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Revue de Droit des Affaires

et de Fiscalité Sénégalaise
Circulaire Janvier 2018 - N°01

Droit fiscal
Guide fiscal : Déclarations des salaires,
honoraires, commissions, loyers

Guide fiscal : Déclaration de la taxe spéciale


sur les véhicules

Guide fiscal : Déclarations des contributions


de patente et du foncier bâti

Echéancier mensuel
Calendrier des obligations fiscales
et sociales de Janvier 2018
Actualités Sommaire

Cher Abonné,
Les Associés et collaborateurs de FFA Sénégal (membre du Droit fiscal
réseau EY) vous présentent leurs vœux les meilleurs pour
l’année 2018.
Guide Fiscal : Déclarations des salaires,
4 honoraires, commissions, loyers, etc. versés en
L’année 2017 a été l’occasion de tester le dispositif fiscal
complet issu de la loi 2012-31 du 31/12/2012 portant code l’an 2018
général des impôts et de sa circulaire d’application MFEP 00504
du 15/01/2016. L’administration a, en effet, effectué beaucoup 1. Déclarations des salaires
de contrôles fiscaux au cours de l’année et procédé à des
régularisations d’impôts. 2. Déclaration des pensions et rentes viagères

La fin de l’année 2017 a été aussi marquée par une nouvelle 3. Déclarations des honoraires, commissions,
réorganisation de l’administration dont le fait majeur est la ristournes, loyers, etc., payés en 2017 à des
création d’une Division de Vérification Fiscale rattachée à la personnes non salariés
toute nouvelle Direction des Grandes Entreprises qui remplace
le Centre des Grandes Entreprises. Ainsi, les 2 bureaux de 4. Quelles sont les sanctions ?
contrôles spécialisés, initialement logés à la Direction du
Contrôle Fiscal et du Renseignement, sont intégrés à la Guide Fiscal : Déclaration de la taxe spéciale
nouvelle Division. Cette centralisation du contrôle devrait en 8 sur les voitures particulières des personnes
principe contribuer à limiter les risques de duplications notés morales (TSVPPM)
entre les vérifications faites par les services d’assiette et celles
effectuées par les services de contrôles spécialisés. 1. Qui est redevable de la TSVPPM ?

Pour 2018, le dernier grand chantier législatif est en phase 2. Quels sont les véhicules assujettis à la TSVPPM ?
terminale avec la mise en place très attendue de la Contribution
Economique Locale (CEL) à la place de la patente. Nous 3. Que faut-il entendre par véhicule entretenu par une
reviendrons plus en détail sur cette réforme et son impact sur personnes morale ?
vos activités dans nos prochains numéros.
4. Y a t-il des véhicules exonérés de la TSVPPM ?
Enfin, même si depuis le code de 2012 les prix de transfert ont
5. Quel est le tarif de la TSVPPM ?
été règlementés au Sénégal, leur contrôle est resté pour le
moment assez limité. L’Administration fiscale est en train de se 6. Comment se calcule la TSVPPM ?
former sur cette question très technique. Parallèlement, une
nouvelle réforme serait en cours de finalisation avec pour 7. Déclaration et paiement de la TSVPPM
objectif de rendre plus effectif le dispositif sénégalais sur les prix
de transfert. Cette réforme intervient dans le contexte des 8. Sanctions, Prescription
discussions européennes sur l’Erosion de la Base d’imposition
et le Transfert des Bénéfices («Base Erosion and Profit Shifting»
- BEPS) et pour lesquelles le Sénégal est partie prenante. Avec Guide Fiscal : Déclarations des contributions de
un dispositif renforcé et une administration plus outillée, on 12 patente et du foncier bâti de l’année 2018
devrait s’attendre à une plus grande minutie dans le contrôle
des transactions intragroupes. Notre cabinet prévoit d’ailleurs 1. Déclaration de la contribution de la patente
d’organiser une rencontre d’informations sur ce sujet en début
février. Nous vous fournirons plus de détails sur cette rencontre 2. Déclaration de la contribution foncière
prochainement.
Echéancier mensuel
En attendant, nous vous souhaitons bonne lecture de ce
premier numéro de l’année 2018.
Calendrier des obligations fiscales et sociales
13 de Janvier 2018
Nous vous remercions de votre confiance continue et vous
réitérons notre engagement à vous offrir des services à forte
valeur ajoutée pour le succès de vos projets au Sénégal.

Toute l’équipe d’EY SENEGAL


vous souhaite
une Bonne et Heureuse Année 2018 !
GUIDE FISCAL
DECLARATIONS DES SALAIRES, HONORAIRES, COMMISSIONS,
LOYERS, ETC. VERSES EN L'AN 2017

C
’est au plus tard le 31
Janvier 2018 qu'un certain
nombre d’états récapitulatifs
annuels concernant des montants
payés au cours de l’année 2017,
doivent être déposés auprès des
centres des services fiscaux
territorialement compétents.

Il s’agit : précédente. Sont notamment concernés, les


entrepreneurs individuels, sociétés, groupements
• Pour les traitements, salaires, pensions et rentes d'intérêt économique, associations, personnes
viagères, d’un état intitulé « Etat des sommes versées publiques etc.
sous la forme de traitements et salaires, pensions et
rentes viagères ». 1.2. Que doit contenir la Déclaration ?
• Pour les sommes versées à des tiers, d’un état intitulé Doivent être déclarés les traitements, salaires,
"Etat récapitulatif annuel des rémunérations versées à rétributions brutes ainsi que l’évaluation des avantages
des contribuables n’ayant pas la qualité de salariés de en nature dont a pu bénéficier le salarié au cours de
l’entreprise". l’année 2017.

