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El Sistema venía aplicándose ya a productos como el alcohol etílico, azúcar, algodón, caña de azúcar, madera,
arena y piedra , desperdicios y desechos metálicos, recursos hidrobiológicos, bienes del inciso A) del Apéndice I de
la Ley del IGV (cuando se haya renunciado a la exoneración del IGV), y las operaciones de prestación de servicios
de intermediación laboral.

Posteriormente fueron incorporados, el aceite y harina de pescado, embarcaciones pesqueras, los servicios de
tercerización (Contratos de Gerencia), arrendamiento de bienes muebles, mantenimiento y reparación de bienes
muebles, movimiento de carga y otros servicios empresariales, tales como los jurídicos, de contabilidad y auditoría,
asesoramiento empresarial, publicidad, entre otros.

A partir del 01.02.2006, se incluyen además de los ya mencionados a las comisiones mercantiles, la fabricación de
bienes por encargo y el servicio de transporte de personas señalados expresamente en la norma.

567
 c
 


 8

Consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto
al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la
Nación, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio. Éste, por su parte, utilizará los
fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias.

Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo señalado por la norma luego que
hubieran sido destinados al pago de tributos, serán considerados de libre disponibilidad para el titular.

567 
$
 


 
  
 c
8

Para un mejor funcionamiento del sistema se ha clasificado los bienes y servicios sujetos al mismo en tres anexos:
los anexos 1 y 2 reúnen los bienes y el anexo 3, los servicios cada uno de ellos con sus correspondientes
porcentajes de detracción.

¿Cuáles son las Operaciones sujetas al Sistema?p

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1. Tratándose de los bienes señalados en el Anexo 4, y siempre que el importe de las operaciones
sujetas al Sistema sean mayores a media (1/2) UIT, son las siguientes:

= La venta gravada con el IGV

= El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artículo 3° de la Ley del IGV
= El traslado de estos bienes fuera del centro de producción, así como desde cualquier zona geográfica
que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país, cuando dicho traslado no se origine en una
operación de venta gravada con el IGV, con las siguientes excepciones:

› El traslado fuera de centros de producción ubicados en zonas geográficas que gocen de beneficios
tributarios, siempre que no implique su salida hacia el resto del país.

› Los siguientes traslados, siempre que respecto de los bienes trasladados el sujeto que realiza el traslado
hubiera efectuado el depósito producto de cualquier operación sujeta al sistema realizada con
anterioridad:

† Los realizados entre centros de producción ubicados en una misma provincia

† Los realizados hacia la Zona Primaria aduanera

› Los realizados dentro de la Zona Primaria, entre Zonas Primarias o desde dicha zona hacia el Centro de
Producción.

1. Tratándose de los bienes señalados en el Anexo " , las operaciones sujetas al Sistema son las
siguientes:

= La venta gravada con el IGV

= El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artículo 3° de la Ley del IGV

1. Tratándose de los servicios señalados en el Anexo V, las operaciones sujetas al Sistema son los
servicios gravados con el IGV.

Cuáles son las Operaciones exceptuadas de la aplicación del Sistema?

1.   
 
 294:

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¿Quiénes son los sujetos obligados a efectuar el depósito?p

1.   
 
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a. El adquiriente

b. El proveedor, cuando tenga a su cargo el traslado y la entrega de bienes cuyo importe

de la operación sea igual o menor a media (1/2) UIT, siempre que resulte de aplicación
el Sistema, o cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse
acreditado el depósito respectivo, o cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa
de Productos.

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a.
a. El adquiriente

b. El proveedor, cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse

acreditado el depósito respectivo, o cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa
de Productos.

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¿Cuándo carece de validez la Constancia de Depósito?p

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= No presente el refrendo del Banco de la Nación, en los casos en que este lo realice.

= Su numeración no sea conforme.

= Contenga información que no corresponda con el tipo de operación, bien o servicio por los cuales se
indica haber realizado el depósito.

= Contenga enmendaduras, borrones, añadiduras o cualquier indicio de adulteración.

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3 +
   

+8

El depósito debe realizarse de acuerdo con alguna de las siguientes modalidades:

1. 2 7
c1-2  : En esta modalidad, el sujeto obligado ordena el cargo del importe
en la cuenta afiliada. Para tal efecto, deberá acceder a la opción SUNAT "Operaciones en Línea"
y seguir las indicaciones de acuerdo al Instructivo de Deposito de Detracciones por Internet. En
este caso el depósito se acreditará mediante una constancia generada por SUNAT "Operaciones
en Línea".

2.  
 


 <
 -
+: En esta modalidad el sujeto obligado
realiza el depósito directamente en las agencias del Banco de la Nación, para lo cual podrá
utilizar:

= â
 

 : En este caso se utilizará un (1) formato por cada depósito a realizar.
Dicho formato lo puede obtener aquí o en la red de agencias del Banco de la Nación.

= ù
   : De acuerdo con el Instructivo de Depósitos Masivos de Detracciones por
Internet y en el Banco de la Nación publicado en SUNAT Virtual y siempre que se realicen diez
(10) o más depósitos, de acuerdo a lo siguiente:

› Depósitos efectuados a una (1) o más cuentas abiertas en el Banco de la Nación, cuando el
sujeto obligado sea el adquirente del bien o usuario del servicio.

› Depósitos efectuados a una (1) cuenta abierta en el Banco de la Nación, cuando el sujeto
obligado sea el titular de dicha cuenta.

El monto del depósito se podrá cancelar en efectivo, mediante cheque del Banco de la Nación o
cheque certificado o de gerencia de otras empresas del Sistema Financiero. También se podrá
cancelar dicho monto mediante transferencia de fondos desde otra cuenta abierta en el Banco
de la Nación, distinta a las cuentas del Sistema, de acuerdo a lo que establezca tal entidad.

