Corrige Rapport Akradji Gedeon Soutenance 2021

TRAITEMENT COMPTABLE DES DECLARATIONS IMPÔTS SUR SALAIRES ET SOCIALES
: « cas du Cabinet ECFA »
SOMMAIRE
DEDICACE…………………………………………………………………………………...3
REMERCIEMENTS………………………………………………………………………....4
RESUME……………………………………………………………………………………...5
LISTE DES TABLEAUX…………………………………………………………………….6
LISTE DES SIGLES ET ABREVIATIONS………………………………………………..7
AVANT-PROPOS…………………………………………………………………………….8
INTRODUCTION…………………………………………………………………………...10
PREMIERE PARTIE : CONTEXTE DE L’ETUDE ET PRESENTATION DU
CABINET ELITE CONSEIL FISCAL ET AUDIT……………………………………...11
CHAPITRE 1 : CONTEXTE DE L’ETUDE………………………….
…………………...12
Section 1 : Justification du choix du thème et intérêt de l’étude……………..
…...12
Section 2 : Déroulement du stage……………………………………………..……
13
Section 3 : Approche théorique des déclarations fiscales et
sociales……………..14
CHAPITRE 2 : PRESENATION DU CABINET ECFA………….
……………………….24
Section 1 : Historique et missions du cabinet……………..
………………............24
Section 2 : Organisation et
fonctionnement……………………………….............25
Section 3 : Description des déclarations impôts sur salaires et sociales au sein du
cabinet ECFA et présentation succincte de la DGI et de l’IPS-
CNPS………………………………………………………………………………....27
DEUXIEME PARTIE : ETUDE DE CAS PRATIQUE DES DECLARATIONS
IMPÔTS SUR SALAIRES ET SOCIALES, CRITIQUES ET
RECOMMANDATIONS………….34
CHAPITRE 1 : ETUDE DE CAS
PRATIQUE…………………………………………….35
AKRADJI GEDEON JEAN 1

TRAITEMENT COMPTABLE DES DECLARATIONS IMPÔTS SUR SALAIRES ET SOCIALES : « cas du Cabinet ECFA »
Section 1 : Cas de la déclaration impôts sur salaires………………………………

35
Section 2 : Cas de la déclaration sociale……………..……………………..………
37
Section 3 : Ecritures comptables afférentes aux déclarations impôts sur salaires
et sociales selon le SYSCOHADA REVISE………………………….
………………………..38
CHAPITRE 2 : CRITIQUES ET RECOMMANDATIONS
……………………………...43
Section 1 : Critiques…………………………………………………………………
43
Section 2 :
Recommandations……………………………………………………....43
Section 3 : Apport
personnel………………………………………………………..43
CONCLUSION……………………………………………………………………………....44
BIBLIOGRAPHIE…………………………………………………………………………..45
ANNEXE……………………………………………………………………………………..46
TABLE DES MATIERES…………………………………………………………………..47

DEDICACE
A MES PARENTS.

REMERCIEMENT
Nous tenons à remercier toutes les personnes qui ont contribué au succès de notre stage et qui
nous ont aidés lors de la rédaction de ce rapport de stage :
 Notre Seigneur et Sauveur JESUS CHRIST qui dans son amour infini nous accorde
l’intelligence, la sagesse et le succès dans nos études ;
 Nos parents AKRADJI DANHO ABRAHAM et DON HOMON THERESSE pour
leurs attentions, leurs soutiens, leurs apports financiers tout au long de nos études ;
 Monsieur ABY Raoul, Directeur Fondateur du Groupe CSI ;
 Monsieur ZRIMBA Martin, Directeur Général du Cabinet ECFA, (notre encadreur et
formateur durant le stage) et Madame YAPI Josiane, Coordinatrice des opérations
pour leurs soutiens et leurs appuis tout au long de notre travail de recherche ;
 Notre Directeur, M. KOUAME Didier pour le soutien et les conseils ;
 Nos Professeurs pour leurs conseils et encouragements ;
 Le Pasteur AGNINI Gérard pour son soutien et ses prières à notre égard ;
Tous ceux qui nous ont soutenu de près ou de loin et nous ont permis d’atteindre ce
niveau.

