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índice
g presentación 3
g programa 4
contenido módulos
g mapa conceptual 5
g macroobjetivos 5
g agenda 5
g material 6
material básico
material complementario
g glosario 10
g módulos *
m1 | 14
m2 | 27
m3 | 32
g evaluación 52
Estimado Alumno:
ma c ro o b j eti vo s
Agenda a g en d a
Porcentaje estimativo por módulo según la cantidad y complejidad de contenidos y
actividades
Porcentaje estimativo por módulo según la cantidad y complejidad de
Porcentajey estimativo
contenidos actividadespor módulo según la cantidad y complejidad de contenidos y
MÓDULOS
actividades PORCENTAJES ESTIMADOS
1 25%
2
MÓDULOS 40%ESTIMADOS
PORCENTAJES
3
1 35%
25%
TOTAL
2 100%
40%
3 35%
TOTAL 100%
Representación de porcentajes en semanas
Representación de porcentajes en semanas
Representación de porcentajes en semanas
SEMANAS MÓDULOS
1 2 3
1
SEMANAS MÓDULOS
2 1 2 3
3
1
4
2
5
3
6
4
7
5
8
6
9
7
10
8
11
9
12
10
13
11
14
12
15
13
14
15
Material básico:
Material complementario:
información complementaria 1
material | IC
información complementaria 2
El empresario no puede dejar que su empresa marche sin rumbo definido, tendrá
que fijar metas razonables acordes a sus limitados recursos, alcanzables en un
determinado período. Para lograr las metas propuestas, deberán generar planes
y acciones que proporcionen ingresos suficientes para cumplir con los costos
y desembolsos necesarios, procurando obtener una buena tasa de rendimiento
sobre la inversión.
2. Presupuesto de Producción
Un presupuesto de producción hace alusión a la determinación de las cantidades
a producir y los diferentes costos relacionados con esa producción partiendo
de una adecuada distribución y asignación de los medios disponibles en las
diferentes actividades de la empresa.
Los componentes del plan de producción serán presupuestos de: materia
prima, compras, mano de obra, costos indirectos de fabricación, inventario de
productos en procesos, inventario de productos terminados y producción del
período.
3. Presupuesto de capital
Consiste en planear la distribución de los recursos de capital disponibles con el
objeto de maximizar las utilidades de la empresa. Expresa los planes detallados
de los directivos respecto a adición de activos, sustitución o reemplazo y
representa bienes comprados cuyo costo es aplicable a cierto número de
ejercicios futuros.
6. Control Presupuestario
El control presupuestario tiene por objetivo medir qué tan eficiente se ha sido en
la ejecución del presupuesto.
Se debe realizar un análisis comparativo periódico con el fin de detectar el
cumplimiento del presupuesto, averiguar las causas y buscar las medidas
correctivas para las variaciones significativas.
1. Identificar el programa objeto de trabajo
2. Determinar las metas que se programaron para el período
3. Medir los resultados del programa
4. Analizar las variaciones
5. Tomar acciones correctivas
Las variaciones en el presupuesto comprende la comparación de dos clases de
datos, los presupuestados y los reales, tomando como punto de referencia los
datos presupuestados.
Presupuesto Flexible
Este presupuesto tiene en consideración posibles variaciones en el nivel de
actividad. Contiene provisiones alternativas basadas en cuotas variables de
producción, ventas y otras medidas de actividad. Es un presupuesto sujeto a
cambios a medida que progresan las actividades.
El presupuesto flexible se desarrolla utilizando ingresos y costos presupuestados
que se ajustan al nivel real de producción lograda; su constitución es igual a la
de un presupuesto estático, con la única diferencia que los ingresos y costos
son calculados a distintos niveles de actividad.
g l o sa ri o
Análisis del período: para los niveles superiores, los reportes a un instante
dado son de relativo valor, ya que lo que interesa es conocer fundamentalmente
el período analizado, sea éste una semana, mes, trimestre, etc.
Caja negra: una organización puede ser considerada como un todo y analizada
solamente a través de los flujos de ingresos y egresos, con independencia de
sus procesos internos, y por lo tanto asimilándola dentro de la Teoría de los
Sistemas a una Caja Negra. Este enfoque puede ser asociado a la definición
de Schein según la cual la “organización tal vez se concibe mejor, en términos
de procesos estables de importación, conversión y exportación más que en
términos de características estructurales tales como el tamaño, forma, función o
diseño”.
Cuerpo del informe: unidad de medida. El cuerpo del informe asumirá la forma
específica, de acuerdo al tipo de reporte utilizado. En él se expresará siempre
la sumatoria de los valores que conforman cada grupo de acuerdo a los filtros
previamente definidos.