Los cheques deben ser girados a nombre de: Banco de la Nación/nombre del titular de la cuenta.
En el reverso se deberá consignar el número de la cuenta corriente y el texto "D. Leg. N° 940".

El depósito se acreditará mediante una Constancia de Depósito, la misma que se emitirá de acuerdo a lo
siguiente:

1.  +

 

 7
c1-2  , La constancia de depósito será
generada por el propio sistema, la cual podrá imprimirse o enviada a su correo electrónico.
 2. 

 '    
, la constancia de depósito será autogenerada por el
sistema del Banco de la Nación, la cual será debidamente sellada y será entregada (tres copias)
al sujeto obligado en la fecha en que se realice el depósito.

3. 
 
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el sujeto obligado deberá adjuntar
una carta dirigida al Banco de la Nación, detallando lo siguiente:

= El número de depósitos a realizar, el monto de cada depósito, el nombre del titular y el número cada
cuenta; y,

= El importe, número y banco emisor de cada cheque entregado.

En tales casos, el Banco de la Nación entregará al sujeto obligado una copia sellada de la referida carta,
como constancia de recepción del(de los) cheque(s).

La constancia de depósito será entregada al sujeto obligado dentro de los tres (3) días hábiles siguientes
de realizado el depósito, en la agencia del Banco de la Nación en la que se presentó el(s) disquete(s).

5 

 
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8

El Banco de la Nación requiere para la apertura de las cuentas del Sistema de Detracciones (Decreto
Legislativo N° 940) lo siguiente:

 

-  
:

Presentar en las oficinas del Banco de la Nación una carta del interesado solicitando la apertura de la
cuenta conforme al Decreto Legislativo N° 940, adjuntando:

1. Copia Simple del RUC.

2. Copia Simple del documento de identidad.

3. Juego de tarjetas de registro de firmas.

4. Carta del interesado solicitando chequeras para la cuenta corriente.

El número de la cuenta corriente se entrega el mismo día, y el talonario con los cheques se entrega en el
transcurso de los 5 días hábiles siguientes.

 

= >


:

Presentar en las oficinas del Banco de la Nación una Declaración Jurada, según modelo anexo ANEXO-
DECLARACION_JURADA.DOC para la apertura de la cuenta conforme al Decreto Legislativo N° 940,
adjuntando:

1. Copia Simple del RUC.

2. Copia Simple del documento de identidad de la(s) persona(s) autorizada(s) para el manejo de la
cuenta.

3. Juego de tarjetas de registro de firmas.

4. Carta del interesado solicitando chequeras para la cuenta corriente.

 El número de la cuenta corriente se entrega el mismo día, y el talonario con los cheques se entrega en el
transcurso de los 5 días hábiles siguientes.

En éste rubro están incluidos los consorcios, joint ventures y otras formas de contratos de colaboración
empresarial que lleven contabilidad independiente.

¿Dónde se realiza el trámite de apertura de las cuentas?p

AGENCIAS DEL BANCO DE LA NACIÓN DONDE SE

PUEDE REALIZAR EL TRÁMITE DE APERTURA DE CUENTAS DE DETRACCIONESp p
LIMA METROPOLITANA:p p

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San Juan de Lurigancho p E"pppp
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Villa María del Triunfo p p+

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Comas p p8!
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La Victoria p p, p
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Callao p p+ p:
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HORARIO : p 477p
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1. Número de la cuenta en la cual se efectúa el depósito.

2. Nombre, denominación o razón social y número de RUC del titular de la cuenta, salvo que se
trate de una venta a través de la Bolsa de Productos.

3. Fecha e importe del depósito.

 4. Nombre, denominación o razón social y número de RUC, de ser el caso.

5. Código del bien o servicio por el cual se efectúa el depósito.

6. Código de la operación sujeta al Sistema por la cual se efectúa el depósito.

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Adicionalmente, en el original y copias de la constancia de depósito o en documento anexo a cada una

de éstas, se deberá consignar la siguiente información de los comprobantes de pago y guías de remisión
emitidas, respecto de las operaciones por las que se efectúa el depósito:

1.
1. Serie, número, fecha de emisión y tipo de comprobante, además el precio de venta o del
servicio, incluido los tributos que gravan la operación, por cada comprobante de pago.

2. Serie, número, fecha de emisión de cada guía de remisión, si tuviera más de una, se
consignará la información referida a la guía de remisión que emita el propietario o
poseedor de los bienes al inicio del traslado.

+

 7
c1-2  (

1. Para poder realizar el depósito a través de SUNAT Virtual, el sujeto obligado deberá
previamente:

= Contar con el código de usuario y la clave de acceso a SUNAT Operaciones en Línea; y,

= Haber celebrado un convenio de afiliación para realizar el pago del monto del depósito con cargo en
cuenta, con alguno de los bancos habilitados que figuran en SUNAT Virtual, de acuerdo a las
condiciones establecidas por cada banco.

1. En esta modalidad, el sujeto obligado ordena el cargo en cuenta del monto del depósito al banco
con el cual ha celebrado el convenio de afiliación. Para tal efecto, deberá acceder a la opción
SUNAT "Operaciones en Línea" y seguir las indicaciones de dicho sistema, teniendo en cuenta
lo siguiente:

i.
i. Efectuará depósitos, en la modalidad individual o masiva, detallando la información
mínima señalada en el numeral 18.1 del artículo 18° de la Resolución de
Superintendencia N° 183-2004/SUNAT. Tratándose de la modalidad masiva, podrá
hacerlo de acuerdo con el Instructivo de Depósitos Masivos de Detracciones por Internet
y en el Banco de la Nación publicado en SUNAT Virtual.

ii. Seleccionará un (1) banco o una (1) tarjeta de débito o crédito, que se encuentre
habilitado en SUNAT Virtual.

iii. Cancelará el íntegro del monto del depósito individual, o el íntegro de la suma de los
montos de los depósitos masivos, a través de una única transacción bancaria.