RESUME
Le présent rapport est le résultat de notre stage de cinq (5) mois effectué au
cabinet ELITE CONSEIL FISCAL ET AUDIT à la fin du premier cycle
d’ingénieur en sciences de gestion comptable et financière au groupe pôle
polytechnique CSI. Notre étude a pour thème le traitement comptable des
déclarations impôts sur salaires et sociales. Notre travail a consisté à décrire le
traitement comptable des déclarations impôts sur salaires et sociales au sein du
cabinet ELITE CONSEIL FISCAL ET AUDIT à savoir la liquidation des
impôts sur salaires à la charge de l’employeur et du salarié, la liquidation des
charges sociales salariales et patronales, les différentes écritures comptables
afférentes aux déclarations impôts sur salaire et sociales, l’établissement des
déclarations, les modes de déclarations puis leurs règlements afin de faire
ressortir les forces et faiblesses et d’y émettre des recommandations.

LISTE DES TABLEAUX
Tableau 1 : tarif progressif par tranche de la contribution nationale
Tableau 2 : barème du nombre de parts en fonction de la situation matrimoniale
Tableau 3 : barème IGR Mensuel
Tableau 5 : retenues fiscales à la charge de l’employeur et leur taux

LISTE DES SIGLES ET ABREVIATIONS
CN : Contribution Nationale
IPS-CNPS : Institution de Prévoyance Sociale - Caisse Nationale de Prévoyance Sociale
CSI : Conseil et Stratégie Internationale
DGI : Direction Générale des Impôts
FDFP : Fonds de Développement pour la Formation Professionnelle
HS : Heures Supplémentaires
ECFA : Elite Conseil Fiscal et Audit
IGR : Impôt Général sur le Revenu
IS : Impôt sur le Salaire
ITI : Indemnité de Transport Imposable

ITS : Impôts sur les Traitements et Salaires
SARL : Société à Responsabilité Limitée
SBI : Salaire Brut Imposable
SC : Salaire Catégoriel
SMIG : Salaire Minimum Interprofessionnel Garanti
SS : Sursalaire
TA : Taxe d’Apprentissage
TFC : Taxe pour la Formation Continue
SNI : Salaire Net Imposable
AVANT-PROPOS
Le présent rapport constitue l’étape finale de la formation, organisée par le groupe Conseil et
Stratégie Internationale (CSI), que nous avons suivie durant l’année académique 2019-2020 à
l’Institut de Préparation à l’Expertise Comptable et Financière (IPEC) en vue de l’obtention
du diplôme de la licence en sciences de gestion comptable et financière.
Le Groupe CSI est une institution créée en 1998 et est agréée par le Ministère de
l’Enseignement Supérieur et de la Recherche Scientifique, ainsi que par le Fonds de
Développement de la Formation Professionnelle.
Rappelons que le Groupe CSI est porté vers la formation professionnelle aussi bien des
étudiants que des travailleurs.
Il regroupe en son sein neuf (9) écoles supérieures qui sont :
 IPEC : Institut Supérieur de Préparation à l’Expertise Comptable ;

 ESM : Ecole Supérieure de Management ;
 SUP-GRH : Institut Supérieur de Gestion des Ressources Humaines ;
 IAQT : Institut Africaine de la Qualité Totale ;

 IDELCI : Institut de Développement de la Logistique et du Commerce International ;

 ESIAT : Ecole Supérieur d’Informatique Appliquée ;
 SUP-MINE PETROLE ET ENERGIES : Institut Supérieur de Managements des
activités minières ; pétrolières et énergétiques :
 SUP-PREPA : Centre de Préparation aux Etudes Supérieures de Gestion et de
Commerce ;
 ESUP-BTS : Ecole Supérieure de préparation au BTS
 Un Centre d’Apprentissage et de Perfectionnement en Anglais (CAPA) ;
 Un Centre de Spécialisation et de Développement des Compétences (CESDEC)
 Deux cabinets de conseil et de formation professionnelle dont le Cabinet d’Ingénieurs
Conseils Experts et Formateurs Associés (ICEFA) et le Cabinet d’orientation, de
placement, de recrutement et de développement personnel et professionnel
(EFFICIENCE)
L’école qui est en charge de notre formation est l’IPEC. Cette école prépare
respectivement les diplômes suivants :
 Licence en sciences de gestion comptable et financière ;

 Master en sciences de gestion comptable et financière issu du second cycle ;
 Master of science en audit et contrôle de gestion ;
 Master of science en banque et assurance.
Etudiant au groupe pôle polytechnique C.S.I, en 3ème année de licence, il nous faut
effectuer un stage d’au moins huit (8) semaines en entreprise pour décrire les tâches qui
nous ont été confiées à travers la rédaction d’un rapport de stage afin d’obtenir le diplôme
de la licence en sciences de gestion comptable et financière. Le présent rapport est la
synthèse de nos travaux effectués en entreprise.

