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ROYAUME DU MAROC

‫مكتب التكوين المهني وإنعاش الشغل‬


OFFICE DE LA FORMATON PROFESSIONNELLE ET DE
LA PROMOTION DU TRAVAIL

RAPPORT DE STAGE

F.COMPT-CONSEILS

CABINET COMPTABLE, JURIDIQUE


ET FISCAL

OPTION :

TECHNICIEN SPECIALISE EN GESTION DES ENTREPRISES

PRESENTE PAR :

MOHAMED AMINE EL ASRI

SOUS L’ENCADREMENT DE :

MR MOUSTAPHA ABOULFADL

Période de stage : 14/01/2019 au 23/02/2019

PROMOTION DE 2018/2019

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REMERCIEMENT  :

Avant de présenter mon rapport je tiens à remercier le directeur de cabinet F.COMPT-

CONSEILS Monsieur ABDESSELAM OULDMBIRIKA d’avoir bien voulu

m’accepter en tant que stagiaire en sein de sa société. Ainsi je remercie tous les

personnels de l’établissement du Sociétés F.COMPT-CONSEILS Qu’ont satisfait ma

curiosité en répondant à toutes mes questions et qui m’ont été d’un grand utile vu leur

ample connaissance en comptabilité. Je tiens à remercier les directeurs de L’OFFICE

DE LA FORMATION PROFESSIONNELLE ET DE LA PROMOTION DU

TRAVAIL YAACOUB EL MANSOUR. Monsieur EL YAZIDI ABDELOUAHAB

et Monsieur HSSAYNI ABDELKADER. et tous mes formateurs ( ABOULFADL

MOUSTAFA, LAKHBIZI ANASS, KEZZOULI SARA, BOUYACHOU

ZAKARIA, CHAGRI, GHALEB). Et spécialement Madame JAOUHAR TOURIA

pour son encadrement son effort fourni.

MERCI !

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SOMMAIRE
REMERCIEMENT…………………………………………………………………3

SOMMAIRE…………………………………………………………………………4

INTRODUCTION…………………………………………………………………..6

PREMIERE PARTIE………………………………………………………………………………7
I. LE FIDUCIAIRE :

1. Définition……………………………………………………………………………………7
2. Rôle……………………………………………………………………………………………7

II. PRESENTATION DE LA FIDUCIAIRE « F.COMPT-CONSEILS »

1. Présentation……………………………………………………………………………….7
2. Fiche technique…………………………………………………………………………..8
3. structure organisationnelle………………………………………………………...8
4. la clientèle de la société……………………………………………………………..9

III. MISSIONS ET ACTIVITES………………………………………………………………………………10

DEUXIEME PARTIE……………………………………………………………………………….12
TRAVAUX EFFECTUE :………………………………………………………………………………………..12

1. Au niveau comptable :

 Réception et contrôle de la facture……………………………………12


 Classement……………………………………………………………………….12
 Enregistrement comptable………………………………………………..13

2. Au niveau fiscal :

 Calcul et établissement d’une déclaration TVA………………….21

3. Déplacement  :

 Centre régional d’investissement, les banques…………………..22

ANNEXES…………………………………………………………………………………..……….25
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AVANT PROPOS  :

La fin de la 2 éme année de formation et pour que celle-ci soit enrichie l’ofppt nous

oblige de passer un stage pratique quant a moi j’ai effectue un stage dans la Sociétés

F.COMPT-CONSEILS Durant la période 14/01/2019 au 23/02/2019 pour avoir une

expérience pratique et faire une comparaison entre ce que j’ai a appris durant ma

formation (En 1ère et en 2éme année branche TSGE) Et ce que j’ai pratique en tant

que stagiaire.

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INTRODUCTION

Le stage est considéré comme une occasion qui m’a permis de nouer un contact

direct avec le monde du travail et m’a aidé à renforcer la théorie par la pratique .Ce

qui aide à élargir nos connaissances et nous facilite l’adaptation à la

vie professionnelle et l’établissement des rapports directs avec les autres, ce qui

débouche sur une intégration assez rapide et favorable.

Dans la première partie, je présenterais la fiduciaire et sa composition .En suite,

j’en arriverais à la présentation de mes différentes taches au cours du stage .Mon

rapport prendra fin avec une conclusion qui reflétera mes impressions durant mon

stage.

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PREMIERE PARTIE

I. SOCIETES : DEFINITION ET ROLE

1. Définition :

Une Sociétés est un établissement qui spécialisé dans la tenue et la gestion des dossiers
comptables et fiscales des divers structures (commerciales, industrielles ou mixtes)
moyennant en contre partie des horaires.

