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- 2èmeannée CI -

Cours
Comptabilité & Finance
1er Semestre 2021/22

Cours animé par: Fatima-Zahra FILALI


Comptabilité & Finance 1
1 ère partie- Fonctionnement de la
comptabilité
 Notions de base sur les comptes et leur fonctionnement
 Organisation et documents comptables
 Intérêt de la normalisation comptable
 Principes comptables
 Techniques d’enregistrement comptable
 Etats de synthèse: Présentation générale et schématique du
bilan et du compte de résultat

Comptabilité & Finance


Les techniques d’enregistrement comptable
 Principe de la Partie Double pour
chaque opération/flux:
Débit = Crédit
Ressource = Emploi

 Principe de l’équilibre:
∑ Actif = ∑ Passif

 Les comptes sont exprimés en monnaie (la même


monnaie pour tous les comptes)

 Les comptes font référence à une date donnée

Comptabilité & Finance 3


Les états de synthèse: le bilan et le compte de résultat

"Faire le bilan"
C'est construire les comptes annuels au
terme d'une période donnée

Les comptes annuels comprennent,


entre autres :
Le compte
Le compte
Le
Le
de
de
bilan
bilan
résultat
résultat

Activités de l’entreprise Situation de l’entreprise


Comptabilité & Finance 4
Les états de synthèse: le bilan et le compte de résultat

Achat à crédit de matières pour 10 000 MAD


Vente à terme de produits pour 17 000 MAD
LE COMPTE DE RÉSULTAT LE BILAN
enregistre enregistre

Actif : Passif :
Vente pour 17 000
Client 17 000 Excédent 7 000
Achat pour (10 000)
Banque 0 Fournisseur 10 000
Excédent de 7 000
Total 17 000 Total 17 000

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Les états de synthèse: le bilan et le compte de résultat

Règlement de la facture du fournisseur pour 10 000 MAD


LE COMPTE DE RÉSULTAT LE BILAN
est inchangé enregistre

Actif : Passif :
Vente pour 17 000 Client 17 000 Excédent 7 000
Achat pour (10 000) Banque 10 000
Excédent de 7 000 Banque 0 Fournisseur 0
Total 17 000 Total 17 000

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Les états de synthèse: le bilan et le compte de résultat

Encaissement de la facture du client pour 17 000 MAD


LE COMPTE DE RÉSULTAT LE BILAN
est inchangé enregistre

Actif : Passif :
Vente pour 17 000 Client 0 Excédent 7 000
Achat pour (10 000) Banque 0
Excédent de 7 000 Banque 7 000 Fournisseur 0
Total 7 000 Total 7 000

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Les états de synthèse: le bilan et le compte de résultat

Quels constats ???


LE COMPTE DE RÉSULTAT

Retrace
l’activité de
Vente pour 17 000 l’entreprise
Achat pour (10 000)
Excédent de 7 000

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Les états de synthèse: le bilan et le compte de résultat

Quels constats ???


LE BILAN

Donne une
photographie Actif : Passif:
de la situation Client 0 Excédent 7 000
financière Banque 0
Banque 7 000 Fournisseur 0
Total 7 000 Total 7 000

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Les états de synthèse: présentation schématique

Le compte
Le bilan
de résultat

Actif Financement
Rubriques d’exploitation immobilisé permanent

Rubriques financières Actif Passif


Circulant Circulant
Rubriques exceptionnelles
Trésorerie Actif Trésorerie Passif

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Les états de synthèse

jj/mm/N-1 jj/mm/N

Début Fin

EXERCICE COMPTABLE

Compte de résultat (Exercice N)

Activité sur l'ensemble de l'exercice Bilan


(12 mois en général)
au
Photographie de la situation jj/mm/N
financière en fin d'exercice

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2ème partie- Le bilan et le compte
de résultat, documents comptables
indispensables pour l’analyse
financière
 Bilan
 Compte de résultat (CPC: Compte de Produits & Charges)
 Lien entre le bilan et le compte de résultat