INTRODUCTION
L’entreprise est un lieu de création de la valeur ajouté. En effet cette création de la valeur
ajoutée passe par la combinaison de trois types de ressources à savoir matériels, financières et
humaines, qui permettent d’émettre sur un marché des biens et services en vue de générer du
profit. Ces facteurs sont importants car constituant les piliers de l’entreprise. Cependant, c’est
le capital humain qui fera l’objet de notre étude. La masse salariale est une charge importante
pour l’entreprise car elle constitue la quote-part revenant à l’une des parties prenantes de
l’entreprise lors de la répartition de la valeur ajoutée à savoir les salariés. Son évolution se
doit d’être suivie de près par l’entreprise.
Le cas présent donne un éclairage particulier sur le Cabinet ELITE CONSEIL FISCAL ET
AUDIT société d’audit et de conseils où nous avons effectué un stage de cinq (5) mois.
L’objectif du stage était de clôturer notre premier cycle de formation par une immersion dans
le monde professionnel afin de mettre en pratique nos connaissances théoriques acquises au
cours de notre formation universitaire et d’acquérir des expériences professionnelles. Lors de
notre stage nous avons eu l’opportunité sous le couvert de notre responsable de stage
d’effectuer plusieurs tâches dont la saisie des factures, la liquidation et la déclaration des
impôts et cotisations sur les traitements et salaires des entreprises clientes et du cabinet.

Notre travail a porté sur le salaire du personnel, c’est-à-dire comment se fait le traitement
comptable des déclarations impôts sur salaires et sociales. Pour mieux appréhender le
phénomène, nous avons eu à réfléchir sur le thème : « traitement comptable des déclarations
impôts sur salaires et sociales : cas du cabinet ELITE CONSEIL FISCAL ET AUDIT ».
Ainsi, notre travail s’articulera autour de deux (2) parties :
- Première partie : Contexte de l’étude et présentation du cabinet ELITE CONSEIL

FISCAL ET AUDIT ;
- Deuxième partie : Etude de cas pratique des déclarations impôts sur salaires et
sociales : cas du cabinet ELITE CONSEIL FISCAL ET AUDIT, critiques et
recommandation.
PREMIERE PARTIE :
CONTEXTE DE L’ETUDE ET
PRESENTATION DU CABINET
ELITE CONSEIL FISCAL ET
AUDIT
CHAPITRE I : CONTEXTE DE L’ETUDE
Dans le chapitre présent nous allons présenter le contexte de l’étude par la justification du
choix du thème, l’intérêt de l’étude, le déroulement de notre stage et terminer par une
approche théorique des déclarations fiscales et sociales.
SECTION 1 : Justification du choix du thème et intérêt de l’étude
1.1. Justification du choix du thème
Les déclarations impôts sur salaires et sociales sont très importantes au sein d’une
société, car elle concerne l’une des parties prenantes de l’entreprise à savoir les
salariés qui constitue une ressource importante pour l’entreprise dans sa quête de la
valeur ajoutée. De ce fait son suivi reste très important pour une entreprise qui s’est
liée à des personnes par un contrat de travail car étant encadré par des textes. En tant
que stagiaire au sein du cabinet ELITE CONSEIL FISCAL ET AUDIT nous avons été
emmené à effectuer les déclarations des impôts et cotisations sur salaires des

entreprises clientes et du cabinet, raison pour laquelle nous avons décidé de porter
notre étude sur le traitement comptable des déclarations impôts sur salaires et sociales.
1.2. Intérêt de l’étude
Cette étude présente un triple intérêt.
1.2.1. Intérêt académique
Cette étude est l’aboutissement de la deuxième étape de notre formation au groupe

