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- 2èmeannée CI -

Cours
Comptabilité & Finance
1er Semestre 2021-22

Cours animé par: Fatima-Zahra FILALI


Comptabilité & Finance 1
Préambule
. Attentes vs. Objectifs du cours
. Organisation & déroulement du cours
. Plan détaillé du cours

Comptabilité & Finance


Attentes …..

Comptabilité & Finance 3


Objectifs du cours
 Comprendre le rôle/importance de la comptabilité/finance dans la vie de
l’entreprise

 Prendre connaissance des fondamentaux de la comptabilité/finance, dont:


 Les principes de fonctionnement des comptes
 Les techniques de présentation
 Les principaux outils d’analyse financière

 S’initier & pratiquer le traitement financier des principales opérations courantes


de l’entreprise

 Lire et interpréter les principaux documents comptables (le bilan et le compte de


résultat)

 Porter une appréciation sur la situation financière d’une entreprise

Comptabilité & Finance 4


Organisation & déroulement du cours
Comptabilité & Finance
 Volume horaire: 24 heures+Examen final

Nombre de séances: 14 séances, de 1h 30min chacune


 6 séances: Cours + TD
 1 séance: Evaluation intermédiaire (contrôle continu)
 7 séances: Cours + TD
 Examen final

 Timing: 2 séances de 1h 30min tous les lundis après-midi (de


13h30 à 16h45)

 Système de notation
 40%: Contrôle continu + Assiduité et participation en classe
(cours +TD)
 60%: Examen final
Comptabilité & Finance 5
Plan détaillé du cours
Introduction: Notions de base
 Entreprise/ Comptabilité/ Finance d’entreprise
 Patrimoine /Emplois-Ressources/Produits-Charges
 Flux physiques et flux financiers

1ère partie: La technique comptable


 Organisation et documents comptables
 Doctrine et principes comptables
 Techniques d’enregistrement comptable
 Etats de synthèse: Présentation générale schématique du bilan et du compte de résultat

2ème partie: Le bilan et le compte de résultat, documents comptables indispensables


pour l’analyse financière
 Bilan
 Compte de résultat (CPC)
 Lien entre le bilan et le compte de résultat

3ème partie: Lecture et interprétation du compte de résultat


 Les opérations courantes
 Les opérations d’inventaire

4ème partie: Lecture et interprétation du bilan


 Le financement de l’entreprise
 Les investissements Comptabilité & Finance 6
Introduction- Notions de base
 Comptabilité financière de l’entreprise
 Nécessité de la Comptabilité/Finance dans l’entreprise
 Principales notions de base:
 Patrimoine
 Empois/Ressources
 Produits/Charges
 Flux physiques & flux financiers

Comptabilité & Finance


Finance
Vs.
Comptabilité ?

Quelle utilité pour l’entreprise ?

Comptabilité & Finance 8


L’entreprise: un ensemble de flux phys & d’info
Inputs

Ressources Ressources
matérielles/i financières
ndustrielles

L’entreprise
Ressources
humaines

Outputs

Valeur ajoutée/ Viabilité/


Enrichissement Pérennité
Satisfaction des
actionnaires
Comptabilité & Finance 9
Comptabilité, Finance d’entreprise 2/4

Fournisseurs Clients

Entreprise Valeur ajoutée (VA) Entreprise Ressources

Maximisation Utilisation efficace


de la VA (optimisation) des
ressources

La finance
d’entreprise
10
Comptabilité & Finance
Comptabilité, Finance d’entreprise 3/4

La finance d’entreprise :
 L’analyse des opérations et des réalisations
 Le choix des stratégies financières
 La gestion de la trésorerie
 Le diagnostic de la situation financière
Se base sur l’ensemble des documents
financiers émis par l’entreprise

La Comptabilité:
 L’enregistrement chiffré des opérations de l’entreprise
 La traçabilité et le stockage des événements vécus par l’entreprise
 La synthétisation de la situation financière de l’entreprise (états financiers)
Comptabilité & Finance
Comptabilité, Finance d’entreprise 4/4
Comptabilité générale

Communication brute
Données chiffrées des des éléments de santé
activités de l’entreprise financière de
l’entreprise

Finance d’entreprise (concept plus global)

Données Diagnostic Gestion des


Analyse & financier & ressources le plus
comptables & interprétation actions efficacement
états financiers correctives possible

La finance # L’argent
La finance = Outil
d’interprétation de la
comptabilité = Outil de
gestion de l’entreprise Comptabilité & Finance 12
Les utilisateurs de comptabilité financière de l’entreprise
Toute personne, organisation
en relation économique avec
l’entreprise