Control presupuestario: tiene por objetivo medir qué tan eficiente se ha sido en
la ejecución del presupuesto.
Listados: las distintas tablas que integran una base de datos que configuran un
sistema, permitiendo y facilitando el posterior registro de movimientos.
Reporte de Valores Relativos: tiene por objetivo principal analizar las variaciones
porcentuales de un conjunto de variables en un período dado.
Visión: expresa un deseo posible que permite operar como estímulo general de
la organización.
mó d u l o s
m1
m1 microobjetivos
Es por ello que se sugiere realizar una “lectura espaciada y razonada”, tratando
de generar nuevos interrogantes y/o asociándolos con otros temas, porque
seguramente así el proceso de elaboración y enriquecimiento será mucho más
efectivo. Son estos mismos interrogantes los que han permitido ir actualizando
año a año el material de estudio antes mencionado, y es también por ello que
el mismo concluye en su último apartado con un menú de respuestas a las
preguntas realizadas.
El desafío no es fácil, pero estoy seguro de que al finalizar este primer módulo
se sentirá conforme con la actividad desarrollada, porque mas allá de empezar
a ver algunos indicadores de control como parte de un futuro sistema de
información, habrá descubierto el valor de los datos y las distintas dimensiones
de análisis que se pueden realizar a través de los mismos.
m1 material
Material básico:
• BLÁZQUEZ, M. O.R.D.E.N.A.R.: Metodología de reportes gerenciales.
Córdoba, 2000.
Material complementario:
La Distribuidora Ordenar posee clientes del tipo minorista, mayorista y mayorista industrial. La
El control de gestión de la Distribuidora Ordenar
empresa La Distribuidora
posee Ordenar(sucursal
dos sucursales posee clientes
1 y 2)del
entipo minorista,
cada una de mayorista
las cualesy mayorista
emplea a industrial.
dos La
empresa
vendedores. Laposee dos sucursales
Distribuidora (sucursal
Ordenar posee 1 y del
clientes 2) tipo
en cada una de
minorista, las cuales
mayorista emplea a dos
y mayorista
industrial. La empresa posee dos sucursales (sucursal 1 y 2) en cada una de las
vendedores.
cuales emplea a dos vendedores.
VENDEDORES Nº SUCURSAL
VENDEDORES Nº SUCURSAL
Daniel Costa 1
Marcos Flores
Daniel Costa 1 1
Carlos Muñiz
Marcos Flores 2 1
Elena Díaz
Carlos Muñiz 2 2
Elena Díaz 2
A continuación, se presenta una lista de precios con la totalidad de los artículos en venta y sus
A continuación, se presenta una lista de precios con la totalidad de los artículos
A continuación,
respectivos precios se presenta
por menor
en venta y sus una lista
yrespectivos
por mayor. de precios
precios con laytotalidad
por menor de los artículos en venta y sus
por mayor.
respectivos precios por menor y por mayor.
RUBRO ARTÍCULO ÍTEM Precio Precio
RUBRO ARTÍCULO ÍTEMmayorista minorista
Precio Precio
mayorista minorista
REFINERÍAS Aceite Girasol x 1,5 lts. $ 2,10 $ 2,60
REFINERÍAS Aceite Girasol
REFINERÍAS Aceite Girasol x 3 lts. x 1,5 lts. $ 4,31
$ $2,105,34$ 2,60
REFINERÍAS Aceite Oliva
REFINERÍAS Aceite Girasol x 1 lata x 3 lts. $ 7,35
$ $4,319,10$ 5,34
REFINERÍAS Mayonesa
REFINERÍAS Hellmann's
Aceite Oliva x 500 x 1 lata $ 1,29
$ $7,351,60$ 9,10
REFINERÍAS Mayonesa
REFINERÍAS Hellmann's
Mayonesa x 1000 x 500
Hellmann's $ 2,54
$ $1,293,14$ 1,60
REFINERÍAS Caldos Knorr
REFINERÍAS 20 x 6
Mayonesa Hellmann's x 1000 $ 15,25
$ $2,54
18,86$ 3,14
REFINERÍAS Caldos Knorr
REFINERÍAS Caldos Knorr 24 x 2 20 x 6 $ 6,85
$ $
15,258,48$ 18,86
REFINERÍAS Sopas Knorr
REFINERÍAS Caldos Knorr Caseras 24 x 2 $ 0,73
$ $6,850,90$ 8,48
LÁCTEOS Flan
REFINERÍAS Sopas Knorr x 60 gr. Caseras $ 0,50
$ $0,730,70$ 0,90
LÁCTEOS
LÁCTEOS Flan Flan x 85 gr. Chocolate
x 60 gr. $ 0,72
$ $0,501,02$ 0,70
LÁCTEOS
LÁCTEOS Yogur descremado
Flan x 200 $
x 85 gr. Chocolate0,42
$ $0,720,52$ 1,02
LÁCTEOS
LÁCTEOS Yogur descremado
Yogur descremado x 1 lts. x 200 $ 1,02
$ $0,421,26$ 0,52
TOCADOR
LÁCTEOS Algodón Yogur
Estrelladescremado x 100 x 1 lts. $ 0,67
$ $1,020,82$ 1,26
TOCADOR
TOCADORAlgodón Algodón
Estrella Estrella x 200 x 100 $ 1,31
$ $0,671,63$ 0,82
TOCADOR Algodón Estrella x 200 $ 1,31 $ 1,63
Existen diversas modalidades de pago para todos los clientes y, en el caso de los mayoristas y
Existen
mayoristas diversastambién
industriales, modalidades de pago
se cuenta conpara todos los clientes
la posibilidad de abrir y,una
en cuenta
el caso corriente
de los mayoristas
a y
EDUBP | INFORMÁTICA | control de gestión - pag.
