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SET DE EJERCICIOS
CATEDRA CONTABILIDAD II
Parte I
INDICE
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de 2
Contabilidad II.
Universidad Diego Portales
Facultad Economía y Empresa
GUIA DE EJERCICIOS
TEMA: ACTIVO FIJO (NIC 1 - 16 - 23 - 36)
PREGUNTA 1
Conta 2 S.A., empresa dedicada a la mantención y reparación de vehículos, el 01/04/02,
adquiere una nueva máquina que le permitirá entregar un mejor servicio a sus clientes. El valor
de compra de la máquina es de $25.000.000 más IVA, que cancela como sigue:
- Entrega en pago maquinarias adquiridas el 01/01/1998 en la suma de $10.000.000 y
que la empresa ha depreciando por el método de línea recta, estimándole una vida útil
de 10 años. No se asignó valor residual. El vendedor recibe las maquinas a su valor
libro.
- Acepta dos letras a 60 y 120 días, por $7.500.000 cada una. Cada letra devenga un
interés simple del 1% mensual.
- El saldo lo paga en efectivo.
- Cancela además en efectivo $250.000 más IVA por fletes y seguros.
Además, paga en efectivo honorarios por montaje e instalación por un monto de $500.000.
La empresa decide depreciar la maquinaria nueva por el método basado en las unidades de
producción, estimando que podrán producir 10.000.000 de piezas. No se asignó valor residual.
Se pide:
a) Calcular el valor libro de la maquinaria antigua al 31/12/2001 (no se pide
contabilización, sólo cálculo de los valores). Muestre en el estado de situación
financiera sólo lo referente al activo fijo a esa misma fecha.
b) Calcular y contabilice la depreciación de la maquinaria antigua para el primer
trimestre del 2002.
c) Registrar la compra de la nueva máquina al 01/04/2002.
d) Calcular y contabilizar la depreciación de la nueva máquina al 31/12/2002 bajo el
supuesto que las unidades realmente producidas en el período de funcionamiento
fueron 250.000 (del 01/04/02 al 31/12/02).
e) Muestre la parte referente al activo fijo al 31/12/2002 en el estado de situación
financiera.
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Contabilidad II.
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Solución Pregunta 1
Parte a)
ACTIVOS
Activo No Corriente
Propiedad, planta y equipos 6.000.000
Parte b)
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Parte c)
Fecha Cuentas DEBE HABER
01/04/2002 Maquina (nueva) 25.750.000
Depreciación Acumulada 4.250.000
IVA crédito 4.797.500
Caja 9.797.500
Letras por pagar 15.000.000
Maquina (antigua) 10.000.000
Compra de maquinaria
Parte d)
Parte e)
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31/12/2001
ACTIVOS
Activo No Corriente
Propiedad, planta y equipos 25.106.250
Políticas contables:
1. Los activos fijos se presentan a su costo menos la depreciación acumulada y cualquier
pérdida por deterioro de valor reconocida.
2. La depreciación de los vehículos se calcula aplicando el método de unidades de
producción.
3. La vida útil de las maquinarias es de 10.000.000 de piezas.
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PREGUNTA 2
La empresa distribuidora de gas "Conta 2 S.A." decide renovar parte de sus vehículos y el
01/03/1999 adquiere tres camionetas nuevas en la suma de $6.500.000 cada una. En pago
entrega tres vehículos antiguos, que son recibidos por un total de $3.000.000, por el saldo
acepta tres letras: 120, 150, y 180 días, por $5.500.000 cada una, más el 1% de interés mensual
simple y paga al contado, girando un cheque, el IVA correspondiente.
Se pide:
1. Determinar el valor libro de los vehículos antiguos al 01/03/1999.
2. Contabilizar la compra de las nuevas camionetas.
3. Calcular y contabilizar la depreciación de las camionetas nuevas al 31/03/1999.
Solución Pregunta 2
Parte a)
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Parte b)
Fecha Cuentas DEBE HABER
01/03/1999 Vehículos (nueva) 19.500.000
Depreciación Acumulada 9.583.334
IVA crédito 3.705.000
Banco 3.705.000
Utilidad por vta. vehículos 583.334
Letras por pagar 16.500.000
Vehículos (antiguos) 12.000.000
Compra de vehículos
Parte c)
PREGUNTA 3
La empresa “Conta 2 S.A.” adquiere el 15/03/2005 en Japón una máquina prensadora en
$17.000.000. Para su compra se solicito un préstamo bancario, el cual fue depositado en la
cuenta corriente de la empresa.
El 17/03/2005 la empresa contrata flete de traslado por $860.000 y seguros por $500.000 (en
Japón). La forma de pago fue en efectivo.
Se pide:
1. Determinar el costo del activo fijo, realizando todas las contabilizaciones
correspondientes.
2. Calcular y contabilizar las depreciaciones correspondientes para los años 2005 y
2006, según el método lineal.
3. Contabilizar la venta de la maquina en efectivo por $14.000.000 al 31/12/2006.
Solución Pregunta 3
Parte a)
Precio de compra $17.000.000
Flete $860.000
Seguros $500.000
Flete a la empresa $120.000
Materiales $95.000
Mano de obra $80.000
Interés préstamo $65.475
Costo activo fijo $18.720.475
Fecha Cuentas DEBE HABER
15/03/2005 Banco 17.000.000
Préstamo bancario 17.000.000
Obtención del préstamo
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Parte b)
Datos:
Costo de Activo Fijo : $18.720.475
Años de vida útil : 7 Años
Valor residual : $250.000
Año 2005
Comienza el funcionamiento el 18/08/2005
Periodo 4 meses + 13 días
Monto Depreciación = 4 * $219.887 + 13 * $7.330 = $974.838
Año 2006
Parte c)
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PREGUNTA 4
La empresa “Conta 2 S.A.” el 01/01/05 solicitó a la empresa “Conta 1 S.A.”, ubicada en
Brasil, que le vendiera una máquina “XZ”. Para perfeccionar la compra pidió un préstamo por
M$103.000, a una tasa de interés simple del 0,5% mensual. El préstamo se paga al vencimiento
junto a los intereses, el cual es en 7 meses más.
