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119 – INTRODUCTION A LA COMPTABILITE

2013-2014
Application 1
Séances 1à3

Application de la série 01 du cours à distance

Notions : Entreprise, Comptabilité, Patrimoine

Analyse des opérations &


enregistrement comptable

ENREGISTREMENT COMPTABLE

Céline CHEREL

Institut National des Techniques Economiques et Comptables


40, rue des Jeûneurs
75002 PARIS

http://intec.cnam.fr
Accueil pédagogique : 01.58.80.83.34 ou 01.58.80.83.57
119 – Introduction à la comptabilité – 2013/2014

TITRE 1 / EXERCICES D’APPRENTISSAGE

EXERCICE 1

L’ENTREPRISE

Définissez la notion d’«Entreprise »


Quels axes (quelles dimensions) convient-il d’utiliser pour analyser et classer les entreprises ?
Citez les critères de classification des Entreprises.
Quels sont les éléments caractérisant l’Entreprise ?
Que signifier les abréviations suivantes ?
N° SIRET=
Code NAF=
N° RCS=

Quels sont les principaux statuts juridiques des Entreprises ?

L’ENTREPRISE ET SON ENVIRONNEMENT

Identifier les variables majeures d’environnement pour une entreprise donnée. Choisir plusieurs
exemples (cabinet comptable, élevage industriel, fabrication d’explosifs, laiterie…).
Précisez les attitudes qu’une entreprise peut adopter face à son environnement.

LES TRANSACTIONS DE L’ENTREPRISE

Citez les différents partenaires de l’Entreprise.


Trouver des exemples de transactions.

A QUOI SERT LA COMPTABILITE ?

DECISION ET BESOIN D’INFORMATION

Pour un particulier :
Dans les cas suivants indiquer l’information nécessaire et les sources d’information
possibles :

a) Sélection d’une course en haute montage.


b) Départ en course.
c) Sélection du trajet domicile/lieu de travail ou du moyen de transport (s’il y a possibilité de
choix).
d) Choix du médecin de ville pour un nouvel arrivant dans un quartier.

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Pour un chef d’entreprise


Dans les cas suivants, indiquez l’information nécessaire, les sources d’information et les
critères de choix.

a) Choisir une forme juridique : l’exploitation individuelle ou l’association.


b) Choisir l’implantation d’un établissement, exemples possibles :
 dépôt ou atelier recevant des camions
 salon de coiffure
 cabinet médical

DEFINIR LA METHODE DE SELECTION D’UN INVESTISSEMENT

LES NIVEAUX DE DECISION ET L’INFORMATION NECESSAIRE

Recherchez des exemples de décision de niveau stratégique.

LES EVENEMENTS CONCERNANT LA VIE DE L’ENTREPRISE ET LES SYSTEMES D’INFORMATION

Tous les événements importants concernant la vie de l’entreprise doivent être intégrés dans son
système d’information, une partie seulement doit l’être dans le SI comptabilité en fonction de la
réglementation en vigueur.

a) Citer des événements que l’entreprise doit enregistrer en comptabilité.


b) Citer des événements qui sont enregistrés dans d’autres SI (commercial, personnel,
technique…).

TERMINOLOGIE

Définir les termes suivants, proposer des exemples construits ou tirés de l’observation d’activités
connues :

Produits finis.
Rebuts.
Déchets.
Produits intermédiaires.
Marchandises.
Matières premières.
Services et prestation de services.
Equipements.
Fournitures.
Matériels.
Outillage.

EXERCICE 2

Vous êtes stagiaire dans la librairie ABC. Les annexes ci-dessous jointes vous donnent bon nombre de
renseignements sur cette dernière pour votre rapport de stage.

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ANNEXE 1 : Opé rati ons e ffe ctué e s

Achats de livres :

Vente de livres:

Stockage des livres :

Réception commande clients :

Etablissements des factures :

Entretien des locaux :

Demande de prêt :

Comptabilité :

Etablissements des déclarations sociales :

Etablissements des bulletins de paie :

Réparations diverses:

2-1 Distinguez les partenaires de cette entreprise pour chaque opération. (ANNEXE 1)

2-2 Sur l’ANNEXE 2, entourez les éléments caractérisant cette entreprise.

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ANNEXE 2 : Papier à en tête

ABELIEN 4 Rue du Fbg Dupont- 75010 Paris, Tél: 01-53-32-64-32


POUPETTON
219, Avenue TAGADA
75010 PARIS

Le 15 Juin 2009

FACTURE: n° 06-09-04
Prestation Mr ROBIN:
- 5 jours (Mars) à 550 HT/jour= 2 750.00
- 5 jours (Avril) à 550 HT/jour= 2 750.00
- 4 jours (Mai) à 550 HT/jour= 2 200.00
Sous Total HT 7 700.00
Prestation Mr PARSI :
- 5 jours (Mars) à 550 HT/jour= 2 750.00
- 5 jours (Avril) à 550 HT/jour= 2 750.00
- 3 jours (Mai) à 550 HT/jour= 1 650.00
Sous Total HT 7 150.00

Total HT 14 850.00
TVA à 19.6 % 2 910.60
Montant net TTC 17 760.60

Conditions de règlement : « En votre aimable règlement à réception à l’ordre d’ABELIEN. A défaut de règlement à
échéance, des intérêts de retard seront légalement dus et calculés sur la base d’un taux égal à 1.5 fois le taux d’intérêt légal à
compté de l’échéance mentionnée sur la facture, sans qu’un appel soit nécessaire. »

SARL au Capital de 10 000 Euros, N° de TVA FR81508145641, N° SIRET 508 104 942 00012 RCS Paris

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EXERCICE 3

3-1 Que génère l’activité de l’entreprise en termes de résultat ?


