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Sus Derechos de Apelación y

Cómo Preparar una Protesta IRS


Department of the Treasury

Si Usted No Está de Acuerdo Internal Revenue Service

www.ustreas.gov
Publicación 5 (SP) (Rev. 6-2005)
Catalog Number. 39269Z

Introducción Apelaciones local. La Oficina de Apelaciones considerar la cantidad de dinero en cuestión.


Esta Publicación le dice cómo apelar su caso es una oficina independiente y separada - de la ■ En todos los casos relacionados con
tributario si usted no está de acuerdo con las Oficina del IRS que tomó la decisión con la cual sociedades y corporaciones “S”, sin
determinaciones del Servicio de Impuestos usted no está de acuerdo. La Oficina de considerar la cantidad de dinero en cuestión.
Internos (IRS). Apelaciones es el único nivel administrativo de ■ En todos los otros casos, a menos que usted

apelación dentro del IRS. califique para el procedimiento de solicitud


Si Usted No Está de Acuerdo Conferencias con el personal de la Oficina de para un caso de reclamación pequeño, u otros
Si no está de acuerdo con alguna o todas las Apelaciones se llevan a cabo de una manera procedimientos especiales de apelación
determinaciones propuestas por el IRS, usted informal ya sea por correspondencia, teléfono, tales como solicitar consideración de las
puede solicitar una reunión o una conferencia o en una reunión personal. Usted no tiene Apelaciones de gravámenes, embargos,
telefónica con el supervisor de la persona que necesidad de tener representación para una confiscación, o plan de pago a plazos. Vea la
emitió las determinaciones. Si todavía no está conferencia de Apelación, pero si prefiere tener Publicación 1660.
de acuerdo, usted puede apelar su caso a la a un representante, vea los requisitos bajo
Oficina de Apelaciones del IRS. Representación. Cómo preparar una protesta:
Si usted decide no hacer nada y su caso Si usted desea tener una conferencia de Cuando se requiere una protesta, envíela
envuelve una revisión de sus ingresos, Apelación, siga las instrucciones incluidas en dentro del límite de tiempo especificado en
patrimonio, regalo, y ciertos impuestos sobre nuestra carta a usted. Su solicitud será enviada la carta que usted recibió.
artículos de consumo, o multas, usted recibirá a la Oficina de Apelaciones para acordar una Incluya en su protesta:
un Aviso de Deficiencia formal. El Aviso de conferencia en un lugar y hora conveniente. 1) Su nombre y dirección, y un número de
Deficiencia le permite a usted ir al Tribunal Usted o su representante deberán estar teléfono diurno.
Tributario y le explica el procedimiento a seguir. preparado para discutir en esa conferencia 2) Un documento afirmando que usted
Si usted no va al Tribunal Tributario, le todas las controversias con las que usted no desea apelar las determinaciones del IRS
enviaremos una factura por la cantidad adeudada. está de acuerdo. La mayoría de las diferencias a la Oficina de Apelaciones.
Si usted decide no hacer nada y su caso se resuelven a este nivel. 3) Una copia de la carta donde demuestra
envuelve una multa por la recuperación de un los cambios propuestos y las
fondo fiduciario, o ciertas obligaciones En la mayoría de los casos, usted determinaciones con las que usted no
tributarias por su empleo, el IRS le enviará a puede ser elegible para llevar su caso está de acuerdo (o la fecha y número o
usted una factura por la multa. Si usted no apela a un tribunal si usted no logra un los símbolos de la carta).
una denegación de una oferta de transacción, o acuerdo en su conferencia de 4) Los períodos tributarios o los años
una denegación a una reducción de multa, el Apelación, o si usted no desea apelar envueltos.
IRS continuará la acción de cobro. su caso a la Oficina de Apelaciones 5) Una lista de los cambios con los cuales
del IRS. Vea más adelante la sección usted no está de acuerdo, y las razones
Si usted no está de acuerdo, le aconsejamos de Apelaciones a los Tribunales.
que apele su caso a la Oficina de Apelaciones por las cuales usted no está de acuerdo.
del IRS. La Oficina de Apelaciones puede 6) Los hechos que apoyan su posición en
Protestas cualquier asunto con el que usted no está
resolver la mayoría de las diferencias sin