16
mayoristas
nombre del titular deindustriales, también seAsí,
la firma compradora. cuenta
las con la posibilidad
formas de abrirresumirse
de pago pueden una cuenta corriente
como a
sigue: nombre del titular de la firma compradora. Así, las formas de pago pueden resumirse como
sigue: FORMAS DE PAGO
LÁCTEOS Flan x 85 gr. Chocolate $ 0,72 $ 1,02
LÁCTEOS Yogur descremado x 200 $ 0,42 $ 0,52
LÁCTEOS Yogur descremado x 1 lts. $ 1,02 $ 1,26
TOCADOR Algodón Estrella x 100 $ 0,67 $ 0,82
TOCADOR Algodón Estrella x 200 $ 1,31 $ 1,63
Existen diversas modalidades de pago para todos los clientes y, en el caso de los mayoristas y
Existen diversas modalidades de pago para todos los clientes y, en el caso de
mayoristas
los industriales,
mayoristas y también se industriales,
mayoristas cuenta con también
la posibilidad de abrir
se cuenta con una cuenta corriente
la posibilidad de a
nombre abrir una cuenta
del titular corriente
de la firma a nombreAsí,
compradora. del las
titular de la de
formas firma compradora.
pago Así, las como
pueden resumirse
formas de pago pueden resumirse como sigue:
sigue:
FORMAS DE PAGO
Contado
Cuenta Corriente 30 días
60 días
90 días
Tarjeta de crédito Visa
Mastercard
Para mostrar el flujo de información, se supone un proceso de ventas donde los clientes
Visa se supone un proceso de ventas donde
internosTarjeta
Para de crédito
de la mostrar el flujo
información de información,
generada por esta transacción son las siguientes áreas:
Mastercard
los clientes internos de la información generada por esta transacción son las
Para mostrar el flujosiguientes áreas:se supone un proceso de ventas donde los clientes
de información,
• Ventas
internos de la información generada por esta transacción son las siguientes áreas:
• Almacén
• Ventas
• Finanzas
• Almacén
• Ventas • Contabilidad
• Almacén • Finanzas
• Finanzas • Contabilidad
Así, la documentación generada durante el proceso de la venta se distribuye como sigue:
• Contabilidad
Así, la documentación generada durante el proceso de la venta se distribuye
Así, la documentacióncomo
generada durante el proceso de la venta se distribuye como sigue:
sigue:
2. Recepción 3. Confección
Almacén de la OP de la orden
2. Recepción 3. Confección de entrega
Almacén de la OP de la orden interna (OE)*
de entrega
interna (OE)*
1. Confección 4. Recepción
1. Confecciónde la orden de
Ventas 4. Recepción de la OE y
Ventas de la orden depedido (OP) de la OE y confección de
pedido (OP) confección de la factura
la factura
(si se paga con 5. Recepción
Finanzas (si se paga con 5.cuenta
Recepción 6. Emisión
copia de la d
Finanzas cuenta copia de la del recibo de
corriente) factura
corriente) factura pago
Contabilidad
Contabilidad 5. Recepción 5. Recepción
de la factura de la factura
Nº de pedido: 3435
Subtotal 1.089,85 $
Nº de pedido: 3598
Subtotal 1.760,10 $
Nº de pedido: 3616
EDUBP | INFORMÁTICA | control de gestión - pag.18
No Despensa El Dorado Fecha 25-Mar-02
mb
re
Dir Catedral 555 - Bº Maipú Forma de pedido en el local
Nombre Domingo Rojas
Número 187 Plazo de entrega : 5 días
Plazo 30 días
Nº de pedido: 3616
Subtotal 1.306,37 $
Nº de pedido: 3462
Nº de pedido: 3462
Subtotal 345,69 $
De acuerdo
De acuerdo a las notas a las
de pedido notas de pedido
presentadas presentadas
y a otras y a otras compras
compras minoristas, minoristas,
se realizaron las se
realizaron las siguientes facturas:
siguientes facturas:
Subtotal 45,44 $
En efectivo 9
Con cheque
Tarjeta de crédito TOTAL 45,44 $
Subtotal 45,44 $
En efectivo 9
Con cheque
Tarjeta de crédito TOTAL 45,44 $
Subtotal 1.089,85 $
En efectivo
Cuenta corriente 9
Tarjeta de crédito TOTAL 1.089,85 $
Nombre Adolfo Lorenzo
Número 235 Sólo para su uso en la oficina
Plazo 90 días
Subtotal 904,50 $
En efectivo
Cuenta Cte. 9
Tarjeta de crédito TOTAL 904,50 $