• Pour les sommes versées à titre de loyers, d’un état La déclaration doit présenter pour chaque salarié, les
intitulé "Etat annuel des sommes versées au titre de indications suivantes :
loyers".
(i) prénoms, nom, emploi et adresse ou domicile ;
• (pour mémoire) Pour les locations faites par les
agences immobilières, d’un état intitulé « Déclaration (ii) numéro et date de délivrance de la pièce
annuelle des locations effectuées par les agences d’identification nationale de l’employé ;
immobilières et sociétés de location en 2017 ».
(iii) montant des traitements, salaires et rétributions
1. Déclaration des salaires bruts ainsi que l'évaluation des avantages en nature ;

1.1. Qui doit déclarer ? (iv) période à laquelle s’appliquent les paiements
lorsqu’elle est inférieure à une année ;
Tous les employeurs, quels qu’ils soient, sont tenus
d’effectuer la déclaration des sommes versées aux (v) situation de famille la plus favorable pour le
personnes qu’ils ont occupées au cours de l’année contribuable, au 1er janvier ou au 31 décembre de
l'année 2017 ;

4 EY SENEGAL | FFA | Revue de Droit des affaires et de fiscalité sénégalaise | Janvier 2018 - N°01
(vi) montant des impôts et taxes retenus à la source 1.4. Que faut-il faire dans des situations
et autres prélèvements ; particulières ci-dessous ?
(vii) montant des allocations spéciales destinées à (i) En cas d’impossibilité technique de déposer la
couvrir les frais inhérents à la fonction ou à l'emploi ; déclaration avant fin janvier.

(viii) pour les salariés (e)s marié (e)s, l’indication Le Directeur des impôts peut accorder, sur leur
précise de l’état civil de l’autre conjoint ainsi que, le demande présentée au cours du mois de janvier, aux
cas échéant, le nom et l’adresse de l’employeur de entreprises comptant 300 employés au moins ou
celui-ci. Dans la mesure où un(e) salarié(e) marié(e) plusieurs établissements répartis sur le territoire
ne communiquerait pas ces renseignements à son national et à celles pouvant invoquer un motif de force
employeur, la demi-part supplémentaire accordée majeure, un délai supplémentaire d'un mois, soit
au titre de l’abattement pour charges de famille ne jusqu'au 28 février 2018, pour déposer ledit état.
lui est pas attribuée.
(ii) En cas de cession ou cessation totale
1.3. Comment s’effectue la Déclaration? d’activité intervenue en cours d'année

La déclaration est à remplir sur un imprimé Les rémunérations versées au cours de l'année, avant
distribué gratuitement par l’Administration fiscale. la cession ou la cessation totale d'activité, doivent être
L’état récapitulatif des sommes versées est à remplir déclarées dans un délai de 10 jours, conformément aux
en deux exemplaires (un pour l’administration, un dispositions de l’article 194. Ce délai court, en ce qui
pour le contribuable). concerne la cession, à compter du jour où la cession a
été publiée dans un journal d’annonces légales ou du
Cet état récapitule sur deux tableaux : jour de prise de possession effective par l’acquéreur si
cette date est antérieure à la publication. Toutefois, en
• d’une part, les versements effectués au titre des
cas de cessation d’activité, ce délai court à compter du
impôts et taxes retenus à la source et des taxes
jour de fermeture définitive de l’établissement.
sur les salaires (IRPP, TRIMF, CFCE) ;

• d’autre part, les salaires, traitements, Nota : Le code général des impôts ne donne
gratifications et autres rétributions et les pas de précision en ce qui concerne le délai
retenues y afférentes effectuées par l’employeur. en cas de cession ou de cessation partielle.
Des clarifications devraient, à notre avis, être
Nota : L’administration fiscale a mis en œuvre le apportées ultérieurement par l’administration
système de la télé-déclaration et du télé-paiement fiscale.
des impôts et taxes. D’après les informations dont
nous disposons, ce système s’applique pour le
L’obligation de déclaration dans un délai de dix (10)
moment aux déclarations mensuelles devant être
jours subsiste également, pour l’état concernant les
souscrites par les entreprises relevant de la
rémunérations versées au cours de l’année
Direction des Grandes Entreprises (nouvelle
précédente, s’il n’avait pas encore été produit.
appellation du Centre des Grandes Entreprises).

La mesure n’ayant pas encore été élargie à 2. Déclaration des pensions et


l’ensemble des contribuables, ceux qui ne relèvent rentes viagères
pas de la Direction des Grandes Entreprises Les particuliers ou organismes payeurs de pensions et
devraient continuer à souscrire leur déclaration sur rentes viagères versées en 2017, doivent en effectuer
la base d’imprimés disponibles au niveau de leur la déclaration, selon les mêmes modalités que les
centre de services fiscaux respectifs. traitements et salaires (voir supra).
Par note circulaire n°006265 du 02 Décembre 2016,
l’administration fiscale avait indiqué que la télé-
déclaration, ainsi que la nouvelle plateforme des 3. Déclaration des honoraires,
télé-procédures seraient applicables à compter du commissions, ristournes, loyers,
mercredi 7 Décembre 2016, pour les contribuables
relevant de la Direction des Grandes Entreprises.
etc., payés en 2017

Toutefois, d’après les informations dont nous L’article 256 du Code Général des Impôts (CGI) fait
disposons, cette mesure, dont la mise en place s’est obligation aux contribuables de déclarer les sommes
faite progressivement au cours de l’année 2017, ne versées à des tiers ne faisant pas partie de leur
sera obligatoire qu’à partir de Janvier 2018 pour les personnel salarié, lorsque le montant des sommes
contribuables relevant de la Direction des Grandes versées excède 300.000 FCFA par an pour un même
Entreprises. bénéficiaire.

