UNIVERSITE DE DOUALA

FACULTE DE SCIENCES ECONOMIQUES

ET DE GESTION APPLIQUEE
( FSEGA )

OPTION : Gestion
CLASSE : 1ère Année - SECO
ANNEE ACADEMIQUE : 2020/2021

TRAVAUX DIRIGES
(Conforme au nouveau référentiel comptable OHADA)
PREMIERE SERIE

Première Partie : Analyses comptables de base

Eléments de précision pédagogique :
Les flux en comptabilité sont des mouvements de biens ou de services dans une relation d’échange ou
qui se produisent dans une entreprise à un moment donnée. Chaque flux à une valeur, un point de
départ et un point d'arrivée. Chaque flux peut être exprimé en termes d'emploi (la destination du flux)
et de ressource (l'origine du flux).
Il faut retenir que quand l’entreprise est au départ du flux (ce qui sort) c’est une ressource et quand
elle est à l’arrivée (ce qui entre) c’est un emploi.
L’analyse relationnelle permet d’indiquer si l’entreprise est cliente ou fournisseur. L’analyse sous forme
de flux permet d’établir les points de départs et les points d’arrivée. Enfin, l’analyse emploi-ressource
permet de préparer le sens de l’enregistrement comptable de l’opération car, conventionnellement, les
emplois sont les débits et les ressources sont au crédit.

TAF : Schématisez ces différents flux

Exercice 1

On vous communique les opérations suivantes réalisées par la société MOUNA, au courant du mois
de Février :

1/2 : vente de marchandises au comptant par caisse au client MAMI 920 000 F ;
10/2 : manquant en stock constaté dans le magasin des marchandises : 100 000 F ;
15/2 : achat à crédit d’une agrafeuse : 6 000 F ;
20/2 : retrait de la caisse pour alimenter la banque : 8 000 000 F ;
25/2 : constatation de la dépréciation du bâtiment industriel de l’entreprise à
concurrence de 75 000 F ;
28/2 : règlement du client par chèque postal 164 000 F .

Préparation aux concours : obtenez la meilleure préparation aux concours ESSEC, ENSET, IUT et IDE à study consulting
Lieu : study consulting est situé à pk14 en face du collège MINFANG l’entré ou on vend les fours de cuisson à charbon
Contact : 694275871/699722873/673800786 1/12
 Exercice 2

Effectuer les analyses (relation, flux, emplois-ressources) des opérations suintantes de l’entreprise
POLO

Le 02/11/2017, l'entreprise POLO a vendu des marchandises au comptant en espèces d'une valeur de
20.000.000 FCFA.

Le 02/11/N, l'entreprise POLO a vendu des marchandises au comptant en espèces d'une valeur de
20.000.000 FCFA.

Le 03/11/2017, l'entreprise POLO a vendu des marchandises de 4.000.000 ; encaissement en espèces

de la moitié et le reste par chèque bancaire.

Le 03/11/2017, l'entreprise POLO a vendu des marchandises de 4.000.000 ; encaissement en espèces

de la moitié et le reste par chèque bancaire.

Le 10/11/2017, achat par l'entreprise POLO de marchandises : 30.000.000 ; paiement de la moitié par
chèque bancaire, et le reliquat à crédit.

Le 10/11/2017, achat par l'entreprise POLO de marchandises : 30.000.000 ; paiement de la moitié par
chèque bancaire, et le reliquat à crédit.

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 Deuxième Partie : LE COMPTE

Eléments de précision pédagogique

Les comptes sont les éléments de codification de l’information comptable. Cette codification
commence par la classe et le numéro de compte. Cependant, en fonction de la classe on peut distinguer
les comptes selon qu’ils sont de bilan ou de gestion.

Les comptes de bilan se décomposent en comptes de l’actif du bilan qui augmente au débit (partie
gauche) et diminue au passif (partie droite), alors que les compte du passif augment au crédit et
diminue à l’actif.

