PROCESSUS DU CYCLE COMPTABLE (DIRECTION COMPTABLE)

I. OBJECTIFS
Cette procédure a pour objectif général de :

- S’assurer que les ressources de CAMTEL sont gérées conformément aux dispositions
légales et réglementaires applicables à toutes opérations ;
- Garantir la qualité, la fiabilité et la constance de l’information ;
- Accompagner l’audit interne dans la mise en œuvre des procédures de contrôle ;
- Contrôler l’application des directives prévues par la réglementation en vigueur ;
- Vérifier le respect des procédures mises en place.

Le destinataire de ce document devra prendre connaissance du processus

décrit ci-après pour chaque module, avant de renseigner le QCI par la suite.

NB : LE PRRESENT QCI DEVRA ETRE RENSEIGNE ET REMIS AU PLUS TARD

DANS LES SEPT (07) JOURS QUI SUIVENT LA DECHARGE

DESTINATAIRE :

NOM :
PRENOM :
FONCTION :
DIRECTION :

DECHARGE :

DATE :
 II. DESCRIPTION DE LA PROCEDURE
La procédure du cycle comptable se décline comme suit :

 La comptabilisation ;
 Les travaux d’arrêtés des comptes ;
 La revue des états financiers ;
 La production des rapports d’activités ;

I. OBJECTIF
Les procédures comptables appliquées doivent permettre de s’assurer que :

 Toutes les opérations enregistrées concernent bien les structures et travaux financés
par CAMTEL, et sont conformes et éligibles ;
 Toutes les opérations sont correctement comptabilisées ;
 Tous les documents, livres et états comptables fournissent les informations
suffisantes pour la gestion de CAMTEL.

II. REGLES DE GESTION

II.1. Système comptable de CAMTEL

Les règles de tenue de la comptabilité de CAMTEL sont inspirées des normes et principes
comptables OHADA, compte tenu des lois et règlement fixant les modalités et l’organisation
du fonctionnement de CAMTEL, sa comptabilité est assurée selon les règles de la
comptabilité commerciale.

Les principes comptables qui sous-tendent la tenue de la comptabilité sont les suivantes :

 Les postulats :
 Postulat de l’entité
 Postulat de la comptabilité d’engagement
 Postulat de la spécialisation des exercices
 Postulat de la permanence des méthodes
 postulat de la prééminence de la réalité économique sur l’apparence
juridique
 les conventions comptables
 convention du cout historique
 convention de prudence
 convention de régularité et transparence
 convention de la correspondance bilan de clôture bilan d’ouverture
  convention de l’importance significative
La comptabilité de CAMTEL est tenue sur la base de l’hypothèse de continuité d’exploitation.
Le suivi comptable des créances et des dettes répond à la règle de non compensation entre
ces dernières.

Les opérations de CAMTEL sont traitées et comptabilisées au jour le jour. La

comptabilisation des opérations est décentralisée. CAMTEL compte onze entités que sont :

- Le siège
- La direction régionale du centre
- La direction régionale du littoral
- La direction régionale du sud-ouest
- La direction régionale du sud
- La représentation régionale de l’ouest
- La représentation régionale de l’est
- La représentation régionale du nord-ouest
- La représentation régionale de l’adamaoua
- La représentation régionale du nord
- La représentation régionale de l’extrême nord

Chaque entité est appelée à ;

- Effectuer les imputations de ses pièces comptables

- Saisir les imputations de ses pièces comptables dans l’application comptable
- Procéder aux contrôles nécessaires afin que leurs données comptables soient
conformes au SYSCOHADA révisé et qu’elles reflètent l’image fidèle.

est effectuée sur la base du logiciel comptable.

Les enregistrements effectués effectué dans chaque entité doivent garantir que la
comptabilité répond aux critères suivants :

 exhaustivité : toutes les opérations font l’objet d’un enregistrement comptable ;

 réalité : tout enregistrement est justifié par une opération effective et une pièce
comptable conforme ;
 exactitude : il n’y a pas d’erreur sur les numéros de compte, le libellé de l’opération,
la référence de la pièce comptable et dans la comptabilisation des montants ;
 rattachement à la bonne période : chaque opération est enregistrée dans la période à
laquelle elle se rattache.
A la fin de l’exercice le siège procède à la consolidation de toutes les comptabilités pour
obtenir le grand livre général et la balance générale qui vont servir à la production des états
financiers de la société.
Le système comptable de CAMTEL est construit autour des journaux d’achats, de paye, des
caisses, des banques et des opérations diverses. ainsi qu’il suit :

 la caisse d’entretien  pour le fonctionnement ;

 La caisse investissement pour les travaux.
Les journaux de CAMTEL sont constitués ainsi qu’il suit :

 Journal de caisse entretien pour le fonctionnement

o Achats ;
o Paie ;
o Banque ;
o Caisse ;
o Opérations diverses (OD).
 Journaux de la caisse investissement pour les travaux
o Banque ;
o Ressources ;
o Réalisations.