EY SENEGAL | FFA | Revue de Droit des affaires et de fiscalité sénégalaise | Janvier 2018 - N°01 5
A ce jour, et sauf modifications ultérieures, les entreprises de vente consentent à leurs clients
règles relatives aux personnes qui doivent commerçants et qui sont payées à ces derniers soit par
souscrire la déclaration ainsi qu’aux sommes qui chèque soit en espèces avec ou sans reçu.
doivent être déclarées sont celles indiquées aux
points ci-après. • Les remises

3.1. Quelles sont les personnes qui doivent Elles ne sont déclarées que lorsqu'elles constituent la
rémunération d'un service rendu par le client.
souscrire la Déclaration ?
• Les honoraires, gratifications et rétributions
La déclaration des sommes versées à des tiers
versés à des intermédiaires
incombe aux personnes suivantes :
Il s'agit de toutes les sommes, quelle que soit la
• Les personnes physiques ;
dénomination retenue par les parties, versées à
l'occasion d'actes ou de prestations effectuées à titre
• Les chefs d'entreprises qui dirigent une exploitation
habituel ou occasionnel qui ne revêtent pas, par leur
industrielle, commerciale, artisanale ou agricole, quel
nature, le caractère d'actes de commerce.
que soit leur régime d'imposition, ainsi que les
contribuables exerçant une profession non
• Les loyers
commerciale ;
Ce sont les loyers des locaux pris à bail par les
• Les agences immobilières, les gérants de biens et les
contribuables tenus de souscrire la déclaration, y
sociétés immobilières, pour le loyer qu'ils paient ;
compris les loyers payés par des agences immobilières,
gérants de biens et sociétés civiles immobilières ainsi
• Les entreprises, sociétés ou associations qui
que ceux des locaux loués à l'Etat, aux collectivités
procèdent à l'encaissement et au versement des droits
locales, établissements publics et organismes placés
d'auteur ou d'inventeur, pour les sommes qu'elles
sous le contrôle de l'Etat.
versent à leurs membres et à leurs mandants ;

• Les personnes morales de droit privé, quel que soit • Les droits d'auteur ou d'inventeur
leur objet ou leur activité, notamment les sociétés de
toute nature, les associations, y compris les syndicats Il s'agit de toutes les sommes payées en rémunération
professionnels ; de la prérogative pécuniaire attribuée à l'auteur d'une
œuvre de l'esprit.
Il faut noter qu'il importe peu que ces personnes Il est important de souligner que l'Administration fiscale
morales n'aient pas de but lucratif ou que leur objet soit soumet à l’obligation de déclaration les honoraires ou
purement civil. commissions versés par un employeur à un membre du
personnel salarié de son entreprise.
• Les administrateurs et administrateurs délégués de
crédits du budget de l'Etat, les ordonnateurs des En effet, l'obligation de déclaration porte sur toutes les
collectivités locales et des établissements publics et sommes de la nature de celles visées à l'article 256 du
d'une manière générale, les personnes exerçant les CGI, payées par une personne et quelle que soit la
mêmes fonctions dans les organismes placés sous le qualité du bénéficiaire.
contrôle de l'Etat.

3.2. Quelles sont les sommes qui doivent • Les indemnités de fonction et rémunérations
être déclarées ? diverses versées par les sociétés anonymes

Sont soumis à l'obligation de déclaration : Les sociétés anonymes sont tenues de déclarer le
montant des indemnités de fonction (désignation
• Les commissions et courtages OHADA des jetons de présence) et rémunérations
diverses versées au cours de l’année précédente aux
Ces termes désignent les rémunérations perçues par membres de leur conseil d’administration et passibles
les intermédiaires de commerce ou les mandataires. Il de l’impôt sur le revenu.
importe peu que ces sommes rémunèrent une activité
exercée à titre principal ou accessoire ou que leur 3.3. Quelles sont les sommes qui sont
perception revête un caractère habituel ou occasionnel. exemptes de l’obligation de
Déclaration ?
• Les ristournes commerciales
Ne sont pas à déclarer :
Le terme désigne les remises "hors factures" que les

6 EY SENEGAL | FFA | Revue de Droit des affaires et de fiscalité sénégalaise | Janvier 2018 - N°01
• Les rabais L’amende est due autant de fois qu’il y a de documents
ou renseignements demandés et non produits,
La non déclaration se justifie par le fait que les incomplets ou reconnus inexacts.
rabais consentis "hors facture" à un client en
fonction du chiffre d'affaires réalisé avec ce dernier
ne sont pas considérés comme des rémunérations Nota : Cette amende doit être constatée par
allouées au client au sens de l'article 256 du CGI un procès-verbal et ne peut dépasser un
mais comme une diminution de prix venant en million (1.000.000) de francs. Ainsi, cette
déduction des résultats de l'entreprise. disposition oblige-t-elle le service fiscal
concerné à recourir à plusieurs procès-
• Les remises verbaux lorsque l’application de l’amende de
200.000 FCFA par document ou
Elles ne sont pas déclarées si elles constituent une
renseignement non fourni aboutit à un
diminution de prix consentie par les entreprises à
leurs clients en fonction du chiffre d'affaires réalisé montant qui excède 1.000.000 FCFA.
avec ces derniers.
4.2. Défaut de Déclaration
• Les rémunérations ayant le caractère de
traitements et salaires Le défaut de dépôt des états des rémunérations du
personnel salarié ou des sommes versées à des tiers
Ces rémunérations sont hors du champ ainsi que le dépôt d’états incomplets donne lieu à une
d'application de l'article 256 du CGI. amende égale à 5% des rémunérations ou des
sommes non déclarées.
3.4. Quelles sont les conditions
d’assujetissement à l’obligation de
Déclaration ?