Actionnaires/
Dirigeants

Fournisseurs
Clients

L’entreprise

Administration
Salariés fiscale/Tribunal de
Commerce/Trésor/
Banques et autres Régulateurs financiers….
Organismes sociaux
(caisse de sécurité sociale, organismes financiers
caisse de retraite,…) Comptabilité & Finance 13
La comptabilité générale –exemples 1/3
Exemple chiffré n° 1 : Création de la société ABC
Pour créer l’entreprise ABC, un actionnaire constitue le capital par un apport d’une somme
d’argent, d’une valeur de 500 000 MAD

Evénement Traduction Conséquences


Apport en capital chiffrée financières
d’une somme d’argent Enregistrement de Entrée d’une somme
de 500 000 MAD l’apport et du d’argent de 500 000
versé par chèque paiement par chèque MAD dans le compte
bancaire pour un montant de bancaire de l’entreprise
500 000 MAD

Comptabilisation

 Personnes qui s’associent (se regroupent) pour constituer une entreprise: associés ou bien actionnaires.
 1ère opération de création d’une entreprise: la constitution (versement ) d’un capital.
 Le capital : la somme des apports de chacun des associés
 Apports de chaque associé  des parts/actions de la société créée.

Comptabilité & Finance 14


La comptabilité générale –exemples 2/3

Exemple chiffré n° 2 : Achat de matériel informatique


La société ABC achète du matériel informatique auprès d’un fournisseur. Le prix du matériel,
livré et installé chez la société ABC, est de 200 000 MAD. Le paiement de l’achat se fait à la
livraison.

Evénement n° 1 Traduction Conséquences


Achat du matériel chiffrée financières
matérialisé par une Enregistrement de Entrée (physique) du
facture l’achat pour une matériel informatique
valeur de 200 000 pour une valeur de 200
MAD 000 MAD

Evénement n ° 2 Traduction Conséquences


Paiement de l’achat chiffrée financières
matérialisé par un Enregistrement du Sortie d’argent pour un
moyen de paiement flux financier d’une montant de 200 000
valeur de 200 000 MAD
MAD

Comptabilité & Finance 15


La comptabilité générale –exemples 3/3
Exemple chiffré n° 3 : Achat d’une machine de production à crédit bancaire
La société ABC achète une nouvelle machine de production d’une valeur de 300 000 MAD.
N’ayant pas suffisamment de fonds dans son compte bancaire, elle prend un crédit bancaire
pour le même montant, à rembourser sur 5 ans, avec un taux d’intérêt annuel de 7%.
Evénement n° 1 Traduction Conséquences
Achat du matériel chiffrée financières
industriel Enregistrement de Entrée (physique) du
l’achat pour 300 000 matériel de production
MAD pour 300 000 MAD

Evénement n ° 2 Traduction Conséquences


Réception du crédit chiffrée financières
bancaire Enregistrement du Entrée d’argent pour
crédit bancaire de un montant de 300 000
300 000 MAD MAD

Evénement n ° 3 Traduction Conséquences


Paiement du chiffrée financières
fournisseur de la Enregistrement du Sortie d’argent pour un
machine de production flux financier de 300 montant de 300 000
000 MAD MAD

Evénement n ° 4 Traduction Conséquences


Remboursement chiffrée financières
annuel du crédit Enregistrement du Sortie d’argent pour un
bancaire (crédit + flux financier de 60 montant de 60 000
intérêts) 000 MAD + intérêts MAD + intérêts
Comptabilité & Finance 16
Principales notions de base: Emplois/Ressources
Point de Point
Flux
départ d’arrivée
D’où proviennent les fonds? Quelles sont leurs destinations? Utilisations?
Exp. Fonds propres, revenus Exp. Achat de matériels/véhicules/…,
reçus, crédit bancaire, … constructions, …
= Ressources = Emplois

 Ressource :
 La ressource: est à l’origine du flux.
 Toujours un moyen de financement

 Emploi :
 L’emploi: est la destination du flux.
 Toujours une utilisation de financement

 Emploi = Ressource
 Dans toute opération comptabilisée
Comptabilité & Finance 17
Principales notions de base: Produits/Charges
 Exp1. Ventes de services/produits au comptant
= Entrée d’argent
 Enrichissement de l’entreprise
= Produit (+)
 Exp. 2 Achats de matières 1ères/paiement de services
= Sortie d’argent
 Appauvrissement de l’entreprise
= Charge (-)

 Pour chaque opération, ou bien à la fin de l’année:


Produits – Charges = Résultat = Marge

 Produits - Charges >0  Bénéfice = richesse

 Produits - Charges <0  Perte = richesse


Comptabilité & Finance 18
Principales notions de base: Le patrimoine 1/4
Le patrimoine d’une personne/entreprise= Avoirs - Dettes

Personne physique Entreprise

Exemples: Exemples:
Biens matériels et immobiliers en Biens immobiliers et financiers en propriété
propriété (immeubles, véhicules, titres de (immobilisations, véhicules, sociétés filiales, titres de
sociétés,..) sociétés, …)
Prêts accordés Prêts accordés
Argent déposé en banque/ ou en caisse Fonds disponibles en caisse/ Dépôts en banque
Crédit bancaire Crédits bancaires
Dettes envers des prêteurs (amis, Autres dettes
famille,..)

Richesse d’une personne physique Valeur économique nette d’une entreprise


Comptabilité & Finance 19
Principales notions de base: Le patrimoine 2/4

Patrimoine de l’entreprise X : Eléments « en vrac »


 Construction: 150.000 MAD
 Voiture: 30.000 MAD
 Crédit bancaire/ capital à rembourser : 100.000 MAD
 Intérêts pour les 15 ans : 62.000 MAD
 Dette auprès d’un fournisseur: 10.000 MAD
 Mobilier de bureau 12.000 MAD
 Créance sur des clients : 2.000 MAD
 Compte en banque : - 500 MAD
 Argent liquide : 750 MAD
 Solde à payer pour le mobilier : 5.500 MAD

Comptabilité & Finance 20


Principales notions de base: Le patrimoine 3/4

Patrimoine de l’entreprise X : éléments positifs et


négatifs
 Construction: 150.000 MAD
 Voiture : 30.000 MAD
 Mobilier : 12.000 MAD
 Créance sur clients : 2.000 MAD
 Argent liquide : 750 MAD
 Ss - total éléments positifs : 194.750 MAD

 Crédit bancaire: 100.000 MAD


 Dette auprès d’un fournisseur: 10.000 MAD
 Compte en banque : 500 MAD
 Solde mobilier : ___________ 5.500 MAD
 Ss - total éléments négatifs : 116.000 MAD

Comptabilité & Finance 21


Principales notions de base: Le patrimoine 4/4
Patrimoine net : présentation conventionnelle
La Trésorerie fait partie du patrimoine:
Positive = avoir en banque
Négative = dette

Constructions: 150.000
Voiture: 30.000 Patrimoine net : 78.750 MAD
Mobilier: 12.000
Argent en caisse: 750
Crédit bancaire: 100.000
TOTAL AVOIRS : 192.750 MAD Dette auprès frs. : 10.000
Compte en banque : 500
Créance sur clients: 2.000 Solde mobilier : 5.500
TOTAL DROITS : 2.000 MAD TOTAL DETTES : 116.000 MAD

Avoirs et droits : 194.750 MAD

Utilisation des fonds de l’entreprise Origine des fonds pour détenir l’Actif
 ACTIF =EMPLOIS  PASSIF = RESSOURCES
 Enregistrement à gauche  Enregistrement à droite
Comptabilité & Finance 22
Les flux physiques et les flux financiers 1/2
 Echanges de biens et services avec
clients, fournisseurs, banques,…. ∑ flux économiques
Entrants /Sortants
 Avec contrepartie monétaire
L’entreprise
Comptabilité: Enregistrement des flux
entrants & sortants

Flux économiques

Flux physiques: Flux financiers:

Flux réels (de biens ou de services) Flux monétaires (en argent) initiés par le
entrants ou sortants de l’entreprise paiement du flux physique

* Comptabilisation à la date de
réception/livraison * Comptabilisation à la
* Constitution d’un stock (inventaire) à date de paiement
une date donnée

Comptabilité & Finance 23


Les flux physiques et les flux financiers 2/2
Le flux # Le stock
Le flux = Stock (t1) – Stock (t0)
Flux d’entrée # Flux de sortie
 Il y a constitution d’un stock

Elément Stock ou flux?