Les journaux de caisse de fonctionnement enregistrent toutes les opérations d’achat. Les
achats sont constitués des acquisitions de bien et des services, notamment les travaux de
consultants et d’expert (études ; contrôle, exécution/réception).

Les journaux de caisse d’investissement enregistrent toutes les opérations relatives aux
décomptes des travaux.

Le journal des Opérations Diverses permet de comptabiliser les opérations qui n’impactent
pas les autres journaux.

III.2. Travaux quotidiens

Trésorerie : Caisses

 La tenue de caisse ;
 Le contrôle des pièces de caisse et des brouillards de caisse ;
 La saisie des pièces de caisse ;
 Le classement des pièces dans la liasse de caisse.
Trésorerie : Compte de Banque

 Les imputations des transactions bancaires (chèques, ordre de virements, bordereaux

de versements, avis de débit, crédit et remise chèque) ;
 La comptabilisation des frais bancaires ;
 Le contrôle des transactions bancaires ;
 Le classement des après saisie.
Autres
  Les imputations des factures ;
 Le contrôle des imputations ;
 La saisie des factures ;
 Le classement des factures.
Décomptes

 La vérification des décomptes ;

 Le basculement du schéma des comptes de décomptes ;
 L’inscription du numéro de saisie sur les documents physiques ;
 Le classement des décomptes.
Immobilisations

 Mise à jour du fichier extra comptable des immobilisations

III.3. Contrôle des pièces justificatives

Les écritures doivent être justifiées par des pièces datées, conservées et classées avec la
mention « bon à payer ».

 Achat de matières et fournitures

Avant toute imputation, la vérification de la cohérence des factures reçues des fournisseurs
par des rapports aux éléments de la commande (bon de commande) et de la livraison (bon
de livraison et/ou de réception) doit être effectuée. Il s’agit de s’assurer de :

 L’exactitude du montant de la facture (contrôle arithmétique) ;

 la concordance entre le montant de la facture et celui du bon de commande ;
 La concordance entre la qualité livrée (bon de livraison ou de réception) et la
quantité facture ;
 L’existence de la pièce commandée ;
 L’existence de la mention « bon à payer ».
 Achats dans le cadre des opérations d’investissement
Les comptables doivent s’assurer, avant toute imputation, que :

 Le décompte correspond aux services ou travaux demandés, et fait ressortir tous les
visas appropriés des ordonnateurs et tous les autres intervenants indiqués dans les
contrats y afférents ;
 Le montant du décompte correspond aux éléments figurant sur l’état de suivi des
travaux ;
 La mention « service fait ou travaux exécutés) est portée sur l’état de décompte à
l’aide du cachet correspondant.
 Pièces de décaissement
Les comptables procèdent aux contrôles ci-après :

 Vérification des numéros séquentiels des supports utilisés (n° de chèque, pièce de
caisse ou de banque) ;
 Vérification des visas autorisés ;
 Vérification de l’existence des pièces justifiant la dépense (contrats, états de
décomptes, factures, état de paiement, etc.) ;

 Vérification de la concordance entre le montant à payer et le montant indiqué sur

l’instrument de paiement (ordre de virement, état d’encaissement, reçu de
versement à la caisse, ou toute autre pièce justifiant la recette) ;
 Vérification de la concordance entre le montant encaissé et le montant inscrit sur la
pièce de base (état d’encaissement, avis de crédit du compte banque, reçu d’entrée
de caisse, etc.).
III.4. Etats et rapports financiers produits par CAMTEL

Les états et rapports financiers produits au sein de CAMTEL sont les suivant :

- Les états financiers certifiés établis au plus tard le 31 Mars et destinés au Comité de
Gestion sont constitués des éléments suivants :
 Le bilan ;
 Le compte de gestion ;
 Le tableau de flux de trésorerie ;
 Les notes aux états financiers ;
- L’état sur la situation financière et les activités de CAMTEL établi trimestriellement et
adressé au Comité de Gestion ;
- Les états individuels de suivi des opérations financières (Présentation du lien entre la
programmation et la réalisation) établis trimestriellement et destiné aux
Ordonnateurs ;
- L’état des ressources mobilisées et des dépenses supportées par CAMTEL établit
mensuellement, et destiné au comité de gestion ;
- Le rapport de contrôle interne de gestion produit trimestriellement et adressé au
comité de gestion.

