Vous êtes sur la page 1sur 15

TAXATION MIDTERM AR.

1) Répondre par (Vrai) ou ( Faux) )‫اجب ب (صح‬


‫ام (خطأ) على الأسئلة التالية‬
:‫يجري التكليف بالضريبة على اساس الربح المقدر وفقاً لما يلي‬
L'imposition selon le régime de bénéfice estimé sera établie selon
les suivants :
‫ألجل تقدير الربح الصافي تستعين اللجنة بجميع المعلومات المستقاة عن المكلف‬
.‫ وان تستمتع اليه اذا رأت حاجة الى ذلك‬،‫ولها ان تستند الى مظاهر عيشه الخارجية‬
Answer 1
L’estimation peut s’appuyer sur toutes informations sur le Vrai
contribuable, et son train de vie apparent, et sera disponible à
son écoute si nécessaire.
‫ال يجوز بناء على قرار صادر عن وزير المالية اعادة النظر في تقديرات اللجنة‬
.‫حتى لو حدثت اسباب اقتصادية موجبة طيلة مدة الثالث سنوات العائدة للتقدير‬
Par décision du ministre des finances il ne sera pas permis de Answer 2
Faux
revoir les estimations établies par la commission même pour
raisons économiques dominantes, sur les trois ans
prédéterminés pour l'évaluation .
‫تتولى لجان خاصة تؤلف في كل محافظة بقرار من وزير المالية تقدير الربح‬
.‫السنوي الخاضع للضريبة وتتخذ قراراتها باألكثرية‬
Des commissions spéciales seront chargées d’estimer le Answer 3
bénéfice annuel imposable et nommées dans chaque Mouhafaza Vrai
par arrêté du ministre des finances, elle prendra ses décisions à
la majorité.Vrai
‫تتولى لجان خاصة تؤلف في كل محافظة بقرار ورئاسة وزير المالية تقدير الربح‬
‫السنوي الخاضع للضريبة وتتخذ قراراتها باألكثرية وفي حال تعادل االصوات يعتبر‬
.ً‫صوت الوزير مرجحا‬
Des commissions spéciales seront chargées d’estimer le Answer 4
bénéfice annuel imposable et nommées dans chaque Mouhafaza Vrai
par arrêté du ministre des finances et sa présidence, elle prendra
ses décisions à la majorité et en cas d'égalité, la voix du ministre
est considérée dominante.
‫ تضع اللجنة المكلفة بتقدير االرباح المقدرة لوائح اسمية مصدقة تتخذ اساسا لفرض‬Answer 5
.‫ ويسري مفعول التقدير لمدة ثالث سنوات متتالية‬،‫ الضريبة‬Vrai
La commission Chargée de l’estimation des bénéfices estimés
établi des tableaux nominatifs ratifiés qui servent de base pour
l'imposition, et auront pour effet sur les 3 années à venir .
Feedback

The correct answer is:


‫لأجل تقدير الربح الصافي تستعين اللجنة بجميع المعلومات المستقاة عن المكلف‬
‫ وان تستمتع اليه اذا رأت حاجة الى‬،‫ولها ان تستند الى مظاهر عيشه الخارجية‬
.‫ذلك‬
L’estimation peut s’appuyer sur toutes informations sur le contribuable,
et son train de vie apparent, et sera disponible à son écoute si
,Vrai → .nécessaire

‫لا يجوز بناء على قرار صادر عن وزير المالية اعادة النظر في تقديرات اللجنة حتى‬
.‫لو حدثت اسباب اقتصادية موجبة طيلة مدة الثلاث سنوات العائدة للتقدير‬
Par décision du ministre des finances il ne sera pas permis de revoir les
estimations établies par la commission même pour raisons économiques
,Faux → . dominantes, sur les trois ans prédéterminés pour l'évaluation

‫تتولى لجان خاصة تؤلف في كل محافظة بقرار من وزير المالية تقدير الربح‬
.‫السنوي الخاضع للضريبة وتتخذ قراراتها بالأكثرية‬
Des commissions spéciales seront chargées d’estimer le bénéfice annuel
imposable et nommées dans chaque Mouhafaza par arrêté du ministre
,Vrai → des finances, elle prendra ses décisions à la majorité.Vrai