2. Rôle :

La Sociétés réalise les fonctions suivantes :

 IL adhère au conseil fiscal et juridique des entreprises en matière de création,


changement, et de liquidation.

 IL fait des études fiscales en matière d’application des impôts sur l’exercice en
cours de réalisation.

 IL facilite le travail de la société en réclamant toutes les remarques.

 IL indique toutes les facilités et les possibilités des travaux suivant la loi de
finance.

II. PRESENTATION DE LA SOCIETE F.COMPT-CONSEILS :


1. PRESENTATION:
F.COMPT-CONSEILS et un cabinet fiduciaire crée en 2015 par Monsieur
ABDESSELAM OULDMBIRIKA chargée à accorder des conseils juridiques et
fiscaux et des services comptables ainsi que toutes les déclarations fiscales et sociales
qu’on applique au divers secteur. Il doit établir chaque année un inventaire des
éléments actifs et passifs, arrêter tous les comptes en vue d’établir les deux états de
synthèse.

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2. Fiche Technique de la Société :
Raison sociale : F.COMPT-CONSEIL.

Capital : 10.000 Dh.


Forme juridique : Société à responsabilité limité. AU

Rue Oued Baht 36 Apt 8 Agdal-Rabat 30 N°6 Res Cherkaoui


Siège : Lot Rmel Ain Atiq-Temara.

Activité : Assistance comptable et Constitution des sociétés, Conseil


juridique et fiscal.

Tél : 06.61.70.88.95

Effectifs : 4

N° RC: 111177

Statut ICE : 000133004000026

N° IF: 3374389

3. STRUCTURE ORGANISATIONNELLE:
La structure organisationnelle consiste à repartir le travail en mission et tâches et aux
coordonnées de façon à le réaliser dans les meilleures conditions .
Directeur général
ABDESSELAM
OULDMBIRIKA

Service
comptable/secrétaire
KAOUTAR

Service juridique/aide Aide comptable


comptable  YOUNES CHAIMAE IDRISSI
MOUTAWAKIL

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La Direction Générale: Le fiduciaire F.COMPT-CONSEILS est dirigée par MR
ABDESSELAM qui assure le déroulement du travail (contrôle, suivi, orientations,
consignes) et il se charge aussi en personne de gérer le portefeuille client.

Service comptable/secrétaire : -il est composé d'une secrétaire qui se charge de


l'organisation des rendez-vous, de la gestion des appelles téléphoniques, des courriers,
réceptions, elle assure aussi le classement et l'archivage des dossiers ainsi que la saisie
de toutes les pièces justificatives.

-la tenue de la comptabilité générale.

-Comptabilisation des factures, pièces de caisse, pièce de banque.

-Etablissement des journaux auxiliaires (caisse, banque, achat, vente, opérations


diverses).

-Calcul des déclarations fiscales (TVA, IS, IGR).

-Etablissement des journaux de paie et la déclaration de la CNSS.

Service Juridique: Chargé de tous ce qui concerne le volet juridique (procédures


juridiques pour la création des sociétés, rédaction des contrats et modification des
statuts...).

Aide Comptable : chargé de la gestion des opérations bancaires et la vérification des


comptes de l’entreprise.

4. La clientèle de la société :
F.COMPT-CONSEILS cherche toujours à fidéliser sa clientèle par la qualité de son
travail, car elle offre, à chacun de ces clients sa situation patrimoniale par
l’établissement des documents comptables, tel que le bilan, C.P.C et d’autres
documents, ainsi que le déplacement au diverses établissement étatique en vue de
rendre des services fiscal et social (Tribunal de commerce, Direction Régionale des
Impôts, CNSS...) et comme toute entreprise prestataire de service de comptabilité,
F.COMPT-CONSEILS possède une clientèle dans les différents domaines
d’activités, parmi ses clients on trouve :

Les cafés.

Les hôtels.

Les locations de voiture.

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Les sociétés d’architecture et décoration.

Les pharmaciens.

les sociétés de collecte et valorisation des déchets

III. MISSIONS ET ACTIVITES:


D'après ma période de stage j'ai pu savoir qu’un fiduciaire peut intervenir dans tous les
secteurs de la vie collective à savoir: industrie, commerce, services, professions
libérales, associations, secteurs public et parapublic.

Elle peut aussi intervenir lors de la création des entreprises dans ses paliers de
développement.

Ses interventions sont adaptées à la taille besoins de sa clientèle.

Un fiduciaire à la demande de ses clients: peut intervenir notamment dans les


domaines suivants:

1) Comptabilité de l'entreprise:
Misse en place d'une comptabilité adaptée à l'entreprise. -

-Tenue ou surveillance de la comptabilité.

