Tributo

Definição: Toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa expressar, que não constitui sanção de ato ilícito,
instituida em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamento vinculada.

Compulsória: obrigatória (irrevelante a vontade do contribuinte) /// Assim, ocorrendo o fato gerador, nascerá a obrigação tributária.
Em moeda: Exceção - LC nº104/2001 altera o art 56, inserindo o inciso XI, permitindo dação em pagamento em bens imóveis, como modalidade de
extinção de crédito tributário.
Admite-se instituição de unidade de referência.
Instituida em Lei: somente em lei poderá ser instituído ou majorado em tributo.

Classificação dos Tributos

Quanto a vinculação
ou
hipótese de incidência
Vinculado
fato gerador está vinculado a uma atividade estatal ligada a figura do contribuinte. (Taxa, contrib. de melhoria, emp
compulsório, cont sociais)
Não Vinculado
Não exige vinculação com qualquer atividade específica (impostos)

Privativo: cabe exclusivamente a um ente federativo

Quanto a competência Comum: poderão ser instituidos por um ou mais entes federativos
impositiva Residual: Cabe exclusivamente a União através de lei complementar
Extraordinário: Cabe somente a União no caso de guerra ou calamidade pública

Fiscais: Mera arrecadação de receita

Quanto a finalidade Extrasficais: Intervenção do Estado na vida privada e econômica para assegurar a livre concorrênncia e regular a balança
comercial no âmbito internacional.
Parafiscais: prover receitas a determinado entes autônomos que exercitam serviços sociais, paralelamente ao Estado,
mas de forma descentralizada

Quanto ao ente Federais

federativo que a Estado e do DF
instituiu Municípios

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 Espécies de Tributo
Tripartite Quadripartite Pentapartite
Impostos Impostos Impostos
Taxas Taxas Taxas
Contribuição de melhoria Contribuição de melhoria Contribuição de melhoria
Empréstimos compulsório Empréstimos compulsório
Contribuição Social

Impostos
Cunho meramente arrecadatório
Não vinculado
Regra - Cumprir despesas genéricas
Exceção: Ser usado em uma destinação específica

Classificação dos Impostos

Diretos: Fato gerador incide sobre o contribuinte de direito. Ele é ao mesmo tempo contribuinte de fato e de direito
Quanto a forma
de recepção
Indiretos: Quando o sujeito contribuinte de direito é diferente do contribuinte de fato.

Doutrina Jurisprudência
É o consumidor final É a 1ª pessoa que submeter ao degaste da repercussão

Pessoais: Incidem sobre o contribuinte, enfatiza circustâncias subjetivas do contribuinte.

Quanto ao objeto
da incidência
Reais: Incidem sobre o contribuinte, enfatiza a situação de um bem ou coisa. (IRPF)

Progressivos: aumenta a base de calculo e aumenta a alíquota numa proporção direta (IRPF)

Quanto a Proporcionais: base de calculo variável e alíquota fixa (IPTU ; exceto imóvel que descumpre função social)

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Alíquota
Fixos: Alíquotas e base de calculo fixo (Via de regra as taxas)

Taxas
Tributo vinculado de competência comum

Razão de uma atividade estatal

Exercício regular do poder de polícia
Utilização efetiva ou potencial de um serviço público essencial, específico e divisível

Estar descrito na lei que o institui

Ser divisível - suscetível de utilização, separadamente, por parte de cada usuário, ou seja o contribuinte.
Ser específico - quando possam ser destacados em unidades autônomas de intervenção, de utilidades ou necessidade pública.
Que seja efetivamente prestado ou posto a disposição do contribuinte.

Exercício regular do poder de polícia

praticado por autoridade competente

Deve ser regular nos limites da reserva legal proporcional

Deve ser efetivo

Regular pratica do ato ou abstenção do fato (em razão de interesse público concernente a disciplina de procução e do mercado).

Limita ou disciplina direito

Contribuições de Melhoria
Tributo vinculado
Competência comum
Requisítos: Realização de obra pública e valorização imobiliária (este último fato gerador)

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 Limite individual - O valor máximo que o contribuinte poderá ser cobrado é a valorização sofrido pelo imóvel.

Limites

Limite total - o valor máximo que poderá ser ser arrecadado é o valor total da obra

Requisítos

Públicação prévia
Fixação de prazo não inferior a 30 dias para impugnação
Regulamentação do processo administrativo de instituição e julgamento da impugnação
Só é válido o tributo com a concretização da obra
A contribuição de melhoria tem caráter de ressarcimento

Empréstimos Compulsórios
Competência privativa da União
Mediante Lei Complementar
Arrecadação vinculada: (calamidade pública // guerra externa ou sua eminência)

Contribuições especiais ou Parafiscais

Em regra instituida pela União
Através de lei Ordinária
Deve observar o princípio da anterioridade
Exceção - DF, estado, município podem instituir contribuição social para seus servidores.

Espécies

Contribuições para categorias profissionais

Contribuições para entidades sindicais
Contribuição para intervenção domínio econômico
Contribuição para seguridade social
Contribuição para iluminação pública
CPMF

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Finalidade

Desafogar o estado nas suas obrigações, através de entidades autônomas com personalidade jurídica própria
Preencher os cofres de entidades autônomas, reverter sua arrecadação para orçamento autônomo distinto do orçamento comum da união
estatal
Natureza Parafiscal, desenvolvimento de atividade especializada