1. En los casos en que el depósito se realice a través de SUNAT Virtual, la operación será
rechazada si se presenta alguna de las siguientes situaciones:

i.
i. El proveedor del bien, prestador del servicio sujeto del IGV en el caso del retiro de
bienes o el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado de éstos, no tiene
cuenta abierta en el Banco de la Nación en aplicación del Sistema.
 ii. El sujeto obligado no tiene cuenta afiliada al pago del monto del depósito con cargo en
cuenta en el banco seleccionado.

iii. La cuenta afiliada al pago del monto del depósito con cargo en cuenta no posee los
fondos suficientes para cancelar el mismo.

iv. La estructura del archivo que contiene la información, no es la indicada en el instructivo

publicado por SUNAT.

v. No se puede establecer comunicación con el banco u operador de la cuenta afiliada

seleccionada por el sujeto obligado.

Cuando se rechace la operación por cualquiera de las situaciones señaladas en el párrafo anterior, no se
considerará realizado el depósito.

1. La constancia de depósito será generada por SUNAT Operaciones en Línea.

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Los Agentes de Percepción se encuentran en el Padrón de Agentes de Percepción

La designación de agentes de percepción, así como la exclusión de alguno de ellos, se efectuará mediante Decreto
Supremo refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT, los mismos que
actuarán o dejarán de actuar como tales, según el caso, a partir del momento indicado en el Decreto Supremo de
designación o exclusión.

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BIENES COMPRENDIDOS EN EL
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1
Tratándose de la venta de los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 7213.10.00.00 y 7214.20.00.00
incluidas en el presente numeral, los sujetos designados como agentes de percepción solo efectuarán la percepción
cuando tengan la calidad de importadores y/o productores de tales bienes.

5 
  


+8

El importe de la percepción del IGV será determinado aplicando sobre el precio de venta, los porcentajes señalados
mediante Decreto supremo, refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT,
los cuales deberán encontrarse en un rango de uno por ciento (1%) a dos por ciento (2%).

En tanto se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el monto de la percepción será el que resulta de
aplicar el 2% sobre el precio de venta, incluido el IGV.

Sin embargo, el porcentaje de la percepción ha sido rebajado a 1% respecto a las operaciones de venta de
materiales de construcción, comprendidos en los numerales 13 al 17 del Apéndice I de la Ley N° 29173, en el
supuesto que dichos bienes sean entregados o remitidos a la zona declarada en emergencia como consecuencia del
sismo ocurrido el 15 de agosto del 2007.

Adicionalmente cuando en la operación sujeta a percepción se emita una factura o ticket que otorgue derecho a
crédito fiscal y el cliente sea también un sujeto designado como agente de percepción, se aplicará un porcentaje del
0.5%.

 :

Los Agentes de Percepción que tengan que declarar operaciones de venta a las cuales le han aplicado el porcentaje
de percepción rebajado a 1%, deberán utilizar a partir del período tributario de Marzo-2008 la versión 1.5 del PDT
Percepciones a las Ventas Internas ± Formulario Virtual N° 697.

Los demás Agentes de Percepción, que no han aplicado el porcentaje rebajado a 1%, podrán utilizar la versión 1.4
del PDT Percepciones a las Ventas Internas hasta el 30 de abril de 2008. A partir del 1ro. de mayo sólo podrán
utilizar la versión 1.5 del PDT Percepciones a las Ventas Internas ± Formulario Virtual N° 697 para realizar sus
declaraciones mensuales

52% 


 

 
 A4B8

En el caso de las operaciones de venta de los bienes vinculados a la actividad de construcción comprendidos en los
numerales 13, 14, 15, 16 y 17 del Apéndice 1 de la Ley N° 29173, se rebajará el porcentaje de percepción a 1 %,
siempre que:

a) La venta se efectúe en algún establecimiento del agente de percepción ubicado en la Zona de Emergencia y la
entrega de los bienes se realice en dicha zona; o,

b) La venta se realice en algún establecimiento del agente de percepción ubicado fuera de la Zona de Emergencia y
los bienes sean remitidos por dicho agente a la referida zona, lo que deberá constar en la gula de remisión emitida
por éste.

Se deberá entender como Zona de Emergencia a los departamentos, provincias y distritos declarados en Estado de
Emergencia mediante los Decretos Supremos N° 068-2007-PCM; N° 071-2007-PCM y N° 075-2007-PCM, como
consecuencia del sismo ocurrido el 15 de agosto de 2007.

La tasa rebajada a 1% se aplica sin perjuicio de la aplicación del porcentaje de percepción de 0.5% cuando
corresponda.

Los bienes comprendidos en los numerales 13, 14, 15, 16 y 17 del Apéndice 1 de la Ley N° 29173 son los que se
detallan a continuación:

BIENES COMPRENDIDOS EN EL
N°p REFERENCIA
RÉGIMEN
 

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Tratándose de la venta de los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 7213.10.00.00 y 7214.20.00.00
incluidas en el presente numeral, los sujetos designados como agentes de percepción solo efectuarán la percepción
cuando tengan la calidad de importadores y/o productores de tales bienes.

567 


 9
 
 

+8

El listado se aprobará mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas, con opinión
técnica de la SUNAT.