CSI dans laquelle nous devons effectuer un stage d’au moins 2 mois en milieu
professionnel pour la préparation d’un rapport de stage en vue de l’obtention du
diplôme de la licence professionnelle en sciences de gestion comptable et financière.
1.2.2. Intérêt pour l’entreprise
Pour l’entreprise cette étude portant sur le traitement comptable des déclarations
impôts sur salaires et sociales vient mettre un éclairage particulier sur les faiblesses et
forces de l’entreprise dans le traitement comptable des déclarations impôts sur salaires
et sociales et globalement sur la gestion du personnel afin d’émettre des
recommandations.
1.2.3. Intérêt personnel

Du point de vue personnel cette étude nous a permis de mettre en pratique les savoirs
théoriques acquis lors de notre formation ainsi que leurs approfondissements grâce à
l’apprentissage d’outils professionnels tels que Sage 100 comptabilité I7, les fiches
électroniques de déclarations des impôts et taxes et cotisations sociales. Elle nous a
aussi permis de développer notre savoir être et notre savoir-faire en matière de
traitement comptable des déclarations impôts sur salaires et sociales.
SECTION 2 : Déroulement du stage

Notre stage au cabinet ECFA a débuté le 8 janvier 2021 et a pris fin le 8 juillet 2021 au
service comptable et fiscal sous le couvert de Madame YAPI Josiane coordinatrice des
opérations du cabinet. Notre travail auprès de notre responsable consistait à :
- Saisir les pièces comptables (factures collectés auprès des entreprises chaque 2
semaines) à partir des bordereaux d’imputations comptables qui sont des documents
comptables établis par le service comptable et fiscal comportant le numéro et l’intitulé
du journal, la date de l’opération, le numéro de la pièce comptable, les numéros de
compte, le libellé de l'opération, les montants à porter au débit et au crédit sur lesquels
sont enregistrés manuellement les opérations effectués conformément au plan de
comptes du SYSCOHADA Révisé avant de les saisir définitivement dans le logiciel
Sage 100 comptabilité version I7 des entreprises clientes et du cabinet ;
- Effectuer les déclarations des impôts et cotisations sur salaires dont la périodicité
dépendait du régime d’imposition pour ce qui est des impôts et du nombre de salariés
pour les cotisations sociales, à partir des bulletins de salaires des salariés des
entreprises clientes et du cabinet sur le formulaire unique de déclarations et de
paiements des impôts et taxes pour ce qui est des impôts et l’état des déclarations de la
CNPS pour les cotisations sociales ; tous deux des fichiers Excel téléchargés sur les
plateformes respectives de la DGI et de la CNPS ;
- Effectuer le dépôt des déclarations fiscales et sociales des clients du cabinet aux
centres de la DGI et de la CNPS auxquels sont rattachées les entreprises clientes et le
cabinet ;
- Faire le classement des factures et des bordereaux d’imputation comptable ;
- Etablir des rapports chaque fin de semaine sur l’ensemble des tâches menées à partir
du pack office.
SECTION 3 : Approche théorique des déclarations fiscales et sociales
Les déclarations sont des documents remplis par les entreprises et permettant à la DGI et à
l’IPS-CNPS de collecter les impôts et cotisations dus. Les déclarations fiscales s’établissent
selon le régime d’imposition de l’entreprise.

Ainsi, les déclarations d’impôts et taxes se font mensuellement pour les entreprises soumises
aux régimes de l’entreprenant, des micro entreprises et du Réel Normal, trimestriellement
pour celles soumises au régime du Réel Simplifié d’Imposition. Dans notre cas le Cabinet
ECFA est soumis au régime de l’entreprenant donc effectue ses déclarations fiscales
mensuellement. En ce qui concerne les déclarations sociales elles se font mensuellement pour
les entreprises qui comptent plus de vingt (20) salariés et trimestriellement pour celles qui
comptent moins de (20) salariés. Dans notre cas le cabinet ECFA effectue ses déclarations
sociales trimestriellement.
Les déclarations fiscales et sociales des entreprises s’effectuent sur la base d’impôts en
fonction du régime fiscal et des cotisations sociales auxquels sont soumises les entreprises.
3.1. Notion sur l’impôt
3.1.1. Définition
L’impôt est un prélèvement pécuniaire sans contrepartie et à titre définitif sur le revenu des
contribuables en vue de la couverture des charges publiques.
De cette définition nous relevons les caractéristiques suivantes de l’impôt.
3.1.2. Les caractéristiques de l’impôt
 Un prélèvement pécuniaire : l’impôt se paie en argent ;
 Sans contrepartie : l’impôt ne constitue pas le prix d’un service rendu ;
 A titre définitif : l’impôt n’est pas un prêt ;
 Le revenu des contribuables : l’impôt varie en fonction de la richesse, du revenu ou de