3-2 Que génèrent les achats et les ventes en termes de patrimoine?
3-3 Expliquez la notion de « bénéfice » et de « perte ».
3-4 Définissez la notion d’«actif » et de «passif ».
3-5 Quel sont les numéros des comptes de charges, idem pour les produits ?
3-6 Définissez la notion de « patrimoine ».
3-7 Donnez une définition du bilan.

Vous êtes stagiaire chez un fromager. Il vous donne en charge de calculer le résultat de son activité au
31/12.

Les opérations de l’année ont été les suivantes :

Op é rat i ons M ont ant Charg e s Prod ui t s

Vente de fromage 750 000


Vente de beurre 100 000
Achat de fromage 550 000
Achat de beurre 50 000
Salaire de son employée 15 000
Cotisations sociales 7 000
Honoraire Avocat 2 500
Honoraire Huissier 3 500
Honoraire Expert Comptable 3 500
EDF 4 500
Loyer 170 000
Publicité 6 200
T ot aux

Situation patrimoniale au 31/12 :

Opé rati ons M ontant Acti f Passi f


Capital 15 000
Résultat (à déterminer)
Matériels 100 000
Camionette 25 000
Stocks 21 000
Dettes fournisseurs 49 958
Créances Clients 2 500
Dettes fiscales 1 850
Disponiblités 5 243
Caisses 865
Emprunt 50 000
Totaux

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3-8 Classez les opérations en charges ou en produits.


3-9 Calculez le résultat final de l’activité (bénéfice ou perte).
3-10 Recherchez à partir de la situation de la fromagerie au 31/12, les éléments d’actif et de
passif.

TITRE 2 / EXERCICES D’APPICATION

EXERCICE 1

Vous êtes stagiaire dans un petit supermarché exploité en SARL. Les opérations de l’année vous
donnent les résultats suivants :

Opé rati ons M ontant Charg e s Produi ts


Ventes de liquide 65 000
Ventes de produits ménager 75 000
Ventes de fruits 450 000
Ventes de légumes 350 000
Ventes de produits laitier 365 400
Ventes diverses 650 000
Achats de marchandises 1 056 800
Achats de fournitures non stockées 29 000
Entretien des locaux 34 000
Assurance 25 000
Honoraire Avocat 15 000
Honoraire Expert Comptable 35 000
Poste 1 536
Impôt & taxe 45 000
Salaires + Cotisations 690 000
Totaux 0 0

1-1 Déterminez si les opérations se classent en charges ou en produits.


1-2 L’entreprise s’est-elle enrichie ou appauvrie ?
1-3 Etablissez le compte de résultat au 31/12.

EXERCICE 2

Vous êtes stagiaire dans la société de peinture « Bleu Blanc Rouge » qui vient d’être créée en date du
1 er Septembre.

Les associés ont apporté :

- En capital 30 000 euros en numéraire.


- Une machine d’une valeur de 150 000 euros.
- Un ordinateur d’une valeur de 5 600 euros.

La société a contracté un emprunt le 1 er Septembre pour un montant de 45 000 euros et un des


associés a déposé en compte courant rémunéré la somme de 10 000 euros.

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Les fonds ont été déposés et bloqués sur le compte en banque créé au nom de « Bleu Blanc Rouge » le
jour de la création.

2-1 Calculez le patrimoine apporté par les associés en date du 01/09.


2-2 De combien dispose l’entreprise en banque le 1 Septembre ?
2-3 Etablissez le bilan au 01/09.

TITRE 3 / EXERCICES D’APPROFONDISSEMENT

EXERCICE 1

Vous êtes stagiaire dans la SA de nettoyage « TOUTPROPRE ». Le comptable vous fournit les
éléments suivants au 31/12 :

Opérations Montant Charges Produits Actif Passif


- Fonds commercial 150 000
- Banque 32 500
- Achats de marchandises 561 200
- Mobilier 14 000
- Salaires 108 000
- Créances clients 118 000
- Fournisseurs 30 000
- Impôts et taxes 21 000
- Dettes fiscales 15 000
- Charges sécurité sociale 28 000
- Dettes urssaf 10 000
- Prêts 40 000
- Amendes et pénalités 2 000
- Capital 200 000
- Loyer commercial 120 000
- Emprunt Ets de crédit 80 000
- Ventes de marchandises 905 000
- Intérêts du prêt 2 500
- Frais de télécommunications 14 000
- Charges sur loyer 26 000
- Intérêts de l’emprunt 7 800

1-1 Déterminez si les opérations se classent à l’Actif ou au Passif.