=
El listado se elaborará sobre la base de las entidades del Sector Público Nacional, fundaciones
legalmente establecidas, entidades de auxilio mutuo, comunidades campesinas y nativas,
entidades e instituciones de Cooperación Técnica Internacional (Eniex), Organizaciones no
Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-PERÚ), instituciones privadas sin fines de
lucro receptoras de donaciones de carácter asistencial o educacional inscritas en el registro
correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperación Internacional (APCI) del
Ministerio de Relaciones Exteriores, Embajadas, Misiones Diplomáticas, Oficinas Consulares,
Organismos Internacionales, Entidades Religiosas e instituciones educativas públicas o
particulares.
= El cliente tenga la condición de agente de retención del IGV o figure en el "Listado de entidades que podrán
ser exceptuadas de la percepción del IGV".

1. Las ventas realizadas con clientes que tengan la condición de consumidores finales. Esta condición no
operará para los bienes comprendidos en los numerales 5 al 12 del Apéndice.
2. Las ventas de gas licuado de petróleo, despachado a vehículos de circulación por vía terrestre a través de
dispensadores de combustible en establecimientos debidamente autorizados por la Dirección General de
Hidrocarburos del Ministerio de Energía y Minas.
3. En el retiro de bienes considerado como venta.
4. Las operaciones de venta efectuadas a través de la Bolsa de Productos de Lima.
5. En las ventas en las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
(Sistema de Detracciones).

567
  C
  â  C8

Se considera como consumidor final solo a la persona natural que adquiera bienes comprendidos en el Régimen por
un importe igual o inferior a setecientos y 00/100 Nuevos Soles (S/. 700.00).

Además deberá tenerse en cuenta que:

 1. Tratándose de bienes como la Harina, gaseosas o agua mineral, cerveza, jugos, discos ópticos y estuches
porta discos los mismos que se encuentran contenidos en los numerales 1, 2, 3, 18 y 19 del Apéndice 1,
siempre que el importe de los bienes adquiridos no exceda de S/. 100 Nuevos Soles, por comprobante de
pago.
2. Tratándose del Gas Licuado de Petróleo, bien comprendido en el numeral 4 del Apéndice 1:
3. Cuando se adquiera hasta dos (2) unidades de cilindros (balones) por comprobante de pago, en los casos
en que la comercialización se realice en cilindros.
4. Cuando el importe no exceda de S/. 1,500 por comprobante de pago, cuando la comercialización se realice
a granel.

El agente de percepción no considerará realizada una operación con un consumidor final, aun cuando se cumpla
con lo señalado, en los siguientes casos:

1. Cuando se emita un comprobante de pago que permita sustentar crédito fiscal del IGV.
2. Tratándose de operaciones de venta originadas en la entrega de bienes en consignación.
3. Cuando los bienes sean entregados o puestos a disposición por el vendedor en algún establecimiento
destinado a la realización de operaciones y/o actividades económicas generadoras de renta de tercera
categoría del cliente y a través del cual se brinde atención al público, tales como bodegas, restaurantes,
tiendas comerciales, boticas o farmacias, grifos y/o estaciones de servicio, entre otros.

5+

  

+'
8

A fin de acreditar la percepción, al momento de efectuarla el agente de percepción entregará a su cliente

el "Comprobante de Percepción ± Venta Interna", el cual deberá tener los siguientes requisitos mínimos:

= Datos de identificación del agente de percepción:p

Información impresa:p

1.
1. Apellidos y nombres, denominación o razón social.
2. Domicilio fiscal.
3. Número de RUC.

1. Denominación del documento: "Comprobante de Percepción ±Venta Interna".

2. Numeración: Serie y número correlativo.
3. Datos de la imprenta o empresa gráfica que efectuó la impresión:

1.
1. Apellidos y nombres, denominación o razón social.
2. Número de RUC.
3. Fecha de impresión.

1. Número de autorización de impresión otorgado por la SUNAT, el cual será consignado junto con los datos
de la imprenta o empresa gráfica.
2. Destino del original y copias:
1. En el original: "Cliente".
2. En la primera copia: "Emisor- Agente de Percepción".

La copia permanecerá en poder del agente de percepción, el cual deberá mantenerla en un archivo clasificado por
cliente y ordenado cronológicamente.
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= Apellidos y nombres, denominación o razón social del cliente.
= Tipo y número de documento del cliente.
= Fecha de emisión del "Comprobante de Percepción ± Venta Interna".

Descarga del PDT Percepciones a las Ventas Internas - Formulario Virtual N° 697p

A 

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José García con número de RUC 10203040505 (sujeto de la percepción), es dueño de una licorería y compra el 21
de enero 90 cajas de cerveza (producto sujeto a la percepción) a la Distribuidora "Tres Botellas SAC", designada
como Agente de Percepción, de acuerdo con el siguiente detalle:

El monto de los S/. 54 cobrado por adelantado por la Distribuidora "Tres Botellas SAC", corresponde a una parte del
IGV que tiene que pagar el contribuyente Sr. José García cuando efectúe la venta a sus clientes de las 90 cajas de
cerveza.

Tanto los S/. 431 del IGV como los S/. 54 de la percepción que se ha pagado, serán utilizados por el contribuyente
Sr. José García como crédito fiscal en su Declaración Jurada del IGV correspondiente al período de enero.