Les sommes visées par l'article 256 du CGI ne sont


à déclarer que lorsque les conditions suivantes sont Info+
remplies :
Contactez :
Olga Akakpovi Folikpo
• Elles doivent être versées à l'occasion de au 33 849 22 22
l'exercice de la profession ; (Poste 213)

• Elles doivent être versées à un ou des tiers ne


faisant pas partie du personnel salarié ;

• Elles doivent excéder 300.000 FCFA par an pour


un même bénéficiaire ;

• Elles doivent être mises à la disposition du


bénéficiaire soit par voie de paiement (numéraire,
banque etc.) soit par voie d'inscription au crédit d'un
compte ouvert à son nom dans les écritures de la
partie versante.

4. Quelles sont les sanctions ?


4.1. Omissions ou inexactitude dans les
documents ou renseignements fournis

Une omission ou une inexactitude dans les


documents ou renseignements fournis, n’ayant pas
eu pour conséquence, d’éluder des droits ou d’en
compromettre la perception donne lieu à une
amende de 200.000 FCFA
.

EY SENEGAL | FFA | Revue de Droit des affaires et de fiscalité sénégalaise | Janvier 2018 - N°01 7
GUIDE FISCAL
DECLARATION DE LA TAXE SPECIALE SUR LES VOITURES
PARTICULIERES DES PERSONNES MORALES (TSVPPM)


RAPPEL : C'est au plus
tard le 31 janvier 2018 que
les sociétés et les
établissements publics à caractère
industriel et commercial assujettis à
la TSVPPM doivent :

1. Déclarer les voitures particulières


détenues, utilisées ou entretenues
au Sénégal au cours de la période
d’imposition (entre le 1er janvier
2017 et le 31 décembre 2017),

2. Payer la taxe correspondante


auprès du Bureau de Recouvrement
du centre des services fiscaux
territorialement compétent.

1. Qui est redevable de la 2. Quels sont les véhicules


TSVPPM ? assujettis à la TSVPPM ?
Sont redevables de la TSVPPM : Pour être assujetti à la TSVPPM, le véhicule doit
remplir les conditions suivantes :
- Toutes les sociétés quel que soit leur objet ou leur
forme ; 2.1. Le véhicule doit être classé dans la
catégorie des voitures particulières par
- Tous les établissements publics à caractère
le code de la route
industriel ou commercial de l’Etat, des communes et
des autres collectivités secondaires.
La taxe s'applique à l'ensemble des véhicules classés
dans le genre "voitures particulières" quel que soit le
type de la carrosserie, qu'il s'agisse de conduites
⇒A retenir : la taxe sur les voitures particulières des intérieures, de cabriolets ou de breaks.
personnes morales est une charge qui n'est pas
déductible de l'assiette de l’impôt sur les sociétés.

8 EY SENEGAL | FFA | Revue de Droit des affaires et de fiscalité sénégalaise | Janvier 2018 - N°01
Important : L'Administration peut, à cet ⇒A retenir : le véhicule n'est pas assujetti si
égard, s'en rapporter aux indications de la la personne morale se contente de financer
carte grise : si le véhicule est classé l'achat du véhicule en consentant au
"conduite intérieure", la taxe est due salarié un prêt, à la condition que le
même si la carrosserie est revêtue remboursement de ce dernier soit effectif et ne
d'inscriptions publicitaires. soit pas imputé sur des indemnités de
déplacement non justifiées.

A contrario, les véhicules conçus pour une activité


commerciale ou industrielle (camions,
camionnettes, pick up, etc.) et les véhicules servant 3. Que faut-il entendre par véhicule
au transport en commun de personnes restent en
dehors du champ d’application de la taxe. entretenu par une personne
morale ?
La taxe est due quel que soit le lieu
d'immatriculation dès lors que les véhicules sont
possédés, utilisés ou entretenus par une société L'Administration fiscale considère qu'un véhicule est
ayant au Sénégal son siège social ou un taxable dès lors que la société acquitte soit :
établissement.
(i) l'intégralité des frais d'entretien ;
2.2. Le véhicule doit être détenu, utilisé ou (ii) les frais fixes (assurance, frais de garage,
entretenu par le redevable amortissement) ;
Principe : L'exigibilité de la taxe n'est pas
liée à la situation juridique résultant de (iii) ou encore verse des indemnités pour frais très
l'immatriculation ou d'un contrat de importantes.
location. La taxe est due pour toutes les
En ce dernier cas, l'administration fiscale estime que la
voitures particulières détenues, utilisées ou taxe est due si les indemnités sont exceptionnellement
entretenues par les personnes morales. importantes, c'est-à-dire excédent notoirement et
substantiellement les frais professionnels exposés
par les employés, que cette disproportion résulte d'un
taux d'indemnité kilométrique pratiqué, du nombre de
La taxe frappe donc : kilomètres pris en compte ou de tout autre mode de
calcul (forfait mensuel ou annuel).
(i) les véhicules immatriculés au nom des
personnes morales ; Il s'agira donc d'une question de fait appréciée par
l'Administration en fonction de chaque cas particulier.
(ii) les véhicules pris en location par les personnes
morales qu'il s'agisse de location sans chauffeur ou
de location éventuellement contractée sous forme
4. Y a-t-il des véhicules exonérés
de crédit-bail ; de la TSVPPM ?
(iii) les véhicules appartenant aux membres du Oui ! Ces véhicules exonérés de la TSVPPM sont
personnel d'une personne morale dès lors que limitativement énumérés par la loi. Il s’agit :
cette dernière a, soit supporté la charge de
l'acquisition ou de la location ou qu'elle (i) des véhicules des négociants en automobiles
pourvoit régulièrement à son entretien destinés à la vente y compris ceux provisoirement
(assurance, vignette, réparations, carburant, utilisés par ces derniers pour la démonstration et les
etc.). essais dans la mesure où la durée d'utilisation
n'excède pas 3 mois ;
Dans ce dernier cas, on applique la théorie de
l'apparence : la société se comporte, en fait, en (ii) des véhicules destinés à l'exécution d'un service de
véritable propriétaire du véhicule. transport à la disposition du public : taxis et
véhicules assimilés, véhicules des sociétés de transport
automobile ;

