Etude de cas- Contrôle Interne RAFOUK Hicham

CAS 1 :
Vous venez d'être désigné en qualité de commissaire aux comptes de la société CUISILUX, par une
décision de l'assemblée générale ordinaire du 10 juin N.
Dans les semaines qui suivent votre désignation, vous décidez de prendre les premiers contacts avec
la société et de procéder à une évaluation du contrôle interne sur la procédure Achats.

Travail à faire :
A partir de l'annexe 1
1. Indiquer les outils et techniques que le commissaire aux comptes peut utiliser lors de la prise de
connaissance des systèmes de contrôle interne, leur description ou leur évaluation préliminaire
2. Procéder au diagnostic de la chaîne achats-Fournisseurs de l’activité production de la société
« CUISILUX » et proposer des améliorations au système de contrôle interne existant.

Annexe 1
Procédures Achats-fournisseurs (activité production)
Les procédures concernant les achats peuvent être résumées de la façon suivante :
 Passation des commandes :
- Pour les matières premières et les pièces détachées diverses c’est le responsable du magasin,
M. Bonnet qui au vu des stocks, passe les commandes aux fournisseurs ;
- Pour la sous-traitance (pièces qui font appel à des techniques que la société Cuisilux ne maîtrise
pas), c’est le responsable de la production, M. Loriot qui contacte les fournisseurs et qui passe
les commandes ;
- Pour les frais divers se sont directement les services concernés qui contactent le fournisseur ;
Chaque service passe les commandes selon la méthode qu’il a institué : téléphone, courrier,
internet… ;
 Livraison des fournisseurs :
- La livraison ne donne pas lieu à un bon de réception ;
- Chaque service conserve le bon de livraison adressé par le fournisseur ;
 Factures :
- La facture est reçue par le service comptable ;
- Comptabilisation des factures par Mlle Sysley chargée de la comptabilité fournisseurs ;
- Enregistrement des factures dans un échéancier ;
- Classement dans le dossier fournisseur ;
 Règlements :
- Par chèque bancaire établi par Mlle Sysley ;
- Signature par le directeur général ;
- Enregistrement en comptabilité par Mlle Sysley ;
- Envoi des chèques par courrier par Mlle Sysley ;

CAS 2:
La société ANGELIQUE est une entreprise familiale qui connaît actuellement quelques difficultés
d'ordre commercial. M. Durant, PDG de cette société, désire connaître en détail les forces et les
faiblesses des procédures de contrôle interne au niveau du circuit achats - entrées en stock -
fournisseurs.
L'organigramme simplifié de la société est le suivant :

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Directeur Général : Mr BLIN

Directeur Technique Directeur Commercial DAF Directeur du personnel

Mr PLION Mme LELONG Mr FELIN Mr RELAN

Directeur des achats Directeur Usine Chef Comptable Trésorerie

Mr PLAN Mr GERARD Mr PAN Mme JAN
Fabrication ordonnancement Clients – Frss :
Invest. Stock : Mr JOIN Mr ROY
Réception : Mr VOIT

Le siège social, l'usine et l'intégralité des magasins se trouvent à Lille.

La société ANGELIQUE ne dispose pas de procédures écrites. Vous avez interviewé les différents
chefs de service et obtenu les renseignements indiqués en annexe.