CONCEPTO MONTO

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Sólo aquellos sujetos designados como Agentes de Percepción mediante Decreto Supremo refrendado por el
Ministerio de economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT.
Usted puede consultar esta relación en  +2


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+8
Cuando el Agente de Percepción realice el cobro parcial o total de la venta efectuada. Tratándose de pagos
parciales, el porcentaje de percepción que corresponda se aplicará sobre el importe de cada pago.
Es un listado que se aprueba mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas, con
opinión técnica de la SUNAT sobre la base de las Entidades del Sector Público Nacional, fundaciones legalmente
establecidas, entidades de auxilio mutuo, comunidades campesinas y nativas, Entidades e Instituciones de
Cooperación Técnica Internacional (ENIEX), Organizaciones no Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-
PERU), instituciones privadas sin fines de lucro receptoras de donaciones de carácter asistencial o educacional
inscritas en el registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperación Internacional
(APCI) del Ministerio de Relaciones Exteriores, Embajadas, Misiones Diplomáticas, Oficinas Consulares,
Organismos Internacionales, Entidades Religiosas e instituciones educativas públicas o particulares. Dicho listado
sólo incluirá a los sujetos que, a la fecha de verificación por parte de la SUNAT, estuvieran inscritos en el RUC de
acuerdo al tipo de contribuyente que les corresponda y que no se encuentren en alguna de las siguientes
situaciones:

A fin de declarar las percepciones del IGV que se hubieran efectuado, los agentes de percepción utilizaran el PDT ±
Percepciones a las ventas internas, Formulario Virtual Nº 697, cuya versión vigente se encontrará a disposición
SUNAT Virtual.

= c.-¿Qué es el "Listado de entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV"?

1.
1. Haber adquirido la condición de   de acuerdo con las normas vigentes.
2. Haber sido comunicados o notificados por la SUNAT con la baja de su inscripción en el RUC y tal
condición figure en los registros de la Administración Tributaria.
3. Haber suspendido temporalmente sus actividades y dicho estado figure en los registros de la
Administración Tributaria.
4. El Ministerio de Economía y Finanzas publicará el referido listado a través de su portal en Internet
a más tardar el último día hábil de los meses de marzo, junio, setiembre y diciembre de cada año,
el cual rige a partir del primer día calendario del mes siguiente a la fecha de su publicación.

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8

El Cliente, sujeto de la percepción del IGV, deberá abrir una subcuenta denominada "IGV Percepciones por Aplicar"
dentro de la cuenta "Impuesto General a las Ventas". En ella se controlará las percepciones que le hubieran
efectuado, así como las aplicaciones de dichas percepciones al IGV por pagar o las devoluciones por tal concepto
efectuadas por la SUNAT, de ser el caso.

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El régimen de retenciones del IGV, es aplicable a los proveedores cuyas operaciones gravadas en la venta de
bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestación de servicios y contratos de construcción, sean realizadas a
partir del 01 de junio del 2002 con contribuyentes designados como Agente de Retención.

El proveedor, que realice las operaciones mencionadas en el párrafo anterior, está obligado a aceptar la retención
establecida por el Régimen de Retenciones.

2

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El régimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones gravadas con el IGV; en este sentido, no es de
aplicación en operaciones que estén exoneradas e inafectas. Por ejemplo: cuando se realiza operaciones con
proveedores ubicados en la Amazonía de acuerdo a la Ley 27037. Si éste se realiza para su consumo en la zona, no
se retiene por el pago de esta operación, pero si este mismo bien es llevado para su consumo fuera de la zona, si se
retiene.

Asimismo, el Agente de Retención no efectuará la retención del IGV, en las siguientes operaciones:

La calidad de Buen Contribuyente o Agente de Retención referidos en los incisos a) y b) se verificará al momento de
realizar el pago.

Al sujeto excluido del Régimen de Buenos Contribuyentes sólo se le retendrá el IGV por los pagos que se le efectúe
a partir del primer día calendario del mes siguiente de la notificación de su exclusión e incluso respecto de
operaciones realizadas a partir del 01 de junio del 2002.

1. Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes.pAgente de

Retención.
2. Realizadas con otros sujetos que tengan la condición de
3. En operaciones en las cuales se emitan Boletos de aviación, recibos por servicios públicos de luz, agua, y
otros documentos a que se refiere el numeral 6.1. del artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de
Pago.
4. En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras, respecto de
las cuales no se permita ejercer el derecho al crédito fiscal. (Consumidores Finales)
5. En la venta y prestación de servicios, respecto de las cuales no exista la obligación de otorgar
comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en el artículo 7° del Reglamento de Comprobantes de
Pago,
6. En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el gobierno central establecido por
el Decreto Legislativo N° 917. (Sistema de detracciones)
7. Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/. 700 y la suma de los importes de los comprobantes
involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no supere dicho importe.
8. En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y pólizas de adjudicación. Estas
operaciones seguirán regulándose conforme a lo dispuesto por el Reglamento de Comprobantes de Pago.
 9. Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Público que tengan la condición de Agentes de Retención,
cuando dichas operaciones las efectúen a través de un tercero bajo la modalidad de encargo, sea éste otra
Unidad Ejecutora, entidad u organismo público o privado.
10. En los casos de venta interna de bienes donados cuyo monto, incluyendo el IGV, es depositado en las
cuentas especiales de los Fondos Contravalor, de conformidad con el Decreto Ley N° 25774 y normas
modificatorias.

¿Cuándo se exceptúa de la obligación de retener?

ce exceptúa de la obligación de retener cuando el pago efectuado es igual o inferior a

setecientos y 00/100 nuevos soles (c/.700) y la suma del importe de la operación de los
comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no
supera dicho importe.

a porte Pagado a porte de la(s) Se efectúa la

Operación(es) retención
ù s de c/. 700p ù s de c/. 700p Sa
p ùenos de c/. 700 (a)p Sa
ùenos de c/. 700p ù s de c/. 700p Sa
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(a) Para efecto del cuadro, se entiende que se ha dado m s de una operación con estas
características y cuya suma supera los c/. 700 (cetecientos Nuevos coles).

