES DE JANVIER 2018

Au plus tard Janvier 2018

15 Jan. Taxe sur les activités financières (TAF),
Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) et Taxes Spécifiques
(Bureau de recouvrement du Centre des Services Fiscaux compétent)

Dépôt des déclarations et versement des taxes exigibles du fait des opérations réalisées
au cours du mois de décembre 2017.

Régularisation du prorata des déductions pour l'année 2017.

Taxe sur les boissons et liquides alcoolisés (Bureau de recouvrement du Centre

des Services Fiscaux compétent)

Déclaration pour les fabrications du 2ème semestre de l'année 2017.

Déclaration annuelle des stocks.

22 Jan. Retenues à la source sur les revenus de valeurs mobilières (Bureau de

recouvrement du Centre des Services Fiscaux compétent)

Déclaration et versement de l'acompte dû au titre de l'année 2017 (revenus d'actions,

de parts et présomption de distribution des entreprises étrangères).

Déclaration et versement de la retenue à la source sur les indemnités de fonction et

autres rémunérations versées aux administrateurs.

Droit au bail (Bureau de recouvrement du Centre des Services Fiscaux

compétent)

Déclaration et paiement sur les locations verbales d'immeubles et de fonds de

commerce pour le 4ème trimestre de l'année 2017.

Taxe sur les conventions d'assurances (Bureau de recouvrement du Centre des

Services Fiscaux compétent)

Versement par les compagnies d'assurances de l'acompte dû au titre du 4ème trimestre

de l'année 2017.

Droits de timbre payés sur états (Bureau de recouvrement du Centre des Services
Fiscaux compétent)

Paiement des droits dus au titre du mois de décembre 2017.

31 Jan. Salaires, commissions, honoraires, loyers, redevances etc. (Centre des

Services Fiscaux compétent)

Déclaration des sommes versées au personnel et à des tiers au cours de l'année

2017.

16 EY SENEGAL | FFA | Revue de Droit des affaires et de fiscalité sénégalaise | Janvier 2018 - N°01
 CALENDRIER
DES OBLIGATIONS FISCALES ET SOCIALES DE JANVIER 2018

Au plus tard Janvier 2018

31 Jan. Les entreprises bénéficiant du délai supplémentaire peuvent déposer pour les
salariés uniquement, les déclarations et bulletins individuels le 28 février 2018.

Taxe sur les voitures particulières des personnes morales (Bureau de

recouvrement du Centre des Services fiscaux compétent)

Déclaration et paiement des taxes dues au titre de l'année 2017.

Déclaration par les entreprises de location de véhicules, des contrats de location

passés avec des personnes morales.

Déclaration de la contribution foncière (Bureau de recouvrement du Centre des

Services Fiscaux compétent)

Déclaration des éléments devant servir de base au calcul de l'impôt foncier de l'année
2018.

Déclaration de la contribution de patente (Bureau de recouvrement du Centre

des services fiscaux compétent)

Déclaration des éléments servant de base au calcul de la patente de l'année 2018.

EY SENEGAL | FFA | Revue de Droit des affaires et de fiscalité sénégalaise | Janvier 2018 - N°01 17
EY | Audit | Conseil | Droit & Fiscalité | Transactions

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EY est un leader mondial dans les domaines de l’audit, du
conseil, du droit, de la fiscalité et des transactions. Partout dans
le monde, notre expertise et la qualité de nos services
contribuent à créer les conditions de la transparence financière
et de la confiance dans l`économie et les marchés financiers.
Nous faisons grandir les talents afin qu’ils accompagnent les
organisations vers une croissance pérenne. C’est ainsi que
nous jouons un rôle actif dans la construction d’un monde plus
juste et plus équilibré.

FFA Sénégal, société de droit sénégalais, est membre du

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