1-2 L’entreprise s’est-elle enrichie ou appauvrie ?
1-3 Quel est le total de la balance débit et crédit ?
1-4 Etablissez le Bilan au 31/12 et le compte de résultat.

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EXERCICE 2
Le 15 décembre N, Mme SANDERS crée une Entreprise de prestation de service. Elle dispose de
26 000 € qu’elle apporte en capital et d’un emprunt de 14 000 € viré sur le compte BNP.
(Il n’est pas tenu compte de la fiscalité dans cet exercice)

Ces fonds sont utilisés :


- à l’acquisition d’un véhicule, valeur 20 000 €
- à l’aménagement d’un local pour 5 000 €
- en achat de logiciel 11 500 €
- à alimenter la caisse 3 500 €

Durant le mois de décembre, elle réalise les opérations suivantes en € :


Payé par chèque le loyer du mois de décembre : 600
Achat d’un ordinateur à crédit à 60 jours : 5 500
Achat de différents produits d’entretien et petit équipement : 250 payé par chèque.
Intérêt d’emprunt : 1 000 prélevé sur le compte en banque
Vente de prestations : 10 000 par chèque.
Vente à crédit : 5 750
Paiement espèce d’une amende pour stationnement interdit : 90
Achat à crédit de petites marchandises : 1 500
Vente de marchandises au comptant en espèce : 5 500
Facture d’assurance : 1 500 réglée par chèque
Taxe sur les bureaux : 1200 réglée par chèque
Salaire payé par chèque au 31/12 : 1500
Cotisations sociales non réglées : 1200

2-1 Présenter le Bilan Initial.


2-2 Présenter le Compte de résultat et le Bilan Final.

EXERCICE 3

Vous êtes stagiaire dans la société de production de sauce tomate « TOMATO », votre supérieur
hiérarchique a extrait les éléments suivants en date du 1 er décembre N (date de création) et au
31 décembre N (fin d’exercice).

Eléments du Bilan 01/12/N 31/12/N


E R E R
Capital 100000 100000
Emprunt 170000 132000
Fond commercial 210000 210000
Matériel et outillage 25000 30000
Stock matière première 25000 65000
Clients 0 15000
Founisseurs 0 150000
Banque 9000 2500
Caisse 1000 250
Résultat -59250
270000 270000 322750 322750

3-1 Analysez les variations entre le 01/12 et le 31/12.


3-2 Que représente l’ACTIF NET ? Calculez l’ACTIF NET au 31/12.

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Analyse des opérations &


enregistrement comptable
TITRE 1 / EXERCICES D’APPRENTISSAGE

EXERCICE 1

1-1 Définissez la notion de flux économique.


1-2 Expliquez comment se classent les flux économiques.

Afin de préparer la comptabilité de la SA « BIJOUX », vous êtes chargé(e) d’analyser les flux
économiques relatifs aux opérations suivantes réalisées par l’entreprise :

1) Vente de boucles d’oreilles à M. DUPONT : Montant 1 200 euros réglées en espèce.


2) Achat de 1 500 euros de bracelets à crédit effectué. Le coût du transport à la charge de la SA
« BIJOUX » s’élève 45 euros (réglé en espèce).
3) Dépôt d’espèce sur le compte en banque 1 500 euros.
4) Achat d’un ordinateur réglé par chèque : 4 500 euros.

Complétez les schémas suivants relatifs à ces deux opérations en indiquant :

1-3 Les partenaires économiques de l’entreprise « BIJOUX ».


1-4 Le sens des flux économiques et les éléments qui font l’objet de ces flux.
1-5 La valeur économique du flux.

Opération 1)

Opération 2)

Opération 2)

Opération 3)

Opération 4)

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EXERCICE 2

2-1 Définissez les notions d’« origine » et de « destinations » d’un flux.

2-2 Reprenez l’exercice 1 et procédez à l’analyse « emploi-ressource » des 5 opérations.

La SARL « BONBON » effectue les opérations suivantes :

1) Vente de bonbon à la rose au Pâtissier M. SAINT HONORE


2) Achat de sucre glace au fournisseur SUCRE AND CO
3) Encaissement du chèque de M. SAINT HONORE
4) Paiement par chèque de SUCRE AND CO
5) Devis pour réparation de la chaudière

2-3 Procédez à l’analyse « emploi-ressource ».

EXERCICE 3

3-1 Définissez la notion de « Compte ». Rappeler le principe de la codification retenu par le PCG.

3-2 Quels sont les noms des comptes suivants :


401 ; 4091 ; 404 ; 411 ; 4191 ; 425 ; 6234 ; 6247 ; 6251 ?

3-3 Quelles sont les subdivisions des comptes :


641 ; 645 ; 701 ; 708 ?

3-4 Quelle différence y a-t-il entre les comptes :


601 et 607 ? 701 et 707 ? 604 et 205 ?205 et 215 ?

