Escuela Profesional de Derecho y Ciencia Política

“DERECHO TRIBUTARIO”

PREGUNTAS DE TRABAJO ACADÉMICO:

1. CONCEPTO, CLASIFICACIÓN, CARÁCTER JURÍDICO, ELEMENTOS DEL

TRIBUTO.

Concepto: El tributo proviene de la voz latina tributum que en la època romana significaba toda
imposición pública. En estos casos es definida como toda prestación obligatoria, en dinero o en
especie, que el Estado exige, mediante ley, en ejercicio de su poder de imperio.

Los tributos son ingresos públicos de Derecho público que consisten en prestaciones
pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente, exigidas por una Administración pública
como consecuencia de la realización del hecho imponible al que la Ley vincula el deber de
contribuir.

Clasificacion:

1. Carácter Legal.

El carácter coactivo de los tributos está presente en su naturaleza desde los orígenes de esta
figura. Supone que el tributo se impone unilateralmente por los entes públicos, de acuerdo con
los principios constitucionales y reglas jurídicas aplicables, sin que concurra la voluntad del
obligado tributario, al que cabe impeler coactivamente al pago.

Debido a este carácter coactivo, y para garantizar la autoimposición, principio que se remonta a
las reivindicaciones frente a los monarcas medievales y que está en el origen de los Estados
constitucionales, en Derecho tributario rige el principio de legalidad. En virtud del mismo, se
reserva a la ley la determinación de los componentes de la obligación tributaria o al menos de
sus elementos esenciales.

2. Carácter Pecuniario.

Si bien en sistemas premodernos existían tributos consistentes en pagos en especie o

prestaciones personales, en los sistemas tributarios capitalistas la obligación tributaria tiene
carácter dinerario. Pueden, no obstante, mantenerse algunas prestaciones personales
obligatorias para colaborar a la realización de las funciones del Estado, de las que la más
destacada es el servicio militar obligatorio.

En ocasiones se permite el pago en especie: ello no implica la pérdida del carácter pecuniario
de la obligación, que se habría fijado en dinero, sino que se produce una dación en pago para
su cumplimiento; las mismas consideraciones son aplicables a aquellos casos en los que la
Administración, en caso de impago, proceda al embargo de bienes del deudor.

3. Carácter Contributivo.

El carácter contributivo del tributo significa que es un ingreso destinado a la financiación del
gasto público y por tanto a la cobertura de las necesidades sociales. A través de la figura del
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tributo se hace efectivo el deber de los ciudadanos de contribuir a las cargas del Estado, dado
que éste precisa de recursos financieros para la realización de sus fines. El Federalista
justificaba la atribución de la potestad impositiva a los poderes públicos afirmando que:

 El dinero ha sido considerado, con razón, como el principio vital del cuerpo
político, como aquello que sostiene su vida y movimiento y le permite ejecutar sus
funciones más vitales.

 El carácter contributivo permite diferenciar a los tributos de otras prestaciones

patrimoniales exigidas por el Estado y cuya finalidad es sancionadora, como las multas.

 Pese a que el principal objetivo de los tributos sea la financiación de las cargas
del Estado, pueden concurrir objetivos de política económica o cualesquiera otros fines,
que en casos concretos pueden prevalecer sobre los contributivos.

Elementos:

 SUJETOS

De antemano conocemos que los sujetos de la contribución son 2: sujeto pasivo y sujeto
activo.
Ahora bien atendiendo a la definición que da el maestro Emilio Margain Manautou
respecto del tributo y que a continuación plasmo por ser de relevancia para la
comprensión del tema: El tributo o ingreso tributario es el vinculo jurídico en virtud del
cual el estado exige a un particular el cumplimiento de un prestación pecuniaria.

Como podemos ver en la definición encontramos a dos entes participantes de la

contribución: el Estado y los particulares de tal forma que podemos concluir lo siguiente:
Que es el Estado quien funge como sujeto activo de la relación jurídico tributaria esto
debido a que es el quien exige y a quien cuyo favor se establece el tributo pues es el
estado quien esta investido de la potestad tributaria tal como señala el articulo 31
fracción IV de la Constitución Política Federal
Y que por ser la contribución una obligación en donde ya sabemos quien es el sujeto
activo por consiguiente debe de existir un sujeto pasivo que en este caso son los
particulares (contribuyentes) por ser ellos quienes deben contribuir al sostenimiento del
gasto publico siendo que además el Código Fiscal Federal así lo prevé en su articulo 1
señalando la calidad de sujetos pasivos de los particulares