Résultat Stock
Immeuble Stock
Participation financière dans sociétés Stock
Dans la comptabilité des entreprises, la
Salaires Flux distinction Stock/Flux se traduit par
l’établissement de deux comptes distincts :
Matériel & outillage Stock
 le bilan pour les stocks
Stocks de Marchandises Stock  le compte des résultats pour les flux.
Electricité Flux
Liquidités Stock

Plus-value boursière Flux


Frais de publicité Flux

Comptabilité & Finance


Les flux physiques et financiers- Exemples
Flux BIENS & SERVICES ACHETES
physiques
- Matières premières,
- Bâtiment, Matériels,
- Autres biens
-Services (exp. Conseil, assistance, transport, …)

Moyen de paiement Flux


L’entreprise monétaires Fournisseurs
En espèces, chèque, virement
bancaire,…, à crédit

BIENS & SERVICES VENDUS Flux


physiques
- Matières premières,
- Bâtiment, Matériels,
- Autres biens
-Services (exp. Conseil, assistance, transport, …)

Flux Moyen de paiement


monétaires
En espèces, chèque, virement
L’entreprise bancaire,…, à crédit
Clients

Comptabilité & Finance 25


Les flux physiques et financiers- Exemples
Flux TRAVAIL
physiques

Moyen de paiement Flux


financiers
Versements en espèces, sur
L’entreprise comptes bancaires Salariés

Encaissements et décaissements

Emprunt ou découvert bancaires


financiers

financiers
Flux

Flux
Intérêts ou agios bancaires

Intérêts financiers
Banques et autres
L’entreprise organismes
financiers
Placements de trésorerie

Comptabilité & Finance 26


Les flux physiques et financiers- Exemples

Flux APPORTS EN CAPITAL


financiers
-Argent liquide déposé en banque
- Apport en immobilier, machines, …

Flux
L’entreprise financiers Actionnaires
Dividendes *

* Dividendes= part des bénéfices distribués aux actionnaires (associés) d’une entreprise, chacun en
fonction de son apport lors de la création de ladite entreprise

Comptabilité & Finance 27


1 ère partie- Fonctionnement de la
comptabilité
 Notions de base sur les comptes et leur fonctionnement
 Organisation et documents comptables
 Intérêt de la normalisation comptable
 Principes comptables
 Techniques d’enregistrement comptable
 Etats de synthèse: Présentation générale et schématique du
bilan et du compte de résultat

Comptabilité & Finance


Notions de base sur les comptes & leur
fonctionnement 1/4

Flux de biens Emplois


Et/ou Les comptes
Toute Flux de services Analysée en Enregistrement (groupement des
opération Et/ou
comptable
flux par nature)
Flux monétaires Ressources

Comptes Comptes
de bilan de résultat
Compte

Débit Crédit
Présentation
Partie gauche Partie droite schématique en « T »

Par opération:
Montants enregistrés à droite = Montants enregistrés à gauche
Comptabilité & Finance 29
Notions de base sur les comptes & leur
fonctionnement 1/4
Compte

Débit Crédit
Présentation
Partie gauche Partie droite schématique en « T »

 Enregistrement d’une opération de l’entreprise =


Comptabilisation  Utilisation de comptes
 Les Comptes = 1ère étape de la traduction
comptable/chiffrée d’une opération

Chaque opération de l’entreprise = Au moins 2 comptes,


côtés à droite & à gauche égaux
(l’enregistrement comptable de certaines opérations peuvent impliquer
plusieurs comptes)
Comptabilité & Finance 30
Notions de base sur les comptes & leur
fonctionnement 2/4
Comptes de Débit Crédit
bilan
Actif Passif

RESSOURCE
Actif Passif
EMPLOI

Passif Actif

Débit Crédit
Comptes de
résultat Charges Produits

Charges Produits
Produits Charges

Chaque opération de l’entreprise = Utilisation d’au moins 2


comptes, côtés à droite & à gauche égaux
(l’enregistrement comptable de certaines opérations peuvent impliquer
plusieurs comptes)
Comptabilité & Finance 31
Notions de base sur les comptes & leur
fonctionnement 3/4
Exemple 1: Vente de marchandises pour 30 000 MAD réglées par chèque bancaire
par le client

1. Vente de marchandises:
 Ressource :Crédit d’un compte de produits (enrichissement)

2. Réception du règlement (encaissement du chèque):


 Emploi : Débit d’un compte d’actif (entrée d’un actif)
Nom du compte
D Banque C D Ventes de marchandises C
30 000 30 000

Utilisation des fonds = Origine des fonds =


Emploi Ressource 
Enregistrement à gauche Enregistrement à droite
Comptabilité & Finance 32
Notions de base sur les comptes & leur
fonctionnement 4/4
Exemple 2: Achat de marchandises pour 18 000 MAD réglées par chèque bancaire
au fournisseur

1. Achat de marchandises:
 Emploi: Débit d’un compte de charges (appauvrissement)

2. Paiement du fournisseur (décaissement):


 Ressource: Crédit d’un compte d’actif (origine des fonds
ayant permis le paiement de l’achat)
D Achats de marchandises C D Banque C
18 000 18 000