‫تتولى لجان خاصة تؤلف في كل محافظة بقرار ورئاسة وزير المالية تقدير الربح‬
‫السنوي الخاضع للضريبة وتتخذ قراراتها بالأكثرية وفي حال تعادل الاصوات يعتبر‬
.ً‫صوت الوزير مرجحا‬
Des commissions spéciales seront chargées d’estimer le bénéfice annuel
imposable et nommées dans chaque Mouhafaza par arrêté du ministre
des finances et sa présidence, elle prendra ses décisions à la majorité et
,Faux → .en cas d'égalité, la voix du ministre est considérée dominante

‫تضع اللجنة المكلفة بتقدير الارباح المقدرة لوائح اسمية مصدقة تتخذ اساسا‬
.‫ ويسري مفعول التقدير لمدة ثلاث سنوات متتالية‬،‫لفرض الضريبة‬
La commission Chargée de l’estimation des bénéfices estimés établi des
tableaux nominatifs ratifiés qui servent de base pour l'imposition, et
Vrai → . auront pour effet sur les 3 années à venir

Question 2
Complete
Mark 6.00 out of 10.00

Flag question

Question text

: ‫) اجب بـ (صح) ام (خطأ) على الأسئلة التالية‬2


2) Répondre par (Vrai) ou (Faux) aux questions suivantes:
:‫تمنح التنزيلات الضريبية للمكلف عن الاولاد وفقاً للشروط التالية‬
Les abattements fiscaux pour les enfants sont attribués au
contribuable selon les conditions suivantes :
‫اذا كانت زوجة المكلف تتعاطى مهنة أو تشغل وظيفة خاضعة للضريبة يستفيد كل‬
‫ واذا كان لديهما أوالد على عاتقهما يستفيد كل‬،‫زوج من التنزيل المعطى للعازب‬
.‫ من نصف التنزيل العائلي المحدد لكل ولد‬،‫ منهما‬Answer 1
Faux
Si les deux époux travaillent, et ont des enfants à leur charge,
ils bénéficient tous deux à égalité parfaite entre eux des
abattements prévus pour chaque enfant.
‫للذكور المصابين بعلة مقعدة وال يقومون بعمل مأجور شرط إثبات العلة المقعدة‬
.‫بموجب شهادة طبية صادرة عن اللجنة الطبية الدائمة في وزارة الصحة‬
Answer 2
Masculin atteint de maladies invalidantes et n’occupant un Vrai
emploi rétribué, à condition de prouver par le ministère de
santé.
‫في حال وفاة الوالد أو إصابته بعلة مقعدة مثبتة وال يقوم بأي عمل مأجور ال يحق‬
.‫للوالدة االستفادة من التنزيل اإلضافي عن األوالد‬
Dans le cas de décès du père ou atteint de maladies invalidantes Answer 3
et prouvée par le ministère de santé et et n’occupant un emploi Faux
rétribué, l'épouse ne bénéficie pas de l'abattement sur les
enfants à leur charge.
.‫لإلناث قبل زواجهن وال يستفدن من هذا التنزيل إذا كن أرامل او مطلقات‬
Answer 4
Féminin avant le mariage, elles ne bénéficient pas de cet Vrai
abattement lorsqu’elles sont veuves ou divorcées.
‫للذكور إذا لم يتجاوزوا سن الثامنة عشرة أو لغاية الخامسة والعشرين كحد أقصى‬
.‫ للذين يتابعون دراسة جامعية‬Answer 5
Masculin n’ayant pas dépassé les 18 ans jusqu’à 25 ans pour Vrai

ceux qui poursuivent leurs études.


Feedback

The correct answer is:


‫اذا كانت زوجة المكلف تتعاطى مهنة أو تشغل وظيفة خاضعة للضريبة يستفيد‬
‫ واذا كان لديهما أولاد على عاتقهما يستفيد‬،‫كل زوج من التنزيل المعطى للعازب‬
.‫ من نصف التنزيل العائلي المحدد لكل ولد‬،‫كل منهما‬
Si les deux époux travaillent, et ont des enfants à leur charge, ils
bénéficient tous deux à égalité parfaite entre eux des abattements
prévus pour chaque enfant. → Vrai,
‫للذكور المصابين بعلة مقعدة ولا يقومون بعمل مأجور شرط إثبات العلة‬
.‫المقعدة بموجب شهادة طبية صادرة عن اللجنة الطبية الدائمة في وزارة الصحة‬
Masculin atteint de maladies invalidantes et n’occupant un emploi
rétribué, à condition de prouver par le ministère de santé. → Vrai,
‫في حال وفاة الوالد أو إصابته بعلة مقعدة مثبتة ولا يقوم بأي عمل مأجور لا يحق‬
.‫للوالدة الاستفادة من التنزيل الإضافي عن الأولاد‬
Dans le cas de décès du père ou atteint de maladies invalidantes et
prouvée par le ministère de santé et et n’occupant un emploi rétribué,
l'épouse ne bénéficie pas de l'abattement sur les enfants à leur
,Faux → .charge

