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La TVA (taxe sur valeur ajoutée) 

Définition :

TVA = impô t indirect sur consommation appliqué dans ensemble UE (consommateur


final qui supporte la charge). TVA = impô t perçut par É tat dont paiement est fractionné.
TVA représente pas 1 charge pour entreprise (affecte pas résultat).

Assujetti = personne réalise activité éco indépendante habituel et onéreux.

Sportif fait don a association humanitaire : avantage fiscal de 66% du don limité à 20%
de ses revenus.

TVA manifestation sportive :

Depuis 1/1/2015 : droit d’entré encaissé par organisateur MS = soumis TVA et non plus
à impô t sur spectacle. Taux TVA applicable droit d’entré = 5,5%. Avantage pour club
organise MS payante = possible déduire TVA sur charges = exonérée de taxes sur
salaires.

Mécanisme TVA :

Assujetti : collecte à ses clients TVA facturé sur ses ventes (TVA collectée) + déduit TVA
sur fournisseur lui facture sur ses achats (TVA déductible) + reverse périodiquement à
É tat la TVA correspondante à différence entre TVA collectée et TVA déductible.

Taux TVA : Taux particulier 2,10% : médicament. Taux réduit : 5,50% : produit
alimentation humaine, produit première nécessite. Taux intermédiaire : 10% :
alimentation animale, vente à consommer sur place, médicament non rembourser par
sécu, transport voyageurs. Taux normal : 20% : opération qui relève pas autres taux.

TVA collectée :

assujetti collecte à ses clients pour compte de l’É tat la TVA facturée sur ventes ou biens
ou service. Calcul : TVA facturée = base imposition X taux TVA.

Base d’imposition = prix vente HT + frais transport + frais commission, courtage,


assurance + frais emballage perdus + fais diverse facturation ou livraison + intérêt pour
délais paiement + impô t et taxe relatif à opération. Sont exclus : TVA + emballage
récupérable + dépô t garantie et caution + taxes et frais avancés.

TVA déductible : TVA déductible que si condition fond et condition forme respecté.

Condition fond : bien et service conservé doit rentré dans champ application TVA / bien
et service acquis doit pas être exclus du droit à déduction / montant taxe déductible
doit être porté sur déclaration TVA.
Condition forme : TVA doit être mentionné sur doc justificatif (facture achat, doc
douanier, déclaration TVA).

Calcul : TVA à verser = TVA collectée – TVA déductible. TVA déductible = montant TVA X
coefficient de déduction.

Opération imposable :

3 catégorie : -Par nature : livraison de biens corporel (transferts propriété), prestation


de service(travaux immobilier, conseil), activité éco indépendante (pro libérale), réalisé
par assujetti à titre onéreux / -Par disposition expresse de la loi : certaine livraison à
sois même de bien ou service, importation provenance pays tiers, acquisition
intracommunautaire, achats certains produits (alcool)/ -Sur option : livraison terrains
non à bâ tir, cessions d’immeuble achevé depuis + 5 ans.

Opération exonérée : exportation et livraison extracommunautaire + activité médicale


+ analyse biologique + activité enseignement scolaire et universitaire + opération bourse
+ location immeuble nus ou meublé à usage habitation + activité bancaire (intérêt, agios)
+ assurance.

Régime d’imposition :

Régime réel normal : régime droit commun (Vente : CAHT > 789 000$ et prestation
service : CAHT > 238 000$).

Régime réel simplifié  : régime réservé petite entreprise caractérisé par obligation
allégée (Vente : 82 800$ < CAHT < 789 000$ et prestation service : 33 200$ < CAHT <
238 000$). TVA nette à l’année précédente doit pas dépasser 15 000$.

Régime franchise en base de TVA : toutes petites entreprise peut importe forme
juridique ou régime imposition (Vente : 82 800$ > = CAHT et prestation service : 33
200$ >= CAHT).

Déclaration et paiement TVA :

Principe : Redevable ont obligation périodique de déclarer TVA + paiement. Régime réel
normal : Déclaration mensuelle ou trimestrielle si TVA exigible annuelle < 4 000$.
Paiement simultané à envoie déclaration entre 15 et 24 du mois suivant période
imposition. Régime réel simplifié  : redevable verse 2 acompte semestriel (juillet = 55% +
décembre =40%) sur base année n-1 (solde TVA à payer pendant bilan). Déclaration
annuelle à souscrire max le 3 mai N+1 (permet calculer : acompte + régularisation
annuelle + TVA nette due pour N).

Calcul : TVA à payer pour mois M = TVA collecté mois M – TVA déductible mois M.

Principe Crédit TVA : quand TVA collecté inférieur à TVA déductible : entreprise
constate créance sur l’É tat.

Obligation télédéclaration et télérèglement  : (= téléprocédure) obligation pour


toutes entreprise sans exceptions de télédéclarer TVA soit directement en ligne via
compte fiscal soit par intermédiaire expert comptable ou autres prestataire.
Sanction pour non respect :

Déclaration TVA : défaut ou retard de déclaration = majoration 10% + 0,20% intérêt par
mois de retard (40% si mise en demeure). Non respect obligation télédéclaration = 15$
par doc à chaque échéance (montant majoration impossible inférieur à 60$).

Paiement TVA : paiement tardif = majoration 5% + 0,20% intérêt par mois de retard.
Non respect obligation télérèglement = majoration 0,2% (montant majoration
impossible inférieur à 60$) cumulable avec non respect télédéclaration.