Comptabilité & Finance 33


Organisation & documents comptables 1/3

Flux de biens
Document/pièce Comptabilisati
∑ Flux de Flux de services
Support de justificative flux à comptabiliser
on
l’entreprise
Flux monétaires
Dont:

Ecrit établi par le


Ecrit établi par le La La fournisseur et adressé au
fournisseur et adressé au facture client: retour de
facture
client: vente de biens ou d’avoir biens/réduction /….
services

Le
chèque Autre
Moyen de paiement
bancaire moyen de
paiement
Document juridique matérialisant Le
la nature des prestations et les contrat
modalités de leur paiement

Comptabilité & Finance 34


Organisation & documents comptables 2/3
Vie de
l’entreprise = Documents de
∑ Flux base: Pièces
justificatives
A une date donnée, (exp.fin
d’année )

Données Enregistrements sur des comptes comptables Comptes


comptables
 Au jour le jour, opération par opération annuels

Tableaux récapitulatifs de l’activité Etats de


de l’entreprise synthèse

Situation de Bilan
Dont:
l’entreprise

Activités de Compte de
l’entreprise résultat

Détails Synthèse

Comptabilité & Finance 35


Intérêt de la normalisation comptable
Objectifs de la comptabilité financière:
 un outil d’information sur la santé financière de
l’entreprise
 à destination d’utilisateurs internes & externes
 un support de base pour l’analyse financière de
l’entreprise

La fiabilité de cet outil repose sur des principes et des


méthodes

Normalisation internationale harmoniser les techniques


comptables, et la présentation des états financiers

Au Maroc: Le Code Général de Normalisation Comptable (CGNC)


le Plan Comptable Général des Entreprises*
* Document regroupant tous les comptes utilisés pour l’enregistrement comptable des diverses opérations
Comptabilité & Finance 36
Les principes comptables 1/4

Principes comptables Garantie de la qualité de l’information

Respect des principes comptables Sincérité des comptes

Le Plan Comptable
Marocain

7 principes comptables
fondamentaux

Comptabilité & Finance 37


Les principes comptables 2/4
1. Le principe de continuité d’exploitation
L’établissement des comptes se base sur la poursuite normale de l’activité de
l’entreprise .
 Hypothèse de continuité de l’exploitation et non d’une cession ou d’une
liquidation.

2. Le principe de la permanence des méthodes


Sauf changement exceptionnel dans la situation de l'entité, l’entreprise doit
adopter les mêmes règles de présentation et méthodes d’évaluation de ses états
de synthèse.
Si des modifications interviennent (ceci devrait constituer une dérogation), elles
doivent être décrites et justifiées.

3. Le principe du coût historique


Le coût historique d’inscription des biens en comptabilité doit rester inchangé
malgré les évolutions de prix ultérieures.

Comptabilité & Finance 38


Les principes comptables 3/4

4. Le principe de séparation des exercices


Les charges et les produits qui concernent un exercice doivent lui être rattachés
sans tenir compte de leur date de décaissement ou d’encaissement.
 Les charges et les produits sont comptabilisés au fur et à mesure qu'ils sont
engagés ou qu'ils sont acquis (et non lors de leur paiement ou de leur
encaissement) et enregistrés dans les états financiers de la période concernée.

5. Le principe de prudence
Un traitement comptable différent entre les charges et les produits:
 Le produit ne doit être comptabilisé que s'il est réalisé (acquis) ou certain
alors qu'une charge doit être comptabilisée dès lors que sa réalisation est
probable.

Comptabilité & Finance 39


Les principes comptables 4/4

6. Le principe de clarté
Les opérations et les informations doivent être inscrites dans les comptes
appropriés, avec la bonne dénomination et sans compensation entre elles.
 Compensation interdite des postes d’actif et de passif ou de produits et de
charges .

7. Le principe d’importance significative


Les états de synthèse doivent révéler tous les événements dont l’importance peut
affecter les évaluations et les décisions.

Les états de synthèse de l’entreprise


Respect des 7 Notion donnent une image fidèle de son
principales d’«Image patrimoine, de sa situation financière
comptables Fidèle »: et de ses résultats

Comptabilité & Finance 40


Les techniques d’enregistrement comptable
 Principe de la Partie Double pour
chaque opération/flux:
Débit = Crédit
Ressource = Emploi

 Principe de l’équilibre:
∑ Actif = ∑ Passif

 Les comptes sont exprimés en monnaie (la même


monnaie pour tous les comptes)

 Les comptes font référence à une date donnée

Comptabilité & Finance 41

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