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ADF, TD 1 Documents Comptables de Synthèse 2ème année. Semestre 3 ENCG.

Agadir

Matière ADF_S3, Analyse et Diagnostic Financier

Equipe pédagogique : Profs : Fatima RAHOUA, Amina IDRISSI CHOUAHDI, Oumama


BOUABDI, Lahsen OUBDI et Ahmed CHAKIR
Responsable du module : Prof Ahmed CHAKIR

Travaux dirigés

Thème N° 1

Les documents comptables de synthèse (Bilan et CPC)


Matériau pour le diagnostic financier

Objectifs pédagogiques
 Mise à niveau comptable préalable à l’étude des instruments et des méthodes
du diagnostic financier ;
 Révision relative à la structure et à la composition des états comptables de
synthèse ;
 Révision concernant la signification et le contenu des principaux postes du
bilan et du CPC.

Support pédagogique

 Questions de connaissance ;
 Cas SAFIL ;
ADF, TD 1 Documents Comptables de Synthèse 2ème année. Semestre 3 ENCG. Agadir

Questions :
1 - Quelles sont les conditions d’activation des frais de recherche et développement
avec les immobilisations de l’entreprise ?
2 – Dans quelle mesure l’application stricte de prescriptions de la loi comptable peut
conduire à donner une image non fidèle de la situation de l’entreprise ?
3- En quoi consiste un engagement hors bilan ? Donner des exemples.
4- Au 31/12/N, on extrait du bilan les informations suivantes :
Créances d’exploitation................................................... 180 000
Autres dettes de financement........................................ 1765 000
Ecart de conversion-Passif............................................. 5 000
(concerne les créances d’exploitation)
Ecart de conversion-Actif.............................................. 87 000
(concerne les autres dettes de financement)
Déterminer les montants d’origines des créances et des dettes
A l’aide des comptes schématiques, indiquer l’écriture comptable au 31/12/N relative
aux autres dettes de financement.

5- Une société a reçu début N de l'Etat une subvention pour l'aider a acquérir une
machine (avancée par chèque bancaire) au 31/12N+3, la ligne correspondante du
bilan se présente ainsi :

Passif N+3 N+2


Subventions d'investissement 12 000 18 000

Déterminer le montant de la subvention accordée par l'Etat.


Indiquer les écritures comptables au journal passées au début N et fin N+3.

Cas SAFIL
Les soldes des comptes tenus par la société « SAFIL » se présentent comme suit au 31
décembre N:

- Emprunt auprès des établissement de crédit …………………………………… .97 500


- Matériel et outillage ……………………………………………………… …... 134 250
- Capital personnel………………………………………………………………..207 000
- Etat TVA due…………………………………………… ……………………….. 757,55
- Intérêt, courus et non échus à payer…………………………… …………………7 000
- Mobilier de bureau …………………………………………………….. ……..13 200
- Matériel de transport…………………………………………………….. ………75 000
- Banques (SD) ……………………………………………………………………15 684
- Caisses………………………………………………………………………… .. 1 851
- Amort du mat et out …………………………………………………….. ……. .20 925
- Amort du matériel de transport………………………………………………… 75 000
- Amort du mobilier de bureau……………………………………………………. .9 720
- Achats de marchandises……………………………………………………….. 461 626, 50
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- Variations de stocks de marchandise (SD) …………………………………… …5 400


- Stocks de marchandise………………………………………………………….48 000
- Achats de matières premières………………………………………………….504 357
- Stocks de matières premières……………………………………………………56 445
- Variation de stocks de matières premières (SC) …………………… …………23 745
- Achats de fournitures non stockables………………………………… ………29 499
- Variation de stock de fourniture de bureau (SC) ……………………… ………2 100
- Achats de fournitures de bureau (stockées) ……………………………… … 10 402,50
- Stock de fourniture de bureau……………………………………………… …3 600
- RRR obtenus sur achats consommés de mat et four……………… ………….2 629,50
- Entretiens et réparations …………………………………………………….12 420
- Stoks de produits finis………………………………………………………….70 500
- FRS, créances pour emballages à rendre………………………… …… …… 6 220,50
- Clients…………………………………………………………………… ……67 239
- Ventes de marchandises…………………………………………………… .. 586 471,50
- Ventes de produits finis……………………………… …………………….. 619 804,50
- Rémunération du personnel intérimaire………………… ………………………7 500
- Frais postaux et frais de télécommunication…………………………………….32 571
- Etat, TVA récupérable…………………………………………………………… 2 256
- Charges constatées d'avance……………………………… …………………….. 2 580
- Variations de stocks de produits finis (SC) ……………………………………..25 500
- RRR, accordés sur vente de produits finis………………………………………10 707
- Rémunération du personnel …………………………………………………….63 946,50
- Frais préliminaires …………………………………………………….. …….12 000
- Pertes sur créances irrécouvrables………………………… ………………….3 907,55
- Actions ( actif circulant) ………………………………………………………… 5 451
- Clients dettes pour emballage et matériels consignés…………………..………... 4 098
- Fournisseurs …………………………………………………….. ………………35 691
- Provisions pour dépréciation des actions………………………………………… ...384
- Provisions pour dépréciation des comptes clients ………………………….. 3 880
- Provisions pour dépréciation des stocks de marchandises…………………….…. 8 280
- DEA des Immobiles corporelles…………………………………………………36 960
- DEP pour dépréciation des créances de l'actif circulant……………………….... 2 830
- DEA des frais préliminaires ………………………………………………….…...4 000
- Dotation aux provisions pour dépréciations des TVP………………………………..33
- Intérêts des emprunts et de dettes…………………………………………………8 500
-escomptes accordés …………………………………………………….. ………… 831
- Pénalités et amendes fiscales………………………………………………………3 000
- VNA des immobil, corps cédées………………………………………………….. 9 750
- PC des immobil corporelles ……………………………………………………...10 500
- reprises non courantes sur provision pour risques et charges……………………..3 600
- reprises sur provision pour dépréciation de l'actif circulant ….…………………..11 370
- Impôts, taxes et droit assimilés……………………………………………...…… 38 188,50
-Revenus des TVP…………….. ;……………………………………………………..750
-Amortissements des frais préliminaires…………………………………………… 4 000

TAF:

1- Etablir le bilan et le CPC conformément au CGNC.


2- Calculer l'actif net comptable de la société " SAFIL"

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