Exercice 1 sur la Taxe sur la Valeur Ajoutée :

 Mr BEMA possède une entreprise de construction d’immeubles pour

l’habitation de son personnel.
 Mr TATA est promoteur immobilier il réalise des opérations de
lotissement et de construction.
 Voyage tours est une agence de voyage pour les touristes.
 Une école privée d’enseignement secondaire, a acquis des tables et
des chaises. Les écolages sont payés mensuellement.
 Mr MOSA est exploitant agricole achète et vend du RIZ.
 La société CDG possède 2 entrepôts de 750 m² chacun non aménagés
qu’elle loue à une entreprise de l’immobilier.
 Casa design est une société de fabrication d’emballage pour les
entreprises exportatrices des fruits.
 Mme FARA possède une entreprise qui vend des livres pour les écoles.
 Mr TATA a acheté un véhicule destiné exclusivement à la location ;
 Mr SAMY est un commerçant grossiste de différents produits et réalise
au cours de l’année précédente un chiffre d’affaires égal à 250 500 000
AR.
 M.TITAN est un commerçant importateur qui vent en l’état des produits
importés.

Travail à faire : Procéder au traitement de la TVA des opérations ci-dessus.

Exercice 1 sur la Taxe sur la Valeur Ajoutée :

 Mr BEMA possède une entreprise de construction d’immeubles pour

l’habitation de son personnel.
La construction des immeubles est normalement une activité
taxable, mais si ces immeubles sont destinés à l’habitation de son
personnel, la TVA n’est pas déductible.

La TVA figurant sur les factures d'acquisition ou de construction

d'immeubles autres qu'industriels, artisanaux, commerciaux,
hôteliers, de restaurations, agricoles ou minières (06.01.18)
 Mr TATA est promoteur immobilier il réalise des opérations de
lotissement et de construction.
Les opérations de lotissement et de construction sont des activités
imposables au taux de 20%.
….. (06.01.04)
12- Les lotisseurs, marchands de biens et assimilés
 Voyage tours est une agence de voyage pour les touristes.
L’activité des agences touristiques est soumise au taux normal de
20%.
 Une école privée d’enseignement secondaire, acquise des tables et des
chaises. Les écolages sont payés mensuellement.
Les écolages payés en rémunération des cours d’enseignement
général, technique ou professionnel sont exonérés (06.01.06-1°) ;
La taxe sur la valeur ajoutée figurant sur les factures d'achat ou
acquittée lors de l'importation de meubles meublants n’est pas
admise en déduction (06.01.18) ; cette limitation ne s'applique pas
aux activités hôtelières ou de restauration
 Mr MOSA est exploitant agricole achète et vend du RIZ.
(06.01.06 -21°) L’importation et la vente de riz et de paddy est
exonérée à la TVA.
 La société CDG possède 2 entrepôts de 750 m² chacun non aménagés
qu’elle loue à une entreprise de l’immobilier.
L’Activité de location est taxable à la TVA
 Casa design est une société de fabrication d’emballage pour les
entreprises exportatrices des fruits.
 La vente d’emballage à des entreprises exportatrices est taxables à
la TVA
 Mme FARA possède une entreprise qui vend des livres pour les écoles.
C’est une opération exonérée à la TVA. (06.01.04)
… L’importation et la vente de livres, brochures et imprimés à
caractère éducatif et scolaire ;
 Mr TATA a acheté un véhicule léger (VP) destiné exclusivement à la
location ;
La TVA est déductible.
La TVA, figurant sur les factures d'achat, ou acquittée lors de
l'importation de véhicules désignés sous le nom de voitures
particulières n’est pas déductible sauf si elles sont exclusivement
affectées à la location ou au transport à titre onéreux. (06.01.18).
 Mr SAMY est un commerçant grossiste de différents produits et réalise
au cours de l’année précédente un chiffre d’affaires égal à 250 500 000
AR.
Les commerçants grossistes dont le chiffre d’affaires n’atteint pas
400 000 000 AR ne sont pas assujettis à la TVA sauf s’ils
choisissent volontairement d’opter pour la TVA.
 M.TITAN est un commerçant importateur qui vent en l’état des produits
importés.
Les importateurs et les exportateurs quelle que soit leur qualité,
sont assujettis à la TVA.