Nombre Domingo Rojas
Número 187 Sólo para su uso en la
oficina
Plazo 30 días
Subtotal 30,30 $
En efectivo
Cuenta Corriente
T. de crédito: Visa 9 TOTAL 30,30 $
Nombre Luisina Reynoso
Número 5644775500 Sólo para su uso en la oficina
Vencimiento Diciembre de 2002
De acuerdo a las cuentas corrientes de nuestros clientes mayoristas, una vez vencidos los
EDUBP | INFORMÁTICA | control de gestión - pag.22
plazos acordados, los mismos se acercan a la empresa a abonar el saldo de contado. Así,
presentamos dos recibos de pago realizados por el departamento de finanzas referentes a las
ventas realizadas en el mes de marzo.
En efectivo
Cuenta Corriente
T. de crédito: Mastercard 9 TOTAL 1.306
Nombre Domingo Rojas
Número 789556477 Sólo para su uso en la oficina
Vencimiento Abril de 2002
De acuerdo a las cuentas corrientes de nuestros clientes mayoristas, una vez vencidos los
De acuerdo a las cuentas corrientes de nuestros clientes mayoristas, una vez
plazos acordados, loslos
vencidos mismos
plazosse acercan alos
acordados, la mismos
empresasea acercan
abonar el saldo
a la de contado.
empresa Así,
a abonar
presentamoseldos
saldo de contado.
recibos de pago Así, presentamos
realizados dos recibos de
por el departamento de finanzas
pago realizados
referentespor
a las
el departamento de finanzas referentes a las ventas realizadas en el mes de
ventas realizadas en el mes de marzo.
marzo.
RECIBO Nº 117
Fecha: 20/04/02
RECIBO Nº 133
Fecha: 20/06/02
Ud. ha sido nombrado recientemente como encargado del área de control de gestión. La
primera misión
Ud.para la que
ha sido ha sido contratado
nombrado consiste
recientemente comoenencargado
elaborar una
del batería
área dedecontrol
indicadores
de
gestión.
de gestión, lo La primera
más completa misión
posible, paralas
sobre la áreas
que hadesido contratado
almacén, consiste
ventas en elaborar
y finanzas desde las
una batería de indicadores de gestión, lo más completa posible, sobre las áreas
perspectivasde
de almacén,
lo comprometido,
ventas yejecutado
finanzasy desde
planificado. AA1
las perspectivas de lo comprometido,
ejecutado y planificado. A 1
Se ha realizado un sondeo de opinión con los principales gerentes y jefes de área sobre este
proyecto. De esa encuesta surge la inquietud de que el listado de indicadores a elaborar debe
EDUBP | INFORMÁTICA | control de gestión - pag. 23
estar acompañado por los siguientes ítems:
• Determinación para cada indicador del grado de importancia relativa (por ejemplo, en una
Se ha realizado un sondeo de opinión con los principales gerentes y jefes de
área sobre este proyecto. De esa encuesta surge la inquietud de que el listado
de indicadores a elaborar debe estar acompañado por los siguientes ítems:
• Determinación para cada indicador del grado de importancia relativa (por
ejemplo, en una escala de 1: muy importante , 2: importante y 3: poco
importante).
• Para aquellos que son considerados muy importantes, una explicación del
valor de su análisis.
• Para este mismo grupo, cuáles son los otros indicadores que tienen estrecha
relación con estos para el análisis de la gestión. A 2
m1 |actividad 1 | AA
asistente académico 1
asistente académico 2
Para completar el punto anterior determine, según su criterio, cuáles son los
indicadores más importantes, por qué los considera más importantes que otros
y qué relaciones tienen con otros. Tenga en cuenta los resultados de la encuesta
para satisfacer las necesidades de todos los jefes y gerentes encuestados, a fin
de que puedan analizar los indicadores propuestos en forma eficiente.
m1 glosario
Análisis del período: para los niveles superiores, los reportes a un instante
dado son de relativo valor, ya que lo que interesa es conocer fundamentalmente
el período analizado, sea éste una semana, mes, trimestre, etc.