-Révision des comptabilités informatisées.

-Respect des règles comptables et de gestion.

-Sécurité des systèmes informatiques, archivage.

-Elaboration des comptes annuels.

-Elaboration de budgets prévisionnels.

2) Gestion de l'entreprise:
Conseil en gestion: assistance à création de l'entreprise, projets d'investissements,
contrôle budgétaire, tableaux de bord…

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Conseil en gestion financière: assistance à la gestion de trésorerie, à la recherche de
financements et aux relations avec les organismes bancaires et financiers…

Conseil de l'entreprise en difficulté: restructuration, plan de continuation.

3) Obligations légales de l’entreprise


En matière juridique, le fiduciaire peut donner des consultations relevant de son
activité principale qui constituent l’accessoire direct de la présentation fournie :

 Droit du travail et gestion sociale :


 Etablissement des bulletins de paie et des déclarations sociales.

 Assistance à la gestion du personnel.

 Droit fiscal :
 Etablissement de toutes les déclarations fiscales.

 Représentation en cas de contentieux devant la commission départementale


des impôts directs ou devant la commission de conciliation.

 Suivi juridique de l’entreprise :


 Choix de la forme juridique.

 Assistance pour les formalités.

 Préparation des opérations de constitution, d’augmentation de capital, de


transmission.

DEUXIEME PARTIE
TRAVAUX EFFECTUES  :

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1) Au niveau comptable :

 Réception et contrôle de la facture 

Dés la réception on doit contrôler le fond et la forme de chaque facture :

 Forme : l’identité des fournisseurs (ou client), la date de facture, les


coordonnées juridique (numéro de patente, d’IS, TVA) le montant sur
factures (HT+TTC) et les références de mode de paiement.

 Fond : bon de commande, bon de livraison, bon de réception.

 Classement :

 Chaque facture doit être classée chronologiquement dans des dossiers en tenant
compte du nom de la société concernée et le mois de facturation.

 Chaque dossier doit comporter :

 Volet pour les factures d’achat.

 Volet pour les factures de vente.

 Volet pour les imprimés de TVA.

 Volet pour les imprimés de CNSS.

 Volet pour les relevés bancaires.

 Volet pour les imprimés de paiement d’IS et de l’IR.

 Enregistrements comptables :

Après réception et contrôle on procède à l’enregistrement comptable des factures dans


des journaux auxiliaires et pour faire cet enregistrement « F.Compt-Conseils » utilise
le logiciel « J.B.S » qui permet aussi de créer de nouveaux dossiers, d’assurer le bon
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fonctionnement d’un service de traitement de données, gestion du plan comptable,
gestion des journaux auxiliaires, préparation de la liasse fiscale, génération des
écritures comptable. (CPC, Balance, bilan….) qui peuvent être à la fin conservé dans
des supports informatiques ou sous forme des états imprimés puis les conserver afin de
pouvoir être contrôlé par le directeur général.

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Exemple de journaux

 Journal banque

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Dans ce journal en enregistre toutes les opérations réglées par chèques, les retraits au
versement d'espèces, encaissement ou paiement des chèques qui sont mentionnés sur
le relevé de compte par la banque.

-La société peut avoir un ou plusieurs journaux de banque selon le nombre des
comptes bancaires qu’elle détient. 

-Dans ce journal on procède au détail du relevé bancaire, en passant les écritures dans
leurs comptes appropriés. Cependant cette technique reste une exception dans la
mesure où la plupart des sociétés utilisent l’état de rapprochement bancaire

Raison social : MAROCOLLECT SARL

Mois: 01 Exercice: 2018

 Journal caisse
-Le journal caisse est composé de recettes qui sont représentées par les factures
clients réglées espèces et les alimentations qui proviennent soit de la banque, soit
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d’un apport espèces d’un associé, et de dépenses qui sont constituées de factures
fournisseurs réglées espèces, des bons de caisses et des retraits pour alimentation
de la banque.

-La saisie de la caisse est centralisée. 

-En ce qui concerne les bons de caisse, leurs libellés doivent comprendre
le nom de Frs et la désignation. 

-Enfin de la saisie, un contrôle de la caisse est obligatoire.