El valor de la máquina fue de M$100.000 (Sin IVA), adicionalmente le cobraron M$100 (Sin
IVA) por los gastos de embarque (01/01/05).
31/01/05 La maquinaria fue trasladada por XYZ lo cual tuvo un costo de M$500 +
IVA.
31/01/05 Canceló a la aduana M$100 + IVA por gastos de desaduanamiento.
01/02/05 Trasladó la máquina desde el aeropuerto hasta la empresa, M$60 (IVA
incluido)
01/03/05 Canceló primera cuota de honorarios por M$720 líquido al técnico que está
encargado de la puesta en marcha de la máquina. Adicionalmente, tuvo que
comprar piezas y componentes necesarios por M$95 + IVA.
01/04/05 Canceló segunda cuota de honorarios, por un valor igual al anterior.
04/04/05 Tuvieron que llamar al técnico dado que la máquina sufrió un desperfecto,
el cual cobro $90 (líquidos). Se debieron comprar piezas por un total bruto
M$100, sin ellas la máquina no hubiese podido funcionar.
01/05/05 Se realiza mantención programada, costo: M$10 (IVA incluido).
La administración determinó que la máquina estaba lista para funcionar el 01/04/05. Además,
se estima que la maquina pueda ser usada por un período de 5 años. No se asignó valor
residual
Se pide:
1. Determine el costo total de la maquinaria, según el criterio alternativo de la NIC23.
También haga los registros contables pertinentes relacionados con el costo de la
maquinaria.
2. Calcule y contabilice la depreciación al 31/12/05, la empresa utiliza el método
lineal.
Solución Pregunta 4
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de 10
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Parte a)
Fecha Concepto Valor (M$)
01/01/2005 Costo Maquina 100.000
01/01/2005 Gastos de Embarque 100
31/01/2005 Gasto de Traslado 500
31/01/2005 Aduana 100
01/02/2005 Flete 50
01/03/2005 Honorarios 800
01/03/2005 Piezas 95
01/04/2005 Honorarios 800
Total 102.445
También, dentro del costo del activo hay que considerar tres meses de intereses (Hasta que el
activo queda en condiciones de ser utilizado):
01-02-2005 Maquina 50
IVA Crédito 10
Caja/Banco 60
Costo de traslado de maquinaria
01-04-2005 Maquina 95
IVA Crédito 18
Caja/Banco 113
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de 11
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Parte b)
Costo $103.990.000
Vida útil 5 años
Valor residual $0
PREGUNTA 5
La empresa “Conta 2 S.A.” está confeccionando el estado de situación financiera del año 2006
y el contador está de vacaciones, por lo cual lo contratan a ud. para que realice los ajustes
necesarios relacionados con el activo fijo. Los saldos al 31/12/06 relacionados son (sin ajustes
previos):
Equipo : $7.000.000
Dep. Acum. Equipo : $ ?
Además le informan:
El equipo fue comprado y puesto en funcionamiento el 01/06/04.
La empresa al momento de la compra optó por el criterio alternativo de la NIC 23 y
por el método de revalorización según NIC16.
Al cierre de los años 2004 y 2005, el equipo tenía un valor de mercado (determinado
por tasadores) igual que el reconocido contablemente.
Los activos fijos de la compañía son depreciados linealmente en 6 años, sin valor
residual.
El valor de mercado al 31/12/2006 de este equipo (determinado por tasadores) es de
M$6.000.
Se pide:
1. Calcule y contabilice la depreciación del año 2006.
2. Calcule y contabilice los ajustes por revalorización al 31/12/2006.
3. Calcule y contabilice la depreciación del año 2007.
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de 12
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Solución Pregunta 5
Parte a)
Costo $7.000.000
Vida útil 6 años
Valor residual $0
Parte b)
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de 13
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Parte c)
Al 31/12/2006 se ha depreciado 31 meses, por lo que le resta una vida útil de 41 meses.
6.000.000 - 0 * 12 = $1.756.098
41
PREGUNTA 6
La empresa “Conta 2 S.A.” al 31/12/2006 tiene la siguiente información referente al activo
fijo. Los datos son los siguientes a esta fecha:
Maquina 5.000.000
Dep. Acumulada (1.000.000)
Reserva de revalorización 2.000.000
Información adicional:
Se pide:
1. Determine y contabilice la depreciación del ejercicio 2006.
2. Contabilice si lo amerita, la situación mencionada al 01/01/2007.
3. Cambia su respuesta en 2) si el valor recuperable es de $1.000.000.
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de 14
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Solución Pregunta 6
Parte a)
Parte b)
Valor Recuperable (M$1.800) menor al Valor Libro (M$3.500) , por lo tanto, hay deterioro.
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de 15
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Parte c)
Valor Recuperable (M$1.000) menor al Valor Libro (M$3.500) , por lo tanto, hay deterioro.
PREGUNTA 7
La empresa “Conta 2 S.A.” tiene al 31/12/05 en su contabilidad los siguientes activos fijos:
Terrenos $5.000.000
Maquinarias $2.500.000
Depreciación Acumulada ($1.000.000)
A la fecha las maquinarias se han utilizado durante 4 años. La depreciación esta correctamente
contabilizada al 31/12/2005.