necesidad de incurrir en los gastos y el tiempo Cuando usted solicita una conferencia de de acuerdo.
que conlleva los juicios en corte. [Nota: la apelación, puede que también necesite 7) La ley o autoridad, si existe, en la cual
Oficina de Apelaciones no puede considerar sus presentar por escrito una protesta formal o una usted se está apoyando.
razones por no estar de acuerdo, si tales solicitud para casos de reclamaciones 8) Usted debe firmar la protesta escrita,
razones no están dentro del alcance de las pequeñas a la oficina nombrada en nuestra afirmando que es verdadera, bajo pena
leyes tributarias (ejemplo, si usted no está de carta. También vea los procedimientos especiales de perjurio como sigue:
acuerdo por motivos morales, religiosos, para solicitar una apelación en la Publicación
1660, Derechos para la Apelación de Cobros, si “Bajo pena de perjurio, Yo declaro que he
políticos, constitucionales, de conciencia, o examinado los hechos declarados en esta
similares.) Las siguientes reglas generales le usted no está de acuerdo con un gravamen,
embargo, confiscación, o la denegación o protesta, incluyendo los documentos que la
dicen a usted cómo apelar su caso. acompañan si los hubiera, y que al mejor de
terminación de un plan de pago a plazos.
mi conocimiento y entendimiento, son
Apelaciones Dentro del IRS verdaderos, correctos, y completos”.
La Oficina de Apelaciones es la oficina Usted debe presentar una protesta
administrativa para las apelaciones del IRS. por escrito: Si su representante le prepara y
Usted puede apelar la mayoría de las ■ En todos los casos relacionados con los planes firma la protesta, él o ella deben
determinaciones del IRS en su Oficina de para empleados y organizaciones exentas, sin sustituir el texto de arriba por una
declaración que afirme: satisfacer ciertos requisitos procesales y procedimientos y otros asuntos de la
jurisdiccionales que se explican más adelante (Secretaría del Tribunal) Clerk of the Tax Court,
1) Que él o ella presentaron la protesta y los
para cada tribunal. (Sin embargo, si usted es un 400 Second St. NW, Washington, DC 20217.
documentos que le acompañan, y
extranjero no residente, no puede llevar su caso
2) Si él o ella tienen conocimiento personal
a un Tribunal de Distrito Federal). Estos Multas por Presentaciones Frívolas
de los hechos declarados en la protesta y
tribunales son cuerpos judiciales independientes Advertencia: Si el Tribunal Tributario determina
en los documentos que la acompañan
y no tienen ninguna conexión con el IRS. que el caso presentado por usted tiene la
son verdaderos y correctos.
intención primaria de ocasionar una demora, o
Le aconsejamos nos provea toda la información Tribunal Tributario su posición es frívola o sin fundamento, el
que le sea posible, ya que esto nos ayudará a Si su desacuerdo con el IRS es sobre si usted Tribunal Tributario puede, en su decisión,
procesar su apelación más rápidamente. Esto debe impuesto adicional sobre los ingresos, otorgar una multa de hasta $25,000 a favor de
le ahorrará a usted tiempo y dinero. impuesto sobre la herencia, impuesto sobre los Estados Unidos.
donaciones, ciertos impuestos sobre artículos de
Solicitud para un caso de uso y consumo, o multas relacionadas con estas
reclamación pequeño: Tribunal de Distrito y Tribunal de
deudas propuestas, usted puede ir al Tribunal
Reclamaciones Federales
Si la cantidad total para cualquier período Tributario Federal. (Otros tipos de controversias
sobre impuestos, tales como aquellos que Si su reclamación es por un reembolso de
tributario no es mayor de $25,000, usted
envuelven asuntos relacionados con impuestos cualquier tipo de impuesto, usted puede llevar su
puede solicitar un caso de reclamación
sobre el empleo o impuestos sobre artículos de caso a su Tribunal de Distrito Federal o al Tribunal
pequeño en lugar de presentar una protesta
uso y consumo para manufactureros, no pueden de Reclamaciones Federales. Ciertos tipos de
formal por escrito. Para calcular la cantidad
ser sometidos al Tribunal Tributario Federal). casos, tales como aquéllos que envuelven
total, incluya el aumento o disminución de los
Usted puede hacer esto después que el IRS algunos asuntos relacionados con impuestos
impuestos propuesto (incluyendo las multas),
emita una carta formal, especificando las sobre el empleo o impuestos sobre el uso y