.‫للإناث قبل زواجهن ولا يستفدن من هذا التنزيل إذا كن أرامل او مطلقات‬
Féminin avant le mariage, elles ne bénéficient pas de cet abattement
lorsqu’elles sont veuves ou divorcées. → Faux,
‫للذكور إذا لم يتجاوزوا سن الثامنة عشرة أو لغاية الخامسة والعشرين كحد أقصى‬
.‫للذين يتابعون دراسة جامعية‬
Masculin n’ayant pas dépassé les 18 ans jusqu’à 25 ans pour ceux qui
Vrai → .poursuivent leurs études

Question 3
Complete
Mark out of 20.00
Flag question

Question text

‫) حدد النظام الضريبي الذي يخضع له كل من المكلفين ادناه‬3


3)Indiquer le régime d’imposition de chacun des contribuables
suivants :
‫المصارف والصيارفة والصرافون واألشخاص الذين يتعاطون‬
.‫أشغال الحسم أو األعمال المصرفية‬
Answer 1
Les Banques, est les entreprises de change, et Réel ‫الربح الحقيقي‬
toutes personnes engagées dans l’escompte et les
opérations de change.
‫ فضال‬،‫ موظفين‬4 ‫التجار والمؤسسات الفردية التي لديها أقل من‬
‫ التكليف على‬،‫ بمحض إرادتهم‬،‫ ما لم يختاروا‬،‫عن المهن الحرة‬
.‫اساس الربح الحقيقي‬
Answer 2
Tous les commerçants individuels ayant moins de Réel ‫الربح الحقيقي‬
4 employés, ainsi que les professions libérales, à
moins qu’ils n’aient adhéré, de leur gré, au régime
du bénéfice réel.
.‫ اصحاب المهن الحرة والحرفيين‬Answer 3
Forfaitaire ‫الربح المقطوع‬
Tous les professionnels et les artisans
‫شركات األشخاص وشركات األموال وكذلك شركات االستهالك‬
.‫التعاونية والنقابات والتعاونيات الزراعية ذات الصبغة التجارية‬
Les sociétés de personnes et les sociétés de Answer 4
Réel ‫الربح الحقيقي‬
capitaux, ainsi que les entreprises de
consommation coopératives, de syndicats et de
coopératives agricoles.
.‫ مؤسسات الرعاية االجتماعية‬Answer 5
Non imposable ‫عير خاضع‬
Les Associations de bienfaisance.
.‫صغار المكلفين من التجار والصناعيين والمهن الحرة‬
Answer 6
Les contribuables commerciaux, industriels et Forfaitaire ‫الربح المقطوع‬
professionnels de niveau modeste,
‫ مؤسسات التامين والتوفير على اطالقها‬Answer 7
Les établissements d’assurance et d’épargne. Réel ‫الربح الحقيقي‬

.‫ مصافي النفط‬Answer 8
Forfaitaire ‫الربح المقطوع‬
Les raffineries de pétrole.
‫النوادي الرياضية والمؤسسات التربوية والتعليمية‬
Answer 9
Les clubs sportifs et les établissements Non imposable ‫عير خاضع‬
d'enseignement
‫المطاحن التي تدار بغير الماء والهواء التي تستخدم أكثر من اربعة‬
.‫اشخاص بصورة دائمة‬
Answer 10
Les moulins qui sont gérés sans eau et sans air qui Estimé ‫الربح المقدر‬
emploient plus de quatre personnes de façon
permanente
Feedback

The correct answer is:


‫المصارف والصيارفة والصرافون والأشخاص الذين يتعاطون أشغال الحسم أو‬
.‫الأعمال المصرفية‬
Les Banques, est les entreprises de change, et toutes personnes
‫ الربح‬Réel → .engagées dans l’escompte et les opérations de change
,‫الحقيقي‬

،‫ فضلا عن المهن الحرة‬،‫ موظفين‬4 ‫التجار والمؤسسات الفردية التي لديها أقل من‬
.‫ التكليف على اساس الربح الحقيقي‬،‫ بمحض إرادتهم‬،‫ما لم يختاروا‬
Tous les commerçants individuels ayant moins de 4 employés, ainsi que
les professions libérales, à moins qu’ils n’aient adhéré, de leur gré, au
,‫ الربح المقطوع‬Forfaitaire → .régime du bénéfice réel

.‫اصحاب المهن الحرة والحرفيين‬


,‫ الربح المقدر‬Estimé → Tous les professionnels et les artisans

‫شركات الأشخاص وشركات الأموال وكذلك شركات الاستهلاك التعاونية والنقابات‬


.‫والتعاونيات الزراعية ذات الصبغة التجارية‬
Les sociétés de personnes et les sociétés de capitaux, ainsi que les
entreprises de consommation coopératives, de syndicats et de
,‫ الربح الحقيقي‬Réel → .coopératives agricoles

.‫مؤسسات الرعاية الاجتماعية‬


,‫ عير خاضع‬Non imposable → .Les Associations de bienfaisance
.‫صغار المكلفين من التجار والصناعيين والمهن الحرة‬
Les contribuables commerciaux, industriels et professionnels de niveau
,‫ الربح المقدر‬Estimé → ,modeste

‫مؤسسات التامين والتوفير على اطلاقها‬


,‫ الربح المقطوع‬Forfaitaire → .Les établissements d’assurance et d’épargne

.‫مصافي النفط‬
,‫ الربح المقطوع‬Forfaitaire → .Les raffineries de pétrole

‫النوادي الرياضية والمؤسسات التربوية والتعليمية‬


Non imposable → Les clubs sportifs et les établissements d'enseignement
,‫عير خاضع‬

‫المطاحن التي تدار بغير الماء والهواء التي تستخدم أكثر من اربعة اشخاص‬
.‫بصورة دائمة‬
Les moulins qui sont gérés sans eau et sans air qui emploient plus de
‫ الربح الحقيقي‬Réel → quatre personnes de façon permanente

Question 4
Complete
Mark 35.00 out of 40.00

Flag question

Question text

Exercice 1 :
Une Société en commandite simple soumise à l’impôt selon le régime
du bénéfice réel, dont l'activité est la commercialisation des produits
diététiques, vient de présenter son compte de résultat pour l'exercice
terminé au 31/12/2018, faisant apparaître des bénéfices nets de
730.000.000 L.L.
Après contrôle on a pu relever les informations suivantes :
1- Les intérêts d’un emprunt auprès d’un associé commanditaire
imputés au résultat calculés au taux de 15%, alors que le taux légal est
de 11%. Solde du compte emprunt 15.000.000 L.L.
2- Le compte " Autres charges externes" regroupe entre autre :
a) La scolarité de l'enfant de l'associé directeur Jérôme 5.000.000 L.L.
b) Les charges d’entretien des bâtiments loués à des tiers pour
4.500.000 L.L.
3- Les dépréciations suivantes constituées à la fin de l’exercice sont :
a) Une dépréciation des valeurs mobilières de placement, 6.500.000
L.L.
b) Une dépréciation des stocks 3.750.000 L.L.
c) Une dépréciation sur créance douteuse de 2.500.000 L.L. aucune
procédure judiciaire n’a été appliquée.
4- La valeur d'acquisition du mobilier acheté le 1/7/2017 s'élève à
150.000.000 L.L. pour lequel la société a appliqué un amortissement
linéaire au taux 9%, alors que le taux légal qu'il faut appliquer est 7.5%.
5- Les produits suivants ont été portés au résultat :
a) Coupons des titres provenant d'une société anonyme libanaise
10.250.000 L.L.
b)Reprises sur dépréciation des créances clients constatées il y’a 2
ans, pour un montant de 8.500.000 L.L.
c) Revenus d’une propriété bâtie louée à des tiers pour 12.000.000
L.L.
6- Une dotation aux amortissements du fonds de commerce a été
comptabilisée parmi les charges de l’exercice pour 4.500.000 L.L.
7- Les indemnités de représentation versées aux directeurs pour un
montant de 8.500.000 L.L alors que les salaires versés à ces directeurs
s’élèvent à 65.000.000 L.L.
8- Une indemnité de fin service supplémentaire a été versée à un
employé à l’âge de retraite pour un montant de 10.500.000 L.L.
9- Les donations versées durant l’exercice sont réparties comme suit :
a) A des associations bénévoles 4.500.000 L.L.
b) A un établissement public 3.500.000 L.L.
‫; ‪Travail à faire‬‬
‫‪1- Dresser le tableau de passage du résultat comptable au résultat‬‬
‫‪fiscal.‬‬

