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I-GENERALITE

La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est un impôt indirect qui touche les produits de consommation
courante, l’origine ivoirienne ou étrangère. Son taux unique est un taux de 18% applicable sur le
montant hors taxe des biens achetés ou vendus. Le montant hors taxe et le montant de la TVA donne
ensemble le montant TTC (tout taxe comprise).

MTTC = MHT+TVA

MTTC = MHT+MHT+0 ,18

MTTC = MHT (1+0 ,18)

MTTC = 1,18 MHT

MONTANT HT =MTTC/1,18

II-LE MECANISME DE LA TVA

SUIVANT le mécanisme de la TVA, seul le consommateur final (celui qui achète pour consommer)
supporte la TVA. De ce fait des entreprises, qui achète et vend jouent un rôle intermédiaire entre
l’Etat (celui qui appartient à la TVA) et le consommateur final (celui qui paie la TVA), aussi les
entreprises ont l’obligation à déclarer chaque mois leurs opérations relative à la TVA.

III-PRESENTATION DE LA DECLARATION DE LA TVA

La déclaration de la TVA est un document qui récapitule le montant de Taxe sur les valeurs ajoutées
due par les entreprises assujetties à l’administration fiscale. C’est un moyen pour l’Etat d’obliger les
entreprises à déclarer chaque mois :

_Soit la TVA à reverser à l’Etat (si la TVA a collectée ou facturée est supérieure à la TVA déductible ou
récupérable (achat).

_Soit un crédit de TVA à reporter (si la TVA collectée ou facturée est inférieure à la TVA déductible ou
récupérable (vente).

1-CALCUL DE LA TVA DUE A L’ETAT

Au cours de son exploitation, l’entreprise facture la TVA sur ses ventes et paie la TVA lors des
acquisitions de bien et service. La différence représente la tva due à l’Etat. Elle se calcule
mensuellement.

TVA DUE A L’ETAT =TVA SUR LES VENTES –TVA SUR LES ACHATS

 LA TVA sur les ventes : Elle représente la TVA payée par les clients et se présente sur la tva
collectée par les entreprises pour le compte de l’Etat.
 La TVA sur les achats : Elle représente la tva payée par les entreprises du fournisseur. Elle
correspond à la tva déductible par l’entreprise.
--- TVA déductible sur les immobilisations
--- TVA déductible sur autre bien et service
Crédit TVA = somme tva collectée – somme tva récupérable
Soit chaque mois

TVA due à l’Etat = TVA collectée – (TVA déductible sur immobilisation + TVA déductible sur
autre bien et service)
2-DEFINITION DE VALEUR AJOUTEE (VA)
La valeur ajoutée (VA) est un solde intermédiaire de gestion qui permet d’analyser la
richesse crée par l’entreprise au cours d’une période donnée. La valeur ajoutée se calcule en
retranchant les charges directes hors taxe du chiffre d’affaire hors taxe d’une période
donnée.
VA BRUT = CA HORS TAXE – CHARGES DIRECTE
3-LE RECTO (devant)
Il permet de calculer le montant de la TVA exigible ou TVA collectée.
TVA exigible = chiffre d’affaire taxable x 18%
Le chiffre d’affaire (CA) taxable hors taxe est le montant sur lequel on applique le taux de la
TVA, il correspond au montant hors taxe de la facture. Le chiffre d’affaire représente
l’ensemble des ventes sur une période donnée. Le montant du chiffre d’affaire taxable est
déterminé par le rassemblement des factures de vente et des factures d’avoir liées aux
ventes du mois. C’est-à-dire les factures de Doit et les factures d’Avoir où l’entreprise est
fournisseur. A partir de ces factures appelées état des ventes et Avoir que se représente
comme suite.

ETAT DES VENTES ET AVOIR

VENTE N°FACTURE CA TAXABLE EXPORTATION EXONERATIO CA TOTAL


N HT

TOTAL
---EXPORTATION = vente réalisée à l’étranger (le client n’est pas en côte d’ivoire)
---Exonération = vente réalisée en côte d’ivoire mais ne comportant pas en côte d’ivoire)
Exemple : les timbres.
4-LE VERSO (derrière)
Il permet de déterminer le montant de la tva déductible qui est constituée par la somme des
tva supporté lors de ces différences achats. Les factures d’achat (facture d’avoir, facture de
doit) où l’entreprise est client sont regroupées dans un tableau récapitulatif intitule ((ETAT
DES ACHATS ET AVOIR)) ou ((ETAT DE TAXE DEDUCTIBLE)) qui se représente comme suite :

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