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Exercice 1

Le budget du centre

Nature des charges Montant

CVT 200000
CFT 100000
CT 300000
Nat UO MOD
Nbre UO 5000
CUO 60
Cvu 40
Cfu 20

2-     
Budget flexible

BUDGET FLEXIBLE

CHARGES 4500

CVT 180000
CFT 100000
CT 280000
CUO 62.22
Cvu 40

Cfu 22.22

Equation : y= 40X+100000

budget d’imputation
BUDGET IRCF

CHARGES 4500

CIR 0.9
CVT 180000
CFI 90000
CT 270000
CUO 60
Cvu 40
Cfu 20
Equation : 60X

EXERCICE 2

Etape 1 et 2 : TSD et CQP


Eléments Prévisionnel

PRODUCTION 5000
CENTRE Ap 50000
Apu 10
Cup 50
Cvu 30
CFT 1000000
BF(Ar) 2620000
Etape 3 : TDB
R
ELTS
Q
CENTRE 54000

Etape 4 : ADE
Ecarts

E/C=CRT- BF(Ar)

E/CI E/A= BF(Ar) - BI (Ar)

OU E/A= CFT (1-CIR)

E/R = BI(Ar) - (Cpu


*Apréet)

CAS DE SYNTHESE 1

Le budget du centre

Nature des charges Montant


CVT 10000
CFT 7500
CT 17500
Nat UO HEURE MACHINE
Nbre UO 500
CUO 35
Cvu 20
Cfu 15

Budget flexible

BUDGET FLEXIBLE
CHARGES 425
CVT 8500
CFT 7500
CT 16000
CUO 37.6470588235294
Cvu 20
Cfu 17.6470588235294
Equation : y= 20X+7500

budget d’imputation

BUDGET IRCF
CHARGES 425
CIR 0.85
CVT 8500
CFI 6375
CT 14875
CUO 35
Cvu 20
Cfu 15
Equation : y= 35X

H1 : SOUS ACTIVITE 425


BF = 16000
BI = 14875
BF- BI 1125
H2 : SUR ACTIVITE 575
BF = 19000
BI= 20125
BF- BI -1125

5-interprétation

Eléments Prévisionnel

PRODUCTION 500
MP Qpu 2
Cpu 12
Tmp 1
MOD
MOD
Txp 30
CENTRE Ap 500
Apu 1
Cup 35
Cvu 20
CFT 7500
BF(Ar) 15500

R
ELTS
Q
MP 950
MOD 400
CENTRE 400

ECART GLOBAL
Etape 4 : ADE
Ecarts

E/MP E/Q= (Qr-Qp)xCp

E/C= (Cr-Cp)xQr

E/MOD E/Tm= (Tmr-Tmp)xTxp

E/Tx= (Txr-Txp)xTmr

E/C = CR-BF(Ar)

E/A = BF(Ar) - BI(Ar)

CENTRE
E/A = CF*(1-CIR)

E/R = BI(Ar) - Cpu *Apréet


ETAPE 5 : Interprétation

CAS DE SYNTHESE 2

Le budget du centre

Nature des charges Montant


CVT
CFT
CT
Nat UO
Nbre UO
CUO
Cvu
Cfu

2-     
Budget flexible

BUDGET FLEXIBLE
CHARGES
CVT
CFT
CT
CUO
Cvu
Cfu
Equation : y=

budget d’imputation
BUDGET IRCF
CHARGES
CIR
CVT
CFI
CT
CUO
Cvu
Cfu
Equation : y=

Analyse

H1 : SOUS ACTIVITE
BF =
BI =
BF- BI
H2 : SUR ACTIVITE
BF =
BI=
BF- BI -

5-    
5-interprétation

6- FIVE STARS
Etape 1 et 2 : TSD et CQP
Eléments Prévisionnel

PRODUCTION
Qpu
MP1
Cpu
Qpu
MP2
Cpu
Tmp
MOD
Txp
Ap

CENTRE
Apu Cup CVu CFT BF(Ar)

Etape 3 : TDB
R
ELTS
Q
MP1
MP2
MOD
CENTRE

ECART GLOBAL
Etape 4 : ADE
Ecarts

E/MP1 E/Q= (Qr-Qp)xCp

E/C= (Cr-Cp)xQr

E/MP2 E/Q= (Qr-Qp)xCp

E/C= (Cr-Cp)xQr

E/MOD E/Tm= (Tmr-Tmp)xTxp


E/Tx= (Txr-Txp)xTmr

E/C = CR-BF(Ar)

E/A = BF(Ar) - BI(Ar)

CENTRE
E/A = CF*(1-CIR)

E/R = BI(Ar) - Cpu *Apréet

ETAPE 5 : Interpréta
EXERCICE 1
Soit un Centre d’analyse de production dont l'unité d'oeuvre est l'heure main d'oeuvre directe.
L'atelier permet de fabriquer un produit unique, désigné par P.
Pour cet atelier, les coûts préétablis, calculés sur la base d'une activité de 5 000 heures et d'une
production de 20 000 unités de P sont les suivants:
Charges fixes 100 000 DH
Charges variables 200 000 DH
D'après les réalisations, il ressort que l'atelier a travaillé 5 500 heures, produit 24 000 unités de
P et supporté 330 000 DH de charges.
 
TAF :
Etablir le budget pour le centre PRODUCTION relatif à l'activité normale?
Etablir le budget flexible pour les niveaux d'activités suivantes : 4500H, 5000H et 5500H ?
Définir son équation?
Etablir le budget d'imputation et définir son équation? 4- Analyser les résultats obtenus ?
5- Interpréter les résultats obtenus? 5- Etablir les 5 Stars?