3-5 Quels points communs relevez-vous entre les comptes :


601 ; 602 ; 604 ; 605 ?
401 ; 404 ; 411 ; 444 ?

3-6 A partir des libellés suivants, trouvez les numéros de compte à utiliser :

- Achat de farine (boulanger)


- Achat de stylo, papiers, gomme, classeur
- Loyer et charge de copropriété
- EDF/GDF
- Eau
- Prêt
- Emprunt
- Capital
- Matériels industriel
- Fond de commerce
- Repartions de chaudière
- Publicité
- Cadeaux aux clients
- Vente marchandise
- Vente de produit finis
- Frais d’avocat
- Rémunération du personnel
- URSSAF

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3-7 Dans quel compte devons nous enregistrer les entrées et les sorties d’espèces ?

3-8 Quels comptes permettent de constater :

- Les entrées de Marchandises ?


- Les sorties de Marchandises ?

3-9 Expliquez comment fonctionnent les comptes «caisse», «banque», «achats», «ventes».

3-10 Codifiez les flux de la SARL BONBON (Exercice 2)

TITRE 2 / EXERCICES D’APPLICATION

EXERCICE 1

1-1 Codifiez les comptes ci-dessous utilisés par l’Entreprise GRIBOUILLE revendeur de
fourniture de bureau, sachant que le logiciel comptable impose une longueur fixe sur
6 caractères et que l’entreprise comporte environ 200 clients :

N° de Intitulés de compte N° de Intitulés de compte


compte compte
Achats de papier Vente de papier
Achats de stylo Vente de stylo
……… …..
Client DUPONT Fournisseur ASTER
Client DURANT Fournisseur RAMETTE
Client MARTIN ……
…….

N° de Intitulés de compte N° de Intitulés de compte


compte compte
Installations techniques, CAPITAL
matériels et outillages
industriels
Clients Terrains
Vente de produits finis Personnel, rémunérations dues
Caisse Intérêt
Emprunts auprès des Droits d’enregistrement et de
établissements de crédit timbre (Taxe)
Transport sur achat Chèques postaux
Primes d’assurance Frais postaux et de
télécommunication
Locations Transport dur vente

La SA GRIBOUILLE a réalisé les opérations suivantes en espèces et ou par chèque au mois de


décembre.

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Nous avions en caisse 895 euros et en banque 2 685 euros au 30/11.

- 1/12 : Achat de fourniture de bureau : 3 200 € payé par chèque


- 2/12 : Vente au comptant en espèce de marchandises : 2 000 €
- 3/12 : Réglé la réparation de la caisse enregistreuse en liquide : 48 €
- 4/12 : Dépôt en banque 956 € prélevé dans la caisse
- 5/12 : Achat de timbre poste en espèce : 52 €
- 6/12 : Règlement en espèce de gasoil : 96 €
- 8/12 : Achat de fourniture de petit entretien par chèque : 182 €
- 9/12 : Encaissement de chèques relatifs aux ventes du 30/11 : 18 500€
- 10/12 : Règlement par chèque de la note d’honoraire de l’Expert Comptable : 7 500 €
- 11/12 : Règlement par chèque du loyer de décembre :4 600 €
- 12/12 : Règlement par TIP de l’EDF et GDF : 2 100 €
- 13/12 : Transfert à la banque de la caisse pour : 1500 €
- 14/12 : Acompte pour frais de publicité : 500 € par chèque
- 15/12 : Retrait de 150 euros à la banque

1-2 Procédez à l’analyse de ces opérations en termes d’emplois et de ressources.

1-3 Présentez les comptes « caisse » et « banque » au 31/12 suivant les tracés joints + solde :

Débit Caisse Crédit


Date Libellé Sommes Date Libellé Sommes

Débit Banque Crédit


Date Libellé Sommes Date Libellé Sommes

Au 01/12 l’entreprise GRIBOUILLE doit 4 351,54 € à son personnel.

Les virements bancaires sont effectués le 02-12.

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Des acomptes sont virés pour un montant global de 1 000 € le 15-12.

Les salaires dus au personnel pour décembre s’élèvent à 5 121,45 €.

Les virements bancaires sont effectués le 28-12.

1-4 Quelle somme l’entreprise doit-elle à son personnel fin décembre ?

1-5 Présenter le compte 421 Personnel-Rémunérations dues (système abrégé).

TITRE 3 / EXERCICES D’APPROFONSISSEMENT

EXERCICE 1

M. BERTHELIER propriétaire de la SA GRIBOUILLE (Horloger, Joaillier) a réalisé les opérations


suivantes, au comptant, au cours du mois de décembre :

- 01/11 : Il a acheté 100 ramettes de papier à 7 euros l’une à CLAIRFONTAINE, le règlement est
intervenu par chèque bancaire ;
- 02/11 : Il a vendu 10 stylos GRIBOUILLE à M.CHEREL qui lui a réglé en espèces. Le prix
unitaire est de 390 euros.
- 03/11 : Il a réglé 2000 euros par chèque au fournisseur DEB qui lui avait fourni des pierres
précieuses.
- 07/11 : Réception et paiement par chèque de la facture de l’entreprise SAGE portant sur l’achat
d’un micro-ordinateur de 3500 euros pour les besoins de l’entreprise. L’entreprise a reçu le
matériel ce jour.
- 08/11 : Payé comptant en espèces les frais d’entretien de la chaudière à la MAISON DU CHAUF :
750 euros.
- 09/11 : M. DUPONT nous confie UN STYLO défectueux pour que nous la réparions.
- 15/11 : M. DUPONT nous règle le montant de la réparation soit 45 euros en espèces.