o un reembolso reclamado. Para una oferta de
cantidades que el IRS cree que usted adeuda. consumo para manufactureros, solamente
transacción, calculando la cantidad total,
Esta carta, se llama Aviso de Deficiencia (Notice pueden ser escuchados por estos tribunales.
incluya el total de impuestos no pagados, las
multas y los intereses adeudados. Para of Deficiency). Usted tiene 90 días a partir de la Generalmente, su Tribunal de Distrito Federal y
solicitar un caso de reclamación pequeño, siga fecha que este aviso se le ha enviado por correo, el Tribunal de Reclamaciones Federales
las instrucciones en nuestra carta a usted: para presentar una petición al Tribunal Tributario atenderán casos solamente después de que
enviando una carta solicitando la consideración Federal (o 150 días si el aviso está dirigido fuera usted haya pagado el impuesto y presentado
de Apelaciones, indicando los cambios que de los Estados Unidos). El ultimo día para una reclamación para el reembolso ante el IRS.
usted no está de acuerdo, y las razones por las presentar su petición estará escrito en el Aviso de Usted puede obtener información acerca de los
cuales no está de acuerdo. Deficiencia emitido por el IRS. procedimientos para iniciar un juicio en uno u
Si usted no presenta la petición dentro del otro de estos tribunales si se pone en contacto
período de 90 días (o 150 días, si tal fuese el con la Secretaría del Tribunal de Distrito Federal
Representación
caso), nosotros evaluaremos la obligación o del Tribunal de Reclamaciones Federales.
Usted tiene derecho a representarse a sí mismo (District Court Clerk, Clerk of the Court of
propuesta y le enviaremos a usted una factura.
durante su conferencia de apelación, o puede Federal Claims).
Usted también podría tener derecho en algunas
tener a un abogado, contador público certificado,
otras situaciones llevar su caso al Tribunal Si usted presenta una reclamación formal al IRS
o una persona registrada para ejercer ante el
Tributario Federal, por ejemplo, luego de por un reembolso, y no le hemos respondido su
IRS. Su representante debe estar calificado
iniciada una acción de cobro por el IRS en reclamación dentro de 6 meses desde la fecha
para ejercer ante el IRS. Si desea que su
ciertos casos. Vea la Publicación 1660. que la presentó, usted puede iniciar
representante lo represente sin usted estar
Si usted discute su caso con el IRS durante el inmediatamente un pleito para un reembolso en
presente, debe proveer al IRS un poder notarial
período de 90 días (o 150 días si aplica), la su Tribunal de Distrito Federal o en el Tribunal de
debidamente completado antes de que el
discusión no extenderá el plazo durante el cual Reclamaciones Federales. Si le enviamos una
representante pueda recibir o examinar la
usted puede presentar una petición al Tribunal carta que propone la desaprobación de su
información confidencial. La Forma 2448,
Tributario Federal. reclamación, usted puede solicitar a la oficina de
“Power of Attorney and Declaration of
Apelaciones que examine la desaprobación. Si
Representative” (Poder Notarial y Declaración El tribunal fijará la fecha del juicio en su caso en desea iniciar un pleito para obtener el reembolso,
del Representante), o cualquier otro poder una localización conveniente para usted. Usted usted debe presentar su pleito no más tarde de 2
notarial debidamente escrito o una autorización puede representarse a sí mismo ante el Tribunal años desde la fecha de nuestro aviso
para este propósito. Usted puede obtener copias Tributario Federal, o puede ser representado notificándole la desaprobación de su reclamación.
de la Forma 2448 en una oficina del IRS o por cualquier persona autorizada a ejercer ante
llamando al 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676). ese tribunal. Nota: La revisión de una reclamación
desaprobada por parte de la oficina de
También puede traer con usted otra(s) Nota: Si usted decide no ir a la Oficina de Apelaciones, no le extiende el período de 2
persona(s) para apoyar su posición. Apelaciones del IRS antes de ir al tribunal, años para iniciar un pleito. Sin embargo, el
normalmente tendrá una oportunidad para plazo puede ser extendido por mutuo acuerdo.
Apelaciones a los Tribunales intentar una transacción en su caso con la
