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THEME : IBS (suite)

APPLICATIONS PRATIQUES

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ETUDE DE CAS PRATIQUES

CAS N° 1
AXXA est établissement international d’assurance dont le siège social est implanté en France.

Cette multinationale d’assurances diverses a implanté une succursale de droit Algérien dénommé ‘’
ALAXA’’ dont le siège (établissement principal) se trouve à Alger, avec un capital social totalement
souscrit le 10 janvier 2015, de l’ordre de 800.000.000 DA, réparti comme suit :

 Associé A (BEA Algérie) : …. 41 %


 Associé B (CPA Algérie) :….. 13 %
 Associé C (ABC KSA) :……. 13 %
 Associé D (AXXA France) :….33 %

Ce capital social est divisé en 500 actions dont le prix de souscription est évalué à 1.600.000 DA
/unité.

Le 31/12/2015, le responsable comptable de l’Etablissement procède à la consolidation des


opérations relatives à l’exercice 2012, et arrête la balance centralisatrice qui fait apparaître les
éléments suivants :

1) Le résultat brut comptable de l’exercice 2015 est de : 962 620.530 DA ;

2) ALAXA a enregistré un montant global d’engagements à moyen et long terme au cours de


l’exercice 2015 de l’ordre de 9.920. 640. 320 DA ;

3) Une provision pour risque d’un montant de 796.656.520 DA a été constituée sur ces
engagements financiers ;

4) Une facture datée du 22/07/2015 portant sur l’achat de 02 véhicules de tourisme à raison de
2.260.000 DA l’unité, a été comptabilisée (taux d’amortissement pratiqué 20 %) ;

5) Le 20/12/2015, l’établissement a procédé à la mise à la réforme de l’un des véhicules acquis le


22/07/2015 après un accident, et l’a revendu sous forme de ferraille pour un prix de 350.000
DA ;

6) Une contravention de 6.953.000 DA a été infligée à l’Etablissement pour infraction à la


législation des transferts ;

7) Règlement d’une pénalité fiscale de 60.000 DA pour le paiement tardif des deux premiers
acomptes provisionnels (celui du 20/03 et du 20/06 /2015);

8) Dans le cadre de ses engagements sociaux, La banque a financé :

- La prise en charge d’un restaurant au cours du ramadhan dont la charge


comptabilisée est de 6.452 DA ;

- La prise en charge de l’équipe nationale de basket-ball et deux équipes de foot


ball dont la charge comptabilisée est de 42.625.300 DA ;

- La prise en charge de la somme de 1.550.000 DA pour l’achat de cadeaux au


personnel féminin de l’établissement à l’occasion du 08 mars ;

9) L’établissement ALAXA a décidé de procéder à la cession d’une partie de son capital social à
hauteur de 20 % répartie comme suit :

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Cette réduction est équitablement supportée par les quatre associés à raison de 5 % des
actions de chacun, pour un prix unique de cession fixé à 1.900.000 DA/U.

Par ailleurs, les associés C et D ont décidé de transférer les produits de leurs plus values
dégagées par cette opération à leurs sociétés mère respectives ; en ce qui concerne les associés
A et B la plus value les concernant a été affectée à l’acquisition d’obligations souscrites par une
société nationale dans le cadre d’un emprunt obligataire coté en bourse.

TAF :

1) Elaborer le résultat fiscal de l’exercice 2015 et la liquidation y afférente en


sachant que :

o Le taux d’imposition de l’activité est de 26 % ;

o Le taux d’imposition des +values sur cession d’action pour les non
résidents est de 20 %

o Les acomptes provisionnels versés au titre de l’exercice 2015, ont


été estimé sur la base de 5 % du capital social appelé

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CAS N° 2
EL – AARAF est une succursale de droit Algérien, d’une banque de leasing dont la société
mère est de droit étranger.