Comptabilité & Finance


Etats de synthèse:
 Bilan
 Compte de résultat (CPC: Compte de Produits & Charges)
 Lien entre le bilan et le compte de résultat

Comptabilité & Finance


Qu’est ce le bilan?
Le Bilan = Un des documents comptables indispensables pour
l’analyse financière de l’entreprise

 Le bilan = L’état, à un moment donné, de la


situation patrimoniale de l'entreprise

 Le bilan = INVENTAIRE DU PATRIMOINE,


REASLISE A UN INSTANT « T »
Notion d’instantanéité

Le bilan = une photographie comptable de l’entreprise à


une date donnée
La date du bilan correspond toujours à la fin de la période d’activité du
compte de résultat
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Le bilan: Le patrimoine à l’instant « T »
 La photographie "bilan" montre à un instant précis l'étendue du
patrimoine :
 Tout ce que l’entreprise possède :
 matériels, stocks, créances clients…
 Tout ce que l’entreprise doit :
 aux banquiers, fournisseurs, personnel, fisc, ...

 Il correspond à un tableau de synthèse, comportant deux parties :

 L’actif

 Le passif

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Le bilan: Le patrimoine à l’instant « T »

ACTIF = Emplois PASSIF= Ressources


 Utilisation des  Origine des fonds,
ressources des ressources

 Emplois  D'où provient


l'argent
 Ce que l'on a fait
de l'argent
Le bilan est toujours équilibré:
Total Actif = Total Passif
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Bilan de l’entreprise au 31/12/…..
Eléments ayant ACTIF PASSIF Eléments ayant
une valeur
une valeur économique
économique  Immobilisations  Capitaux propres négative pour
positive pour l’entreprise
 non-valeurs  capital social (dettes ou passif
l’entreprise
(biens,  incorporelles externe)
 réserves
créances,…)
 corporelles  résultat de l'exercice
 financières
 Dettes financières LT
 emprunts

 Actif circulant
 stocks  Passif circulant
 créances  dettes exigibles (CT)

 Disponibilités liquides  Concours bancaires (CT)

TOTAL DE L'ACTIF TOTAL DU PASSIF


Comptabilité & Finance 17
Bilan de l’entreprise au 31/12/…..
Actif Passif
Utilisation des fonds Origine des fonds
Immobilisations
Liquidité (-) Exigibilité (-)
Capitaux Propres
NV & Incorporelles

Corporelles
Ce que Ce que
l’entreprise Dettes Financières l’entreprise
Financières
possède… doit…
du moins du plus long
Actif d’exploitation
liquide au Dettes d’exploitation terme au
plus liquide Stocks plus court terme
Fournisseurs
Autres dettes d’exploitation
Clients

Liquidité (+++) Exigibilité (+++)


Trésorerie Actif Trésorerie Passif

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Bilan de l’entreprise au 31/12/…..
ACTIF PASSIF Ressources
permanentes:
Emplois  Immobilisations  Capitaux propres apports des associés
permanents
 NV & incorporelles + emprunts
liés au cycle  capital social
d’investisse  corporelles
 réserves (exercices antérieurs)
ment (biens
 financières
durables)  résultat de l'exercice
Si bénéfices:
 Dettes financières LT Ressources
 emprunts générées par
l’activité
 Actif circulant
 stocks
 Passif circulant
 créances
 dettes exigibles (CT)

Emplois
temporaires
 Trésorerie Actif  Trésorerie Passif (Concours
liés au cycle (Disponibilités) bancaires CT) Ressources
d’exploitation temporaires

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Bilan de l’entreprise au 31/12/….. Eléments ayant

Eléments ayant
ACTIF PASSIF une valeur
économique
négative pour
une valeur
 Immobilisations  Capitaux propres l’entreprise
économique
(dettes ou passif
positive pour  NV & incorporelles  capital social externe)
l’entreprise
(biens,  corporelles  Réserves (exercices antérieurs)
créances,,,,,).
 financières  résultat de l'exercice

 Dettes financières LT
 emprunts
 Actif circulant
 stocks  Passif circulant
 créances  dettes exigibles (CT)