JOUR PIECES COMPTE LIBELLE DEBIT CREDIT


6125 REDAL 200.56
61223 FACTN° 111Station 150.00
CHELL
5511 Alimentation caisse 4000.00
61263 FACT N° 556 500.00
SERVICO

 Journal des achats


Dans ce journal on enregistre toutes les factures d’achats du mois concerné, par
exemple les achats effectués au cours du mois janvier doivent être comptabilisés au
journal achat du même mois. Les montants T.T.C. enregistrés dans ce journal sont
crédités en premier lieu, et suivant leur mode de règlement, ils sont débités dans le
journal Caisse ou le journal Banque. En contrepartie, on débite le compte de charge
correspondant et la T.V.A. récupérable sur les charges afin de respecter la règle de la
partie doublent B : Puisque l’entreprise réalise des opérations avec divers
fournisseurs, on utilise des codes à quatre chiffres (codification des fournisseurs) afin
de distinguer chaque fournisseur. Pour analyser, contrôler et/ou chercher la situation
d’un fournisseur quelconque à une date précise; il suffit de consulter son code.
Raison social : MAROCOLLECT
Journal : achat
Mois : 01 Exercice : 2018

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 Journal des ventes :
Dans ce journal en enregistre toutes les opérations de ventes qui peuvent être réglée
par chèque en espèce ou bien à crédit.
*Dans le cadre du régime débit on peut centraliser les écritures de la TVA d’un mois
dans une seule écriture (seule ligne).Par conséquent cela nous permet de savoir
aisément le montant de la TVA à déclarer.
Raison social : MAROCOLLECT
Journal : des ventes
JOUR PIECES COMPTE LIB DEBIT CREDIT
7124 Fact. n° AB05 2000
4455 TVA 400
342101* CLIENT : X 2400

 Journal des opérations divers :


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Dans ce journal on passe généralement toutes les opérations autre que les Achats,
ventes, banques et caisse, par exemple (Charges sociales, TVA, les écritures de
régularisations …).
N.B : Si le règlement est fait en totalité on procède systématiquement au lettrage des
comptes, cette méthode nous aide à savoir s’il y a un montant qui n’a pas encore réglé.
Raison social : MAROCOLLECT
Journal : des opérations diverses
Mois : 01 Exercice : 2018

 La Balance :
Est un état d'une période, établi à partir de la liste de tous les comptes du grand
livre, le grand journal de l'entreprise (qu'ils soient de bilan ou de gestion) et

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regroupant tous les totaux (ou masses) en débit et crédit de ces comptes et par
différence tous les soldes débiteurs et créditeurs.
Raison social : MAROCOLLECT
Mois : 01-12 Exercice : 2018

 Le report à nouveau :

Le report à nouveau est un poste comptable figurant au bilan dans les fonds propres des


sociétés. Il correspond à la fraction des bénéfices d'une entreprise qui n'est ni distribuée
aux actionnaires sous forme de dividendes ni affectée en réserves légales ou
facultatives.
Raison social : MAROCOLLECT
Mois : 01 Exercice : 2018

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2. AU NIVEAU FISCAL :
A- La taxe sur la valeur ajoutée :
La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est un impôt indirect général inclus dans les prix
de vente de biens ou de prestations de services et payé par les consommateurs. La
TVA peut faire l'objet d'exonérations légales.

B- types de déclaration de TVA :


Une déclaration mensuelle et dont le chiffre d’affaire taxable réalisé au cours de
l’année est supérieur ou égale à 1.000.000.00 DHS.
Une déclaration trimestrielle et dont le chiffre d’affaire réalisé au cours de l’année est
inférieur à 1.000.000.00DHS.

C- Calcul de la TVA : (voir annexe page 25)


Pour le calcul de la TVA déductible, on enregistre dans un tableau récapitulatif sur
ECXEL (voir l’annexe) : La date et le numéro de la facture, la dénomination

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Des fournisseurs, le numéro de l’identifiant fiscal, le montant (HT, TVA et TTC), Le
mode de paiement (chèque ou espèce), l’ice, le bien.
Chaque opération doit être enregistré dans la catégorie des taux indiqués par le régime
fiscal, on a le taux de :
20% applicable à toutes opérations qui n’ont pas un taux spécifique.
14% concerne les opérations de transports, les graines alimentaires, café, thé… les
intermédiaires d’assurances.
7% pour certains produits alimentaires, médicaments intérêts bancaires et commissions
des intermédiaires en bourse……
 Après avoir calculé la TVA sur Excel, on doit enregistrer les déclarations
sur le site officiel: (www.tax.gov.ma)
3. Déplacement :
 Visiter le centre régional d’investissement (CRI Rue ANNASR), pour la
Demander de certificat négatif (tarif 230 DH) : (voir annexe page 26)

 Le certificat négatif et un document qui atteste que le nom commercial


demandé né pas déjà utiliser et peut être utilisé pour l’immatriculation au
registre du commerce, il est délivrer par le CRI pour une durée d’un an,
- passé ce délai d’un an, les certificats négatifs retirés et non déposés pour
inscription au registre du commerce sont annulés.
- passé un délai d’un mois, les certificats négatifs non retirés sont annulés
 Les entreprises concernées : toutes les sociétés commerciales sauf pour les
entreprises individuelles qui n’optent pas pour une enseigne.
 Les documents demandés : - Présenter une demande sur imprimé à retiré
auprès de la CRI.
- carte d’identité national ou passeport.
- Photocopie de la carte d’identité national ou passeport si l’investisseur se
fait présenter par une autre personne.