L’analyse de la déclaration G N° 4 par l’administration fiscale relative à l’exercice 2011


déposée par EL AARAF le 30 avril 2012, laisse apparaître les éléments suivant :

 Le résultat brut d’exploitation est de 320 255.455 DA


 Le portefeuille des prêts à long terme consentis à divers clients au cours de l’exercice
2011, s’élève à 120. 425.000 DA
 Une provision de l’ordre de 13.247.000 DA a été constituée
 Une autre créance de l’ordre de 9.622.000 DA a été constituée à l’occasion de
diverses traites rejetées pour insuffisance de liquidités ;
 Cette succursale a financé l’équipement d’une nouvelle mosquée pour un montant de
5.500.000 DA ;
 Une contravention de l’ordre de 9.622.000 DA a été payée pour infraction aux
modalités du commerce extérieur constatée par la Banque d’Algérie ;
 La succursale a procédé à la cession d’un portefeuille d’obligations d’un montant de
80.366.000 DA au profit d’une autre succursale bancaire de droit algérien à l’effet
de financer un laboratoire de fabrication de produits pharmaceutiques à usage
humain appartenant à une entreprise publique algérienne cotée en bourse ; ces
actions ont été acquises pour un montant de 62.420.000 DA .
 La succursale a décidé de réaffecter un résultat en instance d’affectation depuis
l’exercice 2009 de l’ordre de 125.423.000 DA au titre des dividendes dont 50 %
reviennent à la société mère ;
 La succursale a procédé à une double déduction au titre des exercices 2010 et
2011respectivement d’un montant de 3.123.500 DA et 4.630.000 DA concernant
les amortissements constatés sur des équipements sous leasing jusqu’en 2012.
 Les acomptes provisionnels versés au titre de l’exercice 2011 s’élèvent à 22.650.000
DA ;
 Le résultat fiscal affiché par cette déclaration s’élève à 34.650.525 DA.

TAF :

Il vous est demandé de procéder aux rectifications requises et


prononcer le redressement fiscal y efférent.

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CAS N° 3

ALTREX est une SARL de fabrication de pièces destinées à l’industrie mécanique, dont le capital
social de 1.00.000 DA est détenu par :

Mr A.S :(aucune fonction statutaire au sein de la SARL……………………….. 45 %


Mme A.N (conjoint de Mr A.S femme au foyer, sans fonction) :………….. 15 %
Mr A.D (frère de Mr A.S, foyer séparé, gérant statutaire) :………………… 40 %

Le 31 mars 2014, le responsable comptable de la société analyse la balance centralisatrice


relative à l’exercice 2013, et note les principaux paramètres qui lui permettent le passage du
résultat comptable au résultat fiscal, comme suit :

1. Le résultat comptable brut de l’exercice se chiffre à : .2.949.655.000 DA ;

2. 02 véhicules de tourisme d’un prix unitaire TTC de 2.555.000 DA qui avaient été acquis le
05/07/2013, amortis sur la base du prix d’achat effectif (taux amortissement 20 %) ;

3. Réception le 22/12/2013 d’un ATD de 8.952 000 DA dont 25 % de pénalités fiscales,


exécutoire le 05/01/2014, valant le règlement des taxes sur la formation continue et
l’apprentissage relatives au premier semestre 2013 ;

4. Constitution d’une provision de 1.923.000 DA au titre des avantages en nature (allocation


de départ et gratification pour fidélité) pour départ en retraite en 2014 d’un nombre
d’agents de la société ;

5. Une charge locative de 235.000.DA a été comptabilisée concernant le loyer des deux
associés de la SARL ;

6. Un don de 2.100.000 DA a été comptabilisé ; cette somme a été octroyée pour équiper le
siège d’une association d’aide aux handicapés ;

7. 42 cadeaux publicitaires d’une valeur unitaire de 1.200 DA ont été servis aux clients et
agents de la société ;

8. Une charge d’un montant de 145.000 DA a été constatée représentant des amendes et
contraventions infligées aux chauffeurs de la société, pour défaut techniques des camions ;

9. Mr A.S a reçu une indemnité de 152.000 DA pour avoir représentée la SARL à une foire
internationale à l’étranger, en sus de la comptabilisation des frais de déplacement d’une
somme de 82.000 DA ;

10. Mme A.N à reçu de la SARL la somme de 100.000 DA à titre d’avance sur les dividendes,
cette somme a été comptabilisée dans le compte 63 ;

11. Cession d’un bâtiment de bureaux le 18/12/2013 au bénéfice d’une autre société pour
une valeur de 28.500.000 DA. Ce bâtiment avait été réalisé par un entrepreneur pour un
coût de 14.850.0000 DA HT et immobilisé à compter du 01/11/2005. Le taux
d’amortissement pratiqué est de 05 %.