Vonde:

l i porte de la(s) operación(es), incluye el monto total del comprobante de pago o la

suma de los montos de los comprobantes de pago involucrados en el pago que otorgan
derecho a crédito fiscal o gasto deducible para el Impuesto a la Renta, (tales como facturas,
nota de debito, ticket de maquina registradora que otorgan derecho a crédito fiscal).

ßa base de la retención corresponde al precio de venta del comprobante de pago el mismo

que incluye el IGV.



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La designación de Agentes de Retención, así como la exclusión de alguno de ellos, se efectuará mediante
Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Los sujetos designados como Agentes de Retención actuarán o
dejarán de actuar como tales, según el caso, a partir del momento indicado en dicha resolución."

Cuando las Unidades Ejecutoras del Sector Público que tengan la calidad de Agentes de Retención se extingan y se
produzca la baja del RUC, las Unidades Ejecutoras que asuman sus activos y/o pasivos y que sean designadas
Agentes de Retención, deberán efectuar las retenciones que correspondan por las operaciones pendientes de pago
que hubieran realizado las primeras.

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Relación de Contribuyentes Incluidos y Excluidos como Agentes de Retención

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4 S a4CLaOS CO4
a
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1° de Octubre del 2005

1° de Octubre del 2005
1° de Febrero del 2006
1° de Febrero del 2006
1° de Agosto del 2006 1° de Agosto del 2006
1° de Enero del 2007 1° de Enero del 2007
1° de cetiembre del 2007 1° de cetiembre del 2007
1° de cetiembre del 2008 1° de cetiembre del 2008

-:

- La designación de los Agentes de Retención, así como su exclusión, será notificada de acuerdo a lo dispuesto por
el art. 104 del Código Tributario.

- Los sujetos designados como Agentes de Retención retendrán por los pagos a partir de la fecha en que deban
operar como tales.

- Los sujetos excluidos como Agentes de Retención dejarán de retener por los pagos realizados a partir de la fecha
en que opere su exclusión.

- Cuando las Unidades Ejecutoras del Sector Público que tengan la calidad de Agentes de Retención se extingan y
se produzca su baja del RUC, las Unidades Ejecutoras que asuman sus activos y/o pasivos y que sean nombradas
Agentes de Retención deberán efectuar las retenciones que correspondan por las operaciones pendientes de pago
que hubieran realizado las primeras.


  
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Cabe indicar que el importe total de la operación gravada, es la suma total que queda obligado a pagar el
adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la construcción, incluidos los tributos que graven la operación,
inclusive el IGV.

En caso de pagos parciales de la operación gravada con el impuesto, la tasa de retención se aplicará sobre el
importe de cada pago.

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Los Comprobantes de Retención, deberán cumplir obligatoriamente los siguientes requisitos mínimos:

Información impresa:

Datos de identificación del Agente de Retención:

Apellidos y nombres, denominación o razón social.
Domicilio fiscal.
Número de RUC.
2. Denominación del documento: "Comprobante de Retención".

3. Numeración: Serie y número correlativo.

4. Datos de la imprenta o empresa gráfica que efectuó la impresión:

Apellidos y nombres, denominación o razón social.

Número de RUC.
Fecha de impresión.
5. Número de autorización de impresión otorgado por la SUNAT, el cual será consignado junto con los datos de la
imprenta o empresa gráfica.

6. Destino del original y copias:

En el original : "Proveedor".
En la primera copia : "Emisor- Agente de Retención".
En la segunda copia : "SUNAT". La segunda copia permanecerá en poder del Agente de Retención, quien deberá
mantenerla en un archivo clasificado por Proveedores y ordenado cronológicamente.
Información no necesariamente impresa:

1. Apellidos y nombres, denominación o razón social del proveedor.

2. Número de RUC del proveedor.

3. Fecha de emisión del "Comprobante de Retención".

4. Identificación de los comprobantes de pago o notas de débito que dieron origen a la retención:

Tipo de documento.
Numeración: Serie y número correlativo.
Fecha de emisión.
5. Monto del pago.

6. Importe retenido.

NOTA:

1. Los sujetos excluidos como Agentes de Retención solicitarán la baja de los comprobantes de retención y/o
cancelación de la autorización de impresión de ser el caso, hasta la fecha en que opere su exclusión como tales.

2.- Las características del "Comprobante de Retención", en lo que corresponda, serán las señaladas en los
numerales 1 y 4 del artículo 9° del Reglamento de Comprobantes de Pago.

3.- La impresión de los mencionados comprobantes por los Agentes de Retención se podrá efectuar:

a) Con el servicio de una imprenta, Es necesario presentar el Formulario N° 816 -"Autorización de Impresión a través
de SUNAT Operaciones en Línea" y cumplir con lo dispuesto en la Resolución de Superintendencia N° 110-
2000/SUNAT, norma que establece la forma y condiciones para solicitar las autorizaciones de impresión empleando
SUNAT Operaciones en Línea, así como, en lo que sea pertinente, las obligaciones señaladas en los numerales 1,
4, 5, 6, 7, 9, 10 y 11.1 del Artículo 12° del Reglamento de Comprobantes de Pago.
b) Sin necesidad de utilizar una imprenta, Los Agentes de Retención pueden utilizar su propio sistema
computarizado. Para ello, requieren presentar previamente el formulario 806 a la SUNAT para que autorice la serie
asignada al punto de emisión y el rango de los comprobantes a imprimir. En este caso, el comprobante de pago no
requiere cumplir con los datos de la imprenta y las obligaciones señaladas en el numeral 1 del Artículo 9° del
Reglamento de Comprobantes de Pago.

La referida autorización será solicitada a partir de la fecha de su designación como Agente de Retención.