Caja negra: una organización puede ser considerada como un todo y analizada
solamente a través de los flujos de ingresos y egresos, con independencia de
sus procesos internos, y por lo tanto asimilándola dentro de la Teoría de los
Sistemas a una Caja Negra. Este enfoque puede ser asociado a la definición
de Schein según la cual la “organización tal vez se concibe mejor, en términos
de procesos estables de importación, conversión y exportación más que en
términos de características estructurales tales como el tamaño, forma, función o
diseño”.
Cuerpo del informe: unidad de medida. El cuerpo del informe asumirá la forma
específica, de acuerdo al tipo de reporte utilizado. En él se expresará siempre
la sumatoria de los valores que conforman cada grupo de acuerdo a los filtros
previamente definidos.
m2
m2 microobjetivos
m2 contenidos
Este segundo escalón permitirá definir el concepto del control de gestión dentro
del proceso administrativo como así también poder observar sus principales
características y evolución. Este marco teórico tiene implicancias prácticas, las
cuales podrán ser observadas en algunos de sus instrumentos de aplicación,
como son los Tableros de Mando y los Hexágonos de Utilidad Rentabilidad.
m2 material
Material básico:
• BLÁZQUEZ, M. O.R.D.E.N.A.R.: Metodología de reportes gerenciales.
Córdoba, 2000. www.eco.unc.edu.ar/organización
institutos/administracion/jorsist
• BLÁZQUEZ, M. Uso y Abuso del Balanced Scorecard. Córdoba, 2001.
www.eco.unc.edu.ar/organización/institutos/administracion/bsc
• BLÁZQUEZ, M. Hacia un nuevo enfoque del tablero de mando. Córdoba,
2002.
Material complementario:
m2 actividades
m2 | actividad 1
m2 |actividad 1 | AA
asistente académico 1
m2 |actividad 1 | AA
asistente académico 2
m2 |actividad 1 | AA
asistente académico 3
m2 | actividad 2
asistente académico 1
Se debe tener en cuenta que cada hipótesis de trabajo en el caso de los HUR se
puede construir a partir de tres datos. Estos tres datos pueden estar referidos a
objetivos y/o restricciones.
Por ejemplo, deseo aumentar las ventas en un 20 % (objetivo) y mejorar
el margen de ventas en 2 puntos (objetivo), sin cambiar el capital existente
(restricción).
m2 |actividad 2 | AA
asistente académico 2
m2 |actividad 2 | AA
asistente académico 3
m2 |actividad 2 | AA
asistente académico 4
Visión: expresa un deseo posible que permite operar como estímulo general de
la organización.
m3
m3 microobjetivos
Este último módulo le permitirá conocer nuevas técnicas de gestión, como son
una metodología para la presentación de informes y las técnicas presupuestarias
como un soporte complementario para la evaluación de la gestión. Ambos temas
podrán ser abordados a través de los siguientes materiales: del libro ORDENAR:
Metodología de reportes gerenciales estudiará los temas de introducción a
la metodología de reportes y la metodología propiamente dicha, y los temas
relacionados al presupuesto se consultarán en el documento de la Universidad
Blas Pascal “Generalidades sobre presupuesto” IC elaborado por el Lic.
Miguel Blázquez y la Lic. Ma. Florencia Peretti. Además, al completar la
lectura de dicho material, se deberá elaborar dos actividades, una para cada
tema tratado. Accesoriamente se recomienda la visita a la siguiente página
web: www.eco.unc.edu.ar/organización/institutos/administracion/jorsist donde se
encontrarán fundamentaciones interesantes sobre la metodología de reportes
gerenciales. También podrá consultar bibliografía diversa que pueda disponer
sobre elaboración de presupuestos para ampliar la visión sobre ese tema.
Estoy seguro que de la misma manera que ha logrado cumplir las metas en
los módulos anteriores también lo hará en el presente, pero no está demás
reiterar que la lectura del material no es la de una simple suma de palabras, sino
que cada frase tiene un significado y un alcance especifico; preguntarse sobre
cada una de ellas será la única manera de lograr una adecuada transferencia
de conocimientos, y será de suma importancia para la resolución del presente
trabajo.
A modo de despedida
Ahora tengo que decir que estamos próximos a las últimas palabras entre un
profesor y un alumno. De ahora en más, independientemente de las materias
que le resta aprobar, para mí pasa a ser un colega y, como tal, los desafíos se
renuevan en la búsqueda permanente de todo lo que la sociedad espera de cada
uno de nosotros.