Les comptes de gestion se décomposent en comptes de charges (compte de la classe 6) qui augmentent
au débit et diminuent au crédit, alors que les comptes de produits (classe 7) augmentent aux crédits et
diminuent au débit.

Exercices 1 :

Retrouver pour chaque compte le numéro et indique le sens de son fonctionnement

N° cpte Intitulés Débit + ou - Crédit + ou -

Capital
Réserves
Résultat net de l'exercice
Emprunt après des établissements de crédit
Frais d'établissement
Fonds de commerce
Terrains
Construction
Installation techniques
Matériels industriels
Matériels de transports
Fournitures de bureau
Stocks de marchandises
Fournisseurs
Fournisseurs- effet à payer
Fournisseurs d'immobilisation
Clients
Clients - effets à recevoir
Clients douteux
Personnels rémunérations dues
Sécurité sociale
Etat - TVA collecté
Valeurs mobilières de placement
Banque
Chèques postaux
Caisse

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 Exercice 2 :

L’entreprise AHMED spécialisé dans la fabrication du chocolat dispose d’un compte à la Société
Générale qui affiche un solde positif de 6 110 000 le 22 janvier N. Le directeur Général vous
communique les opérations du mois ci-après et vous demande

3 janvier : vente de marchandises au client SANGA facture n° V252 – Montant 2 300 000– chèque
remis à l’encaissement à la Société Générale

7 janvier : Achat de fourniture de bureau pour un montant de 458 000- règlement par chèque n°55
555

13 janvier : Reçu chèque du client FOTSO en règlement de la facture V230 d’un montant de 4 050 000
– Chèque remis à l’encaissement à la banque

20 janvier : la société générale m’avise qu’elle a porté sur mon compte et en ma faveur un montant
de 790 000 en guise d’intérêts

30 janvier : Achat de matières premières au fournisseur NTAMACK pour une valeur de 4 200 000. Le
règlement s’est fait par chèque n° 44 456

TAF : Présenter le compte Société Générale

à colonne séparées

à colonne mariées

Exercice 3

Le receveur des postes de BIAKOLO vous communique les opérations suivantes, réalisées au cours du
mois de décembre 2010 :

1 – vente des timbres-poste en espèces 500 000 F

2 – retrait de la caisse pour dépôt à la banque 1 000 000 F
3 – réception de la facture du garagiste 300 000 F
4 – règlement d’une facture d’électricité en espèces 30 000 F
5 – vente de timbres-poste contre chèque bancaire 500 000 F
6 – acquisition d’un immeuble par chèque postal 5 000 000 F
7 – règlement de la facture du garagiste en espèces 300 000 F
8 – vente de timbres-poste à crédit 800 000 F
9 – règlement de la facture du plombier par chèque 80 000 F
10 – le client de l’opération du 8 règle en espèces
11 – vente d’un terrain contre chèque postal 2 000 000 F
12 – paiement des salaires par banque 800 000 F
13 – paiement de la patente par chèque postal 200 000 F
14 – paiement de la prime d’assurance pour le parc automobile par chèque postal 400 000 F
15 – achats de fournitures consommables en espèces 300 000

TAF : Enregistrer les opérations ci-dessus en terme d’emplois et ressources et en terme de débit et
crédit (utiliser le modèle suivant)

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 Troisième Partie : Etablissement du bilan et compte de résultat

Exercice 1 :

L’entreprise MONDE, prestataire de services, fournit les éléments de son bilan d’ouverture :
– matériel et outillage : 38 450 000
– mobilier : 15 750 000
– banques : 23 000 000
– fournisseurs : 15 000 000
– caisse : 2 150 000
– clients : 25 650 000
– emprunt : 20 000 000
Au cours du mois de janvier, elle a réalisé les opérations suivantes :
– achats de fournitures de bureau à crédit pour 3 000 000 ;
– ventes de prestations de services pour 35 000 000 réglées par chèques bancaires ;
– paiement de timbres-poste pour 60 000 en espèces ;
– acquisition d’un ensemble informatique : 18 000 000 ; paiement à 60 jours ;
– emprunt de 30 000 000, auprès de la banque, sur trois ans.
TAF
1 Établissez le bilan d’ouverture.
2 Identifiez, parmi les opérations de janvier, celles qui ne génèrent pas de résultat.
3 Présentez le bilan au 31 janvier N.
Exercice 2