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12. Le 01/07/2013, la société a placé en DAT la somme 15.000.000 DA rémunérée à 2 % et à
échéance d’une année. Le 31/12/2013, le comptable a passé l’écriture pour les intérêts
échus relatifs à l’exercice 2013 seulement (produits à recevoir) ;

13. Le chiffre d’affaires réalisé sur le marché national a été évalué à 3.012.900.000 DA ;

14. Le chiffre d’affaires réalisé à l’export ave apport en devises transférés à la Banque
d’Algérie a été de 995.942.000 DA.

15. L’associé A.S a procédé à un placement personnel au niveau d’une banque sur une
période de cinq ans à compter du 01/01/2010, rémunéré à 2,8 %, une villa louée à une
société étrangère pour une période de trois ans à compter du 01/03/2013 à raison d’un
loyer de 120.000 DA/mois assorti d’une avance pour caution égale à six (06) mois de
loyer.

16. L’associé A.D est membre du conseil d’administration d’une société mixte, et à ce titre a
perçu au cours de l’exercice 2013, la somme de 880.000 DA au titre des jetons de
présence et des tantièmes.

TAF :

A // Procédez à la détermination du résultat fiscal de la SARL au titre de


l’exercice 2013 après rectification du résultat comptables, et la liquidation y
afférente en sachant que :

a) Le Service Comptable n’a passé aucune écriture en matière d’imposition


différée ;

b) Le taux d’imposition est de 19 % ;

c) Le résultat fiscal relatif à l’exercice 2012 a été de 1.942.620.462 DA ;

d) La banque de la société a retenu à la source un IRCDC (IBS sur placement à


terme), la somme de 1.420.000 DA.

B // Procédez à la détermination du montant global de l’IRG, supporté par


les deux associés et le conjoint de Mr A.S au titre de l’exercice 2013.

OBSERVATION

Pour la résolution de ce cas, c’est la législation fiscale en vigueur en 2013 qui


s’applique.

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CORRIGE EXERCICE SOCIETE ‘’ALAXA’’

1) Liquidation

Détermination des paramètres :

 Le capital social est de 800.000.000 DA totalement souscrit, donc ‘’appelé’’


 Ce capital est divisé en 500 actions d’une valeur unitaire de 1.600.000 DA, réparti
comme suit :

Associé A / 41 % donc 205 actions

Associé B / 10 % donc 50 actions

Associé C / 13 % donc 65 actions

Associé D / 33 % /donc 165 actions

 Amortissement véhicules de tourisme :

Base comptable : 2.260.000 x 2 = 4.520.000 x 20 % = 904.000 x 5/12 = 376.667

Bas fiscale : 1.000.000 x 2 = 2.000.000 x 20 % = 400.000 x 5/12 = 166 667

Différence des dotations à réintégrer :……………………………………. 210.000 DA

 Cession des actions :

AS.A : 205 x 5 % = 10 actions / P cession 19.000.000 – P acquisition 16.000.000/ +value =


3.000.000 (exonéée)

AS.B : 50 x 5 % = 03 actions/ cession 5.700.000 – P acquisition 4.800.000 / +value = 900.000


(exonérée)

AS C : 65 x 5% = 03 actions cession 5.700.000 – P acquisition 4.800.000 / +value = 900.000


(taxée à 70 %, déduction 30 %, imposition de 20 % pour le transfert de la + value)

AS D : 165 x 5 % = 08 actions cession 15.200.000 – P acquisition 12.800.000/ +value = 2.400.000


(taxée à 70 %, déduction 30 %, imposition de 20 % pour le transfert de la + value)

 Calcul des acomptes provisionnels

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La base de calcule est constituée par 5 % du capital appelé :

800.000.000 x 5 % = 40.000.000

IBS 25 % = 10.000.000

A.P 30 % = 3.000.000

3 Acomptes = 9.000.000

 Provision

Provision constituée : 796.656.520 / provision autorisée : 9.920.640.320 x 5 % =496.032.016

Différence des dotations à réintégrer :……………………300.624.504

 Les contraventions, pénalités fiscales et cadeaux sont à réintégrer en totalité.