III. SCHEMA D’ECRITURES COMPTABLES

Opérations d’achat

1- Biens
 L’écriture comptable à passer lors de l’achat des biens dans le journal
auxiliaire des achats « CAA » est généralement sous la forme suivante :

Au débit
- Un compte de la classe 2. (immobilisation) du montant HT ou
- Un compte de la classe 6. (charge)du montant HT
- Un compte de TVA déductible 4451 ou 4452 du montant de la TVA

Au crédit
- Un compte fournisseur 401. ou 404.ou 481. Du montant TTC
Le schéma d’écriture se présente ainsi

Compte à Compte à Libellés Montan Montant

débiter créditer t dédit crédit
2 . ou Nature immob HT

6. nature de la charge HT

4451 ou 4452 TVA/nom fournisseur TVA

n°facture
4011 ou 404 Nom fournisseur n°facture et TTC
ou 481 date facture

2- Prestations de service
L’écriture comptable à passer dans ce cadre toujours dans le journal
auxiliaire d’achat « CAA » est la suivante :

Au débit

- Un compte de charge 6. du montant HT

- Le compte TVA 4457 à régulariser du montant de la TVA, parce
qu’ici la TVA est due lors de l’encaissement ;

Au crédit
- Le compte fournisseur 4011 du montant TTC

Le schéma d’écriture
Compte à Compte Libellés Montant Montant
débiter à dédit crédit
créditer
6 . nature de la charge HT
4457 TVA/nom fournisseur n°facture TVA

4011 Nom fournisseur n°facture et date TTC

facture

Opérations de règlement des factures fournisseurs

C’est lors du règlement des factures que les différentes taxes sont
retenues notamment :
- TVA 19%
- AIR 2,2%
- Timbre sur la publicité
- Précompte sur loyer 15%..... 

1- Cas des entreprises non collectrices d’impôt

a) Règlement facture d’achat de biens

Au débit
- Le compte 4011 ou 404 ou 4812 du montant TTC
Au crédit
- Le compte 4441002 Tva retenue à la source du montant de la TVA
- Le compte 4471002 Air retenue à la source du montant de l’AIR
- Le compte 52 ou 57 du montant NAP

Le schéma d’écriture
Compte Compte à Libellés Montant Montant
à débiter créditer dédit crédit
4011 ou Nom fournisseur, ref TTC
404 ou enregistrement d’achat CAA n°
4812
4441002 TVA/nom fournisseur n°CAA TVA
4471002 AIR/ nom fournisseur n°CAA AIR

5211 ou Reference paiement NAP

5711
 b) Règlement facture prestations de service
L’écriture comptable est sous cette forme

Au débit
- Le compte 4011 fournisseur du montant TTC
- Un compte TVA 4453 ou 4454 du montant de la TVA

Au crédit
- Le compte 4441002 TVA retenue à la source du montant de la TVA
- Le compte 4457 TVA à régulariser du montant de l’AIR
- Compte 4471002 AIR tenue à la source du montant de l’AR
- Compte 52 ou 57 du montant NAP
Le schéma d’écriture
Compte à Compte Libellés Montant Montant
débiter à dédit crédit
créditer
4011 Nom fournisseur, ref TTC
enregistrement d’achat CAA n°
4453 ou 4454 TVA/nom fournisseur n°CAA TVA
4441002 TVA/nom fournisseur n°CAA TVA
0
4457000 TVA/nom fournisseur n°CAA TVA
0
4471002 AIR/ nom fournisseur n°CAA AIR
0
5211 ou Reference paiement NAP
5711

2- Cas des entreprises collectrices d’impôt

a) Règlement facture d’achat de biens

L’écriture comptable
Au débit
- Compte 4011 fournisseur ou 404 ou 4812 du montant TTC

Au crédit
- Compte de trésorerie 5211 ou 5711 du montant TTC
 Le schéma d’écriture
Compte Compte à Libellés Montant Montant
à créditer dédit crédit
débiter
4011 ou Nom fournisseur, ref TTC
404 ou enregistrement d’achat
4812 CAA n°
5211 ou Reference paiement TTC
5711

b) Règlement facture prestations de service

Au débit
- Le compte 4011 fournisseur du montant TTC
- Le compte TVA 4453 ou 4454 TVA déductible du montant de la TVA

Au crédit
- Le compte 4457 TVA à régulariser du montant de la TVA
- Un compte de trésorerie 52 ou 57

Schéma d’écriture
Compte à Compte à Libellés Montant Montant
débiter créditer dédit crédit
4011 Nom fournisseur, ref TTC
enregistrement d’achat CAA n°
4453 ou TVA/nom fournisseur n°CAA TVA
4454
4457 TVA/nom fournisseur n°CAA TVA