Desde este puesto de lucha, sin el ruido de las bombas, pero en la firme
convicción del tremendo poder del mundo de las ideas, lo invito, colega, a que
juntos construyamos el más hermoso de los patrimonios, que es el de compartir
sueños y esperanzas colectivas por una sociedad más equitativa.
m3 | contenidos | IC
información complementaria
El empresario no puede dejar que su empresa marche sin rumbo definido, tendrá
que fijar metas razonables acordes a sus limitados recursos, alcanzables en un
determinado período. Para lograr las metas propuestas deberá generar planes
y acciones que proporcionen ingresos suficientes para cumplir con los costos
y desembolsos necesarios, procurando obtener una buena tasa de rendimiento
sobre la inversión.
3. Presupuesto de capital
Consiste en planear la distribución de los recursos de capital disponibles con el
objeto de maximizar las utilidades de la empresa. Expresa los planes detallados
de los directivos respecto a adición de activos, sustitución o reemplazo, y
representa bienes comprados cuyo costo es aplicable a cierto número de
ejercicios futuros.
4. Presupuesto de tesorería
Este presupuesto constituye la condición y consecuencia de todos los demás, y
por ello deberá estudiarse en último lugar.
Comprende los siguientes rubros: dinero disponible en caja; dinero disponible
en bancos; títulos negociables; inversiones temporales; cuentas por cobrar;
activos corrientes en general.
La inversión en activo circulante tiene dos componentes principales: la política
de existencias y el crédito a clientes.
6. Control Presupuestario
El control presupuestario tiene por objetivo medir qué tan eficiente se ha sido en
la ejecución del presupuesto.
Se debe realizar un análisis comparativo periódico, con el fin de detectar
el cumplimiento del presupuesto, averiguar las causas y buscar las medidas
correctivas para las variaciones significativas.
1. Identificar el programa objeto de trabajo
2. Determinar las metas que se programaron para el período
3. Medir los resultados del programa
4. Analizar las variaciones
5. Tomar acciones correctivas
Las variaciones en el presupuesto comprenden la comparación de dos clases de
datos, los presupuestados y los reales, tomando como punto de referencia los
datos presupuestados.
m3 material
Material básico:
• BLÁZQUEZ, M. O.R.D.E.N.A.R.: Metodología de reportes gerenciales.
Córdoba, 2000.
Material complementario:
m3 actividades
Las modalidades de pago para los clientes minoristas son de contado o con tarjeta. En el caso de
los grandes clientes y representantes, cuenta con la posibilidad de abrir una cuenta corriente a
EDUBP | INFORMÁTICA | control de gestión - pag.38
nombre del titular de la firma compradora con las siguientes formas de pago:
Las modalidades de pago para los clientes minoristas son de contado o con
Las modalidades de pago para los clientes minoristas son de contado o con tarjeta. En el caso de
tarjeta. En el caso de los grandes clientes y representantes, cuenta con la
los grandesposibilidad
clientes y de
representantes, cuentacorriente
abrir una cuenta con la posibilidad
a nombrededelabrir una de
titular cuenta corriente a
la firma
nombre delcompradora con las
titular de la firma siguientescon
compradora formas de pago: formas de pago:
las siguientes
Se distinguen
Se distinguen en la empresa
en la empresa cuatro cuatro procesos
procesos productivos
productivos principales
principales para la para la
elaboración de s
elaboración de sus productos. Un producto para ser elaborado requerirá uno o
productos. Un producto
más procesos; para ser elaborado
a continuación detallamos requerirá uno o interviene
en qué procesos más procesos; a continuac
cada uno
de losenproductos:
detallamos qué procesos interviene cada uno de los productos:
Código de
Proceso Productivo
productos
Proceso A 1 a 10
Proceso B 1 a 12
Proceso C 1 a 20
Proceso D 15 a 20
Actualmente,
Actualmente, la empresa
la empresa se encuentra
se encuentra atravesando
atravesando la siguiente
la siguiente situación:
situación:
Ud., que trabaja allí desde hace un tiempo, acaba de tomar conocimiento del problema y
pregunta si puede aportar alguna solución. AA1
Después de pensar un momento, comienza a estructurar el diagnóstico de la situación de
EDUBP | INFORMÁTICA | control de gestión - pag. 39
siguiente manera:
El problema planteado debe ser abordado desde dos perspectivas;
1) Debe estar referido a la necesidad de contar con una metodología
para que las reuniones sean efectivas; por lo tanto, usted ha
realizado los siguientes cuestionamientos:
asistente académico 1
m3 |actividad 1 | AA
asistente académico 2
m3 |actividad 1 | AA
asistente académico 3
Dicho gerente
Dicho gerente necesita necesita
este informe paraeste informe
reunirse conpara reunirse
el gerente decon el gerente
producción de producción
y con el gerente de
y con el gerente de finanzas a fin de evaluar la incidencia del nivel de ventas
finanzas a fin de evaluar la incidencia del nivel de ventas alcanzado sobre los ingresos y egresos, y
alcanzado sobre los ingresos y egresos, y además saber cómo afectó la variación
además saber cómo afectó
de las la variación
ventas de las
al área de ventas al yárea
producción de deberían
si se producción y si se
haber deberían haber
modificado los
precios en función del comportamiento de los costos.