(iii) des véhicules "auto-école" ;

EY SENEGAL | FFA | Revue de Droit des affaires et de fiscalité sénégalaise | Janvier 2018 - N°01 9
location.
(iv) des véhicules destinés exclusivement aux (iii) le nombre de jours doit être divisé par 90, chaque
compétitions sportives ; fraction est comptée pour un trimestre complet sauf si
le solde n'excède pas 15 jours.
(v) des véhicules destinés à la location sans
chauffeur. Exemple :

Soit une entreprise qui a loué durant le premier


5. Quel est le tarif de la TSVPPM ? trimestre civil trois véhicules de 7, 8 et 10 CV et un
véhicule de 12 CV comme suit :
Le tarif annuel de la TSVPPM est fixé comme suit :
- 1 véhicule de 7 CV : 30 jours
• Véhicule de puissance fiscale inférieure - 1 véhicule de 8 CV : 25 jours
ou égale à 4 CV = 50.000 FCFA/an. - 1 véhicule de 10 CV : 69 jours
• Véhicule de puissance fiscale comprise - 1 véhicule de 12 CV : 50 jours
entre 5 et 11 CV = 100.000 FCFA/an.
• Véhicule de puissance fiscale supérieure à 1ère étape : Calcul du nombre de jours par catégorie
11 CV = 200.000 FCFA/an. de véhicules

6. Comment se calcule la - Catégorie 1 : véhicules d'une puissance comprise


TSVPPM ? entre 5 et 11 CV : 124 jours (30+ 25+69)

- Catégorie 2 : véhicule d'une puissance supérieure à


La période d'imposition s'étend du 1er janvier au 31
11 CV : 50 jours
décembre 2017.

⇒A retenir : Pour le calcul de la taxe, la 2ème étape : Calcul du nombre de périodes par
situation doit être appréciée trimestre civil catégorie de véhicules
par trimestre civil dans des conditions qui
- Catégorie 1 = 124/90 = 1 trimestre solde 34 jours = 2
diffèrent suivant que la société est propriétaire périodes imposables
de la voiture ou qu'elle en est locataire ou
"utilisatrice de fait" en raison des charges - Catégorie 2 = 50/90 = 0 trimestre solde 50 jours = 1
d'entretien qu'elle supporte. période imposable

3ème étape : Calcul de la taxe due


6.1. Pour les véhicules détenus ou entrenus - Catégorie 1 = 25.000 x 2 = 50.000
par la société
- Catégorie 2 = 50.000 x 1 = 50.000
La situation à prendre en considération est celle
existant au 1er jour de chaque trimestre civil. TOTAL = 100.000

Le tarif applicable à chaque véhicule est égal au quart Même exemple: mais avec le véhicule de la catégorie
du taux annuel quelle que soit la durée pendant 2 détenu que 9 jours (durée inférieure à 15 jours)
laquelle la société ou l'établissement public a été
propriétaire au cours du trimestre. Taxe due :

6.2. Pour les véhicules pris en location par la - Catégorie 1 = 25.000 x 2 = 50.000
société
- Catégorie 2 = (9/90 = 0 trimestre solde 9 jours =
Comme pour les véhicules détenus ou entretenus, la 0 période imposable)
taxe est calculée par trimestre civil en fonction du
nombre et de la puissance des véhicules loués TOTAL = 50 000
pendant le trimestre selon les modalités suivantes :

(i) une liquidation distincte doit être établie selon la *Attention ! Si la location se trouve à cheval
puissance des véhicules (voir les catégories ci- sur deux trimestres, il faut individualiser
dessus). chaque trimestre civil.

(ii) la société doit totaliser pour chaque trimestre et


dans chacune des catégories le nombre de jours de

10 EY SENEGAL | FFA | Revue de Droit des affaires et de fiscalité sénégalaise | Janvier 2018 - N°01
conséquence d’éluder les droits ou d’en compromettre
Exemple : Un véhicule loué du 20 juin au 10 juillet la perception ou d’en retarder le paiement donne lieu
2017 (soit 10 jours en juin et 10 jours en juillet) et à l'application d'une amende égale à 200 000 mille
s'il est le seul loué dans sa catégorie pour les deux francs CFA.
trimestres concernés, ne sera pas imposable,
même si la période globale d'utilisation (10+10 soit Toutefois, le montant de l’amende constaté par un
20 jours) est supérieure à 15 jours. procès-verbal ne peut dépasser un million (1 000
000) de francs.
7. Déclaration et paiement
En outre, dans tous les cas, il peut être procédé à la
de la TSVPPM saisie, à la mise en fourrière et à la vente du véhicule
jusqu'au complet paiement de la taxe, des intérêts de
7.1. Comment s’effectue la Déclaration ? retard ou de l’amende.

