Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
Mission P i t d i il
Points de vigilance de l’expert‐comptable
d l’ t t bl
Saisie de la comptabilité
g p
Cette mission consiste à enregistrer les opérations • Identifier si l’entreprise doit respecter un plan
p p p
comptables pour une période donnée par nature comptable particulier ou une adaptation
d’opération, dans le respect des principes professionnelle.
comptables applicables en France. La saisie aboutit à • Bien définir l’étendue de la saisie : totale ou
l
la production de documents comptables
d ti d d t t bl : journaux,
j ti ll Si l ii t ti ll ’ d l
partielle. Si la saisie est partielle, s’assurer de la
balance et grand livre. Pour les plus petits dossiers, il compétence du client (ou du tiers) sur la partie qui
peut s’agit uniquement d’un livre de recettes et d’un sera traitée par ce client ou ce tiers.
livre de dépenses.
p • Identifier s’il y a des schémas d’écritures
y
C’est à partir de ces éléments et après révision que complexes et/ou des risques particuliers
seront établis les comptes et déclarations de l’entité. • S’informer sur le volume des écritures à saisir (au
moment du démarrage de la mission et en phase
d’évolution)
• Identifier s’il est possible de procéder à la
récupération de données (banques, fournisseurs)
en vue d’une intégration automatique en
g q
comptabilité .
Mission Points de vigilance de l’expert‐comptable
Production des déclarations fiscales
A la clôture de l’exercice : • bien identifier le régime fiscal
A partir des comptes révisés l’expert‐comptable
A partir des comptes révisés, l expert‐comptable • bien recenser toutes les déclarations fiscales à
bien recenser toutes les déclarations fiscales à
procède à la détermination du montant qui servira établir et leurs échéances
de base à l’impôt (IR ou IS) et établit les déclarations • définir, le cas échéant, le mode de collecte des
fiscales de fin d’exercice. informations permettant d’établir la déclaration.
En cours d’exercice :
l’expert‐comptable peut proposer l’établissement de
toutes déclarations fiscales liées à la vie de
toutes déclarations fiscales liées à la vie de
l’entreprise (TVA, taxe professionnelle, contribution
sociale de solidarité…)
Mission Points de vigilance de l’expert‐comptable
Mission sociale courante
Mission sociale courante
Avant même d’enregistrer les salaires et charges • Bien s’informer sur :
liées dans la comptabilité, l’expert‐comptable peut o la convention collective applicable et son niveau
proposer à son client une mission d’établissement
proposer à son client une mission d établissement de complexité
de complexité
des bulletins de salaire et des déclarations liées. o les données de l’entreprise liées aux salaires
Cette mission aboutit à la fourniture des journaux et (temps partiel, heures supplémentaires, primes,
des écritures de paye en vue de l’enregistrement des contrats particuliers…) pour apprécier le niveau
salaires et des charges sociales
l i d h i l d
de complexité des salaires
l i éd l i
• identifier les procédures de collecte et de
restitution des données (format des documents,
dé a de t a s ss o )
délai de transmission…)
• bien identifier le niveau de contrôle effectué par le
cabinet sur les données variables de paye en lien
avec la loi et les conventions collectives
Mission Points de vigilance de l’expert‐comptable
Mission de secrétariat juridique courant
Mission de secrétariat juridique courant
Sur la base des comptes établis, et lorsque la • Bien définir la répartition des travaux entre le
structure de l’entité le justifie, l’expert‐comptable client et le cabinet (qui convoque ? qui prépare le
peut proposer à son client d’assurer
peut proposer à son client d assurer une mission de
une mission de rapport de gestion ? relecture par le client du
rapport de gestion ? relecture par le client du
secrétariat juridique courant qui consistera rapport de gestion ? …)
généralement en l’établissement de toutes les • Bien définir la procédure de collecte des
formalités annuelles liées à l’approbation des informations auprès du client (distribution de
comptes (préparation des convocations, du rapport dividendes ? approbation d’une convention ?…)
de gestion, des projets de texte de résolutions, des • Identifier la nature des contrôles effectués par le
projets de procès‐verbaux d’assemblée et conseil cabinet sur les informations communiquées par le
d’administration)
d administration) client
client
Mission Points de vigilance de l’expert‐comptable
Consolidation de comptes
Consolidation de comptes
A partir des comptes de plusieurs structures, • Examiner si la consolidation résulte d’une
l’expert‐comptable peut être amené à établir des obligation légale ou est souhaitée par les
comptes consolidés après enregistrement des
comptes consolidés, après enregistrement des dirigeants
écritures et retraitements de consolidation • Bien prendre connaissance de l’étendue du
(élimination des titres, des opérations intra‐ périmètre de consolidation (nombre de sociétés
groupe…) concernées) ; du volume prévisible des
retraitements ; des documents finaux souhaités
par le client…
• Bien identifier la procédure d’organisation de la
consolidation
o Comptes des sociétés consolidées attestés par
un expert‐comptable ?
o Etablissement de liasse de consolidation par les
sociétés consolidées, avec indication des
retraitements ?
o Délai de transmission des comptes individuels,
des liasses de consolidation et délai
des liasses de consolidation et délai
d’établissement des comptes consolidés
• Identifier le niveau de contrôle à effectuer par le
cabinet (simple mise en forme ? contrôle sur les
retraitements ?… )