‫التمرين الأول‪ :‬تحديد النتيجة الضريبية‬


‫احدى شركات التوصية البسيطة خاضعة لضريبة الباب الأول وفقاً لنظام الربح‬
‫الحقيقي‪ ،‬تتعاطى تجارة وتسويق المنتجات الغذائية‪ ،‬ويظهر حساب الأرباح‬
‫والخسائر العائد للدورة المالية المنتهية في ‪ ،2018/12/31‬أرباحاً صافية قدرها‬
‫‪ 730,000,000‬ل‪ .‬ل‪.‬‬
‫وبعد التدقيق في الحساب المذكور أمكن تم تحديد المعلومات التالية‪:‬‬
‫‪ )1‬فائدة القرض الممنوح من أحد الشركاء الموصين للشركة أدرجت ضمن حساب‬
‫النتيجة بمعدل ‪ ،%15‬بينما المعدل القانوني هو ‪ .%11‬وقد بلغ رصيد حساب الدين‬
‫‪ 15.000.000‬ل‪ .‬ل‪.‬‬
‫‪ )2‬يضم حساب الأعباء الخارجية للاستثمار الأعباء التالية‪:‬‬
‫أ) أقساط مدرسية عائدة لاحد الشركاء‪ ،‬مير الشركة جيروم بقيمة‬
‫‪ 5.000.000‬ل‪.‬ل‪.‬‬
‫ب) نفقات الصيانة العائدة للمبنى المؤجر من الشركة الى الغير بقيمة‬
‫‪ 4.500.000‬ل‪.‬ل‪.‬‬
‫‪ )3‬مخصصات المؤونات المكونة في نهاية الدورة المالية المحددة تتألف مما يلي‪:‬‬
‫أ) مخصص مؤونة لسندات التوظيف بلغت ‪ 6.500.000‬ل‪.‬ل‪.‬‬
‫ب) مخصص مؤونة للمخزون ‪ 3.750.000‬ل‪.‬ل‪.‬‬
‫ج) مخصص مؤونة لديون الزبائن المعدومة ‪ 2.500.000‬ل‪.‬ل‪ .‬مع الإشارة‬
‫الى ان لم يتم اتخاذ أي اجراء قانوني لتحصيل هذه الديون من الزبائن‪.‬‬
‫‪ )4‬بلغت كلفة امتلاك أحد الأصول الثابتة (اثاث) بتاريخ ‪ 2017/7/1‬قيمة‬
‫‪ 150.000.000‬ل‪.‬ل‪ .‬وقد قررت الشركة استهلاكه بنسبة ‪ %9‬فيما بلغت نسبة‬
‫الاستهلاك القانونية الواجب تطبيقها ‪.%7.5‬‬
‫‪ )5‬الإيرادات التالية جرى ادراجها ضمن حساب النتيجة العائد الشركة‪:‬‬
‫أ) انصبة أرباح أسهم المشاركة في احدى الشركات المساهمة اللبنانية‬
‫بلغت ‪ 10.250.000‬ل‪.‬ل‪.‬‬
‫ب) استرداد مؤونة مخصصة لاحد الديون تجاه أحد الزبائن جرى تأسيسها‬
‫منذ عامين وقد بلغت ‪ 8.500.000‬ل‪.‬ل‪.‬‬
‫ج) إيرادات الابنية المؤجرة من الغير بقيمة ‪ 12.000.000‬ل‪.‬ل‪.‬‬
‫‪ )6‬مخصص استهلاك العناصر غير المادية للشركة (الخلو) جرى قيده ضمن أعباء‬
‫الشركة بقيمة ‪ 4.500.000‬ل‪.‬ل‪.‬‬
‫‪ )7‬بدلات التمثيل المدفوعة لمديري الشركة بلغت ‪ 8.500.000‬ل‪.‬ل‪ .‬في حين ان‬
‫رواتب هؤلاء المديرين تبلغ ‪ 65.000.000‬ل‪.‬ل‪.‬‬
‫تعويضات نهاية الخدمة الإضافية المدفوعة لاحد المستخدمين في الشركة‬ ‫‪)8‬‬
‫لبلوغه السن القانونية بلغت ‪ 10.500.000‬ل‪.‬ل‪.‬‬
‫التبرعات والعطاءات المدفوعة تتوزع كالتالي‪:‬‬ ‫‪)9‬‬
‫أ) لبعض مؤسسات الرعاية الخيرية بقيمة ‪ 4.500.000‬ل‪.‬ل‪.‬‬
‫ب) لإدارات الدولة ومؤسساتها بقيمة ‪ 3.500.000‬ل‪.‬ل‪.‬‬
‫العمل المطلوب‪:‬‬
‫اعداد جدول الانتقال من النتيجة المحاسبية الى النتيجة الضريبية للدورة المالية‬
‫المذكورة‪.‬‬