la fortune de chacun ;
 Couverture des charges publiques : l’impôt sert à couvrir les dépenses publiques.
3.2. Les différents types d’impôts
Nous avons deux (2) types d’impôts à savoir les impôts indirects et les impôts directs.
3.2.1. Les impôts indirects

Un impôt indirect est une taxe fiscale qui est payée au Trésor Public par une personne
différente de celle qui en supporte effectivement le coût. Le contribuable et le redevable sont
distincts.
Les impôts indirects sont :
3.2.1.1. La taxe sur le chiffre d’affaire
La taxe sur le chiffre d’affaire est constituée de la taxe sur la valeur ajoutée au taux de 18%
pour les établissements non bancaires et la taxe sur les opérations bancaires au taux de 10%
pour les établissements bancaires.
3.2.1.2. Autres taxes indirectes
Elles sont constituées des droits d’accises et d’autres taxes spécifiques.
3.2.2. Les impôts directs
Un impôt direct est un impôt qui est payé et supporté par la même personne, ce qui signifie
que le contribuable et le redevable de l’impôt direct sont la même personne.
Les impôts directs sont :
3.2.2.1. Les impôts sur les bénéfices
Ils sont composés de l’impôt sur les bénéfices industriels et commerciaux (BIC), l’impôt sur
les bénéfices agricoles (BA) et l’impôt sur les bénéfices non commerciaux (BNC).
3.2.2.2. Les impôts fonciers
Ils sont composés de l’impôt sur le revenu foncier, l’impôt sur le patrimoine foncier, l’impôt
sur le patrimoine foncier des propriétés bâties, l’impôt foncier sur le patrimoine foncier des
propriétés non bâties et de la taxe de voirie, d’hygiène et d’assainissement.
3.2.2.3. Les impôts sur le revenu des capitaux mobiliers
Ils sont composés de l’impôt sur le revenu des valeurs mobilières (IRVM) et l’impôt sur le
revenu des créances (IRC).
3.2.2.4. La contribution des patentes
La contribution des patentes est un impôt professionnel qui tient compte, entre autres :

- Du chiffre d’affaires ou des recettes brutes hors taxes de l’année précédente.

- De la valeur locative des locaux professionnels.
Est assujettie à la patente, toute personne physique ou morale exerçant en Côte d’Ivoire un
commerce, une industrie, une profession non exemptée selon l’article 264 du CGI.
Ne sont pas assujetties à la patente, les personnes ci-après énumérées :

- L’Etat, les départements, les communes et les établissements publics pour les services
publics d’utilité générale ;
- Les établissements d’enseignement scolaires et universitaires
- Édifices religieux
La contribution de la patente se compose (CGI, art 265) du :
- Droit sur le chiffre d’affaires

- Droit sur la valeur locative
3.2.2.5. La contribution des licences
C’est une contribution annuelle perçue sur le commerce de gros ou de détail des boissons
alcoolisées, à consommer sur place ou à emporter.
3.2.2.6. Les impôts sur les traitements, salaires, pensions et rentes viagères (ITS)
Ils sont divisés en deux parties d’une part les impôts à la charge du salarié (l’impôt sur salaire,
l’impôt général sur le revenu, la contribution nationale pour le développement économique,
culturel et social) et d’autre part les impôts à la charge de l’employeur (l’impôt sur salaire, la
taxe d’apprentissage, la taxe pour la formation continue).
3.2.2.7. Les cotisations sociales
Elles sont divisées en deux parties, d’une part les cotisations sociales à la charge du salarié (la
caisse de retraite) et d’autre part les cotisations sociales à la charge de l’employeur (les
prestations familiales, la cotisation pour les accidents de travail, la caisse de retraite).
Notre étude va porter sur les impôts et cotisations sur les traitements et salaires.
3.3. Les impôts et cotisations sur les traitements et salaires