También puede solicitar la devolución o ampliar la deducción respecto de las retenciones indebidas efectuadas sin
considerar las excepciones de la obligación de retener o las operaciones excluidas de la retención, con la condición
que el monto retenido haya sido incluido en la declaración del Proveedor y el Agente de Retención hubiera
efectuado el pago respectivo.

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+:

a.- Efectuará la retención en el momento en que se realice el pago, con prescindencia de la fecha en que se efectuó
la operación gravada con el IGV.

En el caso que el pago se realice a un tercero el Agente de Retención deberá emitir y entregar el comprobante de
retención al proveedor. Tratándose de pagos parciales, la tasa de retención se aplicará sobre el importe de cada
pago.

b.- El Agente de Retención declarará el monto total de las retenciones practicadas en el período y efectuará el pago
respectivo utilizando el PDT-Agentes de Retención, Formulario Virtual N° 626.

El Agente de Retención deberá presentar el referido PDT inclusive cuando no se hubieran practicado retenciones en
el periodo.

-2:

- La declaración y el pago se realizarán de acuerdo con el cronograma para el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias.

- El Agente de Retención no podrá compensar el saldo a favor del exportador contra los pagos que tenga que
efectuar por retenciones realizadas.

- Para efectos del cálculo del monto de la retención, en las operaciones realizadas en moneda extranjera, la
conversión a moneda nacional se efectuará al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de pago. En los días en que no se publique el tipo de cambio
referido se utilizará el último publicado.

- En el siguiente grafico, se muestra cómo se elabora el registro de las retenciones y cual será la estructura de los
datos que se utilizará con la finalidad de importar los datos al PDT 626 ± Agentes de Retención.

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La R.S. N° 050-2002/SUNAT precisa que el Agente de Retención podrá abrir una columna en el Registro de
Compras en la que marcará:

a.- Los Comprobantes de Pagos sujetos a retención.

b.- Las Notas de Débito y Crédito que modifiquen los Comprobantes de Pago correspondientes a operaciones que
se encuentren sujetas a retención



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+:
1. Abrirá en su contabilidad una cuenta denominada C,

  C( En dicha cuenta controlará
mensualmente las retenciones efectuadas a los proveedores y contabilizarán los pagos efectuados a la SUNAT.

2. Asimismo, deberá llevar un "Registro del Régimen de Retenciones" en el cual controlará los débitos y créditos
con respecto a la cuenta por pagar por cada proveedor. Dicho registro deberá contener, como mínimo, la siguiente
información en columnas separadas:

- Fecha de la transacción.
- Denominación y número del documento sustentatorío.
- Tipo de transacción realizada, tales como: compras, ajustes a la operación, pagos parciales o totales,
compensaciones, canje de facturas por letras de cambio, entre otras.
- Importe de la transacción, anotado en la columna del debe o del haber, según corresponda a la naturaleza de la
transacción.
- Saldo resultante de la cuenta por pagar por cada proveedor.

-2:

1.- El Agente de Retención que utilice sistemas mecanizados o computarizados de contabilidad podrá llevar dicho
registro anotando el total de las transacciones mensuales realizadas con cada Proveedor en forma consolidada,
siempre que en el sistema de enlace se mantenga la información requerida y se pueda efectuar la verificación
individual de cada transacción.

2.-El "Registro del Régimen de Retenciones" no podrá tener un atraso mayor a 10 días hábiles, contados a partir del
primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se reciba o emita, según corresponda, el documento que sustenta
las transacciones realizadas con los proveedores. Además, le son de aplicación las disposiciones establecidas en la
Resolución de Superintendencia N° 132-2001/SUNAT, que regula el procedimiento para la autorización de registros
y libros contables vinculados a asuntos tributarios.

   :

Abrirá en su contabilidad, una subcuenta denominada "IGV Retenido" dentro de la cuenta "Impuesto General a las
Ventas". En dicha subcuenta se controlará las retenciones que le hubieren efectuado los Agentes de Retención, así
como las aplicaciones de dichas retenciones al IGV por pagar.

A :

A la empresa "A" LE EFECTUARON retenciones DURANTE EL MES DE enero del 2003 por S/. 150, sin embargo
solamente aplicó para DICHO mes S/. 50.00 arrastrando DE ESTA MANERA para el mes de febrero DE 2003 un
saldo de S/. 100 por retenciones no aplicadas.

5 

 
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+ 
  
+
8

Los proveedores podrán solicitar devolución por el saldo de retención no aplicado (Retención del periodo +
retenciones de meses anteriores ± impuesto a pagar.)

,%



Haber presentado todas las declaraciones (PDT621) por el periodo por el que solicita la devolución en su condición
de proveedor.

Si el contribuyente sólo tiene la condición de proveedor, deberá tener un saldo de retenciones no aplicadas por un
plazo no menor de 3 meses en forma consecutiva, de acuerdo al artículo 2° de la R.S. N° 061-2005/SUNAT.

Si el contribuyente tiene la condición de proveedor señalado en el punto anterior, y cliente (según lo establecido en
el inciso d) del art. 1° de la RS N°128-2002 / SUNAT) a la vez, es decir si se le ha retenido el IGV por sus ventas y
percibido por sus compras, deberá tener un saldo de retenciones no aplicado por un plazo no menor de 2 meses.
(5ta disposición final R.S.128-2002/SUNAT).
 Solicitar la devolución del saldo acumulado no aplicado que conste en la última declaración mediante el formulario
N° 4949, siempre que se haya cumplido con los plazos señalados en los puntos anteriores.