modificado los precios en función del comportamiento de los costos. AA3
A 3
Como si todo esto fuera poco trabajo, le acaba de llegar un e-mail del comité
ejecutivo
Como si todo esto invitándolo
fuera poco trabajo,aleuna reunión
acaba con la
de llegar ungerencia que
e-mail del se realizará
comité la invitándolo
ejecutivo próxima
semana. El temario de la reunión comprende el tratamiento de la posible
a una reunión con la gerencia
incorporación deque se realizará
cambios la próxima
en las políticas semana.
de la empresa,El orientados
temario dea la reunión
obtener
mejores resultados
comprende el tratamiento en elincorporación
de la posible siguiente ejercicio.
de cambios en las políticas de la empresa,
orientados a obtener mejores resultados en el siguiente ejercicio.
Como esta es la primera vez que lo invitan a participar de una reunión a este
nivel, su jefe le recomienda que se prepare bien, porque según información
extraoficial que él tiene lo estarían evaluando para un posible ascenso, lo que se
Como esta es la primera vez que lo invitan a participar de una reunión a este nivel, su jefe le
concretaría en función de lo que pueda aportar al tema planteado. A 4
recomienda que se prepare bien, porque según información extraoficial que él tiene lo estarían
evaluando para un posible ascenso, lo que se concretaría en función de lo que pueda aportar al
EDUBP | INFORMÁTICA | control de gestión - pag.42
tema planteado. AA4
m3 |actividad 2 | AA
asistente académico 1
información complementaria
1. VENTAS unidades
1.1 CANTIDADES A VENDER Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4
VENTAS ARTÍCULO A 20000 40000 62500 17500
VENTAS ARTÍCULO B 7500 15000 32500 10000
2. PRODUCCIÓN
2.1 INVENTARIO FINAL ESPERADO
ARTÍCULO A 20000 20000
ARTÍCULO B 5000 5000
3.2 MATERIAL Y
INVENTARIO FINAL ESPERADO 6000
INVENTARIO INICIAL ESPERADO 5000
PRECIO UNITARIO (POR USO) 5
USO DEL MATERIAL Y
PARA ARTÍCULO A 0
PARA ARTÍCULO B 2
3.3 MATERIAL Z
INVENTARIO FINAL ESPERADO 13000
INVENTARIO INICIAL ESPERADO 15000
PRECIO UNITARIO (POR USO) 10
USO DEL MATERIAL Z
PARA ARTÍCULO A 1
PARA ARTÍCULO B 3
9. TESORERÍA
POLÍTICA DE VENTAS
CONTADO % 70%
CRÉDITO % 30%
SALARIOS
EN EFECTIVO 819000
PRESTACIONES SOCIALES 351000
ADQUISICIÓN DE ACTIVOS
PRIMER TRIMESTRE 600000
SEGUNDO TRIMESTRE 350000
PRESUPUESTO DE VENTAS
ARTÍCULO B
INVENTARIO FINAL ESPERADO 3750 8125 2500 5000 5000
MÁS VENTAS PRESUPUESTADAS 7500 15000 32500 10000 65000
NECESIDADES TOTALES 11250 23125 35000 15000 70000
MENOS INVENTARIO INICIAL 10000 3750 8125 2500 10000
PRODUCCIÓN REQUERIDA 1250 19375 26875 12500 60000
MATERIAL Y
INVENTARIO FINAL ESPERADO 7750 10750 5000 6000 6000
MÁS USO DE MATERIALES 2500 38750 53750 25000 120000
NECESIDADES TOTALES 10250 49500 58750 31000 126000
MENOS INVENTARIO INICIAL 5000 7750 10750 5000 5000
UNIDADES A COMPRAR 5250 41750 48000 26000 121000
VALOR DE COMPRA (SUBTOTAL) 5 26250 208750 240000 130000 605000
MATERIAL Z
INVENTARIO FINAL ESPERADO 20750 26375 14125 13000 13000
MÁS USO DE MATERIALES 23750 103750 131875 70625 330000
NECESIDADES TOTALES 44500 130125 146000 83625 343000
MENOS INVENTARIO INICIAL 15000 20750 26375 14125 15000
UNIDADES A COMPRAR 29500 109375 119625 69500 328000
VALOR DE COMPRA (SUBTOTAL) 10 295000 1093750 1196250 695000 3280000
HORAS EN PRODUCCIÓN
DEPARTAMENTO MOLDEADO
ARTÍCULO A 0,1 2000 4562,5 5125 3312,5 15000
ARTÍCULO B 0,2 250 3875 5375 2500 12000
TOTAL HORAS 2250 8437,5 10500 5812,5 27000