 Trésorerie Actif  Trésorerie Passif (Concours


(Disponibilités) bancaires CT)
Si la liquidité de l'Actif ne couvre pas
l'exigibilité du Passif Problème de cessation
de paiement Dépôt de bilan Comptabilité & Finance 20
Le Bilan: Exemple 1

Le 2/01/N, trois associés décident de créer la librairie « Lire ». Ils apportent :


- du mobilier : 8 000 Dhs
- des rayonnages : 16 200 Dhs
- du matériel informatique : 12 600 Dhs
- un stock de livres : 12 000 Dhs
- des liquidités déposées sur un compte bancaire : 1 200 Dhs

Bilan au 2/01/N
Actif Passif
N N
(Emploi des ressources) (Origine des ressources)
Actif immobilisé 36 800 Capitaux propres 50 000
Mobilier 8 000 Capital 50 000
Rayonnages 16 200
Informatique 12 600
Passif circualnt -
Actif circulant 12 000
Stocks 12 000

Trésorerie Actif 1 200

Total Actif 50 000 Total Passif 50 000

Comptabilité & Finance 21


Le Bilan: Exemple 2
Le 2/01/N, trois associés décident de créer la librairie « Lire » et apportent:
- du mobilier : 8 000 Dhs
- des rayonnages : 16 200 Dhs
- du matériel informatique : 12 600 Dhs
- un stock de livres : 12 000 Dhs
- des liquidités déposées sur un compte bancaire : 1 200 Dhs

La librairie contracte également un emprunt long terme de 10 000 Dhs


Bilan au 2/01/N
Actif Passif
N N
(Emploi des ressources) (Origine des ressources)
Actif immobilisé 36 800 Capitaux propres 50 000
Mobilier 8 000 Capital 50 000
Rayonnages 16 200
Informatique 12 600 Dettes financières LT 10 000

Actif circulant 12 000 Passif circulant -


Stocks 12 000

Trésorerie Actif 11 200

Total Actif 60 000 Total Passif 60 000

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Les masses du bilan- Actif

A l'actif: Biens possédés par


l'entreprise (emplois)

3 masses:
L’actif immobilisé
L’actif circulant
La trésorerie Actif (Disponibilités)

NB.
Le bilan est présenté en comparaison avec le bilan
de clôture de la période précédente.

Comptabilité & Finance 23


Les masses du bilan- Passif

Au passif: Source des fonds dont


dispose l’entreprise (ressources)

3 masses:
Le financement permanent
Le passif circulant
La trésorerie Passif (concours
bancaires à court terme)

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Les masses du bilan – Actif
L’actif immobilisé
 Biens constituant la structure de l'entreprise et
Le bilan
donc conservés durablement
ACTIF PASSIF  Biens en propriété/ "Immobilisés" = "stables"
 Inscrits pour leur valeur à l’entrée (valeur
Actif Capitaux
immobilisé
"brute") minorée des amortissements cumulés
propres
dans le temps. Le bilan présente donc les
éléments en valeur "nette "
Emprunts  Immobilisations en non-valeurs: frais de
Actif
circulant constitution, …
Passif  immobilisations incorporelles: éléments
circulant immatériels (fonds commercial, logiciels, …)
Trésorerie  immobilisations corporelles : terrains,
Actif Trésorerie
Passif constructions, …
 immobilisations financières : placements
financiers à long terme.
Comptabilité & Finance 25
Les masses du bilan – Actif
L’Actif circulant
 Biens destinés à disparaître rapidement lors
Le bilan
du cycle d'exploitation
ACTIF PASSIF  Stocks = matières premières, fournitures
stockables, produits finis ou produits en cours
Actif
immobilisé
Capitaux  Créances de l’actif circulant = créances
propres
non encore payées à l’entreprise par des
tiers, exp: clients, créances auprès de l’État
Emprunts (impôts) ou des organismes sociaux, autres
Actif
circulant débiteurs,…
Passif
circulant  Les stocks et les créances sont dépréciés
Trésorerie par voie de provision
Actif Trésorerie
Passif  Titres & Valeurs de Placement: actions ou
autres titres acquis à CT pour réalisation de
plus-values
Comptabilité & Finance 26
Les masses du bilan – Actif
La Trésorerie Actif
Le bilan  Disponibilités en caisse ou en banque
 Elle est réservée au financement des
ACTIF PASSIF
opérations d'exploitation courante
 La trésorerie diminue lorsque :
Actif Capitaux
immobilisé propres  les fournisseurs sont payés
 les emprunts sont remboursés

