ENCG-Settat Fiscalité Année 2010/2011

Examen final M. CHAMI

I- Les conditions générales de déductibilité des charges de la base imposable à l’IS,

II- Les conditions générales de déductibilité de la TVA,
III- Mr MANSOUR est un salarié chez la société BELALM.SA depuis 13 ans, propriétaire
foncier, propriétaire de capitaux mobiliers et propriétaire d’une entreprise individuelle
KAMAR.
Au titre de 2010, Mr MANSOUR met à votre disposition les informations suivantes et fait
appel à votre expertise pour l’aider à établir sa déclaration fiscale ;
● Revenus salariaux: au titre de 2010, Mr MANSOUR a bénéficié des revenus salariaux
suivants :
- En provenance de la société BELAM.SA : un salaire mensuel constant sur chacun des
12 mois de l’année et se compose des éléments suivants :
. Salaire de base : 8 000 dh,
. prime de rendement : 800 dh,
. prime de responsabilité : 500 dh,
. indemnité non justifiée : 600 dh,
. Allocations familiales : 372 dh.
Mr MANSOUR, marié et père de 6 enfants mineurs est affilié à la CNSS et à l’AMO. Son
employeur lui retient mensuellement 2 500 dh dont 500 Dh d’intérêts pour rembourser un emprunt
auprès d’une banque contracté pour construire un logement à usage d’habitation principale (non
social).
En outre, Mr MANSOUR a bénéficié en 2010 d’une rémunération nette de 12 000 dh
contre son assistance technique à une société étrangère nouvellement installée au Maroc.
● Revenus fonciers : Mr MANSOUR a hérité avec sa sœur unique une ferme équipée
d’installations techniques et située dans une zone rurale. Ils (les deux héritiers) l’ont loué pour
90 000 dh par ans dont 30 000 dh pour les installations techniques. La part de Mr MANSOUR dans
l’héritage est de 2/3.
Par ailleurs, Mr MANSOUR est propriétaire d’un immeuble de 6 appartements de même valeur
locative mensuelle unitaire: 1 800 dh. Ces appartements dont la construction est achevée en 2004
sont ainsi affectés :
▪ le premier est loué pour 26 400 dh par an dont 2400 dh de taxe des services communaux
(TSC) ex-patente,
▪ le deuxième est affecté à une association à but non lucratif contre un loyer mensuel
de 2 000 dh,
▪ le troisième est affecté gratuitement à ses beaux parents, résidents à l’étranger, pour y
passer leurs vacances ;
▪ le quatrième est loué pour 1 500 dh par mois hors TSC. Le locataire, peintre de métier,
s’est engagé par ailleurs à repeindre chaque année la façade de l’immeuble à ses frais.
Le coût de cette opération est de 9 000 dh
▪ le cinquième appartement est loué pour 2 200 dh hors taxes et y compris 200 dh de
frais de syndic ;
▪ Le sixième a été apporté à l’entreprise KAMAR qui le loue pour 2 000 dh par mois,
● Revenus professionnels : Le résultat fiscal, avant report déficitaire, de l’activité de l’entreprise
KAMAR est de 127 900 dh . Les déficits se sont élevés à 28 000 dh en 2007, 15 000 dh
en 2008, et 7 000 dh en 2009.
Le chiffre d’affaires (base de la cotisation minimale) réalisé en 2010 est de 18 000 000 dh.
Par ailleurs, Mr MANSOUR cotise directement à une assurance retraite 8 000 dh par an et
à une assurance vie 10 000 dh par an ;
● Revenus et profits des capitaux mobiliers :
▪ au titre de 2009 Mr MANSOUR a perçu 18 000 dh de dividendes émanant d’une
société anonyme cotée à la bourse des valeurs de Casablanca ;

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▪ L’entreprise KAMAR a bénéficié d’intérêts virés dans son compte en rémunération
d’obligations 46 400 dh ;
▪ Mr MANSOUR a acheté en son nom des obligations productives de 120 000 DH
d’intérêts par ans. Ces obligations ont été achetées le 02/ 01/2010 et les intérêts sont
échus et mis à disposition à la fin de 2010 mais ils ne sont pas encore encaissés;
● Cession d’actions : en 2010, Mr MANSOUR a vendu pour 320 000 dh des actions d’une société
immobilière transparente. Ces actions ont été achetées le 04 mars 2004 pour 200 000 dh .
● Cession d’immeubles :
▪ cession en 2010 d’un immeuble pour 850 000 dh. Cet immeuble a été acquis par Mr
MANSOUR en 1989 pour 350 000 dh et a été rénové en 1990 pour 50 000 dh empruntés à une
banque et remboursés en 1992. le montant remboursé, intérêts compris, s’est élevé à 62 000 dh.
Les frais d’acquisition ne sont pas justifiés.
▪ Cession en 2010, pour 300 000 dh, d’un terrain nu acquis en 1992 par KAMAR pour
162 000 dh. Les frais d’acquisition ne sont pas justifiés.

Travail à faire  :
1) Calculer le revenu salarial net imposable annuel de Mr MANSOUR,
2) Calculer le revenu foncier net imposable annuel de Mr MANSOUR,
3) Calculer le revenu des capitaux mobiliers net imposable annuel de Mr MANSOUR,
4) Calculer le revenu professionnel net imposable annuel de Mr MANSOUR,
5) Calculer le profit foncier net imposable annuel de Mr MANSOUR,
6) Calculer le profit des capitaux mobiliers net imposable annuel de Mr MANSOUR,
7) Calculer les retenues opérées sur ces revenus et profits ;
8) Etablir la déclaration de l’IR de Mr MANSOUR au titre de l’exercice 2010.

ANNEXES :
Barème de l'IR applicable à partir du 1er janvier 2010

Tranches de revenus Sommes à déduire

Annuelles Mensuelles Taux Annuelles Mensuelles
0 - 30 000 0 - 2 500 0% 0 0,00
30 001- 50 000 > 2500 - 4166,67 10% 3 000 250,00
50 001- 60 000 > 4 166,67 - 5 000 20% 8 000 666,67
60 001- 80 000 > 5 000 - 6 666,67 30% 14 000 1166,67
80 001-180 000 > 6 666,67 -15 000 34% 17 200 1433,33
> 180 000 > 15 000 38% 24 400 2033,33

Coefficient d’actualisation pour 2010.

Années 1988 1989 1990 1991 1992 …… 2001 2002 2003 2004 2005
Cœfficients 1,943 1,876 1,753 1,604 1,526 ….. 1,197 1,175 1,164 1,141 1,130