L’entreprise NTAMACK SARL vous fournit les éléments suivants au 28 février N :

– fonds commercial : 150 000 000 FCFA
– banques : 32 500 000 FCFA
– achats de marchandises : 561 200 000 FCFA
– stock initial : 39 000 000 FCFA
– mobilier : 14 000 000 FCFA
– salaires : 108 000 000 FCFA
– créances clients : 55 000 000 FCFA
– fournisseurs : 30 000 000 FCFA
– impôts et taxes : 21 000 000 FCFA
– dettes fiscales: 15 000 000 FCFA
– charges sociales : 38 000 000 FCFA
– prêt : 30 000 000 FCFA
– amendes et pénalités : 2 000 000 FCFA
– capital : 200 000 000 FCFA
– loyer commercial : 120 000 000 FCFA
– emprunt : 80 000 000 FCFA
– ventes de marchandises : 891 000 000 FCFA
– stock final : 35 000 000 FCFA
– intérêts du prêt 2 500 000 FCFA
– frais de télécommunications : 14 000 000 FCFA
– matériel de bureau : 26 000 000 FCFA
– intérêts de l’emprunt : 7 800 000 FCFA

TAF : Présentez le compte de résultat et le bilan

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 Exercice 3 :

Cochez, pour chaque opération, son incidence sur le patrimoine de l’entreprise au moment où elle
est constatée.

Modification de
Éléments Enrichissement Appauvrissement
structure
A - Achat de marchandises à crédit

B - Achat de matériel industriel

C - Règlement des clients par chèques

D - Location d’une voiture

E - Ventes de marchandises à crédit

F - Règlement des fournisseurs par chèques

G - Virement de la banque aux chèques
postaux
H - Prélèvement d’agios sur le compte
bancaire
I - Emprunt auprès de la banque
J - Paiement des intérêts de l’emprunt par
prélèvement bancaire

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FACULTE DE SCIENCES ECONOMIQUES
ET DE GESTION APPLIQUEE
( FSEGA )

OPTION : Gestion
CLASSE : 1ère Année - SECO
ANNEE ACADEMIQUE : 2020/2021

TRAVAUX DIRIGES
(Conforme au nouveau référentiel comptable OHADA)
SERIE 2
N° de TD PRINCIPAUX THEMES A TRAITER
OPERATIONS D’ACHAT- - Réductions commerciales ;
VENTES - Réductions financières ;
EMBALLAGES - Retour des marchandises.
COMMERCIAUX - Achat, location, vente et consignation des emballages

Eléments de précision pédagogique

En comptabilité, il est nécessaire de constater les opérations effectuées avec un fournisseur ou un client
et d’une façon générale avec toute personne en relation d’affaires avec l’entreprise.

Le point de départ d’une opération de vente ou d’achat commence alors par l’établissement des
documents commerciaux (Devis, le bon de commande, le bon de livraison, bon de réception) et
comptable (facture). En effet, la facture bien qu’étant un document commerciale et également u
document comptable dans la mesure où c’est le document juridique indispensable pour effectuer
l’enregistrement comptable et servir de preuve en cas de litige au tribunal.

L’étudiant doit donc pouvoir d’une part établir une facture, distinguer les types de factures, effectuer
les calculs sur facture et procéder à l’enregistrement des factures.

Les factures peuvent comporter des réductions et/ou les majorations.

Les réductions commerciales sont : le rabais, la remise et la ristourne. Elles ne s’enregistrent pas sur
les factures « doit ». La réduction commerciale, principalement l’escompte de règlement, sont
enregistrés soit comme une charge (escompte accordé) soit comme un produit (escompte reçu).

Les majorations sont : la TVA, le transport, les emballages.