Si usted y la oficina de Apelaciones no llegan a oficina de Apelaciones antes de la fecha de
un acuerdo en algunos o todos los asuntos su juicio. Recuperación de Gastos
después de su conferencia de Apelación, o si no Administrativos y Litigación
utilizó nuestro sistema de apelación, usted Si la controversia no excede más de $50,000 Es posible que usted pueda recuperar los gastos
puede llevar su caso al Tribunal Tributario por cualquier año tributario, existen razonables de litigación y administrativos si usted
Federal, el Tribunal de Reclamaciones Federal, procedimientos más simples. Usted puede es la parte que prevalece en su reclamación, y si
o el Tribunal de Distrito Federal, después de obtener información acerca de estos reúne los otros requisitos. Usted debe agotar sus
derechos administrativos con el IRS para recibir cantidad controvertida, o en la controversia determinación. El tribunal también tendrá en
el pago de los gastos razonables de litigación. tributaria más significante, o en otras cuenta si el Gobierno ha ganado o perdido en
Usted no debe demorar de manera irrazonable controversias en cuestión. los tribunales de apelaciones en otros
los procedimientos administrativos o de los ■ Usted reúne el requisito del patrimonio. Para circuitos en asuntos substancialmente
tribunales. individuos o caudales hereditarios, el similares, para determinar si la posición de los
Los gastos administrativos incluyen aquellos patrimonio neto no puede exceder los Estados Unidos era substancialmente
gastos incurridos en o después de la fecha en $2,000,000 en la fecha en que los gastos son justificada.
que recibió la carta con la decisión de la oficina recuperables. Organizaciones de caridad y
de Apelaciones, la fecha de la primera carta ciertas cooperativas no pueden tener más de Usted también es la parte
con la deficiencia propuesta, o la fecha del 500 empleados en la fecha en que los gastos
prevaleciente si:
aviso de deficiencia, cualquiera que sea la son recuperables. Y los contribuyentes no
fecha más temprana. incluidos en las dos categorías mencionadas ■ La decisión final en su caso es menor que, o
en la parte superior no deben tener patrimonio igual a, una “oferta calificada” que fue
Gastos recuperables neto que exceda los $7,000,000 y tampoco no rechazada por el IRS, y si usted cumple con los
pueden tener más de 500 empleados en la requisitos de patrimonio neto mencionados en
administrativos o de litigación
fecha en que los gastos son recuperables. la parte superior.
pueden incluir:
■ Honorarios de abogados que no excedan de Un tribunal decidirá generalmente cuál es la
$125 por hora. Esta cantidad será ajustada a Usted no es la parte prevaleciente parte prevaleciente, pero el IRS hace una
través de un índice del costo de vida. si: determinación final de la obligación a nivel
■ Cantidades razonables para los gastos en la ■ Los Estados Unidos establecen que su posición administrativo. Esto significa que usted puede
corte o cualquier cargo administrativo o era substancialmente justificada. Si el IRS no recibir gastos administrativos del IRS sin ir al
similar por el IRS. sigue la guía publicada aplicable, se presume tribunal. Usted debe presentar su reclamación
■ Gastos razonables de testigos expertos. que la posición de los Estados Unidos no era por los gastos administrativos dentro de los 90
substancialmente justificada. Esta presunción días a partir de la fecha de la determinación
■ Gastos razonables de estudios, análisis,
es refutable. La guía publicada aplicable final de impuestos, multa o intereses enviada a
pruebas, o informes de ingeniería que son
significa regulaciones, fallos tributarios, usted por correo. La Oficina de Apelaciones
necesarios para preparar su caso.
procedimientos tributarios, comunicados hace determinaciones de gastos administrativos
informativos, avisos, anuncios, y, si se para el IRS. Una denegación de gastos
Usted es la parte prevaleciente si emitieron para usted, determinaciones administrativos puede ser apelada al Tribunal
reúne los siguientes requisitos: en cartas privadas, memorándum de Tributario Federal no más tarde de 90 días
■ Usted prevaleció substancialmente en la asesoramiento técnico y cartas de contados a partir de la fecha de la denegación.