RESULTAT COMPTABLE DE L’EXERCICE :…………………962.620.530 DA

REINTEGRATIONS
N° cpte RUBRIQUES MONTANT LIMITE MONTANT
COMPTABILISE AUTORISEE A REINTERER

AMORTISSEMENTS :
-Véhicules de tourisme 376667 166.667 210.000
00 0
PROVISIONS :
-Non conforme 796.656.520 496.032.016 300.624.504
0
Sponsoring sportif 42.615.300 30.000.000 12.615.300
Dons et libéralités 6.452 200.000 0
Pénalités fiscales 60.000 0 60.000
Amendes & contraventions 6.953.000 0 6.953.00
Cadeaux de toute nature 1.550.000 0 1.550.000

TOTAL 322.012.804
DEDUCTIONS
N° Cpte RUBRIQUES Mt comptabilisé Taxation Mt à déduire
Plus value de cession

Associé A 3.000.000 Exonérée 3.000.000


Associé B 900.000 Exonérée 900.000
Associé C 900.000 70 % 270.000
Associé D 2.400.000 70 % 720.000

TOTAL 4.890.000

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2) DETERMINATION RESUTAT FISCAL :

RESULTAT COMPTABLE :………………………. + 962.620.530

REINTEGRATIONS :……………………………… + 322.012.804

DEDUCTIONS :…………………………………… - 4.890.000

RESULTAT FISCAL IMPOSABLE = 1.279.743.334

IBS 25 % :………………………… = 319.935.833

DECLARATION ET VERSEMENT

IBS EXERCICE :………………………………. 319.935.833

ACOMPTES VERSES :……………………….. 9.000.000

SOLDE DE LIQUIDATION :………………. 310.935.833

IBS /RS sur + VALUE Actions Non Résidents

ASSOCIE C : 900.000 x 20 %.................... 180.000

ASSOCIE D : 2.400.000 x 20 %................. 480.000

TOTAL A PAYER :……………311.595.833 DA

ROCHAIN ACOMPTE PROVISIONNEL AU TITRE DE L’EXERCI 2013 :

319.935.833 x 30 % = 95.980.750 DA A VERSER LE : le 20 /03, l

e 20/06, le 20/11

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CORRIGE EXERCICE SARL ALTREX

NB/ Les actions détenues par le conjoint ou le fils mineur d’un associé, sont considérées
comme appartenant indirectement à cet associé ; dans le cas du présent cas, Mr A.S est en
conséquence considéré comme associé majoritaire dont les rémunérations et indemnités ne
sont pas reconnues comme charges déductibles, cet associé n’exerçant aucune fonction au
sein de la SARL.

A / PASSATION DES ECRITURES RECTIFICATIVES ET ANALYSE DES CHARGES


REINTEGRABLES :

1) : Provision relative aux avantages retraite

Principal = 8.952.000/1.25 = 7.161.600


Pénalités fiscales : 7.161.600 x 25 % = 1.790.400

(A REINTEGRER AUX PRODUITS).

2) Constater l’Impôt Différé Actif concernant la provision des avantages servis pour départ en retraite :
(débit du compte 133 par le crédit du compte 692) :
1.923.000 x 19 % = 365.370 DA (A REINTEGRER AUX PRODUIT :692 -)

3) Constater l’impôt Différé Passif sur le placement à raison des intérêts créditeurs échus au titre de l’exercice 2013 :

 Placement : 15.000. KDA ; Echéance le 31/07/2014


 Intérêts créditeurs : 15.000.000 x 2 % = 300.000 DA x 02/12 = 150.000 DA
 IDP sur intérêts échus comptabilisés (débit du compte 693 par le crédit du compte 134) :
150.000 x 19 % = 28.500 DA (A REINTEGRER AUX PRODUITS : 693 +))

Les écritures comptables relatives aux impositions différées qui n’ont pas été constatées avant la clôture des comptes, vont
modifier le résultat comptable initial comme suit ::

 Impôt Différé Actif généré par la différence temporelle sur avantages futurs : 692 (créditeur) : - 365.370
 Impôt Différé Passif généré par la différence temporelle sur placement : 693 (débiteur) : + 28.500

SOLDE GENERAL DEBITEUR : 336.870 DA


RC INITIAL = 2.949.655.000 +
CHARGES COMPLEMENTAIRES = 336.870 -

NOUVEAU RC = 2.949.318.130 DA

B / LES AUTRES REINTEGRATIONS DE CHARGES NON DEDUCTIBLES

1) Les véhicules de tourisme :

Amortissement comptable : 2.555.000 x 2 = 5.110.000 x 20 % = 1.022.000 x 6/12 = 511.000 DA


Amortissement fiscal : 1.000.000 x 2 = 2.000.000 x 20 % = 400.000 x 16/12 = 200.000 «
Amortissement différentiel a réintégrer :……………………………… 311.000 «

2) Taxe spéciale sur véhicules : 2 x 300.000 DA = 600.000 DA (VT dont le prix est
supérieur. à 2.550.000 DA.