El valor de mercado de los activos fijos al 31 de diciembre de los siguientes años son:
Se pide:
Contabilice las transacciones pertinentes para el año 2006, 2007 y 2008, si la empresa
utiliza el método de revalorización para la medición posterior del activo fijo.
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de 16
Contabilidad II.
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Solución Pregunta 7
2006
Maquinas
Hasta el 31/12/2005 se ha depreciado por 4 años las maquinas, por lo que, la tasa de
depreciación anual es de $250.000. Dado lo anterior la vida útil total del activo fijo es de 10
años, y la vida útil restante es de 6 años.
Terrenos
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de 17
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ACTIVOS
Activo No Corriente
Propiedad, planta y equipos 9.500.000
Patrimonio Neto
Reserva de revalorización (*) 3.250.000
2007
Maquinas
La vida útil restante del activo fijo es de 5 años.
ACTIVOS
Activo No Corriente
Propiedad, planta y equipos 9.100.000
Patrimonio Neto
Reserva de revalorización (*) 3.250.000
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de 18
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2008
Maquinas
La vida útil restante del activo fijo es de 4 años.
Terrenos
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ACTIVOS
Activo No Corriente
Propiedad, planta y equipos 8.400.000
Patrimonio Neto
Reserva de revalorización (*) 3.000.000
PREGUNTA 8
La empresa “Conta 2 S.A.” adquiere el 01/07/03 un equipo especializado al crédito simple por
un valor neto de M$5.200. Este equipo esta compuesto por 3 partes totalmente identificables.
El detalle de cada una de las partes es el siguiente:
Se Pide:
Realice todas las contabilizaciones pertinentes para el activo fijo desde el 01/07/03
hasta el 31/12/05.
Solución Pregunta 8
Fecha Cuentas DEBE HABER
01-07-2003 Equipos 5.200.000
IVA Crédito 988.000
Acreedores 6.188.000
Compra de equipo
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Al 31/12/03 han transcurrido sólo 6 meses, por lo tanto, la depreciación total correspondiente
para este año es de $550.000.
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EJERCICIOS PROPUESTOS
PREGUNTA 9
El 02/01/01 la empresa “Conta 2 S.A.” se compra un equipo al crédito simple de 180 días en
$5.750.000 más IVA. La vida útil estimada es de seis años y su valor residual alcanzaría a los
$230.000.
Se pide:
Registrar todas las transacciones pertinentes hasta el 31/12/03. Asuma método lineal
para calcular la depreciación.
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de 22
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PREGUNTA 10
Conta 2 S.A., empresa transportista, decide renovar dos de sus camiones. Para ello el
01/03/1997 vende, en efectivo, en M$5.250, dos vehículos del año 1988 que había adquirido
usados el 02/01/1992 en la suma de M$13.000.
Al momento de la compra Conta 2 S.A. había estimado que los vehículos podrían durar 10
años, al cabo de los cuales obtendría al venderlos, M$1.000. Con el dinero recibido por los
vehículos, más dos letras a 90 y 180 días, el mismo 01/03/1997, compra un nuevo camión
cuyo valor total asciende a M$12.250 + IVA.
Conta 2 S.A. estima que con el nuevo camión podrá recorrer 500.000 kilómetros, después de lo
cual podrá venderlo en M$2.250.
Se pide:
1. Determinar el valor libro de los camiones al momento de la venta y efectuar el o los
asientos de diario que estime necesarios para dejar correctamente registrada la
venta al 01/03/1997.
2. Contabilizar la compra del nuevo camión el 01/03/1997.
3. Calcular y contabilizar la depreciación del nuevo camión al 31/12/1997.
4. Registre las transacciones pertinentes durante el año 1998.
5. Registre, si lo amerita, la situación ocurrida el 01/01/1999.
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de 23
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GUIA DE EJERCICIOS
TEMA: INVERSIONES
NIC 1 - 32 - 39
IFRS 7
PREGUNTA 1
Las cuentas de mayor de la empresa “Conta 2 S.A.” relacionadas con sus inversiones presentan
los siguientes saldos previos al 31/12/2007:
Se pide:
a) Efectuar, al 31/12/07 todos los ajustes que se consideren necesarios para dejar
correctamente presentadas las inversiones en el Estado de Situación Financiera de
“Conta 2 S.A.” al 31/12/07.
b) Indicar, bajo que rubro en el Estado de Situación Financiera de “Conta 2 S.A.“
debe presentar las distintas inversiones.
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Solución Pregunta 1
Parte a)
Parte b)
ACTIVOS
Activo Corriente
Inversiones (Negociación) 336.000
Inversiones (Disponibles para la venta) 2.520.000
Activo No Corriente
Inversiones en asociadas 10.990.000
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PREGUNTA 2
La empresa “Conta 2 S.A.” ha adquirido, el 01/04/2004, 125.000 acciones de la empresa
“Conta 1 S.A.” en M$7.250 (en efectivo). Al momento de la compra “Conta 1 S.A.” tiene un
total de 500.000 acciones en circulación y un patrimonio a valor contable de M$25.000.
La propiedad planta y equipo tiene un valor justo de M$3.900. El valor contable de esta
es de M$2.000 al 31/03/2004.
Se ha podido determinar y estimar un valor por concepto de derecho de marcas en
forma confiable, ya que “Conta 1 S.A.” ha sido capaz de obtener prestigio y
reconocimiento de su marca en el mercado. Este valor asciende a M$600. Este activo
no esta registrado en los estados financieros de “Conta 1 S.A.”.
El resto de los activos y pasivos no presentan diferencias entre su valor justo y su valor
contable.
