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CESAG

TD CONTROLE DE GESTION ET MODELISATION

Exercice 1
Une entreprise a vendu en N 45.000 unités au prix unitaire de 75 F. Ses charges se répartissent
de la manière suivante : ƒ charges variables de production 52,50 F par unité ; ƒ charges
variables unitaires de distribution : 10% du prix de vente ; ƒ charges fixes : 500.000 F. Calculez
le seuil de rentabilité.
L’entreprise envisage d’installer en N+1 une nouvelle machine qui permet de faire baisser les
charges variables de production de 6%. Les charges fixes d’amortissement relatives à cet
investissement s’élèvent à 145.000 F par an. Calculez le résultat de l’exercice N+1 et le nouveau
seuil de rentabilité. Que pensez-vous de ce projet ? A partir de quel niveau de production, le
nouveau projet sera-t-il plus intéressant ?

Exercice 2 :
Safari Vacances propose deux types de voyages dans des réserves naturelles africaines : Safari
Voyage et Safari Développement. Tout est similaire entre les deux voyages à l’exception d’une
activité supplémentaire pour Safari Développement qui est la visite d’un village (celui-ci est
différent suivant la période de l’année où a lieu le voyage).
Durant cette visite, les clients vont discuter avec des acteurs locaux sous la tutelle d’une ONG
ayant des activités humanitaires en Afrique et généralement s’engager à être le parrain d’un
enfant du village, et donc par la suite se préoccuper de l’avenir scolaire de celui-ci. Du fait de
cette activité, des coûts supplémentaires apparaissent au niveau du transport et des charges de
personnel avec le paiement de deux personnes qui s’occupent de l’interaction avec l’ONG
partenaire (cout fixe de personnel pour la visite d’un village).
Par ailleurs, Safari Vacances s’engage grâce aux revenus de Safari Développement à verser une
aide financière fixe par mois à des acteurs locaux (aide aux acteurs locaux).
Vous possédez les données suivantes qui concernent la période de janvier à décembre de l’année
N:
Les dépenses variables de transport sont réparties au prorata du CA.

1) Etablir le compte de résultat pour Safari Vacances selon la méthode de coût partiel permettant
de donner le plus d’informations par type de voyage.
2) Quel est le chiffre d’affaires de Safari Développement qui permet à cette activité de
commencer à couvrir les charges fixes communes ?
3) Pour la période de Janvier à décembre N+1, il est prévu une hausse du prix de l’offre Safari
Voyage de 10%, ce qui devrait entraîner une baisse de la demande de 20% et une hausse de 5%
de celle pour Safari Développement.
Est-il pertinent de modifier le prix de Safari Voyage ? Quel est le critère de décision ?

Exercice 3 : Entreprise Sureau


La société Sureau assure la commercialisation de produits agricoles. En tant que contrôleur de
gestion, on vous sollicite pour tester plusieurs hypothèses de ventes et les bénéfices potentiels
correspondants.
I. Vous relevez dans des livres comptables de la société les informations de base suivantes :
- charges fixes : 192 000 euros;
- marge sur coûts variables d’achat : 40 % ;
- charges variables de distribution : 20 %
1. Déterminer le seuil de rentabilité.
2. Une meilleure utilisation des machines de conditionnement pourrait entraîner une
diminution des charges fixes de 28 800 euros. Déterminer le nouveau seuil de rentabilité en
précisant son pourcentage de diminution par rapport au précédent.