Exercice 1 : 1- explication du passage de la comptabilité générale à la comptabilité analytique Les charges de la CG sont reprises par la CAE, cependant certaines charges ne le sont pas (les charges non incorporables). D’autre part, des charges qui ne figurent pas dans la CG sont prises en considération par la CAE (les charges supplétives). On peut écrire : Charges de la CAE = charges de la CG (charges incorporables) – charges non incorporables + charges supplétives ± différences d’incorporation. 2- Détermination du montant des éléments à incorporer en comptabilité analytique : Charges non incorporables : - Charges exceptionnelles : 8 500 - DEA actifs fictifs : 1 500 - DEA non liées à l’exploitation normale : 700 Différences d’incorporation - Différences d’inventaires : stock réel – stock théorique 180 000 – 185 000 = - 5 000 Charges supplétives - Rémunération de l’exploitant : 15 000 - Rémunération des capitaux : 500 000 x 5% = 25 000 Charges de la CAE = 226 700 – 10 700 – 5 000 + 40 000 = 251 000
Exercice 2 : Pour évaluer les stocks, il est nécessaire de valoriser : les entrées et les sorties.
Achats Production Distribution
Stocks Stocks
Entrée en stock des Sortie de stock pour Entrée en stock de la Sortie de stock approvisionnements la production production pour la vente 1- fiche de stock selon la méthode du CMUP en fin de période
SI en valeur + les entrées en valeur (de la période)
CMUP fin période = SI en quantité + les entrées en quantité (de la période) (500 x 40) + (1 500 x 44) + 400 x 52) 106 800 CMUP fin période = = = 44.5 DH 500 + 1 500 + 400 2 400 Entrées Sorties Stock Date Libellée Qté PU Montant Qté PU Montant Qté PU Montant 02/01 SI 500 40 20 000 500 40 20 000 04/01 BE N° 01 1500 44 66 000 2000 44.5 89 000 06/01 BS N° 10 600 44.5 26 700 1400 44.5 62 300 10/01 BE N° 09 400 52 20 800 1800 44.5 80 100 14/01 BS N° 20 700 44.5 31 150 1100 44.5 48 950 24/01 BS N° 30 900 44.5 40 050 200 44.5 8 900 29/01 SF 200 44.5 8 900 200 44.5 8 900 Total 2400 44.5 106 800 2400 44.5 106 800
2- La méthode du CMUP après chaque entrée.
1 (Valeur de la dernière entrée + valeur du stock existant avant la dernière entrée) CMUP = (Quantité de la dernière entrée + quantité du stock existant avant l’entrée) (500 x 40) + (1 500 x 44) 86 000 CMUP ace 04/01 = = = 43 DH 500 + 1 500 2 000
(1 400 x 43) + (400 x 52) 81 000
CMUP ace 10/01 = = = 45 DH 1 400 + 400 1 800 Entrées Sorties Stock Date Libellée Qté PU Montant Qté PU Montant Qté PU Montant 02/01 SI 500 40 20 000 500 40 20 000 04/01 BE N° 01 1500 44 66 000 2000 43 86 000 06/01 BS N° 10 600 43 25 800 1400 43 60 200 10/01 BE N° 09 400 52 20 800 1800 45 81 000 14/01 BS N° 20 700 45 31500 1100 45 49 500 24/01 BS N° 30 900 45 40 500 200 45 9 000 29/01 SF 200 45 9 000 200 45 9 000 Total 2400 106 800 2400 106 800 3- La méthode du FIFO : Cette méthode consiste à évaluer les sorties au coût des entrées les plus anciennes jusqu'à leur épuisement total. Le stock final sera évalué au coût des entrées les plus récentes. Entrées Sorties Stock Date Libellée Qté PU Montant Qté PU Montant Qté PU Montant 02/01 SI 500 40 20 000 500 40 20 000 04/01 BE N° 01 1500 44 66 000 500 40 20 000 1 500 44 66 000 06/01 BS N° 10 500 40 20 000 1400 44 61600 100 44 4 400 10/01 BE N° 09 400 52 20 800 1400 44 61 600 400 52 20 800 14/01 BS N° 20 700 44 30 800 700 44 30 800 400 52 20 800 24/01 BS N° 30 700 44 30 800 - - - 200 52 10 400 200 52 10 400 29/01 SF 200 52 10 400 200 52 10 400 Total 2400 106 800 2400 106 800 4- La méthode du LIFO : Cette méthode consiste à évaluer les sorties au coût des éléments les plus récentes jusqu'à leur épuisement total. Le stock final sera évalué au coût des entrées les plus anciennes. Entrées Sorties Stock Date Libellée Qté PU Montant Qté PU Montant Qté PU Montant 02/01 SI 500 40 20 000 500 40 20 000 04/01 BE N° 01 1500 44 66 000 500 40 20 000 1 500 44 66 000 06/01 BS N° 10 600 44 26 400 500 40 20 000 900 44 39 600 10/01 BE N° 09 400 52 20 800 500 40 20 000 900 44 39 600 400 52 20 800 14/01 BS N° 20 400 52 20 800 500 40 20 000 300 44 13 200 600 44 26 400 24/01 BS N° 30 600 44 30 800 - - - 300 40 12 000 200 40 8 000 29/01 SF 200 40 8 000 200 40 8 000 Total 2400 106 800 2400 106 800