BUDGET FLEXIBLE
Par rapport l'hypothèse 1: 10
pas été absorbées par l'activ
5000 5500

200000 220000
100000 100000
300000 320000
60.00 58.18
40 40

20.00 18.18
BUDGET IRCF

5000 5500

1 1.1
200000 220000
100000 110000
300000 330000
60 60
40 40
20 20

La société SHOWTIME produit un article T dont la fabrication nécess


autres opérations le passage dans un atelier Y. La production normal
est de 5000 unités. Une fiche de coût préétabli fait apparaître pour c
Quantités production et pour le centre Y, dont l’unité d’œuvre est l’heure mach
Réel
préétablies activité préétablie par article de 10h et un coût standard unitaire hor
50dh, les charges fixes de l’atelier étant normalement de 1000 000dh
6000 La production de janvier a été de 6000 unités ayant nécessité pour le
une activité de 54000 heures et un coût total pour ce centre de 3 20
Ar 54000
Aru 9 Qp (Centre)
Cur 59.2592
CIR 108% 60000
CRT 3200000
BI(Ar) 2700000
R P
CU T Q CU T
59.2592592592593 3200000 60000 50 3000000

Déta
Montants F/D Somme ils
580000 F

-80000 D

200000

-300000 D

CAS DE SYNTHESE 1
Le coût préétabli de la production normale mensuelle (500 pièces

MP : 1000 kg à 12 dhs/kg
•       MOD: 500 heures à 30 dhs/h
•       CENTRE : 500 UO à 35 dhs/UO dont 20 Dh est variable (on
•       MP: 950 kg à 12,5 dhs/kg
•       MOD: 400 heures à 32 dhs/h
•       CENTRE : 400 UO à 36 dhs/UO
TAF : Idem pour l’exercice 1

NB : pour le BF et le BI : une variation de niveau d’activité de 15% par ra

BUDGET FLEXIBLE
500 575
10000 11500
7500 7500
17500 19000
35 33.0434782608696
20 20
15 13.0434782608696

BUDGET IRCF
500 575
1 1.15
10000 11500
7500 8625
17500 20125
35 35
20 20
15 15

CF ###
CFI 6375
CF-CFI 1125

CF 7500
CFI 8625
MALI CF-CFI -1125

nterprétation

Quantités
Réel
préétablies
450
Qru 2.11 Qp (MP) 900
Cru 12.5
Tmr 0.89
Qp (MOD) :450
Qp (MOD) :450
Txr 32
Ar 400
Aru 0.89 Qp (Centre)
Cur 36
CIR 90% 450
CRT 14400
BI(Ar) 14000

R P
CU T Q CU T
12.5 11875 900 12 10800
32 12800 450 30 13500
36 14400 450 35 15750

ECART GLOBAL

Montants F/D Somm %


e
600
1075
475

-1500

-700

800

-1100

1500

-1350

-1750

-975
BUDGET FLEXIBLE
BUDGET IRCF

CF -
CFI
CF-CFI

CF
CFI
MALI CF-CFI
Quantités
Réel
préétablies

Qru
Qp (MP1)
Cru
Qru
Qp (MP2)
Cru
Tmr
Qp (MOD) :
Txr
Ar

Aru Cur CIR CRT Qp (Centre)


BI(Ar)

R P
CU T Q CU T

ECART GLOBAL

Somm
Montants F/D e %
1-     Analyse

H1 : SOUS ACTIVITE 4500


BF = 280000
BI = 270000
BF- BI = 10000 MALI

H2 : SUR ACTIVITE 5500

BF = 320000
BI= 330000
BF- BI -10000 BONI

5-interprétation

Par rapport l'hypothèse 1: 10000 représente la part des charges fixes sous absorbées par la sous-activité. Autrement dit, 10% des char
pas été absorbées par l'activité. l'entreprise a enregistré une sous activité de 10% par rapport à l'activité normale

3- FIVE STARS
Etape 1 et 2 : TSD et CQP
Eléments Prévisionnel Réel

PRODUCTION 20000 24000


CENTRE Ap 5000 Ar 5500
Apu 0.25 Aru 0.23
Cup 60 Cur 60
Cvu 40 CIR 110%

CFT 100000 CRT 330000

BF(Ar) 320000 BI(Ar) 330000


Etape 3 : TDB
R
ELTS
Q CU
CENTRE 5500 60

Etape 4 : ADE
Ecarts Montants
E/C=CRT- BF(Ar) 10000
E/CI E/A= BF(Ar) - BI (Ar) -10000
OU E/A= CFT (1-CIR) -10000

E/R = BI(Ar) - (Cpu *Apréet) -30000

rticle T dont la fabrication nécessite entre


un atelier Y. La production normale mensuelle
oût préétabli fait apparaître pour cette
t l’unité d’œuvre est l’heure machine, une
h et un coût standard unitaire horaire de
étant normalement de 1000 000dh par mois.
000 unités ayant nécessité pour le centre Y
coût total pour ce centre de 3 200 000 DH.
Ecarts F/D

200000 D

normale mensuelle (500 pièces) de l'entreprise Y s'établit ainsi :

UO dont 20 Dh est variable (on précise que l'UO est l'H.M.). En réalité, la production mensuelle de l'entreprise Y ne s'est élevée q

veau d’activité de 15% par rapport à l’activité normale


Ecarts F/D

1075 D
-700 D
-1350 F

-975
Ecarts F/D
CF ###
CFI 90000
CF-CFI 10000

CF 100000
CFI 110000
CF-CFI -10000

-activité. Autrement dit, 10% des charges fixes n'a


'activité normale

Quantités
préétablies

Qp (Centre)
6000

P Ec
art F/D
T Q CU T s
330000 6000 60 360000 -30000 F

F/D Somme Détails


D
F
F -30000

D
le de l'entreprise Y ne s'est élevée qu'à 450 pièces.

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