El plazo máximo para atender la solicitud de devolución es de 45 dias hábiles de acuerdo al art. 32° del D.S. 126-94-
EF

5

  
+ 
 
8

A fin de solicitar la devolución del saldo de retenciones no aplicados, el contribuyente deberá realizar lo siguiente:

1.- Dirigirse a cualquiera de las ventanillas de los Centros de Servicios o en la dependencia de la SUNAT, donde se
encuentre su domicilio fiscal. Cabe precisar, que para el caso de:

a.-Contribuyentes de la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales, en la sede de la Intendencia.

b.- Contribuyentes de la Intendencia Regional Lima:

- Principales Contribuyentes, en las oficinas que le correspondan o en los Centros de Servicios al Contribuyente en
la provincia de Lima y en la Provincia Constitucional del Callao.

- Medianos y Pequeños Contribuyentes, en los Centros de Servicios al Contribuyente en la provincia de Lima y en la

Provincia Constitucional del Callao.

c.- Contribuyentes de las Intendencias Regionales y Oficinas Zonales, en las oficinas que les corresponda o en los
Centros de Servicios al Contribuyente que se implementen.

2.- Presentar el formulario 4949: Solicitud de Devolución firmado por el titular o el representante legal acreditado
ante la SUNAT, el cual llevará adjunto un escrito en donde explique los motivos de la devolución.

Importante:

1. Se deberá consignar como periodo tributario , el último vencido a la fecha de presentación de la solicitud y en
cuya declaración conste el saldo acumulado de retenciones no aplicadas a ese período, ello sin perjuicio que el
monto cuya devolución solicita sea menor.

2. El cómputo del plazo establecido para poder solicitar la devolución de las retenciones no aplicadas, se iniciará a
partir del periodo siguiente a aquel consignado en la última solicitud de devolución presentada, de ser el caso, aún
cuando en dicha solicitud no se hubiera incluido la totalidad del saldo acumulado a esa fecha.

3 Si el tramite lo va realizar una tercera persona, adicionalmente deberá presentar una carta poder simple en la que
se indique expresamente la autorización para realizar el trámite correspondiente.

- 
? 

= Vecreto cupremo N° 135-99-EF y normas modificatorias - publicada el 19 de agosto de

1999

@exto Único Ordenado del Código @ributario - Artículo 10.

= Vecreto cupremo N° 055-99-EF y normas modificatorias- publicada el 14 de abril de

1999

@exto Único Ordenado de la ßey del IGV e IcC - Inciso c) del Artículo 10°.
= Resolución de cuperintendencia N° 037-2002/c
NA@i publicada 19 de abril de 2002

Régimen de retenciones del IGV aplicable a los proveedores y designación de agentes de

retención.

= Resolución de cuperintendencia N° 050-2002/c
NA@i publicada 18 de ayo de 2002

ùodifican la resolución de superintendencia N° 037-2002/c
NA@ - régimen de retenciones

del IGV aplicable a los proveedores.

= Resolución de cuperintendencia N° 116-2002/c
NA@i publicada 05 de setie bre de

2002

Incorporan contribuyente al directorio de la intendencia nacional de principales

contribuyentes y designan agentes de retención.

= Resolución de cuperintendencia N° 135-2002/c
NA@i publicada 05 de octubre de 2002

ùodifican régimen de retención del IGV aplicable a los proveedores.

= Resolución de cuperintendencia N° 181-2002/c
NA@i publicada 22 de dicie bre de

2002

Vesignan agentes de retención del impuesto general a las ventas.

= Resolución de cuperintendencia N° 055-2003/c
NA@i publicada 01 de arzo de 2003

Precisan aplicación del articulo 11° de la resolución de superintendencia N° 037-

2002/c
NA@ que estableció el régimen de retenciones del IGV aplicable a los proveedores y
designó agentes de retención.

= Resolución de cuperintendencia N° 080-2003/c
NA@i publicada 06 de abril de 2003

Vesignan agentes de retención del impuesto general a las ventas.

= Resolución de cuperintendencia N° 101-2003/c
NA@i publicada 08 de ayo de 2003

Vesignan y excluyen a personas naturales como agentes de retención del impuesto general
a las ventas.

= Resolución de cuperintendencia N° 184-2003/c
NA@i publicada 10 de octubre de 2003

Vesignan agentes de retención del impuesto general a las ventas.

= Resolución de cuperintendencia N° 083-2004/c
NA@i publicada 7 de abril de 2004

Vesignan agentes de retención del impuesto general a las ventas.

= Resolución de cuperintendencia N° 126-2004/c
NA@i publicada 27 de ayo de

2004 ùodifican resoluciones de superintendencia que aprobaron regímenes de retenciones
 y percepciones del IGV y designan y excluyen agentes de percepción del régimen de
percepciones aplicable a la adquisición de combustibles.

= Resolución de cuperintendencia N° 023-2005/c
NA@i publicada 26 de enero de 2005

Vesignan agentes de retención del impuesto general a las ventas.

= Resolución de cuperintendencia N° 061-2005/c
NA@i publicada 13 de arzo de 2005

Flexibilizan Régimen de Retenciones del IGV aplicable a los proveedores

= Resolución de cuperintendencia N° 254-2005/c
NA@i publicada 28 de dicie bre de

2005

Vesignan y excluyen Agentes de Retención del Impuesto General a las Ventas

= Resolución de cuperintendencia N° 219-2006/c
NA@- publicada 02 de diciembre de 2006

Vesignan y excluyen Agentes de Retención del Impuesto General a las Ventas

= Resolución de cuperintendencia N° 156-2007/c
NA@- publicada 11 de agosto de 2007

Vesignan y excluyen Agentes de Retención del Impuesto General a las Ventas

= Resolución de cuperintendencia N° 124-2008/c
NA@- publicada 25 de julio de 2008

Vesignan y excluyen Agentes de Retención del Impuesto General a las Ventas