1-1 Parmi les opérations décrites ci-dessus, précisez quelles sont celles qui n’engendrent aucun
flux économiques.

1-2 Schématisez les flux relatifs à ces opérations en précisant le sens, la valeur, le type de flux
(flux financier-flux réel) et les partenaires. Pour les flux réels précisez s’ils concernent des
marchandises, des produits finis, de la matière première, un service ou une immobilisation.
(Remarque : une immobilisation est un bien durable nécessaire à l’activité de l’entreprise).

1-3 Procédez à l’analyse de ces opérations en termes d’emplois et de ressources.

L’EURL AU BON PAIN effectue les opérations suivantes :

Lors de la création de la boulangerie (01/01), M. RHUM a apporté 50 000 euros qu’il a déposés sur un
compte bancaire ouvert au nom de l’EURL.
Lors de la création de l’entreprise le 01/01, M. RHUM a obtenu un emprunt de 15 200 euros.
Les fonds ont été déposés sur le compte bancaire de l’entreprise.
Le 31/12 la banque informe M. RHUM qu’elle va prélever 15 200 euros correspondant au
remboursement de l’emprunt + 1520 d’intérêt.

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02/09 - Vente de pain à la Librairie du centre : 1 000 euros en espèce.


03/09 - Achat de levure 300 euros au fournisseur GONFLANT, le règlement intervient en espèce.
10/09- Achat de 270 euros de confiserie à la société KREMA.
11/09- Règlement par chèque bancaire la société KREMA.
12/09- Vente de 1 100 euros de pain à la Commune.
13/09- La Commune nous règle par chèque 1 100 euros.

Le 30/12 la banque informe M. RHUM qu’elle va prélever 160 000 euros correspondant au
remboursement de l’emprunt augmenté des intérêts.

Le 01/01 la banque a accordé un prêt L’EURL AU BON PAIN de 15 200 euros.


Le 31/12 la banque informe M. RHUM qu’elle va prélever 15 200 euros correspondant au
remboursement de l’emprunt + 1520 d’intérêt.

1-4 Procédez à l’analyse de ces opérations en termes d’emplois et de ressources. Enregistrerez


les opérations dans les comptes en T.

ENREGISTREMENT COMPTABLE
TITRE 1 / EXERCICES D’APPRENTISSAGE

Il est fait abstraction de la fiscalité pour les exercices de ce TITRE 1.

EXERCICE 1

Vous êtes chargés d’enregistrer dans le journal de la SA « BIJOUX » les opérations suivantes,
reportez vous à l’analyse des flux de la séance 2 pour ce faire et affinez votre analyse:

1) Vente de boucles d’oreilles à M. DUPONT : Montant 1 200 euros réglées en espèce.


2) Achat de 1 500 euros de bracelets à crédit. Le coût du transport à la charge de la SA « BIJOUX »
s’élève 45 euros (réglé en espèce).
3) Dépôt d’espèce sur le compte en banque 1500 euros.
4) Achat d’un ordinateur réglé par chèque : 4 500 euros.

EXERCICE 2

L’entreprise METRO communique les informations suivantes pour la période P.

Achats de marchandises 3000 unités à 10 € l’unité. Stock initial 200 unités à 10 € l’unité. Stock final
800 unités. Prix de vente 15 €.
Achats de matières premières 45 000 €. SI 1 900 €, SF 1 000 €.
Production vendue 15 000 unités à 30 € l’unité. SI 1800 unités, SF 2000 unités. Coût de production
unitaire 20 €, coût d’une unité de SI = 20 €.

Effectuer les calculs utiles.


Présenter les postes du bilan et du compte de résultat

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TITRE 2 / EXERCICES D’APPLICATION

EXERCICE 1

Vous êtes comptable des Etablissements MEUBLETOUT dont l’activité consiste en la vente de
meubles. Votre mission consiste à analyser puis à enregistrer au journal les documents suivants :

02/10 Quittance loyer N° 112, payée par chèque n° 110251 : 3 750 €


02/10 Facture n° 8756 Repas VRP : 116 €, payée chèque n°110252
11/10 Facture n° 110252 documentation « Francis Lefebvre Editions » : 450 €
11/10 Facture de nettoyage «LAVTOUT» n°9.01.036 : 1 273.74 €
25/10 Facture de téléphone du 17/08 au 19/10 : 1 542.27 €
25/10 Taxe d’apprentissage : payée par chèque n°124578: 7 076 €
25/10 Paiement de la facture « LAVTOUT » n°9.01.036 par chèque n°124579.

