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N° Téléphone : 06.60.72.25.24 Ahmed Fettah Whatsapp : 06.11.43.63.

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Le Traitement Comptable. Corrigé


La Création d’un effet de commerce (l’acceptation d’une traite ou la
souscription d’un billet à ordre) donne lieu aux Ecritures Suivantes : Chez le Client Ahmed.
● Chez le client : On Débite le Compte « 4411 » et on Crédite le Compte 06/05
« 4415 ». 6111 Achats de M/ses 76000(NC)
● Chez le fournisseur : On Débite le compte « 3425 » et on Crédite le 61425 Transports/Achats 600(port)
Compte « 3421 » 34552 Etat TVA Rec/Ch 15320(tva)
4111 Frs (DELTA) 91920 (NAP)
Application Facture n°07
Le 02/05/2007 l’E/se DELTA a envoyé à son Client ‘’Ahmed’’ la facture 4411 Frs (DELTA) 91920
suivante : 4415 Frs effet à payer 91920
LC n°07 acceptée
DELTA Casa le 02/05/2007
Facture Avoir n°2007
Doit : Ahmed
Chez Le Fournisseur DELTA.
MB : = 80000
Remise 5% - 4000 02/05
3421 Client 91920(NAP)
Net Commercial (NC) = 76000
7111 Ventes de M/ses 76000(NC)
Port forfaitaire(Port) +600
71276 Port et frais Acc Fac 600(port)
Total HT = 76600
4455 Etat TVA facturés 15320(tva)
TVA 20% (tva) + 15320 Facture n°2007
Net à Payer TTC (NAP) = 91920Dhs 06/05
Aucune Ecriture
Le 06/05/2007 « DELTA » Tire sur « Ahmed » la Lettre de Change n°07 au 20/05
31/05/2007. 3452 Clients Effet à Recevoir 91920
Le 20/05/2007 « Ahmed » Accepte la Lettre de Change n°07. 3421 Client « Ahmed » 91920
TAF : - Passer Les Ecritures Nécessaires au Journal de Client «Ahmed». LC n°07
- Passer les Ecritures Nécessaires au Journal de l’E/se « DELTA ».
La Circulation des Effets
Un Effet de Commerce (Lettre de Change ou Billet à Ordre) est en principe
Payé à l’échéance. Cependant, il Peut Arriver qu’un débiteur Ait des
Problèmes de Trésorerie Et Utilise de Ce Fait son Effet pour Régler Une
Dette Ou Pour Alimenter Ses Disponibilités. On traitera Successivement :

Ahmed 1 Fettah
N° Téléphone : 06.60.72.25.24 Ahmed Fettah Whatsapp : 06.11.43.63.66
● L’Encaissement d’un Effet ; 3-2 : L’Endossement d’un Effet de Commerce
Le BénéFiciaire d’un Effet Peut Le Remettre à Un Tiers, Généralement En
● L’Endossement d’un Effet ; RègLement d’une Dette. Nous Distinguons :
● L’Escompte d’un Effet. - L’Endosseur : c'est-à-dire La Personne Qui a Transféré La Propriété de
l’Effet.
1-1 : L’Encaissement d’un Effet de Commerce - L’EndossaTaire : c'est-à-dire Le BénéFiciaire de L’Endossement
Le BénéFiciaire Garde l’Effet Jusqu’à l’échéance à Cette Date, il Le Présente - Le SignaTaire : c'est-à-dire Le Client Qui A Signé (Accepté ou Souscrit
GénéraLement à Sa Banque Pour Se Charger de Son Encaissement. l’effet Au Départ).
 ComptabLement, Nous Distinguons Deux Etapes :  ComptabLement, Nous Distinguons :
1ère étape : La Remise à L’Encaissement - Chez l’Endosseur : On Débite Le Compte « 4411» et On Crédit le
On Débite le Compte « 5113 » et On Crédite Le Compte « 3425 ». Compte « 3425 ».
2ème étape : Réception de l’Avis de Crédit - Chez l’Endossataire : On Débite Le Compte « 3425» et On Crédit le
On Débite Les Comptes « 5141 », « 6147 », « 34552 », Compte « 3421 ».
On Crédite Le Compte « 5113 ». Application
Application Le 25/04/05 : l’E/se AHMED Remet à Son Fournisseur La Société « BADR »
La Lettre de Change Qu’elle Avait Tiré Sur Son Client MOHA Pour
Le 25 janvier 2005, l’E/se « ALPHA » Remet à La BCP, Pour Encaissement,
Un Montant de 8 450 DH.
Un Billet à Ordre n°13 de 40 000 Dhs à Fin Février. Le 06 Février la BCP
Adresse Le Bordereau d’Encaissement Qui Compote Un Agio De 42,80 DH Corrigé
(TTC). Chez l’entreprise AHMED (Endosseur) : Sortie d’un Effet Pour Extinction d’une Dette.
TAF : Passer les écritures nécessaires au journal de l’E/se « ALPHA ». 25/04
- La TVA Correspondant (au Taux de 7%) 4411 Fournisseurs 8450
3425 Client E à R 8450
Corrigé LC n°…. Remise à la Sté BADR
25/01
5113 Effet à Encaisser ou à L’encaissement 40000 Chez la Société BADR (Endossataire) : Écriture d’un Effet en Règlement d’une dette.
3425 Client Effet à Recevoir 40000 25/04
Remise à l’encaissement de l’effet n°13 3425 Client E à R 8450
06/02 3421 Client 8450
5141 Banque 39957.2 LC n°…. Endossé par AHMED
6141 Service bancaire ( 42.8 – 2.8 ) 40
34552 Etat TVA Rec/Cha ( 42.8 / 1.07 ) 2.80
5113 Effet à Encaisser ou à L’encaissement 40000
Bordereau d’encaissement

