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Université Hassan II

Ecole Nationale de Commerce & de Gestion

TD 1 FISCALITE APPROFONDIE (S5)


Pr Mohammed IBRAHIMI

EXERCICE 1

La société SONADEX fabrique des machines. Elle possède des filiales au Maroc et dans
certains pays africains. Elle a aussi un service de recherche réputé qui réalise des études. Elle
vous communique les renseignements suivants relatifs à l’exercice 2010 exprimés en DH
(HT) :

•Ventes au Maroc : 56.358.200


•Ventes à l’exportation : 38.600.000
• Redevances sur brevets concédés à des filiales marocaines : 400.000
• Redevances sur brevets concédés à des filiales étrangères : 780.000
• Cession d’éléments d’actif : 78.500
•Location d’immeubles nus : 147.500
• Location de locaux industriels équipés : 185.000
• Travaux d’études pour équipement d’une usine en Guinée : 278.600
• Montage d’une machine au Mali : 46.200
• Indemnité d’assurance perçue suite à un incendie : 470.000
• Subvention d’équipement reçue : 600.000
• Dividendes perçus : 34.000

Travail à faire :
Calculer le prorata provisoire à appliquer en 2011 ?

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EXERCICE 2

L’entreprise « FATH » commercialise en tant que marchand de gros différents produits de


consommation courante. Parmi ces produits, certains sont imposables à la TVA, et d’autres
exonérées sans droit à déduction. Elle livre une partie de son chiffre d’affaire à l’export. Elle
dispose aussi de trois magasins qu’elle loue à l’état nu et d’une résidence meublée qu’elle
donne aussi en location.

En 2009, son chiffre d’affaires s’est composé des éléments suivants en Dh (HT) :
- Ventes de produits taxables à 20% : 29.250.000
- Ventes de produits taxables à 14% : 16.589.200
- Ventes de produits taxables à 7% : 11.258.600
- Ventes de produits à l’export : 26.571.300
- Ventes de produits exonérés de la TVA sans droit à déduction : 18.630.000
- Loyers des magasins nus : 145.000
- Loyers de la résidence : 105.000

Au titre du mois de février 2010, elle a réalisé les opérations suivantes en Dh (HT) :
- Ventes de produits taxables à 20% : 2.582.600
- Ventes de produits taxables à 14% : 1.863.000
- Ventes de produits taxables à 7% : 1.052.000
- Ventes de produits à l’export : 3.582.000
- Ventes de produits exonérés de la TVA sans droit à déduction : 1.562.000
- Loyers des magasins : 12.500
- Loyers de la résidence : 11.000

Au titre du mois de janvier 2010, elle a engagé les dépenses suivantes en Dh (HT) :
- Achats de produits taxables à 20% : 1.958.200
- Achats de produits taxables à 14% : 1.583.400
- Achats de produits taxables à 7% : 879.600
- Frais de transport liés à l’achat de produits exonérés sans droit à déduction : 6.300
- Frais d’entretien des magasins : 16.890
- Frais de fonctionnement de la résidence : 1.750
- Facture d’eau et d’assainissement réglée en janvier : 16.500
- Facture de produits pharmaceutiques destinés aux premiers soins du personnel : 2.600
- Frais de publicité : 23.800
- Fournitures de bureau : 5.400

Travail à faire :

- Déterminer le prorata applicable en 2010


- Déterminer le montant de la TVA au titre du mois de février 2010 selon le régime de
l’encaissement sachant que toutes les opérations sont réalisées au comptant par chèques
bancaires.

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