3.3.1 Notion d’impôt sur traitements et salaires
3.3.1.1. Définition
L’impôt sur le salaire est un impôt qui frappe l’ensemble des revenus nets catégoriels d’une
personne physique, calculé en tenant compte de la situation patrimoniale et familiale du
contribuable.
La détermination des composants et de la base imposable du salaire pour le calcul des impôts
sur traitements et salaires (ITS) nécessite la connaissance de notions sur le salaire.
3.3.2. Les composants du salaire et la base imposable
3.3.2.1 Le salaire
Le salaire est un paiement périodique, versé par un employeur à un employé salarié, celui-ci
étant généralement encadré par un contrat de travail.
Il est composé du salaire de base et des éléments suivants : le sursalaire (SS), la rémunération
des heures supplémentaires (HS), les primes, les indemnités, les avantages en nature.
3.3.2.2. La base imposable
Le salaire brut imposable (SBI) = salaire brut – les indemnités et primes non imposables
Le salaire brut comprend le salaire catégoriel, le sursalaire, les indemnités et avantage en

nature, la prime d’ancienneté, les autres primes imposables, les heures supplémentaires à
l’exception des indemnités et primes non imposable telles que la prime de transport exonérée
à hauteur de 30.000fr CFA, le remboursement des frais non justifiés, les Primes versées aux
compagnies d’assurance dans le cadre de contrat groupe d’assurance maladie au profit des
salariés.
3.3.3 Les différents impôts et cotisations sur salaires
Les impôts et cotisations sur salaires sont subdivisés en deux sous-groupes les charges
salariales (impôts et cotisations sociales à la charge du salarié) et les charges patronales
(impôts et cotisations sociales à la charge de l’employeur).

3.3.3.1. Les charges salariales (retenues à la charge du salarié)
a- Les retenues fiscales
L’Impôt sur Salaire (IS) (Art 115 du CGI) :
L’impôt sur le salaire est dû par tout travailleur bénéficiant des revenus provenant des
salaires, des traitements, des émoluments, des pensions.
Cet impôt est liquidé au taux de :
 1,5% sur le salaire net imposable (SNI) correspondant à 80% du SBI

 1,2% sur le SBI
IS = 1,5% *SNI ou IS = 1,2%*SBI
Avec SNI = (80%SBI)
La Contribution Nationale (CN) :
C’est un impôt progressif qui a été institué pour le développement économique, culturel et
social de la nation. La base sur laquelle est assise la contribution nationale est 80% du salaire
brut imposable. Elle se détermine à partir d’un barème de salaire.
BASE (CN) = R = 80%SBI BASE (CN) = SNI TAUX

(REVENU IMPOSABLE (REVENU IMPOSABLE
MENSUEL) ANNUEL)
[0 – 50 000] [0 – 600 000] 0%

] 50 000 – 130 000] ] 600 000 – 1 560 000] 1,5%
] 130 000 – 200 000] ] 1 560 000 – 2 400 000] 5%
Supérieur à 200 000 Supérieur à 2 400 000 10%
(Tarif progressif par tranche de la contribution nationale)
L’Impôt Général sur le Revenu (IGR) :

L’impôt général sur le revenu est un prélèvement à la source perçu sur le revenu du salarié. Il
est déterminé en fonction de la situation matrimoniale et des charges familiales du
contribuable.
Pour le régime spécial des salaires la formule de calcul de l’impôt sur le revenu est la
suivante :
Base IGR (R) = [80% SBI – (IS + CN)] * 85%

R = Base IGR
SBI = Salaire brut imposable y compris les avantages en nature
IS = Impôt sur le salaire
CN = Contribution Nationale
Une fois la base déterminée, pour obtenir l’IGR, il convient de déterminer :
- Le nombre de part (N)
- Le quotient familial en faisant : Quotient familial = (R / N)
- Le montant obtenu fait objet d’un encadrement à partir du barème de l'IGR afin de
déterminer la formule permettant de calculer le montant de l’IGR.
Situation Nombre
Enfant à charge Correctifs éventuels
matrimoniale de parts
Cas général 1 part
Cas particulier
Célibataire Salarié ayant :
-enfant(s) majeurs, enfants décédés
Divorcé ou veuf sans enfant -pension de 40% au moins pour 1,5 part
Divorcée ou veuve invalidité de guerre ou invalidité de
travail.
-pension de veuve de guerre.
Célibataire ou divorcé Avec enfant(s) à Cas général : pour lui-même 1,5 part
Célibataire ou divorcée charge Pour chaque enfant +0,5 part