Ahmed 2 Fettah
N° Téléphone : 06.60.72.25.24 Ahmed Fettah Whatsapp : 06.11.43.63.66
3-3 : L’Escompte d’un Effet de Commerce
En cas de Besoin de Fonds, le BénéFiciaire d’un Effet de Commerce Peut
Corrigé
le Remettre à Son Banquier Qui Lui Verse Une Somme Inférieure Au Nominal Calcul de l’Escompte :
de l’Effet. Le Montant Prélevé par La Banque Représente Des AGIOS Composé de : - La Date de Remise Le 03/03/05 ; - La Date d’échéance Le 31/05/05
- L’Escompte Commercial : (c'est-à-dire l’intérêt de l’argent Avancé) Le Mois 03 => 27j
- Une Commission Bancaire Qui Correspond à La Rémunération des Services
Rendus. Le Mois 04 => 30j => 87 J + 1J
- La TVA correspondant (au Taux de 7%) * ( Intérêts + Commissions ). Le Mois 05 => 30j
L’Escompte = 40 000 x 15% x 88 / 360= 1466,7 Dhs.
- Précisions - Commission = 40 000 x 0,4% = 160 Dhs.
- Les Intérêts sont Calculés Sur La Base du Nombre de Jours qui Séparent Montant de la TVA au Taux de 7% correspondant à l’Escompte et à la
La Date de Remise à l’Escompte et l’échéance de l’Effet.
- Dans La Pratique, On Ajoute Un JOUR de Banque. Commission prélevés par la Banque : (1 466 ,7 +160) x 7% = 113,86 Dhs.
- L’Année Financière n’est pas de 365 Jours Mais de 360 Jours et Le Mois
Compte Pour 30 Jours.
Comptabilisation Au Journal de l’E/se FETTAH
 ComptabLement, Nous Distinguons Deux Etapes :
1ère étape : Réception des Bordereaux d’Escompte (Après Calcul 27/03
Préalable) 5141 Banque 38259.44 =
6147 Service bancaires 160 _
On Débite Les Comptes « 5141 » « 63115 » « 6147» et « 34552 » et On
63115 Intérêt bancaire et sur opération de financement 1466.7 _
Crédite Le Compte « 5520 ». 34552 Etat TVA Rec/Ch 113,86 _
2ème étape : L’échéance De l’Effet 5520 Crédit d’Escompte 40000
On Débite Le Compte « 5520 » On Crédite Le Compte « 3425 » Bordereau d’Escompte n°14
31/05
Application 5520 Crédit d’Escompte 40000
Le 03/03/2005, l’E/se FETTAH, Remet à l’Escompte Auprès de Sa Banque 3425 Client E à R 40000
La LC n°47 (Tirée Sur Son Client MAROUANE) Dont L’échéance Est Annulation de l’Effet n°47
Le 31/05/05 et au Nominal de 40 000 DH. Le 27/03/05, l’E/se FETTAH Reçoit
de La Banque Le Bordereau d’Escompte n°14 dans Lequel il est indiqué : -
Qu’elle a prélève un Taux d’Escompte de 15%, une Commission de 0,4% et
une TVA de 7% sur Les Montants Hors Taxes de l’Escompte et
De la Commission.
TAF : Passer Les Ecritures Comptables Dans le Journal de l’E/se FETTAH.

Ahmed 3 Fettah

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