Se pide:
a) Contabilizar el 01/04/04 la inversión efectuada por “Conta 2 S.A.”.
b) Presentar en los Estados Financieros de “Conta 2 S.A.” esta inversión al 01/04/04.
c) ¿Qué sucede si al 31/12/04 “Conta 1 S.A.” muestra una utilidad de $275.000 entre
abril y diciembre de 2004?.
d) Como cambia su respuesta en c) si al 31/12/04 “Conta 1 S.A.” muestra una pérdida
de $170.000 entre abril y diciembre de 2004.
e) El 01/05/2005 “Conta 1 S.A.” declara dividendos por un total de $100.000. ¿Qué
debe hacer “Conta 2 S.A.” en ese momento?.
Solución Pregunta 2
Parte a)
Existe influencia significativa, ya que “Conta 2 S.A.” posee un 25% de participación sobre
“Conta 1 S.A.” (125.000 / 500.000 = 0,25). Por lo tanto, esta inversión clasifica como
inversión en asociada.
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Parte b)
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 01/04/2004
ACTIVOS
Activo No Corriente
Inversiones en asociadas 7.250.000
Parte c)
Parte d)
Parte e)
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PREGUNTA 3
La empresa “Conta 2 S.A.” realiza la siguiente transacción:
• Toma un depósito a plazo por 180 días por un monto de 300 UF el 01/03/2006 a una tasa
de UF + 0,1% mensual.
Información adicional:
Se pide:
a) ¿Como “Conta 2 S.A.“ puede clasificar esta inversión al 01/03/2006?.
b) Realice las contabilizaciones en “Conta 2 S.A.” pertinentes para el mes de marzo
2006.
c) Muestre como se presentaría esta información en el Estado de Situación Financiera
al 31/03/2006 en “Conta 2 S.A.”.
d) ¿Cual es el costo amortizado de esta inversión al 31/03/2006?.
Solución Pregunta 3
Parte a)
Esta inversión se puede clasificar como mantenida hasta el vencimiento, ya que cumple con:
o Tiene vencimiento.
o Ofrece pagos fijos y determinables.
o Suponemos que tiene la intención y capacidad para mantenerla hasta el
vencimiento.
Parte b)
Parte c)
ACTIVOS
Activo Corriente
Otros activos financieros 5.525.520
Parte d)
PREGUNTA 4
A continuación se muestra un esquema, relacionado con instrumentos financieros. Se pide a
usted que complete la información.
Inversiones
mantenidas hasta el
vencimiento
Inversiones
disponibles para
la venta
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Solución Pregunta 4
Instrumento Medición Medición Efectos en
Ejemplos
Financiero inicial posterior EEFF
Inversiones en Valor justo Valor justo Variaciones en el Acciones en sociedades
Negociación valor justo: EERR anónimas abiertas,
fondos mutuos.
PREGUNTA 5
La empresa “Conta 2 S.A.” el 02/01/2007 realiza las siguientes inversiones, las cuales paga en
efectivo:
Usted conoce la siguiente información de las empresas en las cuales invirtió al 31/12/2006:
2. El patrimonio a valor libro de todas las empresas coincide con su patrimonio a valor justo.
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de 30
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5. Todas las sociedades anónimas abiertas distribuyeron y cancelaron en efectivo a todos sus
accionistas dividendos el 15/03/2007, por lo siguientes montos:
5. Además, sabe la siguiente información de las empresas en las cuales invirtió al 31/03/2007:
6. Los precios de las acciones de las sociedades anónimas al 31/03/2007 fueron los
siguientes:
Se pide:
a) Contabilice las inversiones realizadas por “Conta 2 S.A.” al 02/01/2007.
b) Realice las contabilizaciones en “Conta 2 S.A.” pertinentes al 31/03/2007.
c) Muestre como se presentaría esta información en el Estado de Situación Financiera
de “Conta 2 S.A.” al 31/03/2007.
d) Si “Conta 2 S.A.” decidiera vender las inversiones en “Pedrito S.A.” y en “Juanito
S.A.” en $5.900.000 y $790.000 el 01/04/2007. Contabilice esta situación.
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de 31
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Solución Pregunta 5
Parte a)
Sociedad % Invertido (*) Clasificación
DDD S.A. 30% Inversión en asociada
Juanito S.A. 2% Negociación
Pedrito S.A. 10% Disponible para la venta
Carlitos Ltda. 12% Disponible para la venta
Parte b)
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(*)
Valor de mercado = 10.000 * $80 = $ 800.000
Valor contable = ($1.000.000)
Ajuste a mercado = ($200.000)
(**)
Valor de mercado = 20.000 * $290 = $5.800.000
Valor contable = ($5.000.000)
Ajuste a mercado = $800.000
Parte c)
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31/03/2007
ACTIVOS
Activo Corriente
Inversiones (Negociación) 800.000
Activo No Corriente
Inversiones (Disponibles para la venta) 10.800.000
Inversiones en asociadas (*) 151.517.100
Notas EEFF
Inversión en asociada (VP) 108.917.100
Plusvalía positiva 42.600.000
Parte d)
Fecha Cuentas DEBE HABER
01/04/2007 Caja 790.000
Pérdida por venta de inversiones 10.000
Inversión (negociación) 800.000
Venta de inversión en negociación
PREGUNTA 6
La empresa “Conta 2 S.A.” el 02/01/2007 paga en efectivo $5.021.335 por una inversión que
tiene una duración de 4 años, y que paga en efectivo los siguientes flujos al término de cada
año:
Al 31/12/2007 $ 250.000.
Al 31/12/2008 $ 250.000.
Al 31/12/2009 $ 250.000.
Al 31/12/2010 $5.250.000.