3) Les loyers non destinés à l’exploitation : 235.000 DA

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4) Dons & libéralités : 2.100.000 – 1.000.000 = 1.100.000 DA

5) Les cadeaux publicitaires

Comptable : 1.200 x 42 = 50.400


Fiscal : 500 x 42 = 21.000
Différentiel : = 29.400

6) Amendes & contraventions rémunérations non déductibles : 145.000 DA


7) Rémunérations non conformes : + 100.000 + 152.000 + 82.000 = 568.000 DA

C/ ANALYSE DES PRODUITS NON TAXABLES

1) Détermination de la plus value de cession du bien immobilier cédé :

 Prix de réalisation : 14.850.000


2005 : 14.850.000 x 05 % = 742.500 x 2/12 =…………………..123.750
2006 à 2013 : 12.550.000 x 05 % =742.500: x 8 =………………5.940.000

Amortissement cumulés :……………… …………… 6.063.750


VNC :……………………………………………………14.850.000
 Prix de cession :………………………………………28.500.000

 PLUS VALUE : 19.713.750 (LONG TERME : IMPOSITION 35%))


 DEDUCTION : 19.713.750 x 65 % = 12.813.937 DA (A DEDUIRE DES PRODUITS).

2) Détermination de la part des bénéfices exonérés :

995.942.000 / + 995.942.000 + 3.012.900.000 = 24,84 % ARRONDI à 25 %

DEDUCTION : 2.948.290.990 x 25% = 737.072.747

3) Détermination des acomptes provisionnels

Résultat fiscal de l’exercice précédent (2012) : 1.942.620.462

IBS 19 % :……………………………………………. 369.097.888

Acompte provisionnel 30 % :………………………..110.729.366

Total des trois acomptes (3) :………………………332.188.099

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D/ DETERMINATION DU RESULTAT FISCAL

RESULTAT COMTABLE DE L’EXERCICE :……………………………………. 2.949.318.130

REINTEGRATIONS
MONTANT LIMITE MONTANT
N° cpte RUBRIQUES COMPTABILISE AUTORISEE A REINTEGRER

AMORTISSEMENTS : -
-Véhicules de tourisme 511.000 0 311.000
-Taxe spéciale sur VT 600.000 0 600.000
PROVISIONS : 0
- ATD (Principal) 7.161.600 7.161.600
- Pénalités 25 % 1.790.400 0 1.790.400
-Avantages retraites 1.923.000 0 1.923.000
- IDA Avantages 365.370 0 - 365.370
- IDP Placement 28.500 0 28.500
-Loyers du personnel (H.EXP) 235.000 0 235.000
-Cadeaux publicitaires 50.400 0 29.400
Dons et libéralités Associations 2.100.000 0 1.100.000
Amendes et contraventions 145.000 500 DA/u 145.000
Rémunération NC 152.000 1.000.000 152.000
Rémunération NC 82.000 0 82.000
Rémunération NC 100.000 0 100.000
0
0

TOTAL 13.292.530
DEDUCTIONS
N° Cpte RUBRIQUES Mt comptabilisé Taxation Mt à déduire

Plus value de cession LT 19.713.750 35 % 12.813.937


Bénéfices exonérés 2.948.290.990 75 % 737.072.747
(2.948.290.990 x 25 %)

TOTAL 749.886.684

2/ DETERMINATION RESUTAT FISCAL :