La déclaration est établie sur un formulaire fourni 8.2 Prescription


par l'Administration fiscale à déposer au plus
tard le Mercredi 31 janvier 2018 par les sociétés L'action de l'administration en recouvrement de la taxe
et les établissements publics redevables de la taxe. et des pénalités est prescrite par un délai de cinq ans
à compter de la date de leur exigibilité.
7.2. Où s’effectuent le dêpot de la
Déclaration et le paiement de la 9. Obligation particulière pour les
TSVPPM ? entreprises de location se
Pour les redevables de la région de Dakar, la véhicules
déclaration ainsi que le paiement s’effectuent :
- auprès du Chef du Bureau de Recouvrement du Les personnes morales et les entreprises individuelles
Centre des Services Fiscaux de Dakar-Plateau pour de location de véhicules (entreprises propriétaires des
les véhicules neufs, immatriculés à Dakar ; véhicules) notamment les entreprises de crédit-bail,
- auprès du Chef du Bureau de Recouvrement du sont tenues de déclarer avant le 1er Février de chaque
Centre des Services Fiscaux de Ngor-Almadies sis année au Bureau de Recouvrement du Centre des
non loin de la Foire, pour les véhicules importés, services fiscaux compétents, sous peine des
immatriculés à Dakar. sanctions susvisées, un état récapitulatif des
contrats de location passés avec des personnes
Dans les autres régions du Sénégal, la déclaration morales précisant notamment :
et le paiement continuent de se faire au bureau de
recouvrement territorialement compétent. • la raison sociale, l'adresse du locataire ;

Le paiement donne obligatoirement lieu à • le numéro d'immatriculation et la puissance fiscale de


délivrance d'une quittance extraite d'un registre chaque véhicule ;
à souches.
• la durée et le prix de location.
8. Sanctions, Prescription
Le défaut de production de cet état dans le délai
8.1 Sanctions imparti, rend exigible une amende de 200 000 FCFA.

Les manquements aux obligations de déclaration


de l’assiette ou de paiement de tout ou partie de
l’impôt dû, donnent lieu à l’application d’une pénalité
égale à 25% des droits éludés. Info+
Conformément aux dispositions du Code Général Contactez :
des Impôts, le défaut de paiement dans le délai fixé Thiéry Déthie Fall
au 33 849 22 22
rend exigible, outre la taxe, un intérêt de retard
(Poste 216) ou
de 5% liquidé sur le solde impayé. Un intérêt
Débo Touré (Poste 206)
complémentaire de 0,5% sera dû pour chaque
mois ou fraction de mois de retard
supplémentaire.

Toute autre contravention qui n’a pas pour

EY SENEGAL | FFA | Revue de Droit des affaires et de fiscalité sénégalaise | Janvier 2018 - N°01 11
GUIDE FISCAL
DECLARATIONS DES CONTRIBUTIONS DE PATENTE ET DU
FONCIER BATI DE L’ANNEE 2018

D
ELAI DE DEPOT DES
DECLARATIONS

La déclaration de la contribution
de patente, ainsi que celle de la
contribution foncière des
propriétés bâties de l’année 2017
doivent être déposées, au plus
tard, le mercredi 31 janvier
2018.

1. Déclaration de la contribution - la liste, la date et le prix d’acquisition de l’outillage


aussi bien mobile que fixe ;
de patente - la date et le prix d’acquisition des terrains à usage
industriel et commercial de chaque établissement ;
1.1. Qui doit déclarer ? - la date et le prix de revient des constructions et le
montant annuel des loyers des locaux professionnels
Toute personne qui exerce, à titre habituel, au Sénégal ou commerciaux de chaque établissement.
un commerce, une industrie, à l’exclusion de toute
profession salariée au sens du Code du travail est 1.3. Comment s’effectue la Déclaration ?
tenue de souscrire la déclaration de patente.
La déclaration de la patente doit être effectuée sur la
Nota : Pour précision, il convient de noter qu’au base de l’imprimé fourni gratuitement par les services
même titre que les patentables, les personnes de l’Administration fiscale compétente.
physiques ou morales bénéficiant d’une exemption
temporaire sont tenues de produire une déclaration
1.4. Où déposer la Déclaration ?
dans les conditions et délais de droit commun.
La déclaration de la patente doit être déposée auprès
du Centre des services fiscaux dont relève le
1.2. Que doit contenir la déclaration ? contribuable.

Doivent être déclarés :

- le chiffre d’affaires ;
- l’effectif du personnel salarié au 1er janvier de l’année
2018 ;

12 EY SENEGAL | FFA | Revue de Droit des affaires et de fiscalité sénégalaise | Janvier 2018 - N°01
1.5. Quelles sont les sanctions ?
Nota : Les avertissements de patente, établis par voie
de rôles non acquittés dans les délais prescrits par la
1.5.1. Défaut de déclaration
réglementation en vigueur donnent lieu à la perception
d’un intérêt de retard simple au taux de 10 %.
Le défaut de déclaration dans les délais légaux
entraîne pour le patentable, outre l’application d’une
amende égale à 200.000 FCFA, une pénalité de
25% de l’impôt dû. 2. Déclaration de la contribution
Cette pénalité est portée à 50% en cas de
foncière
manœuvres, dissimulation ou mauvaise foi dans
la déclaration ou le paiement. 2.1. Qui doit déclarer ?