La rentabilidad exigida por el inversionista es del 4,88% anual. Suponga interés compuesto.
Además, asuma que la empresa tiene la intención y la capacidad para mantener esta inversión
hasta el vencimiento.
Se pide:
a) Contabilice la inversión realizada por “Conta 2 S.A.” al 02/01/2007.
b) Realice las contabilizaciones pertinentes al 31/12/2007 en “Conta 2 S.A.”.
c) Determine el costo amortizado al 31/12/2008.
d) ¿Que sucede si “Conta 2 S.A.” decide vender en el corto plazo esta inversión el
01/01/2009, para capturar el gran aumento en el valor de mercado de esta inversión,
el cual es de $5.500.000 a esa fecha?.
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de 34
Contabilidad II.
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Solución Pregunta 6
Parte a)
Parte b)
Fecha Cuentas DEBE HABER
31/12/2007 Inversiones (MHV) 245.041 (*)
Ingreso financiero 245.041
Reconocimiento de intereses
Parte c)
Parte d)
Esta inversión debe ser reclasificada de mantenida hasta el vencimiento a disponible para la
venta.
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de 35
Contabilidad II.
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PREGUNTA 7
La compañía “Conta 2 S.A.”, adquirió el 02/01/2007 el 30% de las acciones de la Sociedad
“Conta 3”, pagando en efectivo la suma de $5.266.318.
Adicionalmente de los estudios encomendados por “Conta 2 S.A.”, para determinar los valores
justos de los activos y pasivos en la coligada a la fecha de compra, se obtiene la siguiente
información:
• No hay más diferencias entre los activos y pasivos valorizados a valor justo y su valor
contable.
Información adicional:
Se pide:
a) Contabilizar la inversión en “Conta 2 S.A.”.
b) Realice las contabilizaciones pertinentes al 31/12/2007 en “Conta 2 S.A.”.
c) Si “Conta 2 S.A.”determina un deterioro para la plusvalía positiva al 31/12/2007 por
un valor de M$500. Contabilice esta situación.
d) Como cambia su respuesta en a) si “Conta 2 S.A.” pagara solamente $3.500.000 en
efectivo por su participación en “Conta 3”.
Solución Pregunta 7
Parte a)
Existe influencia significativa, ya que “Conta 2 S.A.” posee un 30% de participación sobre
“Conta 3”. Por lo tanto, esta inversión clasifica como inversión en asociada.
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de 36
Contabilidad II.
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Parte b)
Parte c)
Recordar que la prueba de deterioro para la plusvalía positiva se debe hacer en forma anual, y
no se puede reversar.
Parte d)
PREGUNTA 8
La empresa “Conta 2 S.A.” el 30/06/2005 presenta, entre otros, los siguientes saldos:
Esta inversión corresponde a la compra de 30.000 de las 100.000 acciones de “Conta 1 S.A.”,
efectuada en efectivo el 30 de junio del 2005.
Se pide:
a) Efectuar en “Conta 2 S.A.” todos los ajustes que se consideren necesarios para
representar adecuadamente la inversión al 31/12/2005.
b) Contabilice en “Conta 2 S.A.”, si el 01/01/2006 vendiera, en la suma de M$200.000
en efectivo, las 30.000 acciones de “Conta 1 S.A.” que de ella posee.
Solución Pregunta 8
Parte a)
Fecha Cuentas DEBE HABER
30/06/2005 Inversión en asociada (VP) 175.080.000 (*)
Plusvalía Positiva 4.920.000
Caja 180.000.000
Adquisición de inversión en asociada
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de 38
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Parte b)
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de 39
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EJERCICIOS PROPUESTOS
PREGUNTA 9
La empresa “Conta 2 S.A.”, realizo las siguientes inversiones durante el periodo Octubre –
Noviembre del año 2004.
Valor
Fecha Operación Instrumento Cantidad
Unitario
01-oct Compra Acciones Chilectra 6.000 200
14-oct Compra Acciones Endesa 6.000 250
16-oct Compra Cuotas FFMM 1.500 7.800
25-oct Venta Acciones Chilectra 1.500 202
31-oct Compra Acciones Enersis 3.500 300
30-nov Venta Acciones Enersis 3.500 306
30-nov Venta Acciones Chilectra 4.500 205
30-nov Venta Acciones Endesa 6.000 305
Información adicional:
Se Pide:
a) Realice las contabilizaciones correspondientes al 31/10/2004 en “Conta 2 S.A.”.
b) Realice las contabilizaciones correspondientes al 30/11/2004 en “Conta 2 S.A.”.
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de 40
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PREGUNTA 10
La empresa “Conta 2 S.A.” efectuó el 01/07/2005 las siguientes inversiones:
U $ 130
V $10.500
W $ 335
Z $ 2.200
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de 41
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PREGUNTA 11
La empresa “Conta 2 S.A.” realiza la siguiente transacción:
• Toma un depósito a plazo por 120 días por un monto de US$2.000 el 01/03/2008 a una
tasa de US$ + 0,02% mensual.
Información adicional:
Se pide:
a) Realice las contabilizaciones pertinentes para el mes de marzo 2008 en “Conta 2
S.A.”.
b) Muestre como se presentaría esta información en el Estado de Situación Financiera
y en el Estado de Resultados Integrales al 31/03/2008 de “Conta 2 S.A.”.
c) ¿Cual es el costo amortizado de esta inversión al 31/03/2008?.
PREGUNTA 12
La empresa “Conta 2 S.A.” el 02/01/2008 paga en efectivo $952,72 por una inversión que
tiene una duración de 4 años. Esta paga los siguientes flujos en efectivo al término de cada año:
Al 31/12/2008 $100.
