Tableau 1 : Standards du modèle Abylène Tableau 2 : Réalisations du modèle Abylène

Matière première Matière première

Main d’œuvre Production Main d’œuvre Production
Bois (Kg) Plastique (Kg) (H) Machine (H) (unités) Bois (Kg) Plastique (Kg) (H) Machine (H) (unités)
Abylène 1.7 0.75 0.65 0.3 1600 Abylène 2 1 0.75 0.4 1270
Coût unitaire 9€ 6€ 28 € 2.00 € Coût unitaire 10 € 5€ 30 € 2.85 €

(*)2= prime d'activité par unité produite octroyée à l'ouvrier de fabrication (*)2,85 = prime d'activité par unité produite octroyée à l'ouvrier de fabrication

Tableau 3 : Charges indirectes de production (standard) Tableau 4 : Charges indirectes de production (réalisations)

Charges Fixes 21,320.00 € par heure travaillée Charges Fixes 18,524.00 € par heure travaillée
Charges Variables 30,160.00 € par heure travaillée Charges Variables 26,446.00 € par heure travaillée
Volume horaire 1,040.00 Volume horaire 952.50

Volume horaire standard qui sera utile pour L'UO du centre étant la MO, on fera 0,75h * 1270u pour obtenir le nombre d'heures
les calculs ultérieurs travaillées dans le centre
Question 1 : Calcul des écarts sur charges directes

1° constat Production prévue 1600 Problème : comparaison impossible sans calcul intermédiaire car les volumes ne sont pas les mêmes !!!
Production réalisée 1270

Production prévue Prévisionnel ajusté Production réalisée

1600 1270 1270
Charges Directes Prix Prév. Quantité Prév. Total Prév. Prix Prév. Q. Prév.Ajust. Budget Aj Prix R Quantité R. Total Réel Ecart Global Commentaire
Bois 9.00 € 2,720.00 24,480.00 € 9.00 € 0.00 € 10.00 € 2,540.00 25,400.00 € Favorable 0%
Plastique 6.00 € 1,200.00 7,200.00 € 6.00 € 952.50 5,715.00 € 5.00 € 1,270.00 6,350.00 € Favorable 0%
HMOD 3.08 € 1,040.00 3,200.00 € 3.08 € 825.50 2,540.00 € 3.80 € 952.50 3,619.50 € Favorable 0%
Heures Machines 28.00 € 480.00 13,440.00 € 28.00 € 381.00 10,668.00 € 30.00 € 508.00 15,240.00 € Favorable 0%
Total 48,320.00 € 18,923.00 € 50,609.50 € -31,686.50 € Défavorable 0%

Ecart global Bois 0.00 € Vérif - Ecart global Plastique 0.00 € Vérif -

Ec. sur Quantité Ec. sur Quantité

Ec. Sur Prix Ec. Sur Prix

Ecart global HMOD 0.00 € Vérif - Ecart global H. machines 0.00 € Vérif -

Ec. Sur Temps Ec. Sur Temps

Ec. Sur Taux Ec. Sur Taux
Question 2 : Calcul des écarts sur charges indirectes de fabrication

Budget Standard Production réelle Budget ajusté Réalisé

Charges Fixes 21,320.00 € 1270 16,922.75 € 18,524.00 €
Charges Variables 30,160.00 € 1270 23,939.50 € 26,446.00 €
Total 40,862.25 € 44,970.00 € -4,107.75 €

Quelles sont les explications possibles de cet écart?

Budget Standard Budget Standard Budget Flexible

Budget Standard Réel
de base ajusté à la ajusté au temps ajusté au temps
production réelle réel réel
Production 1,600.00 1,270.00
Volume Horaire 1,040.00 952.50
Charges Fixes 21,320.00 € 18,524.00 €
(1040*20,50€)
Charges Variables 30,160.00 € 26,446.00 €
(952,5*29) ou
(1040*29€) 952,5*30160/1040
TOTAL 51,480.00 € 0.00 € 0.00 € 0.00 € 44,970.00 €

Ecart Global Défavorable

Ecart de rendement ou productivité Défavorable
Ecart sur activité Défavorable
Ecart sur Budget Défavorable
Ecart sur Volume Défavorable
Ecart Total Défavorable

Vérifications Ecart Total = Ecart Global+Ecart sur Volume 0.00 € OK

Ecart Global = Ecart de rendement+Ecart sur activité+Ecart sur budget 0.00 € OK
Question 3 : Commentaires

Ecart Global 0.00 € Favorable

Ecart de rendement ou productivité 0.00 € Favorable Moins bonne productivité
Ecart sur activité 0.00 € Favorable Moins bonne répartition des charges fixes sur les heures travaillées
Ecart sur Budget 0.00 € Favorable Les UO coûtent moins cher
Ecart sur Volume 0.00 € Favorable Moins de charges car moins de production
Ecart Total 0.00 € Favorable
Les écarts sur charges indirectes
Vérifications 0.00 € OK
0.00 € OK
1.00 €
0.90 €
0.80 €
0.70 €
0.60 €
0.50 €
0.40 €
0.30 €
0.20 €
0.10 €
0.00 €
Ecart Global Ecart de Ecart sur Ecart sur Ecart sur Ecart Total
rendement activité Budget Volume
ou
productivité