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Contrôle de gestion 2019/2020

CAS FLEURY

Dans le but de maîtriser son activité, le gérant de la société Fleury souhaite mettre en place
un système de contrôle en vue de maîtriser sa performance commerciale. Les trois
principaux produits commercialisés sont les fleurs de lys, les roses et les Camélias.
En se basant sur les données historiques de N-1, le gérant a pu mettre en place un exercice
budgétaire en Novembre N-1 qui lui a permis de dégager les données budgétaires suivantes :

Eléments Fleurs de lys Roses Camélias


Quantités vendues 513 718 411
Chiffre d’affaire total 453969 550526 630548
Coût de production total 260834 355050 443409
Autres charges totales 31250 209312 27261

Durant l’exercice N, la société Fleury a enregistré les données réelles suivantes :

Eléments Fleurs de lys Roses Camélias


Quantités vendues 500 700 400
Chiffre d’affaire total 450890 536370 626271
Coût de production total 268380 345920 456238
Autres charges totales 30000 203930 26171

Durant l’exercice N, la société Fleury a enregistré les données préétablies suivantes :

Eléments Fleurs de lys Roses Camélias


Chiffre d’affaire total 439 214 522 480 610 053
Coût de production total 251 933 324 721 428 278
Autres charges totales 30 446 206 965 26 560

Vous êtes nommé contrôleur de gestion de la société Fleury, il vous est demandé de :
1. Calculer le résultat réel et le résultat budgétisé. Déduire les prix unitaires.
2. Calculer l’écart sur résultat. Puis dégager Ecart/marge et Ecart/Coût. Commentez
les résultats obtenus.
3. Calculer l’écart sur chiffre d’affaires. Décomposez-le en trois sous-écarts.
Commentez les résultats obtenus.

Dr. Ghita BENNIS