ANNEXE
DESCRIPTION DES PROCÉDURES D'ACHATS, D'ENTRÉES EN STOCKS ET DE COMPTABILISATION DES
DETTES FOURNISSEURS

1. Commandes
Toute commande doit passer par le service achat.
Les bons de commande sont pré numérotés et sont établis en quatre exemplaires auto-reproduits :
- l'exemplaire n° 1 pour le fournisseur
- l'exemplaire n° 2 pour le service achat;
- l'exemplaire n° 3 pour le chef magasinier (Mr JOIN) ;
- l'exemplaire n° 4 pour la comptabilité fournisseur (MR ROY).
Seules les commandes d'un montant supérieur à 3 000 € doivent être signées par le directeur
technique, M. PLION avant envoi aux fournisseurs.
L'exemplaire n° 2, conservé par le service achat, permet d'indiquer sur les fiches cartonnées de suivi
des achats par référence d'article : les quantités commandées avec la date de commande, la semaine
de livraison prévue ainsi que les prix unitaires. Cet exemplaire est classé dans un échéancier en
fonction de la date de livraison demandée, puis dans l'ordre alphabétique des fournisseurs afin de
faciliter les relances.
2. Réception des articles commandés
Le service réception se situe à l'entrée de l'usine. Lorsque les camions livrent la marchandise, le
réceptionnaire, M. VOIT, signe le bon de livraison du fournisseur, en garde un exemplaire et en remet
un deuxième au livreur. Le réceptionnaire crée alors un bon de réception, bon interne à la société qui
est établi en quatre exemplaires:
- le premier est envoyé au service achat qui mettra à jour le bon de commande correspondant
compte tenu des quantités reçues;
- le second accompagne la marchandise reçue pour son stockage dans le magasin concerné (matières
premières ...) ;
- le troisième est conservé par M. VOIT sans classement particulier
- le quatrième est adressé à M ROY (comptabilité fournisseur).
3. Entrée en stock
Les pièces reçues sont directement entrées en stock, laissées sur palettes (pièces volumineuses) ou
rangées dans les casiers (petites pièces). Les pièces défectueuses ne sont repérées que lors de

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l'entrée en atelier d'usinage ou d'assemblage.

Les entrées en stock se font chaque après-midi sauf dans le cas où il y aurait rupture de stock et
nécessité de transférer directement les pièces de l'aire de réception à l'atelier de production :
aucune procédure de mise à jour des stocks n'est prévue dans ce cas.
Le magasinier qui s'occupe des entrées physiques en stock met à jour l'inventaire permanent à la fin
de chaque journée.
4. Enregistrement des factures fournisseurs
Les factures provenant des fournisseurs sont transmises par le service courrier à M ROY (comptabilité
fournisseur).
Celui-ci classe les factures par ordre d'arrivée et par fournisseur, puis recherche le bon de réception
et le bon de commande correspondants.
Il effectue alors la vérification de la facture (quantités, prix unitaires, conditions de règlement, calculs
arithmétiques) et appose un cachet avec les imputations comptables (comptes de charges et code
fournisseur), la date de vérification, et sa signature sur la ligne « Bon à payer ».
En ce qui concerne les fournitures de services (honoraires, loyers ...), figure également sur le « bon à
payer » la signature du chef de service concerné par la prestation.
Dès lors les factures sont enregistrées en comptabilité et classées par date d'échéance en attente du
règlement qui sera effectué par chèque ou par virement bancaire.
Les bons de réception et de commande qui restent en attente d'une facture sont revus deux fois par
an ou lors des réclamations des fournisseurs.
5. Règlement aux fournisseurs
M ROY, quelques jours avant l'échéance, transmet à Mme JAN (trésorerie) les pièces pour lesquelles
il faut préparer un chèque ou un ordre de virement bancaire.
Mme JAN transmet le tout au directeur financier, M. FELIN, pour signature. Les documents signés
reviennent à Mme JAN pour comptabilisation du paiement puis à M ROY pour classement par ordre
alphabétique des fournisseurs. Aucune mention particulière n'est établie à cette occasion.

6. Analyse de comptes
Une balance nominative des soldes des comptes individuels fournisseurs est établie chaque mois. Les
destinataires en sont M ROY et M. PAN (chef comptable).
Les comptes individuels sont analysés lorsque M ROY en a le temps.

CAS 3 :

La société anonyme SOVANI certifiée ISO 9001 est spécialisée dans la commercialisation d’articles de
bureau depuis 1996.
Le portefeuille des références proposées aux clients, particuliers et professionnels, s’est enrichi au fil
du temps pour comporter aujourd’hui près de 3500 éléments. Les références sont de valeur et
volume variés depuis des stylos ou classeurs aux mobiliers de rangement.
La société se tourne depuis deux ans vers les objets connectés tels que des stylos et montres
connectés mais aussi des bureaux connectés permettant de capter et modifier la lumière ambiante,
l’hygrométrie, la température, la présence du salarié à son poste de travail, etc.
Dans cette perspective, la société SOVANI doit veiller à la sécurité dans les échanges impliquant ses
secrets de fabrication.
La société SOVANI évolue dans un secteur concurrentiel très agressif et doit être réactive à tout
élément susceptible d’impacter sa performance. Ainsi, la maitrise des coûts, d’approvisionnement,
de stockage, de production, et de logistique est au cœur de ses priorités, c’est pourquoi le bon
fonctionnement de son système d’information constitue un axe privilégié de sa stratégie.
Le siège social de la société SOVANI est domicilié à Perpignan au sein d’un local de 2000m2 abritant
l’activité administrative. Le personnel sur site est au nombre de 115 et œuvre notamment dans les
domaines comptable, financier, administratif et commercial. Le siège accueille également un bureau