 OBJETO

Aun que el objeto del tributo puede ser entendido de dos formas para el presente estudio
correspondería señalar al objeto como la causa o fin del impuesto
Por consiguiente el objeto de la contribución es el por que de la misma hablando
jurídicamente podemos decir que el objeto de tributo es la ley pues es esta ultima quien
da la razón de ser y de existir a l tributo
¿Por qué existe el IVA? Por que la ley lo determina y lo crea con el fin de gravar el
consumo
Por otro lado si observamos el objeto puede ser causa o fin que son dos términos muy
distinto por lo tanto la causa (ya explicada arriba) difiere del fin del tributo el cual
podemos opinar que es el ¿para que? Del tributo aun que aquí surge un problema pues
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el objeto del tributo como fin puede ser o gravar la renta el patrimonio o la riqueza sin
embargo también tiene un fin recaudatorio.
De lo anterior podemos concluir que si bien la finalidad del tributo es gravar los
elementos antes mencionados también y como finalidad primordial y la mas importante
es la recaudación

 BASE

La base debemos entenderla como la cantidad que funge como criterio para la
determinación de la tasa del impuesto
Dicha base se obtendrá de las deducciones y exenciones que la ley permita hacer del
monto bruto

 TARIFA

La tarifa es o debemos entenderla como una tabla en la cual se enlistan unidades y

cuotas dicha tabla se establece o más bien la establece e la administración publica con
la finalidad de determinar la imposición de un determinado tributo respecto de un objeto
o ingreso pertenecientes a la misma categoría
Sin embargo para el sistema tributario mexicano la tarifa es una fusión de cuotas y
tasas que se aplican a la base gravable para que de esta forma se obtenga el importe de
la contribución

 PERIODO DE PAGO

Hemos de considerar que el periodo de pago constituye una etapa del proceso del
tributo siendo posterior al nacimiento y liquidación del mismo.
El periodo de pago varia de acuerdo a lo que determinen las leyes respectivas siendo su
fundamento el articula 6 del Código Fiscal Federal

 ENCLAVE

Es un especio geográfico o territorio rodeado por otro es decir se encuentra enclavado

dentro de otro, el cual puede ser un municipio, provincia, un país, estado, etc., pero
además podemos ampliar el termino hasta abarcar no solo territorios sino también
personas pues un enclave puede caracterizarse por ser un grupo étnico, político o
religioso que está rodeado o enclavado dentro de otros grupos más extensos y de
características diferentes a los primeros
La parte importante y que más le atañe al derecho es el hecho de que los países
enclavados comúnmente dependen de las decisiones o posiciones del país que los esta
enclavando

 EXCLAVE

Es un territorio que pertenece políticamente a otro pero que no está conectado por tierra
con aquél (a excepción de las islas) y está rodeado por otra entidad política.
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2. PRINCIPIOS TRIBUTARIOS CONSTITUCIONALES.

 Principio de Legalidad o de Reserva Legal: tiene su fundamento en los

artículos 98 y 153 de la Constitución. La potestad tributaria, la facultad de establecer
tributos, está asignada en nuestro ordenamiento jurídico al Órgano Legislativo.

 Principio de Igualdad o Equidad Tributaria: dice que todos tenemos que

contribuir en proporción a nuestras capacidades al sostenimiento de las cargas
públicas y que esta contribución ha de estar impuesta en ideas de igualdad, es decir,
en ausencia de privilegio.

 Principio de Generalidad y Principio de Uniformidad: El primero indica que

todo el mundo debe pagar impuestos sin discriminar la edad, sexo, nacionalidad, y el
2do tiene relación con la capacidad de sacrificio0 que deben tener los contribuyentes

 Principio de no Confiscatoriedad: tiene su fundamento en el art. 30 de la

Constitución, ya que nuestro ordenamiento constitucional consagra el derecho
fundamental de prohibición de la pena de confiscación de bienes. Este principio se
establece para que los impuestos no tengan un efecto confiscatorio con respecto a la
propiedad de los sujetos pasivos del tributo.

 Principio de Administración Fiscal (Principio de Economía): Consiste en que

la diferencia que se recauda y de lo que ingresa en el Registro Público debe ser lo más
mínima posible.

 Principio de Comodidad: Este principio dice que los impuestos deben

recaudarse en la época que beneficie más a los contribuyentes.

 Principio de Certidumbre: consiste es que el impuesto en que el individuo está

obligado a pagar debe ser fijo y no arbitrario, es decir, debe saber la fecha en que va a
pagar y también cuanto va a pagar.

 Principio de Prudencia Política: este principio en sí trata de evitar las

perturbaciones.

 Principio de Política Financiera: consiste en que se deben determinar los

gravámenes según la elevación de las necesidades sociales y cubrir esas necesidades
sociales con el producto de los gravamen, es decir que si la sociedad tiene grandes
necesidades se deben elevar los impuestos para no caer en crisis.

 Principio de Suficiencia de la Imposición: consiste en que todos los

impuestos deben cubrir las necesidades financieras en un periodo dado en la medida
en que otras fuentes de financiamiento no pueden lograrlo, al haber reducción de
impuestos pueden contribuir a mayores contribuciones fiscales.