5211 ou Reference paiement TTC

5711

A. Achats de biens ou services

_________________ _________________
Débit : 2 Immo/6Charges/ 44 TVA

Crédit : 401xxx/5../481

_________________ __________________

B. Acquisition d’investissement
__________________ __________________

Débit : 2 Immo/44 TVA

Crédit : 481/5…

__________________ ______________________

C. Comptabilisation des comptes

 Pour des décomptes de prestations de services
__________________ _____________________

Débit : 65 autres charges – Décomptes (net hors IR)

Débit : 445 TVA

Crédit : 47xxx

: 447 XX

__________________ _______________________

 Pour des décomptes de restitution de la retenue de garantie

__________________ ________________________

Débit : 471XXX

Crédit : 471 XX

: 447XXX

__________________ _________________________

 Pour des décomptes d’avance de démarrage

_________________ __________________________

Débit : 471XXX

Crédit : 471 XXX

 : 44711 XXX

_________________ ___________________________

 Paiement des décomptes

________________ ____________________________

Débit : 471 XXX

Crédit : 52xxx/53xxx

________________ _____________________________

D. Règlement des factures

________________ _____________________________

Débit : 401XX/481XX

Crédit : 52XX

: 447XX

_______________ _____________________________

E. Mobilisation et encaissement des ressources

1. A la réception des états de recettes par le trésor public
____________________ _______________________

Débit : 449 XX

Crédit : 75 XX Ressources

____________________ ________________________

2. A l’alimentation du compte au trésor public

____________________ ________________________

Débit : 53XXX

Crédit : 449XX

___________________ ________________________

3. Au virement des fonds des comptes du trésor vers le compte bancaire

___________________ _________________________

Débit : 52XX
Crédit : 58XX

__________________ ___________________________

Débit : 58XX

Crédit : 53XX

__________________ ___________________________

IV. DESCRIPTION DE LA PROCEDURE DE COMPTABILISATION

ETAPES INTERVENANTS DESCRIPTION DES TACHES DOCUMENT

OU
INTERFACE
01 Réception et dépouillage des documents
comptables
DFB - Reçoit les documents comptables Documents
contre décharge ; comptables
- Enregistre ces documents dans le registre du
registre du « courrier arrivé » ; courrier
- Procède à la numérisation ; arrivé
- Procède à la comptabilisation ;
- Procède aux enregistrements dans le
registre de caisse fonctionnement ou Fiche de suivi
celui de caisse investissement en de
indiquant : numérisation
 La date, Registre de
 Le numéro d’ordre caisse
 La désignation, fonctionnem
 La provenance, ent ou de
 Le montant, caisse
 Le destinataire, investisseme
 L’émargement. nt

Lorsque le document comprend plusieurs Parafeur qui

justificatifs comptables, le numéro contient les
d’enregistrement doit être porté sur chaque documents
justificatif. comptables
Exemple : Document N° 402 comprend cinq
pièces, la numération sera 402 1/5, 402 2/5,
402 3/5, 402 4/5, 402 5/5.
- Après vérification, les documents sont
cotés pour traitement.
2 Traitement et paiement des décomptes

DFB 1. Réception des décomptes

- pour paiement en un original et sept Un original et
 copies des décomptes élaborés par les sept copies
prestataires, validés par le maitre des
d’ouvrage et ayant reçu le visa décomptes
préalable du Directeur Général.
- Réceptionne ces documents ainsi qu’il
suit après enregistrement
 Renseigne le numéro du
marché,
 La durée du contrat, Registre du
 Le type de décompte et courrier
procède au choix de la caisse arrivé
(fonctionnement ou
investissement),
 Le numéro du décompte,
 Les informations sur
l’attributaire sont
automatiquement présentées
par le système.
- Imprime une fiche e vérification et de
traitement des décomptes à partir des
informations renseignées dans le
logiciel de suivi des marchés ;
- Transmet les décomptes à la Direction
techniques ainsi que la fiche de Fiche de
DFB vérification et traitement vérification
correspondante ; et de
2. Traitement des décomptes de la caisse traitement
entretien des
décomptes
- Réceptionne le décompte ;
- Contrôle la conformité de sa
constitution (existence du marché, des
attachements, des constats
contresignés entre la maitrise d’œuvre
et les équipes sur le terrain). En cas de
non-conformité de la liasse reçu, établit
une lettre d’observation adressée à Registre de
l’ordonnateur; courrier
- Fait l’analyse des constats des travaux reçus
et attachements afin d’apprécier
DBF l’effectivité desdits travaux
- Fait un rappel du décompte
précédemment réceptionné. Ce dernier
présente toutes les informations Fiche de
relatives du marché (nature des vérification
prestations, quantités et prix unitaires, et de
liste des documents à fournir par le traitement
 prestataire) qui avaient déjà fait l’objet des
d’un enregistrement. décomptes
- Procède à un contrôle à deux niveaux : mise à jour
Contrôle de l’existence des pièces
administratives demandées par le contrat :
DFB - Vérifie en fonction des dispositions du
contrat de la transmission par le
prestataire des pièces suivantes :
 Caution d’avance de démarrage,
 Caution de bonne exécution,
 Caution de retenue de garantie,
 Copie du marché,
 Ordre de service de démarrage
DFB des prestations, Décomptes,
 Assurance responsabilité civile des fiches de
chef d’entreprise, vérification
 Assurance tout risque chantier. et de
- Enregistre les éléments transmis par le traitement
prestataire ; des
- Etablit un projet de lettre d’observation décomptes
adressée à l’ordonnateur en cas
d’absence de l’une des pièces exigées
par le contrat ;
DFB - Transmet la lettre à l’ingénieur du
marché pour approbation ;
- Approuve le projet de lettre et
transmet au Directeur Général pour
signature ;