Cas général 2 parts

Marié Cas particulier:
Sans enfant à charge
Mariée
Marié ou veuf Avec enfant (s) à Pour lui-même 2 parts
Mariée ou veuve charge Pour chaque enfant + 0,5
(Barème du nombre de parts en fonction de la situation matrimoniale)
NB : Pour bénéficier du nombre de parts correspondant aux nombres d’enfants dont il a la
charge, le salarié doit produire :
 Les extraits d’acte de naissance de ses enfants à charge ;

 L’acte de mariage pour les salariés mariés
Sont considérés comme enfants à charge du contribuable :
- Les enfants légitimes ;

- Les enfants naturels reconnus ;
- Les enfants adoptés.
Le maximum des parts ne dépasse pas 5. Les enfants sont à charge seulement pendant leurs
minorités ou s’ils sont âgés de moins de 27 ans et poursuivent leurs études. Les enfants
majeurs infirmes sont considérés comme des enfants à charge.
L’enfant majeur infirme donne droit à une (1) part au lieu de 0,5 part, L’enfant mineur infirme
donne droit à 0,5 part.
(Barème IGR Mensuel)
Formule donnant la retenue mensuelle IGR à effectuer à

Base IGR R partir du revenu net imposable dont le quotient par le
Quotient= =
nombre de parts N nombre de part est compris dans les limites indiquées à
la colonne précédente.

Inférieur à 25 000 NEANT
Compris entre ]25 000 et 45 583] (R x 10/110) – (2 273 x N)
] 45 584 et 81 583] (R x 15/115) – (4 076 x N)
] 81 584 et 126 583] (R x 20/120) – (7 031 x N)
] 126 584 et 220 333] (R x 25/125) – (11 250 x N)
] 220 334 et 389 083] (R x 35/135) – (24 306 x N)
] 389 084 et 842 166] (R x 45/145) – (44 181 x N)
Supérieur à 842 166 (R x 60/160) – (98 633 x N)
b- Les retenues sociales
Il existe une seule retenue sociale prélevée par l’employeur sur le salaire brut imposable
mensuel du salarié au profil de la CNPS. Cette retenue représente le montant de la cotisation à
la retraite.
Le taux global de cette retenue est de 14% dont 6,3% supporté par le salarié et 7,7% supporté
par l’employeur. Par ailleurs le plafond de l’assiette pour la caisse de retraite est fixé à 45 fois
le SMIG mensuel soit 2700000fr CFA (45 * 60.000).
3.3.4. Les charges patronales (impôts et cotisations à la charge de l’employeur)
a- les charges fiscales patronales

Ce sont des impôts calculés à partir du salaire du personnel qui incombent à l’employeur.
Il s’agit de :
 La contribution nationale pour le développement économique, culturel et social de la

nation. Cette charge est appelée aussi impôt sur salaire à la charge de l’employeur. Le
montant de cette charge est à verser au trésor.
 La taxe d’apprentissage et la taxe pour la formation professionnelle continue. Les
montants de ces deux charges sont à verser par l’employeur au FDFP (Fonds de
Développement pour la Formation Professionnelle).

(Retenues fiscales à la charge de l’employeur et leur taux)
Personnel Personnel
LIBELLES
Local Expatrié
TRESOR
1. Contribution nationale pour le développement 1,2% 1,2%
économique culturel et social
IMPOT SUR SALAIRE - SOUS TOTAL (IS) 1,2% 1,2%
F.D.F.P
2. Taxe d’apprentissage
0,4% 0,4%
3. Taxe pour la formation continue
1,2% 1,2%
TOTAL 2,8% 2,8%
 En ce qui concerne la taxe pour la formation continue, l’employeur paie pendant

l’exercice la moitié de l’impôt soit (0,6%) et conserve l’autre moitié soit 0,6% pour la
formation continue du personnel. Une régularisation étant faite en fin d’année.
 La base retenue par la Contribution nationale pour le développement économique
culturel et social est la même que celle retenue pour le calcul des impôts sur salaire
sans abattement (SBI).
NB : Les impôts sur salaires (ITS, CN, IGR) sont prélevés à la source par l’employeur qui les
reverse au trésor en même temps qu’il acquitte la contribution employeur.
b- les charges sociales patronales
Les charges sociales à la charge de l’employeur sont :
 Les prestations familiales

Le montant des prestations familiales est obtenu par application d’un taux de 5,75% sur le
SBI dont 0,75% pour l’assurance et 5% pour les prestations familiales proprement dites.
L’assiette est plafonnée à 70.000 FCFA par employé et par mois.