EXERCICE 2 (reprise exercice 1- titre 2 de l’application 2 – enregistrement au journal des flux)

La SA GRIBOUILLE a réalisé les opérations suivantes en espèces et ou par chèque au mois de


décembre.

Nous avions en caisse 895 euros et en banque 2 685 euros au 31/11.


- 1/12 : Achat de fourniture de bureau : 3 200 €
- 2/12 : Vente au comptant en espèce de marchandises : 2 000 €
- 3/12 : Réglé la réparation de la caisse enregistreuse en liquide : 48 €
- 4/12 : Dépôt à la banque des espèces encaissées dans la journée 956 € (caisse du jour)
- 5/12 : Achat de timbre poste en espèce : 52 €
- 6/12 : Règlement en espèce de gasoil : 96 €
- 8/12 : Achat de fourniture de petit entretien par chèque : 182 €
- 9/12 : Encaissement de chèques relatifs aux ventes du 30/11 : 18 500 €
- 10/12 : Règlement de la note d’honoraire de l’Expert Comptable reçue le 25 novembre :
7 500 €
- 11/12 : Règlement du loyer de décembre : 4 600 € (facture reçue le 30 novembre)
- 12/12 : Règlement de la facture EDF reçue le 22 novembre: 2 100 €
- 13/12 : Dépôt à la banque d’espèce de la caisse pour : 1 500 €
- 14/12 : Acompte versés lors de la commande de marchandises : 500 €
- 15/12 : Retrait de 150 euros à la banque

Vous êtes chargés d’enregistrer dans la comptabilité de la SA « GRIBOUILLE » les opérations


suivantes au mois de décembre. Reportez vous à l’analyse des flux de la séance 2 pour ce faire
et affinez votre analyse :

EXERCICE 3

02/01 : acheté des timbres poste pour 100 euros et des timbres fiscaux pour 90 euros, payés en espèce.
03/01 : la banque débite 35 euros de frais de garde.
04/01 : reçu de BERTHELIER une facture d’achat de marchandise de 5000 € brut; une remise de 10%
a été négociée avec le fournisseur
05/01 : Réception et règlement par chèque de la prime d’assurance pour 3500 €.
07/01 : la banque nous débite des agios pour 299 euros.
08/01 : reçu honoraire d’huissier pour 1500 euros, règlement par chèque immédiat.

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119 – Introduction à la comptabilité – 2013/2014

09/01 : reçu facture de matière première 10 000 euros, la négociation avec le fournisseur a permis
d’obtenir une remise de 10 % ainsi qu’un rabais de 5% (calcul en cascade).

Enregistrez au journal les opérations au mois de janvier.

TITRE 3 / EXERCICES D’APPROFONSISSEMENT

EXERCICE 1

Notre Entreprise, la SA MISTIGRI a été victime d’un incendie en Janvier N+1, le seul document
comptable ayant été sauvé est notre liasse fiscale ci-jointe.

Saisissez le journal des à nouveaux

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N° 11937*03 1 1
Formulaire obligatoire (article 53A BILAN - ACTIF D.G.I. N° 2050
du Code général des impôts).

Désignation de l'entreprise : MISTIGRI Durée de l'exercice exprimée en nombre de mois* : 12


Adresse de l'entreprise : Durée de l'exercice précédent* : 12
Numéro SIRET* : Code APE :
Exercice N, clos le : 31/12/N 31/12/N-1
Déclaration souscrite en €
Brut Amortissements, provisions Net Net

Capital souscrit non appelé (I) AA


Frais d'établissement* AB AC 0 0
IMMOBILISATIONS INCORPORELLES

Frais de recherche et de développement* AD AE 0 0


Concession, brevets et droits similaire AF 689 538 AG 376 540 312 998 321 262
Fonds commercial (1) AH 1 707 429 AI 1 707 429 1 707 429
Autres immobilisations incorporelles AJ AK 0 0
Avances et acomptes sur immobilisations incorporelles AL AM 0 0
ACTIF IMMOBILISÉ*

Terrains AN 170 828 AO 15 525 155 303 155 934


IMMOBILISATIONS CORPORELLES

Constructions AP 1 048 921 AQ 715 686 333 235 402 778


Installations techniques, matériels et outillage industriels AR 100 135 AS 49 109 51 026 60 519
Autres immobilisations corporelles AT 1 260 299 AU 816 737 443 562 481 305
Immobilisations en cours AV 1 600 AW 1 600 1 600
Avances et acomptes sur immobilisations corporelles AX AY 0 20 859
IMMOBILISATIONS FINANCIERES (2)

Participations évalués par mise en équivalence CS CT 0 0


Autres participations CU 153 685 CV 138 185 15 500 2 500
Créances rattachées à des participations BB 2 250 000 BC 2 250 000 1 770 000
Autres titres immobilisés BD BE 0 0
Prêts BF BG 0 0
Autres immobilisations financières* BH 36 595 BI 36 595 28 142
TOTAL (II) BJ 7 419 030 BK 2 111 782 5 307 248 4 952 328
Matières premières, approvisionnements BL 65 169 BM 65 169 84 094
En cours de production de biens BN BO 0 0
STOCKS*