Saisie et vérification de la conformité des

décomptes dans le logiciel
- Recalcule dans le logiciel le montant
net à mandater sur la base des
données contractuelles ;
- Enregistre et compare à celui présenté
sur le décompte ;
- Renseigne le montant du bon à payer
sur la fiche de vérification, de
traitement et de paiement des
décomptes quand le montant du net à
mandater recalculé est égal à celui
figurant sur le décompte
- Prépare un projet de lettre de rejet ou
d’observation qu’il soumettra à
l’approbation du Directeur Général
quand le montant ou net à mandater
recalculé est différent de celui figurant
 sur le décompte ;
- Conserve les décomptes ayant fait
l’objet de lettre d’observation ou de
rejet dans le logiciel en attendant leur
régularisation ;
3. Traitement des décomptes de la caisse
Investissement
- Traite les décomptes de Caisse
Investissement. Les étapes de
traitement sont les mêmes que pour la
caisse Entretien.
4. Validation des traitements des
décomptes

- Edite la fiche définitive de vérification

de traitement et de paiement des
décomptes ;

5. paiement des décomptes

- reçoit les décomptes et leur fiche de
vérification ;
- enregistre dans le registre des
« courriers arrivés » ;
- réceptionne les décomptes ;
- examine et valide l’authenticité des
pièces administratives ;
- transmet les décomptes aux assistants
comptables pour traitement
comptable ;
- comptabilise des décomptes ;
- met à jour la liste des décomptes en
intense de paiement ;
- effectue les paiements par ordre de
virement
3 Traitement des dépenses de fonctionnement Facture/PV
DFB - Reçoit les documents comptables de
contre décharge ; réception/bo
- Enregistre ces documents dans le n de
registre du « courrier arrivé » ; commande
- Procède à la numérisation ; registre de
- Procède à la comptabilisation ; courrier
- Procède aux enregistrements dans le reçus
registre de caisse fonctionnement ou
celui de caisse investissement en
indiquant :
 La date,
 Le numéro d’ordre
  La désignation,
 La provenance,
 Le montant,
 Le destinataire,
 L’émargement.
4 Imputation et saisie comptable
Comptabilisation des factures de
DFB fonctionnement fiche
- Reçoit la liasse des factures/bon de définitive de
commande/PV de réception ou bon de vérification
livraison ; et traitement
- Fait les vérifications arithmétiques et des comptes
s’assure que le montant est correct
- Prépare une fiche de pré-imputation Journal
débitant le compte achat et créditant le d’écriture
compte fournisseur ; Liasse
- Vérifie les écritures sur la fiche de pré- facture/bon
imputation ; de
- Valide les écritures en y apposant son commande/P
visa ; V de
- Comptabilise la facture sur la base des réception ou
DFB écritures validées de livraison
- Imprime les imputations comptables fiche de pré-
pour validation comptabilisa
- Contrôle les imputations comptables tion
saisies ; Fiche pré-
- Valide les imputations comptables en imputation
apposant son visa sur les fiches validée
d’imputation ;
- Corrige les erreurs d’imputation Fiche
DFB soulevées ; d’imputation
- Classe les factures les bon de comptable
commande les bons de livraisons les PV Fiche
de réception ainsi que la fiche d’imputation
d’imputation et de pré-imputation comptable
comptable. validée
A. Classement des pièces comptabilisées Liasse des
- Classe les liasses chronologiquement pièces
comprenant : justificatives
Pour les décomptes (travaux) :
 Un original du contrat,
 Un original du décompte,
 Six (06) copies des décomptes,
 Un décompte
 Une fiche de suivi.
Pour les factures (fonctionnement) :
 Fiche de pré-imputation,
  Fiche d’imputation,
 Facture,
 Bon de commande,
 Bon de livraison ou PV de
réception,
Il est à noter que la saisie comptable permettra
de ressortir le numéro de saisie et la date
d’enregistrement.