 Visiter le centre régional d’investissement (CRI Rue ANNASR), pour


l’enregistrement du statut de l’entreprise (tarif 260 DH) : (voir annexe page 27)

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 Les statuts de l'entreprise constituent un contrat entre les associés ou les
actionnaires. Ils déterminent les règles de fonctionnement de la société, les
relations des associés ou des actionnaires entre eux ainsi que leurs rapports à
l'égard de la société d'une part, des tiers d'autre part. Le créateur d'entreprise
doit obligatoirement rédiger des statuts au moment de la création de sa société
- SARL, EURL, SAS ou SASU.
 Les statuts représentent un document essentiel auquel se référer tout au long de
la vie de la société. Ils doivent inclure certaines mentions obligatoires et
prévoir certaines clauses en fonction de la forme juridique choisie. La
rédaction des statuts d'entreprise est une tâche délicate, qu'il est important de
confier à un professionnel.
 Le contenu des statuts : Les statuts énoncent les mentions légales de
l'entreprise :
- La forme de la société et la dénomination sociale.
-  L'adresse du siège social.
-  Le montant du capital social.
Ils précisent également l'objet social, les règles de désignation et de
fonctionnement des organes de direction, la nature et la répartition des apports
entre les associés ou actionnaires, la durée de la société, et les modalités de
convocation et de déroulement en assemblée générale.
 Visiter les différentes banques ( BP, CIH, BMCE …) pour verser des chèques des
clients vers le compte bancaire de la sociétés F.COMPT-CONSEILS.

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CONCLUSION

Actuellement, tous les domaines connaissent des développements. Ceci est


valable aussi pour la comptabilité qui reste un domaine vaste.
En effet, on remarque dans notre pays de plus en plus la création des écoles
de formation à ce niveau.
Les deux années de formation que j’ai suivies à l’institut spécialisée de
technologie appliquée «  ISTA » m’ont été de grande utilité. Ainsi, le stage
que j’ai effectué au « F.COMPT-CONSEILS », m’a donné une vue
générale sur la vie professionnelle.
Le stage s’est avéré un complément nécessaire et indispensable à la
formation théorique. C’est un moyen de passer d’un monde de la
connaissance pur à celui de la connaissance réel. Pour pratiquer un métier, et
commencer une carrière, au cours de laquelle la volonté, l’initiative, le
travail, l’acquisition d’un savoir nouveau, restent des impératifs quotidiens.

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MODE DE
date de facture N°facture DATE PAIEMENT FOURNISSEUR IF ICE BIEN HT TAUX TVA TTC

5/26/2018 0100031882 BRICOMA 1087598 001344200000023 MARCHANDISE 250.84 20% 50.17 301.01

MATERIELS
12/27/2017 17004905 DEVINK 41909720 000447640000017 INFORMATIQUES 8454.00 20% 1690.80 10144.80

PRODUITS
3/30/2018 18006885 VCR SODALMU 01900355 001644507000061 ALIMENTAIRES 28977.65 20% 5795.53 34773.18

Sté FADILA
12/12/2018 01547 CHIMIE 333975 001538756000046 MARCHANDISE 345.42 20% 69.08 414.50

5/26/2018 0200031871 BRICOMA 1087598 001344200000023 MARCHANDISE 3190.00 20% 638.00 3828.00

LOCATION DE
7/26/2018 31/2018 YAZARIG CAR 3344777 000045590000097 VOITURE 4583.33 20% 916.67 5500.00

LOCATION DE
VOITURE
10/7/2018 34/2018 YAZARIG CAR 3344777 000045590000097 4583.33 20% 916.67 5500.00

MAROC
11/22/2018 154375989 TELECOM 3332162 001522585000066 GSM 2525.85 20% 505.16 3031.01

TOTAL 52910.42 20% 10582.07 63492.49

ANNEXES

 Calcul de la tva

24
 Exemple d’un certificat négatif

25
 Exemple d’un statut de l’entreprise

26
 Exemple d’une facture d’achat

27
 Exemple d’une facture de vente

28
29