RESULTAT COMPTABLE :………………………. + 2.949.318.130

REINTEGRATIONS :……………………………… + 13.292.530

DEDUCTIONS :…………………………………… - 749.886.684

RESULTAT FISCAL IMPOSABLE = 2.212.723.976

IBS 19 % :……………………………………… 420.417.555

DECLARATION ET VERSEMENT

IBS EXERCICE :………………………………. 420.417.555

ACOMPTES VERSES :………………………. 332.188.099

IRCDC sur placement :…………………….. 1.420.000

SOLDE DE LIQUIDATION = 86.869.456 DA // A VERSER LE 30 AVRIL 2014

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PROCHAIN ACOMPTE PROVISIONNEL AU TITRE DE L’EXERCIE 2014 :

420.417.555 x 30 % = 126.125.266 DA A VERSER LE :

20 MARS 2014

20 JUIN 2014

20 NOVEMBRE 2014

E/ AFFECTATION DU RESULTAT 2013 :

RC = 2.949.318.130 +

IBS EXERCICE = 420.417.555 -

I.DIF. (VARIATION) 365.370 +

RESULTAT NET = 2.529.265.945

RESERVE LEGALE : 5% = 126.463.297

RESULTAT DISPONIBLE : 2.402.802.648 DA

F/ REPARTITION DES DIVIDENDES

ASSOCIE LIQUIDATION MONTANT IRG


EXIGIBLE
DIVIDENDES : 45 % :
2.402.802.648 x 45% = 1.081.261.192
Rémunérations perçues : 234.000
IRG 10 % 108.126.119
PLACEMENT :
10.000.000 x 2,8 % = 280.000 x 10 % 28.000
REVENUS FONCIERS :
Loyer mensuel = 120.000
MR A.S Caution (6 mois) = 720.000
TOTAL = 840.000 // IRG 15 % 126.000

TOTAL IRG 108.280.119


DIVIDENDES : 15 %
2.402.802.648x 15 % = 360.420.397
Avance ; = 100.000
MME A.M Dividendes dus = 360.320.397
IRG 10 % 36.032
TOTAL IRG 36.032
DIVIDENDES = 40 % :
2.402.802.648 x40 % = 961.121.059
IRG 10 % 96.112.105
Mr AD VACATIONS :
880.000
IRG 10 % 88.000
TOTAL IRG 96.200.105

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CORRIGE EXERCICE SOCIETE ‘’AFI’’

1) Liquidation

RESULTAT COMPTABLE DE L’EXERCICE :…………………845.222 KDA

REINTEGRATIONS
N° cpte RUBRIQUES MONTANT LIMITE MONTANT
COMPTABILISE AUTORISEE A REINTERER

-Amortissements Véhicules 524 200 324


de tourisme
0
-Taxe sur les véhicules 600 600

Non conforme (Dépasst.) 552.485 182.796 369.689

Dons et libéralités 4.579 3.579


1.000

Pénalités fiscales 4.770 4.770

Amendes et contrav. 5.155


5.155 0

TOTAL 384.117
DEDUCTIONS
N° Cpte RUBRIQUES Mt comptabilisé Taxation Mt à déduire
Plus value de cession : 1 70 % 0
Elément actif immobilisé
Actions BEA 10.500 Exonérée 10.500
Actions HB « 3.500 70 % 1.050
Action BB 3.500 70 % 1.050

TOTAL 12.600

2) DETERMINATION RESUTAT FISCAL :

RESULTAT COMPTABLE :………………………. + 845.222

REINTEGRATIONS :……………………………… + 384.117

DEDUCTIONS :…………………………………… - 12.600

RESULTAT FISCAL IMPOSABLE = 1.216.739

IBS 25 % : = 304.185

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DECLARATION ET VERSEMENT

IBS EXIGIBLE :……………………………….304.185

ACOMPTES VERSES :………………………143.086

IBS NET EXERCICE :……………………… 161.099

IBS EXIGIBLE :………………………………161.099

IBS + VALUE Transférable H.B (20%) : 700

IBS + VALUE Transférable B.B (20%) : 700

SOLDE DE LIQUIDATION = 162.499 KDA A VERSER LE 30 AVRIL 2013

PROCHAIN ACOMPTE PROVISIONNEL AU TITRE DE L’EXERCIE 2013 :

304.185 x 30 % = 91.255 DA A VERSER LE 20 MARS 2013

20 JUIN 2013

20NOV 2013

15
EXERCICE SOCIETE EL AARAF

Liquidation

RESULTAT COMPTABLE DE L’EXERCICE :……………………. 320.255.455 DA

REINTEGRATIONS

N° cpte RUBRIQUES MONTANT LIMITE MONTANT


COMPTABILISE AUTORISEE A REINTERER

AMORTISSEMENTS :
-Différés
-Véhicules de tourisme
- Sur crédit bail (ex.2010) 3.123.500 3.123.500 3.123.500