TRAVAUX D’ARRETE DES COMPTES

I. OBJECTIFS
Les procédures ci-après devront être systématiquement appliquées afin de :

- Optimiser le détail d’arrêté des comptes ;

- S’assurer du respect des principes comptables dans les états financiers ;
- Respecter les délais de production des états ainsi que le calendrier de tenue des
sessions du comité de gestion.
II. REGLES DE GESTION
Les comptes sont arrêtés en retenant l’hypothèse du principe d’une continuité de
l’exploitation.

Les travaux d’arrêté des comptes sont effectués par la DFB en s’inspirant des principes
énoncés par le SYSCOHADA.

Les travaux d’arrêté sont effectués par le DFB et consistent à :

- Déterminer et comptabiliser les charges et les produits constatés d’avance ;

- Déterminer et comptabiliser les charges à payer et les produits à recevoir ;
- Etablir les états financiers de l’année conformément aux dispositions du SYSCOHADA.
A l’issue des travaux d’arrêté, une check-list des travaux est renseignée, pour s’assurer que
toutes les taches ont été exécutées.

CAMTEL arrête la comptabilité chaque année au 31 Décembre. Les travaux effectués ont
pour objet de :

 Clôturer l’exercice comptable ;

 Etablir les documents comptables de fin d’exercice à transmettre à la Direction
Générale ;
 Permettre la réalisation de l’audit des comptes annuels.
Un arrêté intermédiaire est effectué à la fin du 1er semestre, soit le 30 juin de chaque année.
Les comptes semestriels et annuels de CAMTEL comprennent :

 Le bilan ;
 Le compte de gestion ;
 Le tableau de flux de trésorerie ;
 Les notes aux états financiers.
Ils forment un tout indissociable :

 Le bilan ressort la situation patrimoniale à une date donnée ;

 Le compte de gestion présente les réalisations et les rapproches du budget ;
 Tableau de flux de trésorerie explique la variation de la trésorerie de CAMTEL
 Les notes aux états financiers complètent et commentent l’information donnée par
les autres composantes des états financiers.
Les comptes semestriels et annuels sont réguliers, et doivent présenter une image fidèle du
patrimoine, de la situation financière de CAMTEL (caisse Fonctionnement et Caisse
Investissement) et des projets spécifiques gérés par CAMTEL.

La démarche comprend les étapes suivantes :

 Balance avant inventaire ;

 Opérations d’inventaire ;
 Montage des comptes annuels ;
 Projet de comptes annuels ;
 Examen critique des comptes annuels.
La planification des travaux comptables de clôture se présente ainsi qu’il suit :

Trésorerie : Banque

 L’établissement des états de rapprochement bancaire ;

 La vérification de la cohérence des soldes des comptes ;
 La comptabilisation des éventuelles écritures de régularisation ;
 La vérification du classement des pièces et documents de banque (relevés bancaires,
avis de crédit et de débit, ordres de virement) ;
 Le suivi des opérations de trésorerie non dénouées (opérations de virement en
attente, chèque ou documents réceptionnés mais non transmis…)

Achats

 L’édition du journal d’achats ;

 L’analyse des soldes fournisseurs ;
 Le contrôle de la séparation des périodes comptables pour l’enregistrement des
dépenses de l’exercice.
 L’inventaire physique des immobilisations
  La comptabilisation des éventuelles écritures de régularités ;
 La vérification du classement des pièces justificatives ;
Décomptes-Travaux

 L’analyse des soldes des comptes tiers

 La comptabilisation des éventuelles écritures de régularisation ;
 La vérification du classement des pièces justificatives ;
Paie

 Le calcul des salaires individuels du mois, préparation et contrôle des états des
salaires et des bulletins ;
 La centralisation et le basculement de la paie ;
 La vérification de toutes les situations d’engagements et de dettes (personnel,
impôts, organismes sociaux….) ;
 La préparation ordres de virements.
Mobilisation des ressources

 L’établissement de l’état des fonds mis à disposition ;

 L’édition des comptes de CAMTEL et rapprochement avec l’état de CAMTEL mises à
disposition ;
 La comptabilisation des éventuelles écritures de régularisation.
Demande de confirmation de soldes auprès de tiers (fournisseur, banque, personnel)