Al 31/12/2009 $600.
Al 31/12/2010 $ 50.
Al 31/12/2011 $550.
La rentabilidad exigida por el inversionista es del 12% anual. Suponga interés compuesto.
Además, asuma que la empresa tiene la intención y la capacidad para mantener esta inversión
hasta el vencimiento.
Se pide:
a) Contabilice la inversión realizada por “Conta 2 S.A.” al 02/01/2008.
b) Realice las contabilizaciones pertinentes al 31/12/2008 en “Conta 2 S.A.”.
c) Determine el costo amortizado al 31/12/2010.
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de 42
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GUIA DE EJERCICIOS
TEMA: PATRIMONIO NETO
PREGUNTA 1
La empresa “Conta 2 S.A.” ubicada en Chile, presenta el siguiente detalle sobre el patrimonio
neto al 31/12/06:
PATRIMONIO NETO M$
Capital pagado 930.500
Capital (*) 930.500
Resultados Retenidos: 233.560
Utilidades acumuladas 45.000
Utilidad (Pérdida) del ejercicio 269.371
Dividendos (**) -80.811
Total patrimonio neto 1.164.060
(*) Todas las acciones autorizadas a esa fecha fueron suscritas y pagadas a su valor par. Se ha efectuado sólo
una emisión por 10.000 acciones.
(**) No se declararon dividendos provisorios durante el 2006. Ese monto corresponde a la provisión del 30 %.
Por lo tanto, existe al 31/12/06 dividendos por pagar por M$80.811.
Usted sabe que no se declararon dividendos provisorios durante el 2006. Recuerde que en
Chile existe la obligación legal de repartir como mínimo el 30% de las utilidades generadas en
el año.
Durante el año 2007 se realizaron las siguientes transacciones relacionadas con el patrimonio
de esta empresa:
Se pide:
1. Contabilizar las transacciones realizadas durante el año 2007 en “Conta 2 S.A.”.
2. Indicar el patrimonio neto al 30/09/2007 en “Conta 2 S.A.”. Suponga que la
empresa genero una utilidad del ejercicio de M$50.000 a esa fecha.
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de 43
Contabilidad II.
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Solución Pregunta 1
Parte a)
Fecha Cuentas DEBE HABER
02-01-2007 Utilidad del Ejercicio 269.371
Dividendos 80.811
Utilidades acumuladas 188.560
Cierre resultado del ejercicio año 2006
15-02-2007 Acciones 500.000
Capital 500.000
Capital autorizado de 25.000 acciones a un valor nominal de M$20 cada una
15-02-2007 Accionistas 150.000
Acciones 150.000
Suscripción del 30% del capital autorizado (7.500 acciones)
15-02-2007 Caja 150.000
Accionistas 150.000
Pago del 100% del capital suscrito (7.500 acciones) al 15/02/07 a valor par cada una
08-04-2007 Utilidades acumuladas 148.154
Reservas legales 40.406
Dividendos por pagar 107.749
Distribución de resultados año 2006
25-04-2007 Dividendos por pagar 188.560
Caja 188.560
Pago de dividendos definitivos
20-07-2007 Accionistas 250.000
Acciones 250.000
Suscripción del 50% del capital autorizado (12.500 acciones)
20-07-2007 Caja 275.000
Sobreprecio en venta de acciones 25.000
Accionistas 250.000
Pago del 100% del capital suscrito (12.500 acciones) el 20/07/2007 a M$22 cada una
15-09-2007 Dividendos 23.000
Caja 23.000
Declaración y pago de dividendos provisorios 2007
Parte b)
PATRIMONIO NETO (Al 30/09/07) M$
Capital pagado: 1.355.500
Capital (*) 1.330.500
Sobreprecio en venta de acciones 25.000
Otras Reservas: 40.406
Reservas legales 40.406
Resultados Retenidos: 112.406
Utilidades acumuladas (**) 85.406
Utilidad (Pérdida) del ejercicio 50.000
Dividendos - 23.000
Total patrimonio neto 1.508.312
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de 44
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PREGUNTA 2
El siguiente es el detalle del patrimonio de “Conta 2 S.A.” al 31/12/2005:
PATRIMONIO NETO M$
Capital pagado: 132.000
Capital (30.000 acciones) (*) 120.000
Sobreprecio en venta de acciones 12.000
Otras Reservas: 10.000
Reserva de futuros dividendos 10.000
Resultados Retenidos: 76.000
Utilidades acumuladas 73.000
Utilidad (Pérdida) del ejercicio 5.000
Dividendos (**) - 2.000
Total patrimonio neto 218.000
(*) Todas las acciones han sido suscritas y pagadas a esa fecha. Existe una única emisión.
(**) Durante el año 2005 se declararon y pagaron en efectivo dividendos provisorios por M$500. El resto
corresponde a la provisión para completar el 40% que tiene como política la empresa. Por lo tanto, la empresa al
31/12/05 tiene dividendos por pagar por M$1.500.
El 03 de abril del 2006, la junta de accionistas decide repartir el 80% de las utilidades del
ejercicio 2005 y el resto se mantienen en utilidades acumuladas Los dividendos son cancelados
en efectivo el 20 de abril.
El 02 de mayo del mismo año, una junta extraordinaria de accionistas decide y obtiene
autorización para aumentar el capital emitiendo 20.000 nuevas acciones a su valor libro al
30/04/06. De la nueva emisión 10.000 acciones serán repartidas a los antiguos accionistas
liberadas de pago, capitalizando el 100% del sobreprecio y parte de las utilidades acumuladas.
Recuerde que en Chile existe la obligación legal de repartir como mínimo el 30% de las
utilidades generadas en el año.