En cours de production de services BP BQ 0 0


ACTIF CIRCULANT

Produits intermédiaires et finis BR BS 0 0


Marchandises BT 1 880 749 BU 1 880 749 1 570 664
Avances et acomptes versés sur commandes BV 4 683 BW 4 683 33 545
Clients et comptes rattachés* (3) BX 7 293 806 BY 130 7 293 676 6 723 324
CREANCES

Autres créances (3) BZ 685 299 CA 685 299 982 489


Capital souscrit et appelé, non versé CB CC 0 0
Valeurs mobilières de placement (dont actions propres) CD CE 0 0
DIVERS

Disponibilités CF 1 179 779 CG 1 179 779 1 913 999


Charges constatées d'avance* (3) (E) CH 52 733 CI 52 733 64 325
COMPTES DE REGULARISATION

TOTAL (III) CJ 11 162 218 CK 130 11 162 088 11 372 440


Charges à répartir sur plusieurs exercices* (IV) CL 0 0
Primes de remboursement des obligations (V) CM 0 0
Ecarts de conversion actif* (VI) CN 0 0
TOTAL GÉNÉRAL (I à VI) CO 18 581 248 1A 2 111 912 16 469 336 16 324 768
Renvois : (1) Dont droit au bail (2) Part à moins d'un an CP (3) Part à plus d'un an CR 19 125
Clause de réserve de propriété : immobilisations : Stocks : Créances :

* Des explications concernant cette rubrique sont données dans la notice n° 2032

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N° 11937 * 03 2 BILAN - PASSIF D.G.I. N° 2051 1


Formulaire obligatoire (article 53A
du Code général des impôts).

Désignation de l'entreprise MISTIGRI

(Ne pas reporter le montant des centimes)* 31/12/N 31/12/N-1

Capital social ou individuel (1)* (dont versé………3 344 125……………..) DA 3 344 125 3 344 125
Primes d'émission, de fusion, d'apports, …… DB 26 708 26 708
Ecarts de réévaluation (2)* (dont écart d'équivalence EK DC 0
Réserve légale (3) DD 328 909 328 909
CAPITAUX PROPRES

Réserves statutaires ou contractuelles DE 0


(Dont réserve spéciale des provisions pour
Réserves réglementées (3)* fluctuations des cours)
B1 DF 0
Autres réserves (Dont réserve relative à l'achat d'œuvres originales d'artistes vivants)* EJ DG 91 161 91 161
Report à nouveau DH (1 614 415) (1 761 572)
RÉSULTAT DE L'EXERCICE (bénéfice ou perte) DI 71 134 147 157
Subvention d'investissement DJ 0
Provisions réglementées* DK 0
TOTAL (I) DL 2 247 622 2 176 488
Produits des émissions de titres participatifs DM 0
Autres fonds
propres

Avances conditionnées DN 0
TOTAL (II) DO 0 0
Provisions pour

Provisions pour risques DP 155 858 144 363


risques et
charges

Provisions pour charges DQ 0


TOTAL (III) DR 155 858 144 363
Emprunts obligataires convertibles DS 0
Autres emprunts obligataires DT 0
Emprunts et dettes auprès des établissements de crédit (5) DU 1 486 388 162 301
DETTES (4)

Emprunts et dettes financières diverses (Dont emprunts participatifs) EI DV 558 283 939 205
Avances et acomptes reçus sur commandes en cours DW 0
Dettes fournisseurs et comptes rattachés DX 11 096 413 12 045 758
Dettes fiscales et sociales dont IS 19N = IS 19N-1 = DY 722 036 611 536
Dettes sur immobilisations et comptes rattachés DZ 5 417 14 088
Autres dettes EA 197 321 231 030
Compte régul. Produits constatés d'avance (4) EB 0
TOTAL (IV) EC 14 065 858 14 003 918
Ecarts de conversion passif* (V) ED 0
TOTAL GÉNÉRAL (I à V) EE 16 469 338 16 324 769
(1) Ecart de réévaluation incorporé au capital 1B 0
Réserve spéciale de réévaluation (1959) 1C 0
(2) Dont Ecart de réévaluation libre 1D 0
RENVOIS

Réserve de réévaluation (1976) 1E 0


(3) Dont réserve réglementée des plus-values à long terme* EF 0
(4) Dettes et produits constatés d'avance à moins d'un an EG 13 132 658 13 849 409
(5) Dont concours bancaires courants et soldes créditeurs de banques et CCP EH 0
* Des explications concernant cette rubrique sont données dans la notice n° 2032

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119 – Introduction à la comptabilité – 2013/2014

EXERCICE 2

Les données suivantes sont extraites de la comptabilité ou issues de l’inventaire de l’entreprise


ALOES :

Stocks au début de l’exercice N


Matières premières 2 580
Marchandises 710

Achats de l’exercice
Matières premières 30 475
Marchandises 14 030

Stocks à la fin de l’exercice N


Matières premières 2 140
Marchandises 790
Ventes de marchandises 20 925

Stocks au début de l’exercice N


Produits intermédiaires 1 001
Produits finis 3 550

Stocks à la fin de l’exercice N


Produits intermédiaires 971
Produits finis 3 980

Ventes de produits intermédiaires 45 500

Ventes de produits finis 207 000

Production de l’exercice N (coût de production des produits fabriqués)


Produits intermédiaires 35 100
Produits finis 115 450

3-1 Calculer les variations des stocks et les « consommations ».