 La transmission des correspondances de demande de confirmation de solde aux

fournisseurs, et autres débiteurs ou créditeurs pour demander soit de confirmer les
soldes que CAMTEL leur communique, soit de fournir les soldes avec les détails de
CAMTEL dans leur comptabilité ;
 La comptabilisation des éventuelles écritures de régularisation.
Préparation de l’audit des comptes

 Assure la consistance, la disponibilité et le bon ordre (classement) de la

documentation nécessaire pour la justification des écritures comptables
conformément au manuel de procédures ;
 Assure la consistance, la disponibilité et le bon ordre (classement) de la
documentation nécessaire pour la justification de toutes acquisitions de biens,
services et travaux (passation des marchés).
III. DESCRIPTION DE LA PROCEDURE

ETAPES INTERVENANT DESCRIPTION DES TACHES DOCUMENTS

S OU ITERFACE
1 TRAVAUX PERIODIQUES MENSUELS

1. Banque
DFB - Elabore les états de rapprochements Etats de
bancaires du mois M au plus tard le rapprochement
03 du mois M+1 en se servant des bancaire
documents ci-après :
 Le grand livre du compte
banque ;
 Le relevé bancaire ;
 Le rapprochement bancaire
du mois précédent.
- Indique sur l’état de rapprochement
bancaire :
DFB  La date réelle à laquelle est
effectué le rapprochement ;
DFB  Le nom de la banque ;
 Le numéro de compte
bancaire.
- Revois les états de rapprochement
pour validation
- Revoit les états de rapprochement
bancaire, afin de procéder à la saisie
DFB des écritures de régularisation
nécessaires le cas échéant ;
- Met à jour les états de Etat de
rapprochement bancaire ; rapprochement
- Archive les états de rapprochement bancaire signé
DFB signés avec les pièces annexes dans
le chrono prévu à cet effet.
Le DFB est responsable de l’établissement
des rapprochements bancaires pour tous
les comptes bancaires

DFB 2. Caisse
- Effectue les inventaires de caisse PV d’inventaire
mensuellement ; de caisse signé
- Signe les PV d’inventaire de caisse journaux de
DFB conjointement avec la caissière ; saisie
- Procède à la saisie des écritures de
régularisation nécessaires le cas Balance, grands
échéant; livres
- Archive le PV d’inventaire de caisse Lettres de
avec les pièces annexes dans le demande de
chrono prévu à cet effet. confirmation de
DFB 3. Analyse des comptes de tiers solde
- Edite les balances générales et Réponses aux
DFB auxiliaires des tiers ainsi que les confirmations
grands livres auxiliaires ; des soldes
- Vérifie que les soldes relatifs des Fiches d’analyse
 dettes ou créances sont effectives ; des comptes
DFB - Prépare les lettres de demande de Fiche d’analyse
confirmation de soldes aux tiers ; des comptes
- Adresse les demandes de signés
confirmation des soldes aux tiers ; Etat des fonds
- Exploite les réponses aux demandes mis à la
de confirmation de soldes ; disposition
- Effectue la réconciliation des Etat de
réponses reçues avec les soldes rapprochement
comptables ; Check-list
- Edite la fiche d’analyse du compte signée
afin de procéder aux régularisations
éventuelles ;
- Vérifie que les régularisations ont
été correctement comptabilisées, et
signent les fiches d’analyse des
comptes ;
- Archive la fiche d’analyse de compte
avec les pièces annexes dans le
chrono prévu à cet effet.

4. Analyse des comptes de ressources

- Edite l’état des fonds mis à
disposition pour chaque caisse ;
- Procède au rapprochement entre
cet état et les soldes des comptes de
ressources
- Comptabilise les écritures de
régularisation éventuelles ;
- Archive l’état de rapprochement
dans le chrono prévu à cet effet
5. Tenue de la check-list de clôture
mensuelle
- Remplit et vise la check-list des
travaux de clôture mensuelle
- Contrôle et signe la check-list des
travaux de clôture dument remplie
- Archive la check-list dans le chrono
prévu à cet effet
2 Travaux de fin d’exercice
1. Inventaire des immobilisations
DFB 2. Inventaire physique des stocks Chronogramme
3. Inventaire des caisses
3 Production des états et rapports financiers

DFB - Elabore le chronogramme annuel

pour la production des états.
 - Etat et rapport mensuels
- Etats et rapports trimestriels
- Etats et rapport semestriels et
annuels
- Check-list des états produits