COSTO MOD DEPTO. MOLDEADO 10 22500 84375 105000 58125 270000
DEPARTAMENTO ENSAMBLE
ARTÍCULO A 0,3 6000 13687,5 15375 9937,5 45000
ARTÍCULO B 0,4 500 7750 10750 5000 24000
TOTAL HORAS 6500 21437,5 26125 14937,5 69000
COSTO MOD DEPTO. ENSAMBLE 10 65000 214375 261250 149375 690000
DEPARTAMENTO EMPAQUE
ARTÍCULO A 0,1 2000 4562,5 5125 3312,5 15000
ARTÍCULO B 0,1 125 1937,5 2687,5 1250 6000
TOTAL HORAS 2125 6500 7812,5 4562,5 21000
COSTO MOD DEPTO. EMPAQUE 10 21250 65000 78125 45625 210000
Distribuido así:
En efectivo 76125 254625 311062,5 177187,5 819000
Provisión 32625 109125 133312,5 75937,5 351000
PRESUPUESTO DE CIF
DESCRIPCIÓN Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4 Total
UNIDADES PRODUCIDAS 210000 21250 65000 78125 45625 210000
PRESUPUESTO TESORERÍA
INGRESOS ORDINARIOS
CUENTAS POR COBRAR 1250000 4050000
VENTAS DE CONTADO 0,7 1225000 2450000 4462500 1312500 9450000
VENTAS A CRÉDITO 0,3 525000 1050000 1912500 3487500
TOTAL INGRESOS 2475000 2975000 5512500 3225000 14187500
EFECTIVO DISPONIBLE 2975000 3581123 5754662 5713276 14687500
EGRESOS
COMPRA DE MATERIA PRIMA 442500 1640625 1794375 1047500 4925000
PAGO DE MANO DE OBRA 76125 254625 311063 177188 819000
PAGO DE COSTOS INDIRECTOS 406502 684961 768499 561643 2421605
GASTOS ADM. Y VENTAS 337500 337500 337500 337500 1350000
PAGO DE IMPUESTOS 18750 18750 18750 18750 75000
PAGO DE SALARIOS 50000 0 0 0 50000
CUENTAS POR PAGAR 375000 375000 375000 375000 1500000
OBLIGACIONES BANCARIAS 62500 62500 0 0 125000
ADQUISICIÓN DE ACTIVOS 600000 350000 0 50000 1000000
INVERSIONES 0 0 0 1500000 1500000
TOTAL EGRESOS 2368877 3723961 3605186 4067581 13765605
asistente académico 2
m3 |actividad 2 | AA
asistente académico 3
Vuelva a los apuntes de clase y repase las funciones involucradas en las etapas
de control y evaluación del presupuesto. Haga una copia del archivo dado.
Colóquele un nuevo nombre, por ejemplo Presupuesto2, y realice cambios
únicamente en la primera hoja “carga de datos”. Analice las variaciones en los
distintos presupuestos y calcule las diferencias entre lo real y lo presupuestado
en los siguientes conceptos:
• Ingresos por ventas
• Necesidades de producción
• Uso de materiales
• Valor de los materiales
• Costo total de mano de obra
• Variación en el costo por artículo - relación con el nivel de
producción
Escriba sus conclusiones de manera de responder a las necesidades del
gerente de ventas y especifique siempre la fuente de la información (a cuál/es
presupuesto/s accedió para analizar cada concepto).
m3 |actividad 2 | AA
asistente académico 4
Análisis del período: para los niveles superiores, los reportes a un instante
dado son de relativo valor, ya que lo que interesa es conocer fundamentalmente
el período analizado, sea éste una semana, mes, trimestre, etc.
Control presupuestario: tiene por objetivo medir qué tan eficiente se ha sido en
la ejecución del presupuesto.
Cuerpo del informe: unidad de medida. El cuerpo del informe asumirá la forma
específica, de acuerdo al tipo de reporte utilizado. En él se expresará siempre
la sumatoria de los valores que conforman cada grupo de acuerdo a los filtros
previamente definidos.
Listados: las distintas tablas que integran una base de datos que configuran un
sistema, permitiendo y facilitando el posterior registro de movimientos.
Reporte de Valores Relativos: tiene por objetivo principal analizar las variaciones
porcentuales de un conjunto de variables en un período dado.
eva l u a c i ó n