3-2 Présenter les postes utiles des documents de synthèse.

EXERCICE 3

L’entreprise MEGASONS fabrique des lecteurs de CD à partir de composants électroniques


achetés au fabricant MITSU et de matériaux divers (plaques de métal, plastique, bois, fils …).
SUPERU, VIRGIN, SURCOUF, sont des revendeurs. MEGASONS est simple revendeur de
lecteurs de cassettes achetées auprès du fabricant SABA.
MEGASONS dispose du compte chèques postaux n° 02531 P à LA SOURCE, et du compte
n° 4301235 au CCM agence d’ORSAY ;

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119 – Introduction à la comptabilité – 2013/2014

L’entreprise a ouvert les comptes de stock suivants :


311 Composants
312 Matériaux divers
355 Produits finis (lecteurs de CD)
371 Marchandises (lecteurs de cassettes

Les achats de matières premières sont enregistrés dans les deux comptes suivants
6011 Achats stockés de composants électroniques
6012 Achats stockés de matériaux divers

01/12 Vente à crédit d’un lot de lecteurs de cassettes à SURCOUF 2 500 €.


02/12 Vente à crédit d’un lot de lecteurs de CD à VIRGIN 4 000 €.
03/12 Achat à crédit de composants auprès de MITSU 20 000 €.
04/12 Achat à crédit de matériaux divers auprès de MATPLUS un important grossiste,
8 500 €.
05/12 Achat de fournitures de bureau auprès de SUPERU 1 000 €, règlement à trente
jours.
06/12 Reçu facture de FRANCE TELECOM, 990 € à régler dans 15 jours au plus tard.
07/12 Reçu de la compagnie d’assurances ZURICH un appel de primes (facture) de
4 000 € concernant notre assurance incendie, accidents, risques divers (IARD).
Règlement sous huitaine.
08/12 Achat à crédit d’un lot lecteurs de cassettes auprès de SABA, montant 4 500 €.
09/12 Achat à crédit d’une petite presse à emboutir pour l’atelier BK auprès du fabricant
SACAM. Montant 5 000 €. Règlement à trente jours.
10/12 Règlement par virement bancaire du fournisseur MITSU (cf n° 3).
11/12 Règlement par chèque bancaire de la facture de FRANCE TELECOM.
12/ 12 Règlement par virement postal de la facture de la COMPAGNIE GENERALE DES
EAUX enregistrée lors de sa réception, montant 1 990 €.
12/12 Réception d’un avis de crédit de notre banque, virement par VIRGIN de 3 000 € sur
notre compte.
13/12 Réception d’un chèque bancaire émis à notre profit par SURCOUF pour régler la
totalité de son achat. Ce chèque est remis en banque.
14/12 Réception de l’avis de crédit concernant la remise de SURCOUF.
15/12 Achat à crédit d’un lot de composants auprès de MITSU 5 650 €.
15/12 Retour de composants inutilisables 350 €.
16/12 Règlement de MITSU par chèque bancaire pour solde du compte.
17/12 Commande d’une machine-outil à commande numérique à GRAF, fabricant
spécialisé. Prix 50 000 €. Versement d’une avance de 10 000 € par chèque bancaire.
18/12 Livraison de la machine-outil et réception de la facture émise par GRAF.
19/12 Règlement de GRAF par virement bancaire pour solde du compte.
20/12 Retrait à vue à la banque de 1 000 € pour alimenter la caisse commerciale.
21/12 CARREFOUR passe une importante commande de lecteurs de montant total égal à
80 000 € dont 30 000 € concernant des lecteurs de cassettes et verse une avance de
20 000 € par virement bancaire.
22/12 Facturation et livraison de la commande passée par CARREFOUR.
23/12 Avisé par notre banque du virement effectué par CARREFOUR en notre faveur
pour solder son compte.
24/12 Obtenu un prêt sur 3 ans à 6 % l’an de la société mère du groupe pour contribuer au
financement de notre forte expansion. Remboursement in fine (c’est-à-dire en une
seule fois au bout de trois ans), les fonds ont été mis à disposition par virement
bancaire, montant 100 000 €.
25/12 Réglé par virement bancaire la première échéance de l’emprunt.

Pour chaque opération présentez le journal du mois de décembre chez le fournisseur et chez le
client. Nous faisons abstraction de la TVA dans cet exercice.

Document de travail réservé aux élèves de l’Intec – Toute reproduction sans autorisation est interdite 21

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