DIAGNOSTIQUE DU CYCLE COMPTABLE

Zones de risques et de contre –performances

 Insuffisance des outils de pilotage

 Manque de fiabilité
 Réponses insuffisante aux besoins des utilisateurs (nature, délais, niveau d’analyse)
 Longueur des délais de production
 Déficience du système d’information
 Non confidentialité
 Non-respect des lois et de la réglementation

Evaluation de la procédure

-Performance des opérations

-Qualité de l’information comptable et financière

-Respect des lois et règlement

-Sauvegarde des actifs

-Traçabilité et mesure des informations

Cadre 2 Cadre 3
VOTRE AVIS SUR
Commentaires
CHACUN DES POINTS et
Objectifs du questionnaire en six points recommandations
O N
1 Produire une information
prévisionnelle fiable et réaliser des
contrôles budgétaires efficaces
  Existence de budgets et de
contrôle budgétaires
 Découpage de l’entreprise en
centre de responsabilité
 Coordination des opérations liées
aux processus budgétaire à travers
l’ensemble des fonctions de
CAMTEL
 Collecte, traitement et contrôle
des informations
 Validation du budget au regard de
la politique de CAMTEL
 Analyse des écarts mensuels entre
prévision et réalisation
 Propositions d’actions correctrices
2 S’assurer de la qualité des tableaux
de bord fournis aux dirigeants
 Existence d’une information fiable
(reporting, tableau de bord,
flash…) pour procéder :
 Au pilotage de CAMTEL
 A la gestion du risque et de la
relance clients (ex : balance
âgée et détails des créances en
retard, en-cours clients)
 Gestion des fournisseurs (ex :
volume des transactions avec
les fournisseurs)
 A la gestion de la trésorerie
(ex : placements à effectuer,
règlements prévisionnels)
 Au suivi des immobilisations et
des stocks (ex : écarts
inventaires/comptabilité)
 Aux choix d’options fiscales
 Périodicité de l’information
 Collecte et vérification de
l’information brute
 Contrôle des retraitements,
traitements, agrégations et calculs
des indicateurs
 Analyse des écarts, interprétations
et mise en évidence des tendances
 Délais de production
 Vérification de la pertinence des
indicateurs/flexibilité pour les faire
évoluer en fonction des besoins
 des dirigeants
 Degré d’utilité
 Capacité du système informatique
à générer les informations voulues
dans les temps
 Caractère confidentiel des
informations fournies
3 S’assurer de la qualité des états
financiers
 Etablissement périodique du bilan,
du compte de résultat et de
l’annexe
 Etablissement d’un dossier bilan
 Absence/faiblesse des ajustements
détectés par les commissaires aux
comptes
 Absences/faiblesse des anomalies
mises en lumière par une analyse
postérieure des comptes
 Existence de contrôle de
cohérence comme par exemple
une comparaison systématique
avec les prévisions et la période N-
1
 Impossibilité de constater des
écritures comptables sans
justificatifs
 Justification de changements de
méthode
 Niveau des délais de production
des comptes ;
 Conservation et archivage en
sécurité des pièces
justificatives/absence de rupture
dans le chemin de la révision
 Veille documentaire permettant
d’appréhender les évolutions
législatives et règlementaires
4 S’assurer de la qualité des documents
fiscaux et sociaux
 Production et contrôle des
déclarations fiscales et sociales de
CAMTEL
 Respect des règles juridiques et
fiscales
 Absence/faiblesse des
redressements liés aux contrôles
 fiscaux ou sociaux
 Respect des délais
 Optimisations/recherche des
solutions les plus avantageuses
5 Etre sûr que les lois et
règlementations sont respectées
 Recours à un service juridique
interne et/ou des conseillers
juridiques ayant connaissance et
une bonne visibilité :
 Des lois et des règlementations
s’appliquant à CAMTEL
 Des évolutions du contexte
légal et règlementaire ainsi
que de la jurisprudence
 Des choix stratégiques et de
toutes les activités gérées par
CAMTEL
 Des contrats accords et
protocoles significatifs en cour
de négociation ou de signature
(nécessité d’analyse et
d’approbation préalable par le
service juridique et/ou des
conseillers juridiques)
 Des options comptables et
fiscales utilisées
 Des évènements particuliers et
significatifs survenant dans
CAMTEL
6 Contrôles informatiques
 Séparation des taches entre les
différents acteurs (comptabilité,
contrôle de gestion, trésorerie,
etc.) est garantie grâce à des
habilitations et droits d’accès
clairement définis dans les
systèmes comptables et financiers
 Impossibilité de saisir des écritures
sur des exercices clos (mois ou
exercices comptables)
 dispositif automatique d’analyse
des comptes (ex : réconciliation de
la TVA, rapprochement
comptabilité
générale/comptabilité de gestion,
etc.)