PROVISIONS :
- Non conforme 13.247.000 6.021.250 7.225.750
- Non conforme 9.622.000 0 9.622.000

Impôts différés (variation) - -

Loyers du personnel 0 -
Loyer Strut. Hors Exploit. 0 -
Cadeaux publicitaires 500 DA/U -
Dons et libéralités Associat 5.500.000 200.000 DA 5.300.000
Pénalités fiscales 6.563.618 0 6.563.618
Amendes et contraventions 9.622.000 0 9.622.000
Taxes d’apprentissage - 0 -

TOTAL 41.456.868

DEDUCTIONS

N° Cpte RUBRIQUES Mt comptabilisé Taxation Mt à déduire

Plus value de cession 80.366.000-62.420.000 EXONEREE 17.946.000

Amortissement Crédit 4.630.000


bailleur exercice 2011

TOTAL 22.576.000

OBS/ Non réaffectation du résultat mis en instance d’affectation durant trois (03) ans : la
législation fiscale les considère comme étant affectés de fait, donc la partie des dividendes qui
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revient à la société mère (NON RESIDENTE) doit être soumise à imposition à raison de 15 %, et
reversé au Trésor avec pénalisation.

1) Les 50 % des dividendes découlant de l’affectation du résultat qui était en instance


d’affectation (125.423.000 x 50 % = 62.711.500 DA) qui sont destinés à la partie des
actionnaires algériens (résidents) peut être réaffectée ou mise en réserve sans aucune
imposition.

2) Les autres 50 % destinés à l’actionnaire de droit étranger (la société mère) doivent être taxés
comme suit : 62.711.500 x 15 % = 9.406.725 DA + pénalités d’assiette 25 % = 2.351.681 DA à
réintégrer dans la nouvelle détermination du résultat fiscal.

3) Redressement fiscal sur les provisions non conformes réintégrées d’office


(13.247.000+9.622.000 = 16.847.750 x 25% = 6.563.618 (à réintégrer)

DETERMINATION RESUTAT FISCAL :

RESULTAT COMPTABLE :………………………. + 320.255.155

REINTEGRATIONS :……………………………… + 41.456.868

DEDUCTIONS :…………………………………… - 22.576.000

RESULTAT FISCAL IMPOSABLE = 339.136.323

IBS 25 % :………………… = 84.784.081 DA

REGULARISATION PAR RAPPORT A LA DECLARATION INITIALE DEPOSEE


PAR EL AARAF LE 30/04/2012.

Résultat fiscal initial :…..34.650.525 DA

IBS 25 % :…………………….8.662.631 (acompte provisionnel 30 % = 2.598.789

Acomptes versés :………..22.650.000

CREDIT IBS :……………..13.987.369

A.P versé le 20/03/2012 = 22.650.000/3 = 7.750.000 DA

DECLARATION ET VERSEMENT

IBS EXERCICE :………………… 84.784.081 (Acompte Provisionnel 30 % = 25.435.224)

ACOMPTES VERSES :………………22.650.000

IBS DU :…………………………………62.134.081 DA

IBS SUR DIVIDENDES NR :……… 9.406.725

Régularisation AP de juin 2012

(25.435.224 – 7.750.000) :……………17.685.224 DA

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SOLDE DE LIQUIDATION = 89.226.030 DA A VERSER SUR EMISSION
D’UN TITRE DE PERCEPTION EMIS PAR LE RECEVEUR DES IMPOTS.

ACOMPTES PROVISIONNELS AU TITRE DE L’EXERCIE 2012 :

20 MARS 2012 :…………………………………….. 7.750.000 DA

20 JUIN 2012 : 25.435.224 + 17.685.224 = 43.120.448

20 NOVEMBRE 2012 : …………………………… 25.435.224

VERIFICATION : 25.435.224 x 3 = 76.305.672. DA

OBSERVATIONS : Les pénalités fiscales établies sur la régularisation définitive après rectification du
résultat fiscal seront mis en recouvrement en 2012 et réintégrées au titre de l’exercice 2012.

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