 Principio de elasticidad o movilidad tributaria: consiste en que en un sistema

tributario deben existir 2 y 3 impuestos que con un alza en las tarifas se puedan cubrir
las necesidades sin afectar el aparato económico, sin que se afecte la inversión de los
inversionistas, y sin que se afecte la producción y el consumo.
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3. PROBLEMATIZACIÓN DE LAS FACULTADES DE RECAUDACIÓN,

DETERMINACIÓN Y FISCALIZACIÓN, FACULTAD SANCIONADORA.

 Facultad de Recaudacion: Es función de la Administración Tributaria recaudar

los tributos. A tal efecto, podrá contratar directamente los servicios de las entidades del
sistema bancario y financiero, así como de otras entidades para recibir el pago de
deudas correspondientes a tributos administrados por aquella. Los convenios podrán
incluir la autorización para recibir y procesar declaraciones y otras comunicaciones
dirigidas a la Administración.

 Facultad de determinacion: Es un procedimiento de constatación de la

obligación tributaria y su precisión o individualización. En el procedimiento de
determinación se ha de verificar si se ha producido el hecho generador de la obligación
tributaria, ya que sin este no existe la obligación ni el crédito tributario. Luego debe
cuantificarse la deuda tributaria, es decir, aplicar al caso concreto las disposiciones que
regulan un tributo en particular.

 Facultad de Fiscalizacion: Viene a constituir un conjunto de actos y actividades

dirigidas a determinar el real y adecuado cumplimiento de las obligaciones tributarias.
El ejercicio de sta facultad de fiscalizacion debe respetar los derechos fundamentales de
los deudores tributarios y ejecutarse acorde con el procedimiento legal establecido.

 Facultad Sancionadora: Es una clase de acto administrativo que consiste en

una privación de derechos como consecuencia de una conducta ilícita del administrado.
A su vez constituye una facultad y esencial para la existencia de la función
administrativa, en cuanto que a sin ella no sería posible que los órganos administrativos
ejercieran sus atribuciones, pues carecerían de los medios coercitivos para que los
gobernados cumplan con las disposiciones legales y con los mandatos de los actos
administrativos.

4. PROBLEMATIZACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Y LA

RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA. RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA TRIBUTARIA.
RESPONSABILIDAD PENAL TRIBUTARIA.

 La Obligacion Tributaria: Es de derecho público, es el vínculo entre el acreedor

y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la
prestación tributaria, siendo exigible coactivamente. Debemos tener presente que la
Obligación es un vínculo de naturaleza jurídica, y la “prestación” es el contenido de la
obligación, esto es, la conducta del deudor tributario. En este sentido, la conducta o
prestación del deudor tributario es el “pagar la deuda tributaria”, la finalidad o el objeto
de la obligación es que el deudor tributario pague la deuda tributaria, y si no lo hace, la
Administración se encuentra facultada para exigirle coactivamente o forzosamente el
cumplimiento de la misma.

 La Responsabilidad Tributaria: Es un mecanismo de garantía que tiene por

finalidad asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias para conseguir un
eficaz funcionamiento de la Administración tributaria.
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La responsabilidad tributaria debe estar establecida por Ley, sin que pueda deducirse
por normas de rango inferior, por ejemplo reglamentos. Tampoco se pueden establecer
pactos entre particulares que eximan de responsabilidad a determinadas personas
declaradas responsables por la Ley.
El responsable tributario solamente responde de la obligación tributaria en caso de
incumplimiento del deudor principal.

 La Responsabilidad Tributaria Administrativa: Se Clasifica en:

 Obligaciones De Hacer.- Son las obligaciones que implican un

comportamiento activo por parte de la A.T.
 Por ej. La actualización de las deudas tributarias, la elaboración de proyectos de
normas tributarias de su competencia, etc.

 Obligaciones De No Hacer.- No podrá excederse en sus facultades

discrecionales violando los derechos civiles, cívicos y políticos del contribuyentes (Por
ej. La Reserva Tributaria)

 Obligaciones De Soportar.- Se refiere a la función orientadora,

información verbal, educación y asistencia al contribuyente.

 Responsabilidad penal tributaria: Lo diremos en puntos especificos,

que son:
 Infracciones a los deberes formales
 Infracciones a los deberes formales agravadas
 Omisión de impuestos que se desdobla en:
o Omisión del pago del impuesto por su deudor
o Omisión de actuar como agente de retención o de
percepción o sea de retener a percibir
 Defraudación fiscal genérica
 Defraudación fiscal agravada
 Defraudación fiscal de los agentes de retención y de percepción
 Defraudación de los agentes de retención y percepción agravada.
 Insolvencia maliciosa y provocada para evitar el pago de tributos.
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BIBLIOGRAFIA

LIBROS:

 Manual Didactico Derecho Tributario

 Gran Diccionario Jurídico

 Guía De Derecho Tributario (UAP)

PAGINAS WEB:

 Biblioteca Virtual (UAP)

TUTORES:

 Dra. Susana Villanueva Garay (Huaral)