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des études Recherche et Développement (R&D) particulièrement sensible car il est chargé d’élaborer
les dossiers techniques des articles. Ce bureau des études R&D travaille en étroite collaboration avec
le bureau prototypage de SOVANI qui est, lui localisé à Lyon.
En effet, la société anonyme SOVANI propose à la vente des produits sous diverses marques
fournisseurs mais également ses propres produits sous la marque SOVANI. La production des articles
conçus en interne est confiée à des partenaires économiques localisés en France, en Espagne, en
Roumanie et en Chine. Cette dispersion géographique implique une logistique assez lourde.
La société SOVANI dispose aujourd’hui de 350 points de vente sur l’ensemble du territoire français et
des pays limitrophes ainsi que d’un site web créé en 2013 qui a été installé sur le serveur de la
société SOVANI hébergeant également l’ensemble des données, des applications et des sauvegardes.
Compte tenu de l’environnement concurrentiel et innovant dans lequel évolue SOVANI, le système
d’information constitue un vecteur majeur de performances.
La répartition des clients se présente ainsi en 2015 et 2014 pour SOVANI.

2014 2015
Magasins spécialisés 25 % 29 %
Grande distribution 55 % 47 %
Grandes entreprises 18 % 14 %
Particuliers 2% 10 %

La société SOVANI a bénéficié depuis sa création en 1996 d’une croissance assez rapide qui a
imposé l’utilisation d’applications de plus en plus nombreuses au fil des années. Les logiciels en lien
avec les différentes problématiques du système d’information et notamment les objets connectés,
ont été installés au fur et à mesure des besoins, parfois urgents, sans véritables réflexion d’ensemble.

Le fonctionnement actuel du système d’information de la société SOVANI a conduit l’équipe

dirigeante à déclencher plusieurs projets en lien avec le système d’information. Le plus urgent dans
ces projets est celui concernant l’ERP ARTGEST déployé en 2005. En effet, l’éditeur de cet ERP, la
société ARTING, est en liquidation judiciaire depuis janvier 2016.
Un deuxième projet est à l’étude basé sur une technologie cloud.
SOVANI fait face à la nécessité de repenser le support applicatif sur lequel repose son système
d’information comptable et financier. Elle envisage de profiter des opportunités technologiques liées
aux environnements distants. Mme FOURNIER, directrice du système d’information, a commencé à
prospecter en ce sens et a sélectionné 3 Entreprises de Services du Numérique (ESN). Toutes les trois
seraient susceptibles de convenir au projet envisagé.

La société anonyme SOVANI est amenée à échanger des informations sensibles entre le service
R&D situé à Perpignan et le bureau de prototypage situé à Lyon. Il s’agit notamment des informations
concernant les objets connectés, axe d’innovation majeur de ces derniers mois.
Xavier DITER, directeur de la sécurité du système d’information de SOVANI et récemment
embauché, vient d’être contacté par le cabinet d’expertise comptable, EXPDNL à Perpignan,
concernant les missions d’audit en environnement informatique.

Travail à faire :
1. Faites un résumé des risques liés à l’organisation de SOVANI
2. En se référant à l’annexe 1 « Cartographie des applications », quel est l’objectif de cette
étape dans une démarche d’audit global
3. Quels sont les enjeux et les conditions de réussite de l’audit financier au sein d’une
organisation informatisée telles que celle de SOVANI ?

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Annexe1- Cartographie applicative de SOVANI

Florence FOURNIER, la directrice du système d’information propose la cartographie applicative
suivante, actualisée au 1er septembre 2016.

DATAPRODINT
ARTGEST
Dernière mise à jour :
01/07/2016 Dernière mise à jour :
01/12/2015
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01/07/2016 - Stockage des documents
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