‫‪Déductions‬‬
‫‪Opérations‬‬ ‫‪Réintégrations‬‬
‫ينزل من‬
‫العمليات‬ ‫تعاد الى األرباح‬
‫األرباح‬
‫‪Résultat de l’exercice‬‬
‫نتيجة الدورة‬ ‫‪730,000,000‬‬
‫المالية المحاسبية‬
‫فوائد القرض ‪*11-15‬‬
‫‪1‬‬ ‫‪600.000‬‬
‫‪15000000‬‬
‫أقساط مدرسية )‪a‬‬ ‫‪5.000.000‬‬
‫نفقات الصيانة العائدة للمبنى )‪2 b‬‬
‫‪4.500.000‬‬
‫المؤجر‬
‫مخصص مؤونة)‪3 a‬‬ ‫‪6.500.000‬‬
‫مخصص مؤونة للمخزون)‪b‬‬ ‫‪3.750.000‬‬
‫مخصص مؤونة لديون )‪c‬‬
‫‪2.500.00‬‬
‫الزبائن المعدومة‬
‫كلفة امتالك أحد األصول الثابتة ‪4‬‬ ‫‪1.125.000‬‬
‫انصبة أرباح أسهم المشاركة )‪a‬‬
‫‪ 10.250.000‬في احدى الشركات المساهمة‬
‫اللبنانية‬
‫استرداد مؤونة مخصصة )‪5 b‬‬
‫‪8.500.000‬‬
‫الحد الديون تجاه أحد الزبائن‬
‫إيرادات االبنية المؤجرة من )‪c‬‬
‫‪12.000.000‬‬
‫الغير‬
‫مخصص استهالك العناصر‬
‫‪6‬‬ ‫‪4.500.000‬‬
‫غير المادية للشركة‬
‫بدالت التمثيل المدفوعة‬
‫‪7‬‬ ‫‪2.000.000‬‬
‫لمديري الشركة‬
‫تعويضات نهاية الخدمة ‪8‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬
‫التبرعات والعطاءات)‪a‬‬ ‫‪4.485.000‬‬
‫‪9‬‬
‫إلدارات الدولة ومؤسساتها)‪b‬‬
‫‪Total‬‬ ‫‪30.750.000‬‬
‫‪Résultat fiscal‬‬
‫‪Question 5‬‬
‫‪Complete‬‬
‫‪Mark out of 20.00‬‬

‫‪Flag question‬‬

‫‪Question text‬‬
Exercice 2 : BIC forfaitaire
Johon est un commerçant et possède une entreprise de jouets et feux
d'artifice (pétards) soumise au régime du bénéfice forfaitaire ; ci-après
les opérations effectuées durant l’année 2016.
- Vente de jouets 127 400 000 L.L
- Ventes de feux d’artifice 22 800 000 L.L
Sachant que :

• Le taux du bénéfice forfaitaire des jouets 30%.


• Le taux du bénéfice forfaitaire des feux d'artifice
35%.
• La femme de Johon est une enseignante avec 4
garçons mineurs et une fille âgée de 25 ans et
poursuit ses études à l’université.