Cette pénalité est fixée à 100% de l’impôt dû en La déclaration de la contribution foncière des propriétés
cas de récidive ou d’exercice d’activités non bâties doit être effectuée par le propriétaire, le
déclarées. superficiaire, l’emphytéote, le concessionnaire ou
l’occupant du domaine public au 1er janvier de l’année.
Par ailleurs, les patentés relevant du tableau A de
l’Annexe 1 du livre 1 du Code Général des Impôts En cas de crédit-bail ou de location-vente, la taxe est
modifié, qui font tenir des magasins auxiliaires au due par le preneur.
nom d’un gérant ou d’un tiers sans en faire la
déclaration en leur nom, sont passibles d’une 2.2. Que doit contenir la déclaration ?
pénalité égale à 50% des droits dus.
La déclaration doit indiquer :
Nota : Les personnes physiques ou morales - l’emplacement de l’immeuble : localité, quartier, rue,
bénéficiant d’une exemption temporaire de la numéro de voirie utilisé pour l’adressage (si existant),
patente et qui n’auront pas fourni dans les délais numéro d’identification cadastral (NICAD) ;
fixés la déclaration en cause, sont passibles d’une - la superficie totale du terrain en indiquant
amende forfaitaire de 200.000 FCFA. éventuellement la surface bâtie ;
- la date d’achèvement de chaque tranche de
1.5.2. Omissions dans la déclaration construction ;
- les prénoms et nom usuels de chaque locataire, la
Toute autre contravention qui n’a pas pour consistance des locaux qui leur sont loués, le montant
conséquence d’éluder les droits ou d’en du loyer principal et, s’il y a lieu, le montant des charges
compromettre la perception donne lieu à ;
l’application d’une amende égale à 200 000 FCFA. - les prénoms et nom usuels de chaque occupant à titre
Il en est ainsi en cas d’inexactitudes ou d’omissions gratuit et la consistance du local occupé ;
dans les renseignements requis sur la déclaration. - la consistance des locaux occupés par le propriétaire
lui-même ;
Toutefois, le montant de l’amende établi, le cas - la consistance des locaux vacants ;
échéant, par procès-verbal ne peut dépasser un - le numéro et la date de l’exemption temporaire
million [1 000 000] de francs. accordée en application de l’article 287 du CGI.

1.5.3 Retard de paiement 2.3. Comment s’effectue la déclaration ?


Le contribuable qui ne s’acquitte pas dans les La déclaration de la contribution foncière doit être
délais légaux de l’impôt dû au titre de la patente, effectuée sur la base d’un imprimé fourni gratuitement
devra verser un intérêt de retard simple de 5% par les services de l’administration fiscale compétente.
liquidé sur le solde impayé.
2.4. Où déposer la déclaration ?
Chaque mois ou fraction de mois de retard
supplémentaire donne lieu au versement d’un
La déclaration de la contribution foncière doit être
intérêt complémentaire de 0,5%.
déposée auprès du Centre des Services Fiscaux dont
Cet intérêt de retard est également applicable, à la
relève le contribuable.
suite de déclarations rectificatives ou
complémentaires de patente.

EY SENEGAL | FFA | Revue de Droit des affaires et de fiscalité sénégalaise | Janvier 2018 - N°01 13
2.5. Quelles sont les sanctions ?

2.5.1. Omissions ou inexactitudes dans les


renseignements fournis

En cas d’omissions ou d’inexactitudes ayant pour effet


de minorer la valeur locative de l’immeuble, les
personnes redevables de la contribution foncière, sont
passibles d’une amende fiscale égale à 25 % de
l’impôt calculé d’après le montant de l’insuffisance.

2.5.2. Défaut de déclaration

En cas de défaut de déclaration ou de déclaration


tardive, les personnes redevables de la contribution,
encourent, outre une amende fiscale égale à 200.000
FCFA, une pénalité de 25 % de l’impôt foncier calculée
sur la valeur locative de l’immeuble.

La même pénalité est encourue par les personnes


bénéficiant d’une exonération et se trouvant dans
l’une de ces situations.

2.5.3 Retard de paiement

Conformément aux dispositions du Code Général des


Impôts modifié, lorsque le contribuable ne s’est pas
acquitté dans les délais légaux de l’impôt dû au titre
du foncier bâti, il devra verser un intérêt de retard
simple de 5% liquidé sur le solde impayé.

Chaque mois ou fraction de mois de retard


supplémentaire donne lieu au versement d’un intérêt
complémentaire de 0,5%.

L’intérêt de retard est également applicable aux


montants d’impôts versés suite à des déclarations
rectificatives ou complémentaires.

En outre, le taux d’intérêt de retard applicable est de 10


% pour les avertissements de foncier bâti établis par voie
de rôles, non acquittés dans les délais prescrits par la
réglementation en vigueur.

Info+
Contactez :
Thiéry Déthié Fall
au 33 849 22 22
(Poste 216) ou
Ousmane Niang (Poste 228)

14 EY SENEGAL | FFA | Revue de Droit des affaires et de fiscalité sénégalaise | Janvier 2018 - N°01
CALENDRIER
DES OBLIGATIONS FISCALES ET SOCIALES DE JANVIER 2018

Au plus tard Janvier 2018


10 Jan. Retraite IPRES (Régime normal et complémentaire)

Versement des cotisations de décembre 2017 pour les entreprises de plus de 20


salariés ou du 4ème trimestre de 2017 pour les entreprises de moins de 20 salariés.

Régularisation des cotisations de l'année 2017.

Prestations familiales/Accidents du travail


Caisse de Sécurité Sociale

Versement des cotisations de décembre 2017 (pour les entreprises de plus de 10


salariés) ou du 4ème trimestre 2017 (pour les entreprises de moins de 10 salariés) pour
les prestations familiales et accidents du travail.

Régularisation des cotisations de l'année 2017.