La empresa tiene como política repartir el 40% como mínimo de las utilidades generadas en el
año en forma de dividendos.
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de 45
Contabilidad II.
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Se pide:
1. Contabilizar en “Conta 2 S.A.” la distribución de utilidades realizado el 03 de abril y
el pago efectuado el 20 del mismo mes.
2. Registrar el aumento de capital en “Conta 2 S.A.” acordado el 02 de mayo y la
correspondiente capitalización.
3. Registrar la colocación de las acciones efectuada el 15 de mayo en “Conta 2 S.A.”.
4. Determinar el patrimonio neto de “Conta 2 S.A.” al 15 de mayo, después de la
colocación de las acciones. Suponga una utilidad del ejercicio a esa fecha fue de
M$2.500 y que ha declarado dividendos provisorios por M$1.000.
Solución Pregunta 2
Parte a)
Fecha Cuentas DEBE HABER
02/01/2006 Utilidad del ejercicio 5.000
Dividendos 2.000
Utilidades acumuladas 3.000
Cierre resultado del ejercicio año 2005
03/04/2006 Utilidades acumuladas 2.000
Dividendos por pagar 2.000
Distribución de resultados año 2005
20/04/2006 Dividendos por pagar 3.500
Caja 3.500
Pago de dividendos definitivos
Parte b)
(*)
Patrimonio a valor libro al 30/04/2007 M$216.000
Número de acciones suscritas y pagadas 30.000
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de 46
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Parte c)
Parte d)
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de 47
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PREGUNTA 3
La empresa “Conta 2 S.A.” presenta al 31/12/00, un saldo en la cuenta utilidades acumuladas
de $100.000, un resultado del ejercicio por igual valor y poseía un capital pagado conformado
por 5.000 acciones a un valor nominal de $100 cada una. Además, la empresa posee deudas
con terceros por $30.000, que corresponde a una obligación con los accionistas por la
provisión de dividendos del año 2000.
En el 2001, declaro y pago dividendos por el 50% de las utilidades del año anterior, los gastos
superaron a los ingresos del período en $100.000, contrajo un crédito con el banco por
$200.000, aumento sus activos en $100.000 y efectúo una nueva emisión por 10.000 acciones
del mismo valor nominal, las que colocó (acciones suscritas y pagadas) de inmediato en el
mercado a su valor par.
Recuerde que en Chile existe la obligación legal de repartir como mínimo el 30% de las
utilidades generadas en el año.
Se pide:
Determinar los siguientes valores:
Solución Pregunta 3
Parte a)
Entonces:
Capital (5.000 acciones a $100 cada una) $500.000
Utilidades Acumulas $100.000
Utilidad del Ejercicio $100.000
Dividendos ($30.000)
Total Patrimonio $670.000
Pasivos con terceros (Dividendos por pagar) $ 30.000
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de 48
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Parte b)
Parte c)
Parte d)
Como los gastos superaron a los ingresos en $100.000, luego resultado del ejercicio al
31/12/01 es:
Pérdida del ejercicio de $100.000.
PREGUNTA 4
Durante el año 2006 la empresa “Conta 2 S.A.”, comenzó las gestiones para constituir una
sociedad anónima realizando las siguientes operaciones:
En abril 2007 la junta de accionista decide repartir el 50% de las utilidades generadas en el año
anterior (2006) como dividendos y el resto se traspasa a utilidades acumuladas. Se pagan los
dividendos el 15/05/07 en efectivo.
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de 49
Contabilidad II.
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Se pide:
1. Efectúe los asientos correspondientes para el año 2006 en “Conta 2 S.A.”.
2. Presente el patrimonio neto de “Conta 2 S.A.”al 31/12/2006.
3. Indicar cual es el valor libro de cada acción al 31/12/2006 en “Conta 2 S.A.”..
4. Realice las contabilizaciones para el año 2007 que se deriven del enunciado en
“Conta 2 S.A.”.
Solución Pregunta 4
Parte a)
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de 50
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Parte b)
Parte c)
Valor libro de cada acción = $5.278.500 / 4.900 = $1.077 (total patrimonio neto / acciones suscritas
pagadas).
Parte d)
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de 51
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PREGUNTA 5
El 05/02/2006 la empresa “Conta 2 S.A.” emite 5.000 acciones a $1.000 cada una, de las cuales
el 40% son suscritas el 18/04/06, cancelándonos un 75% el 20/05/06 a $1.500 cada una. En
octubre del mismo año se reparten dividendos provisorios por $100.000, los cuales se pagan el
mismo día. En diciembre se conoce el resultado del ejercicio el que asciende a $1.000.000.
Recuerde que en Chile existe la obligación legal de repartir como mínimo el 30% de las
utilidades generadas en el año.
Se pide:
1. Realice todas las contabilizaciones pertinentes para el año 2006 y presente el
patrimonio al 31 de diciembre del 2006 en “Conta 2 S.A.”.
2. Realice las contabilizaciones para el año 2007 que se deriven del enunciado en
“Conta 2 S.A.”.
Solución Pregunta 5
Parte a)
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de 52
Contabilidad II.
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Parte b)
(*)
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de 53
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PREGUNTA 6
La empresa comercial “Conta Ltda.”, tuvo utilidades por $5.400.000 durante el ejercicio 2006. El
02/02/2007 la junta de socios acordó la siguiente distribución del resultado:
Los socios efectuaron retiros durante el 2006, los que se encuentran reflejados en sus cuentas
particulares, de la siguiente manera:
Se pide:
Contabilizar asientos por la distribución de la utilidad en “Conta Ltda.”.