Emprunts  l’entreprise génère une perte sortant de la


Actif
trésorerie
circulant
Passif
 La trésorerie s'accroît lorsque :
circulant
Trésorerie  les clients/ débiteurs règlent
Trésorerie
Actif  l’entreprise obtient un emprunt
Passif
 l’entreprise génère un excédent placé en
trésorerie
Comptabilité & Finance 27
Les masses du bilan – Passif

Le bilan

ACTIF PASSIF

Actif Capitaux
immobilisé propres
Le financement permanent
Dettes  Ressources destinées à rester durablement
Actif financières
circulant chez l’entreprise
Passif  Généralement, Financement permanent =
circulant Capitaux propres + Dettes de financement
Trésorerie
Actif Trésorerie
Passif

Comptabilité & Finance 28


Les masses du bilan – Passif

Le bilan

ACTIF PASSIF
Les capitaux propres
Actif Capitaux  Ressources propres appartenant à l’entreprise
immobilisé propres  définitivement = Fonds propres
 temporairement = Autres fonds
Dettes de
Actif financement  Fonds propres =
circulant  Fonds sans droit de reprise: apports des
Passif actionnaires, subventions d’investissement.,…
circulant  Réserves & report à nouveau (parts des résultats
Trésorerie antérieurs conservées par l’entreprise)
Actif Trésorerie
Passif
 Résultat de l’exercice (produits – charges)

Comptabilité & Finance 29


Les masses du bilan – Passif

Le bilan Les emprunts


ACTIF PASSIF  Emprunts = Ressources étrangères =
Ensemble des financements à LT ou MT
Actif obtenus auprès des organismes financiers
Capitaux
immobilisé propres (prêteurs) et restant dûs à la date du bilan
 Ne correspond qu’au nominal (intérêts
Dettes non compris)
Actif financières
circulant  Le montant initialement emprunté ne
Passif figure plus au bilan (il baisse au fur et à
circulant mesure des remboursements)
Trésorerie
Actif Trésorerie  Solde sur le bilan = Solde restant dû (non
Passif encore payé à l’organisme financier
prêteur)

Comptabilité & Finance 30


Les masses du bilan – Passif

Le bilan

ACTIF PASSIF
Le passif circulant
Actif Capitaux
propres &  Une source de financement= Ressources
immobilisé
assimilés étrangères

Dettes  Il ne s’agit pas de dettes financières LT


Actif financières
circulant  Il s’agit de dettes dues par l’entreprise (à
Passif CT) aux fournisseurs, aux organismes
circulant sociaux (cotisations sociales dues,…), aux
Trésorerie organismes fiscaux (TVA à payer,…), ou
Actif Trésorerie à d’autres tiers.
Passif

Comptabilité & Finance 31


Les masses du bilan – Passif

Le bilan

ACTIF PASSIF

Actif Capitaux La Trésorerie Passif


immobilisé propres &
assimilés  Une source de financement= Ressources
étrangères
Dettes
Actif financières  Il s’agit des découverts bancaires
circulant
ponctuels accordés généralement par les
Passif
circulant
banques pour les besoins de
Trésorerie
fonctionnement de l’entreprise
Actif Trésorerie
Passif

Comptabilité & Finance 32


Les Mouvements des comptes du bilan

 Tous les comptes de l'actif augmentent au débit

 « Tout ce qui est à gauche augmente à gauche »

 « Tout ce qui est à droite augmente à droite »

 Tous les comptes du passif augmentent au crédit (et


inversement)

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