IRPP - TRIMF - CFCE (Bureau de recouvrement du Centre des services Fiscaux


compétent)

Versement par l'employeur des retenues et charges calculées sur les salaires du mois
de décembre 2017 (pour les paiements supérieurs à 20 000 FCFA) ou du 4ème
trimestre de l'année 2017 (pour les paiements n'excédant pas 20 000 FCFA et
régularisation de l'année 2017.

(Un délai supplémentaire d'un mois est accordé sur leur demande, aux entreprises
de plus de 300 salariés ou justifiant d'un cas de force majeure).

Retenues à la source (Bureau de recouvrement du Centre des Services Fiscaux


compétent)

Sur BNC : versement des retenues à la source sur les redevances versées à
l'étranger au cours du mois de décembre 2017 (retenues supérieures à 20 000 FCFA)
ou du 4ème trimestre de 2017 (retenues n'excédant pas 20 000 FCFA).

Sur loyers : versement des retenues à la source sur les règlements effectués au
cours du mois de décembre 2017

Sur prestations de services fournies par certaines personnes physiques


résidant au Sénégal : versement des retenues à la source sur les règlements
effectués au cours du mois de décembre 2017 (retenues supérieures à 20 000 FCFA)
ou du 4ème trimestre de l'année 2017 (retenues n'excédant pas 20 000 FCFA).

Déclarations (Centre des Services Fiscaux compétent)

Déclarations trimestrielles des sommes versées à des personnes physiques, en


rémunération de prestations de services pour les sommes versées au cours du 4ème
trimestre de l'année 2017.

Déclaration trimestrielle des sommes versées à des personnes physiques, au titre de


loyers, pour les sommes versées au cours du 4ème trimestre de l'année 2017.

Déclaration trimestrielle des sommes encaissées pour le compte de personnes


physiques par des agences immobilières, gérants de biens, sociétés civiles
immobilières.

EY SENEGAL | FFA | Revue de Droit des affaires et de fiscalité sénégalaise | Janvier 2018 - N°01 15
CALENDRIER
DES OBLIGATIONS FISCALES ET SOCIALES DE JANVIER 2018

Au plus tard Janvier 2018


15 Jan. Taxe sur les activités financières (TAF),
Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) et Taxes Spécifiques
(Bureau de recouvrement du Centre des Services Fiscaux compétent)

Dépôt des déclarations et versement des taxes exigibles du fait des opérations réalisées
au cours du mois de décembre 2017.

Régularisation du prorata des déductions pour l'année 2017.

Taxe sur les boissons et liquides alcoolisés (Bureau de recouvrement du Centre


des Services Fiscaux compétent)

Déclaration pour les fabrications du 2ème semestre de l'année 2017.


Déclaration annuelle des stocks.

22 Jan. Retenues à la source sur les revenus de valeurs mobilières (Bureau de


recouvrement du Centre des Services Fiscaux compétent)

Déclaration et versement de l'acompte dû au titre de l'année 2017 (revenus d'actions,


de parts et présomption de distribution des entreprises étrangères).

Déclaration et versement de la retenue à la source sur les indemnités de fonction et


autres rémunérations versées aux administrateurs.

Droit au bail (Bureau de recouvrement du Centre des Services Fiscaux


compétent)

Déclaration et paiement sur les locations verbales d'immeubles et de fonds de


commerce pour le 4ème trimestre de l'année 2017.

Taxe sur les conventions d'assurances (Bureau de recouvrement du Centre des


Services Fiscaux compétent)

Versement par les compagnies d'assurances de l'acompte dû au titre du 4ème trimestre


de l'année 2017.

Droits de timbre payés sur états (Bureau de recouvrement du Centre des Services
Fiscaux compétent)

Paiement des droits dus au titre du mois de décembre 2017.

31 Jan. Salaires, commissions, honoraires, loyers, redevances etc. (Centre des


Services Fiscaux compétent)

Déclaration des sommes versées au personnel et à des tiers au cours de l'année


2017.

16 EY SENEGAL | FFA | Revue de Droit des affaires et de fiscalité sénégalaise | Janvier 2018 - N°01
CALENDRIER
DES OBLIGATIONS FISCALES ET SOCIALES DE JANVIER 2018

Au plus tard Janvier 2018


31 Jan. Les entreprises bénéficiant du délai supplémentaire peuvent déposer pour les
salariés uniquement, les déclarations et bulletins individuels le 28 février 2018.

Taxe sur les voitures particulières des personnes morales (Bureau de


recouvrement du Centre des Services fiscaux compétent)

Déclaration et paiement des taxes dues au titre de l'année 2017.

Déclaration par les entreprises de location de véhicules, des contrats de location


passés avec des personnes morales.

Déclaration de la contribution foncière (Bureau de recouvrement du Centre des


Services Fiscaux compétent)

Déclaration des éléments devant servir de base au calcul de l'impôt foncier de l'année
2018.

Déclaration de la contribution de patente (Bureau de recouvrement du Centre


des services fiscaux compétent)

Déclaration des éléments servant de base au calcul de la patente de l'année 2018.

EY SENEGAL | FFA | Revue de Droit des affaires et de fiscalité sénégalaise | Janvier 2018 - N°01 17
EY | Audit | Conseil | Droit & Fiscalité | Transactions

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conseil, du droit, de la fiscalité et des transactions. Partout dans
le monde, notre expertise et la qualité de nos services
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et de la confiance dans l`économie et les marchés financiers.
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organisations vers une croissance pérenne. C’est ainsi que
nous jouons un rôle actif dans la construction d’un monde plus
juste et plus équilibré.

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