Travail demandé :
1. Calculer les montants à déclarer à l'administration fiscale avant
abattements.
2. Calculer l'impôt dû pour Johon pour l'année 2016.

‫ أرباح مقطوعة‬:‫التمرين الثاني‬


‫السيد جان تاجر يملك احدى المؤسسات التجارية التي تمارس تجارة ألعاب الأطفال‬
.‫والألعاب النارية وتخضع للضريبة على نظام الأرباح المقطوعة‬
:2016 ‫فيما يلي ارقام الاعمال المحققة خلال العام المالي‬
.‫ل‬.‫ ل‬127.400.000 ‫ مبيعات العاب الأطفال‬-
.‫ل‬.‫ ل‬22.800.000 ‫ مبيعات الألعاب النارية‬-
:‫اذا علمت ان‬

.%30 ‫معدل الربح المقطوع لتجارة العاب الأطفال‬ •


.%35 ‫معدل الربح المقطوع لتجارة الألعاب النارية‬ •
‫كمدرسة في احدى المؤسسات التربوية‬ّ ‫السيد جان متزوج وزوجته تعمل‬ •
‫ سنة وتتابع دراستها‬25 ‫ أولاد فاصرين وابنة تبلغ من العمر‬4 ‫ولديه‬
.‫الجامعية‬

:‫العمل المطلوب‬
‫ تحديد الإيرادات الواجب التصريح عنها للإدارة المالية (الوعاء الضريبي او‬-1
.)‫المطرح الضريبي‬
.‫تحديد الضريبية المتوجب دفعها من السيد جان عن العام المالي المذكور‬ -2

Barème de l’impôt progressif fixé par l’article 32 de la loi de


l’impôt sur le revenu
4% Sur la fraction du bénéfice n’excédant pas 9 000 000 L.L ;
7% Sur la fraction du bénéfice excédant 9 000 000 L.L et ne
dépassant pas 24 000 000 L.L ;
12% Sur la fraction du bénéfice excédant 24 000 000 L.L et ne
dépassant pas 54 000 000 L.L ;
16% Sur la fraction du bénéfice excédant 54.000.000 L.L et ne
dépassant pas 104 000 000 L.L ;
21% Sur la fraction du bénéfice excédant 104 000 000L.L. et ne
dépassant pas 225 000 000 L.L.
25% Pour la fraction de passant 225 000 000 L.L.

SOLUTION :
1) Calcul de l’assiette d’impôt
Taux
Revenus
Activité Commerciale CAHT Forfait fiscaux
‫النشاط التجاري‬ ‫رقم االعمال‬ ‫الربح الخاضع معدل‬
‫الربح‬ ‫للضريبة‬
‫المقطوع‬
‫مبيعات العاب األطفال‬ 127.400.000 30% 38.220.000
‫مبيعات األلعاب النارية‬ ‫‪22.800.000‬‬ ‫‪35% 7.980.000‬‬

‫مجموع ‪Total revenus‬‬


‫‪46.200.000‬‬
‫اإليرادات‬
‫‪Abattements fiscaux‬‬
‫التنزيالت الضريبية‬
‫المكلف ‪Personnel‬‬ ‫)‪(7.500.000‬‬
‫الشريك او ‪Conjoint‬‬
‫‪-‬‬
‫الزوج‬
‫االوالد ‪Enfants‬‬ ‫)‪(2.500.000‬‬
‫‪Assiette d’impôts‬‬
‫‪10.000.000‬‬
‫الوعاء الضريبي‬
‫‪2) Calcul de l’impôt‬‬
‫‪Assiette d’impôt‬‬
‫الوعاء الضريبي‬
‫‪Tranches Taux Impôts dûs‬‬
‫الضريبة المتوجبة المعدل الشطر الضريبي‬
‫‪9000000‬‬ ‫‪4%‬‬ ‫‪360.000‬‬
‫‪15000000‬‬ ‫‪7%‬‬ ‫‪70.000‬‬
‫‪30000000‬‬ ‫‪12%‬‬
‫‪50000000‬‬ ‫‪16%‬‬
‫‪121000000‬‬ ‫‪21%‬‬
‫‪25%‬‬ ‫‪25%‬‬
‫‪Total impôts‬‬ ‫‪430.000‬‬