Cependant, des événements peuvent intervenir modifiant la situation prévue initialement par la
facture Doit. Ces événements peuvent être des réductions de prix accordées après facturation, des
retours de marchandises livrés non conforme à la commande, le retour d’emballages consignés. Il
convient par conséquent pour pouvoir effectuer les enregistrements comptables nécessaires, d’établir
une pièce justificative supplémentaire appelée facture AVOIR ou NOTE DE CREDIT. Remarque : Les
Rabais Remise Ristourne constatés en facture AVOIR sont comptabilisés.

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 TD 1 : CALCUL DE LA RISTOURNE

Le client « J’AI TRES MAL SOIF » a réalisé un chiffre d’affaires de 4 500 000FCFA avec les
brasseries du Cameroun.
Le barème de calcul des ristournes dans cette société se présente comme suit :
Tranches du chiffre d’affaires % par tranche
0.à 500 000FCFA 0%
500.000 à 1 000 000FCFA 2%
1.000 000 à 2 000 000FCFA 3%
2 000 000 à 3 000 000FCFA 5%
Plus de 3 000 000 FCFA 10%

TAF : Calculez la ristourne que doit obtenir le client « J’AI TRES MAL SOIF ».

TD 2 : CALCUL DES REDUCTIONS A CARACTERE FINANCIER

Soit la facture ci-dessous des Ets Aliko, adressée au client MBOPI :

ETS ALIKO

Facture N° V-45 Doit :

Date : le 20/10/N MBOPI

BP 25 Douala
TAF : Enregistrez cette facture chez Nziko et chez Sodip.

Marchandises 5 000 000

CAS 3 :10%
Remise Réduction financière avec transport 500 000

1e net commercial 4 500 000

TD3 : « PORT PAYE ».

Sodip adresse la facture N° V-145 à son client Doti :

SODIP

Facture N° V-145 Doit :

Date : le 29/10/N Sodip

BP 25 Douala

Ciment 800 000

TVA 19,25% 154 000

Préparation aux concours : obtenez la meilleure préparation aux concours ESSEC, ENSET, IUT et IDE à study consulting
Total 954 000
Lieu : study consulting est situé à pk14 en face du collège MINFANG l’entré ou on vend les fours de cuisson à charbon
Port payé
Contact : 694275871/699722873/673800786 8/12 25 000
 Sodip a réglé la note de transport en espèces le jour même, PC N°5.

TAF : Enregistrez cette facture chez le client et chez le fournisseur.

TD 4 : RETOUR DES MARCHANDISES

Le 10/10/N, la société Ally a reçu la facture N° V-005 de son fournisseur Sodip. Le 15/10/N.
elle retourne une paire de chaussures et reçoit le même jour une facture d’avoir N° AV- 005

SODIP

Facture N° V-005 Doit

Date : le 10/10/N Ally

Désignation Quantité P.U Montant

Paire de chaussures 6 25 000 150 000
Rabais 10% 15 000
Net commercial 135 000
Escompte 2% 2 700
Net financier 132 300
TVA 19,25% 25 468

Net à payer en espèces 157 768

SODIP

Facture N° V-005 Doit

Date : le 10/10/N Ally

Désignation Quantité P.U Montant

Paire de chaussures 1 25 000 25 000
Rabais 10% 2 500
Net commercial 22 500
Escompte 2% 450
Net financier 22 050
TVA 19,25% 4 245

Net à payer à déduire 26 295

TAF : Enregistrez ces factures chez Sodip et chez Ally.

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9/12
 TD 5 : FACTURATION AVEC REDUCTION, PORT ET AVOIR

L’entreprise BEAUREGARD adresse à l’entreprise PATOU les deux factures suivantes :

Facture de DOIT : 1er avril 2016 :
marchandises 6 000 000
…………………………………………………………….… :
remise : 10 % ………………………………………………………….. : …………………….
…………………….
remise : 5% …………………………………………………………………. : ……………………
…
…………………..
…………………….
Escompte : 2 % …………………………………………………………… : …………………….
…………………….
Port facturé : …………………………………………………………… : 164 000
T.V.A : ? % ………………………………………………………. : ……………………
NET A VOTRE CREDIT : …………………………………….… : ……………………