Solución Pregunta 6
02/02/2007 200.000
Su saldo deudor significa que su participación en las utilidades que se decidió distribuir no ha
permitido cubrir totalmente sus retiros del ejercicio.
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de 54
Contabilidad II.
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PREGUNTA 7
La empresa “Conta 2 S.A.” presentó el siguiente patrimonio neto al 31/12/2005:
(*) Todas las acciones han sido suscritas y pagadas a esa fecha. Existe una única emisión por
10.000 acciones.
La junta de accionistas se lleva a cabo el 15 de marzo de cada año y mantiene una política de
distribución de resultados constante en el tiempo, la cual se detalla a continuación:
En el caso de generar pérdidas del ejercicio durante el año anterior estas son absorbidas
primero con las utilidades generadas en períodos anteriores y mantenidas en la empresa, y
si no alcanza, se lleva la diferencia a su cuenta respectiva.
Se reparte como dividendos el 30% de las utilidades generadas en el año, cuando
corresponda. Y estos son pagados a los accionistas el 25 de marzo de cada año.
La empresa no realiza reservas.
Se pide:
1. Hacer el registro contable pertinente al 15/03/2006 en “Conta 2 S.A.”, de acuerdo a
la política de distribución de resultados de la compañía.
2. Registrar la transacción del 15/10/2006 en “Conta 2 S.A.”.
3. Muestre el patrimonio neto al 31/12/2006 en “Conta 2 S.A.”.
4. Hacer el registro contable pertinente al 15/03/2007 en “Conta 2 S.A.”, de acuerdo a
la política de distribución de resultados de la compañía.
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de 55
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Solución Pregunta 7
Parte a)
Parte b)
Parte c)
Parte d)
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de 56
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PREGUNTA 8
El 31/03/99 inicia sus actividades comerciales la sociedad de responsabilidad limitada formada
por los socios María, Juan y Pedro, con un capital de $6.000.000 que los socios aportan en los
siguientes porcentajes:
• Socia María:
• Socio Pedro:
• Socio Juan:
Mercaderías $ 800.000
Vehículos $2.200.000
Se sabe además:
• En el mes de mayo el socio Juan retira mercadería para uso personal por $300.000.
• En el mes de junio el socio María retira $500.000 de efectivo para uso personal.
• En el mes de octubre el socio Pedro retira para su uso personal $100.000 en efectivo.
• La utilidad del ejercicio para el año 1999 fue de $4.000.000.
• Los socios de acuerdo a lo establecido en la escritura social distribuyen como sigue las
utilidades generadas en la sociedad el 02 de febrero de cada año:
Se pide:
Efectuar todas las contabilizaciones pertinentes que se deriven del enunciado para esta
sociedad.
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de 57
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Solución Pregunta 8
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de 58
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EJERCICIOS PROPUESTOS
PREGUNTA 9
1. El señor X y el señor Y el 01/01/00, aportan cada uno lo siguiente, para formar una nueva
sociedad:
2. Los socios el 01/06/00 hacen una inversión (aporte) adicional de $10.000 cada uno en
efectivo.
3. Cada socio retira el 10/10/00 para su uso personal $10.000 en efectivo.
4. El 31/12/00 la sociedad presenta en su estado de resultados $60.000 en utilidad.
5. En el contrato de la sociedad dice que las utilidades se reparten en formas iguales el 02 de
febrero de cada año. Se pagan inmediatamente en efectivo.
6. Suponga que el 03/03/01 entra un nuevo socio (analícelas de forma independiente cada
una):
Se pide:
Efectuar todas las contabilizaciones pertinentes que se deriven del enunciado para esta
sociedad.
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de 59
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PREGUNTA 10
En la empresa “Conta 2 S.A.” se realizaron las siguientes transacciones:
• Una sociedad se crea el 01/01/2005 emitiendo 10.000 acciones a un valor nominal de $20
cada una. Los nuevos accionistas suscriben y cancelan el 50% de la emisión a un precio de
$23 cada una.
• La sociedad el 05/03/2005 declara y cancela en efectivo un dividendo a cuenta de la
utilidad del año por $500.
• La utilidad del ejercicio es de $50.000 para el 2005.
• La sociedad el 05/02/2006 capitaliza el 100% del sobreprecio y emite acciones liberadas de
pago por este sobreprecio capitalizado.
• El 18/05/2006 declara un dividendo definitivo por $1.000 con cargo a las utilidades
generadas en el año anterior.
• La utilidad del ejercicio para el primer semestre del 2006 fue de $70.000.
Recuerde que en Chile existe la obligación legal de repartir como mínimo el 30% de las
utilidades generadas en el año.
Se pide:
1. Registre las transacciones que se desprendan del enunciado en “Conta 2 S.A.”.
2. Muestre el patrimonio de “Conta 2 S.A.” al 31/12/2005.
3. Muestre el patrimonio de en “Conta 2 S.A.” al 30/06/2006.
PREGUNTA 11
A continuación se detallan operaciones que afectan el patrimonio de la compañía “Conta 2
S.A.” durante los periodos 2005 y 2006:
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de 60
Contabilidad II.
Universidad Diego Portales
Facultad Economía y Empresa
• 20/04/06 varios accionistas suscriben y pagan el saldo de las acciones por suscribir.
Por dicho porcentaje se cancelan $7.200.000 en total.
• 05/05/06 se reparten dividendos definitivos ejercicio 2005 según reserva constituida
para tal efecto.
• 31/12/06 se informa que la pérdida del ejercicio asciende a $3.500.000.
Se pide:
1. Desarrollar los registros contables para el año 2005 y 2006 en “Conta 2 S.A.”.
2. Muestre el patrimonio neto de “Conta 2 S.A.” al 31/12/2006.
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de 61
Contabilidad II.