Fiscalité de l’entreprise

Semestre 5 Gestion –Sections: D; E; F

Séance 1 & 2

A.MESSAOUDI
Enseignant chercheur
Présentation du syllabus
Objectifs généraux du cours

• Comprendre et maitriser les concepts de

base propre à la fiscalité

• Comprendre les mécanismes des

principaux impôts :
 Taxe sur la valeur ajoutée
 Impôt sur les sociétés
 Impôt sur le revenu
Objectifs généraux du cours
 Comprendre les principales dispositions

fiscales se rapportant à la TVA, l’IS et l’IR

professionnel :
o Champ d’application

o Base imposable

o Liquidation

o Et recouvrement
Prérequis du cours
 Bonne maitrise:

o De la comptabilité générale

oDu Droit des sociétés

 Plan du cours
 Chapitre I: La Taxe sur la Valeur Ajoutée

 Chapitre II: L’Impôt sur les Sociétés

 Chapitre III: L’Impôt sur le Revenu Professionnel

Références bibliographiques
 Notes de cours
 MOUNIR Mohammed: « Fiscalité de l’entreprise » 3ème
édition 2019.
 NMILI Mohammed: « Les impôts au Maroc: techniques et
procédures », 2017.
 Loi des finances pour l’année 2019, Bulletin officiel n°6736
du 21 Décembre 2018.
 Direction Générale des Impôts, code général des impôts
2019.
 Direction Général des Impôts, notes circulaires relatives aux
dispositions fiscales des lois des finances 2011 à 2019
Introduction
Fiscalité et Droit fiscal
 La fiscalité: Discipline juridico-économique qui a

pour objet l’étude des règles, des principes et des

techniques de fonctionnement des différents
impôts et taxes;

 Le Droit fiscal: discipline du Droit des affaires qui

règlemente les relations financières entre l’Etat et

les contribuables à travers un certains nombre de
prélèvements sous forme d’impôts.
Définition de l'impôt
« Prestation pécuniaire requise des
particuliers par voie d’autorité à titre
définitif et sans contrepartie
immédiate en vue de la couverture
des charges publiques ».
Caractéristiques de l'impôt
L’impôt est un prélèvement obligatoire:

 Transfert de fonds:
 de l’agent qui paie (le contribuable ou
redevable)
• vers l’entité qui opère le prélèvement (l’Etat).

 Transfert irréversible et définitif.

Caractéristiques de l'impôt

L’impôt n’est pas affecté

L’impôt collecté est destiné à financer

le budget public sans affectation
préalable.
Caractéristiques de l'impôt

L’impôt est sans contrepartie directe

On ne peut exiger des services

immédiats en contrepartie de l’impôt
payé.
Objectifs de l'impôt
3 objectifs différents:

 L’objectif de financement des dépenses

publiques…;

 L’objectif de redistribution…;

 Et l’objectif économique...
Classification des impôts
 Classification administrative:

 Impôts directs

 Impôts indirects

 Classification économique :

 L’impôt sur le revenu

 L’impôt sur la dépense

 L’impôt sur le capital

Classification des impôts
Classification administrative

 Impôt direct :
supporté à titre définitif par le contribuable
Exemple : IS.

 Impôt indirect :
payé par un redevable, qui ne joue qu’un rôle
d’intermédiaire
Exemple : TVA.
Classification des impôts
Classification économique

L’impôt sur le revenu:

•Touche l’ensemble des sommes perçues par une

personne pendant une période préalablement
définie.

• Impose le revenu quelle que soit son origine.

• Exemple: IR , IS
Classification des impôts
Classification économique

L’impôt sur la dépense:

Frappe l’utilisation du revenu.

• Exemple: TVA
Classification des impôts
Classification économique

L’impôt sur le capital:

 Impôt assis sur le capital.

 Il porte sur des éléments du patrimoine

(immeubles, terrains ,valeurs mobilières)
donnant naissance à des terrains, valeurs
mobilières) donnant naissance à des revenus.
 Exemple: DE/Successions .
La technique fiscale
Démarche qui porte principalement sur 4
étapes:

 Champ d’application de l’impôt

 Détermination de l’assiette

 Liquidation de l’impôt

 Recouvrement de l’impôt
La technique fiscale
Champ d’application

 Déterminer le champ d’application d’un impôt

consiste à délimiter le périmètre de
l’assujettissement à l’impôt.
 La détermination du champ d’application peut
se faire par:
• La détermination des personnes imposables
• La détermination des opérations imposables
• Le principe de territorialité
La technique fiscale
L’assiette
 L’assiette ou la base imposable ou encore
la matière imposable est le montant sur
lequel repose l’impôt. C’est le montant qui
sert de base au calcul de l’impôt.
 Le montant de l’impôt dû est le plus
souvent calculé par multiplication de
l’assiette par un taux.
 Exemple: le bénéfice fiscal est l’assiette de
l’IS.
La technique fiscale
La liquidation
 Opération qui consiste à calculer le l’impôt

dû sur la base de l’assiette.

 La liquidation est faite soit par le

contribuable lui-même (exemple TVA, IS)
soit par l’administration fiscale (certaines
catégories d’IR).
La technique fiscale
Le recouvrement
 Ensemble des techniques et démarches
qui permettent au contribuable de
s’acquitter de l’impôt auprès de
l’administration fiscale.
 Trois modalités de recouvrement:
 Paiement spontané
 Imposition par voie de rôle
 Retenue à la source