Facture d’Avoir : 28 avril 2016 (relative à la facture du 1er) :

retour de marchandises ……………………………………… : 200 000
remise : ? % ………………………………………………………….. : …………………….
…………………….
remise : ? % ……………………
…………………………………………………………………. : …
…………………..
…………………….
Escompte : ? % …………………………………………………………… : …………………….
…………………….
T.V.A : ? % ………………………………………………………. : ……………………
NET A VOTRE CREDIT : ……………………
…………………………………….… :

TD 7 : ACHAT D’EMBALLAGES COMMERCIAUX

Le 23 août N, la société les Brasseries du Cameroun achète pour ses activités commerciales divers
emballages dont les prix sont donnés hors taxe (TVA au taux normal, 19,25%) :
- des emballages perdus (boites métalliques) : 12 000 unités à 20 000 pièce soit 2 400 000,
- des emballages récupérables non identifiables (caisses) pour un montant total de 3 500 000 :
• 100 emballages A à 15 000 l’unité soit 1 500 000,
• 50 emballages B à 20 000 l’unité soit 1 000 000,
• 20 emballages C à 30 000 l’unité soit 600 000,
• 10 emballages D à 40 000 l’unité soit 400 000.
- des emballages récupérables identifiables (cuves numérotées) : 15 emballages X à 50 000
l’unité soit 750 000.

TAF : Comptabiliser ces acquisitions d'emballages au journal de l’entreprise.

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 TD 8 - CONSIGNE D’EMBALLAGES

L'entreprise GUINNESS consigne des emballages à ses clients, sans mention de TVA, à
l'occasion de ventes de marchandises.
Au cours du mois d’octobre N, elle a adressé au client LES BUVEURS RESPONSABLES les
documents suivants :
• Document 1 : Facture n° VT789 (Vente avec consignation d'emballages).
• Document 2 : Facture n° AV321 (Reprise d'emballages au prix de consignation).
• Document 3 : Facture n° AV342 (Reprise d'emballages avec frais de location).
• Document 4 : Note de régularisation n° NR123 (Non restitution d'emballages).
TAF
1°) Comptabiliser ces factures sur bordereau de saisie dans l’entreprise
GUINNESS.
2°) Comptabiliser ces factures sur bordereau de saisie dans l’entreprise LES
BUVEURS RESPONSABLES.
3°) Présenter le compte 4194 Clients, dettes pour emballages consignés.

Document 1 : Facture n° VT789

GUINNSESS
Doit
LES BUVEURS
RESPONSABLES
Facture n° VT789 Le 15-10-N
Marchandises 27 000 000
TVA 19,25% 5 197 500
Net TTC 32 197 500
10 Emballages consignés à 7000 FCFA l'unité 70 000
Net à payer 32 267 500

Document 2 : Facture n° AV321 Reprise d'emballages au prix de consignation

GUINNESS
Avoir
LES BUVEURS
RESPONSABLES
Facture n° AV321 Le 15-10-N
Retour de 4 emballages consignés à 7000 FCFA l'unité 42 000
Net à payer 42 000

Document 3 : Facture n° AV342 Reprise d'emballages avec frais de location

GUINNESS
Avoir
LES BUVEURS
RESPONSABLES
Facture n° AV321 Le 20-10-N

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11/12
 Retour de 2 emballages consignés à 7000 FCFA l'unité et repris
à 5500 FCFA
Consignation 14 000
Location TTC 2 422,5 -3 000
TVA (19,25%) 577,5
Net à payer 11 000

Document 4 : Note de régularisation n° NR123 Non restitution d'emballages

GUINNESS
Note de
régularisation
LES BUVEURS
RESPONSABLES
Facture n° AV321 Le 25-10-N
Retour de 2 emballages consignés à 7000 FCFA l'unité et repris
à 5500 FCFA 14 000
Déconsignation -14 000
TH 11 305
TVA (19,25%) 2 695
Net à payer 0

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