 Cotisation accident de travail

La cotisation pour la couverture des risques d’accident de travail dont le taux planché est de
2% et plafonnée à 5%. L’assiette est plafonnée à 70.000 FCFA par employé et par mois. Ainsi
les taux d’accident de travail varient en fonction du niveau de risque de survenance d’un
accident de travail dans l’exercice de l’activité :
 2% pour les bureaucrates

 3% pour les entreprises de nettoyage, entreprises commerciales et de production.
 4% pour les garages
 5% pour le secteur du transport, les entreprises de travaux publics, certaines
entreprises de production où le risque de survenance d’un accident de travail est très
élevé.
 La cotisation patronale à la caisse de retraite (CNPS)

Cette charge est calculée au taux de 7,7% du salaire brut imposable. L’assiette de ladite
charge est plafonnée à 2.700.000 Fr CFA par mois et par employé.
CHAPITRE II : PRESENTATION DU CABINET ECFA
Dans ce chapitre nous allons présenter la structure d’accueil de notre stage et décrire les
déclarations impôts sur salaires et sociales au sein du cabinet ECFA puis terminer par la
présentation de la direction générale des impôts (DGI) et l’institution de prévoyance sociale
caisse nationale de prévoyance sociale (IPS-CNPS).
SECTION 1 : Historique et missions du cabinet
1.1. Historique et statut juridique du cabinet ECFA

Le cabinet d’audit et de conseils ECFA est une SARL Pluripersonnel soumise au

régime de l’entreprenant située dans la ville d’Abidjan, Cocody-Angré, Cité blanche.
Il a été créé le 25 Février 2019 avec un capital de cinq million (5.000.000) de FCFA
par deux associés Monsieur ZRIMBA MARTIN qui détient 80% des parts sociales et
Madame ZRIMBA BADOLE IMANE qui détient 20% des parts sociales.
1.2. Les missions du cabinet
Le Cabinet ECFA compte différentes activités parmi lesquelles nous pouvons citer :
 La gestion comptable, fiscale, juridique, financière, des ressources humaines et de la

paie :
Elles sont assurées par des assistants comptables, juristes, fiscalistes qui s’occupent de
toutes les entreprises clientes liées au cabinet par un contrat d’assistance comptable, de
tenue de compte, d’Assistances juridiques et fiscales, d’assistance aux décisions
financières etc… ;
 Le consulting : le cabinet délivre des avis ou des recommandations sur ce qu’il

convient de faire dans une organisation pour en améliorer un aspect ;
 Le conseil fiscal : aider les particuliers et entreprises à se retrouver dans la
réglementation fiscale, les assister dans leurs opérations et dans l’établissement de
leurs déclarations pour être en règle avec le fisc, argumenter avec l’administration
fiscale en cas de litige ou de contentieux, identifier les incidences fiscales de leur
situation et décisions économiques afin d’optimiser leurs impôts et taxes ;
 Les formations : elles permettent aux employés et personnes désireux de se faire
former de peaufiner certaines compétences et d’en développer des nouvelles ;
 Divers……
SECTION 2 : Organisation et fonctionnement
2.1. Organisation
2.1.1. Présentation des organes

Le cabinet compte un effectif de (9) personnes avec différents niveaux de qualifications.
En effet, l’organe responsable du cabinet est le Directeur général, ensuite l’assistance

administrative, les assistants comptables et juristes-fiscalistes, l’informaticien et le marketeur.
2.1.2. Organigramme
La structure se présente à travers l’organigramme ci-dessous.
DIRECTEUR
GENERAL
SECRETARIAT DE
DIRECTION
SERVICE SERVICE COMPTABLE

INFORMATIQUE ET FISCAL MARKETEUR
2.2. Fonctionnement
2.2.1. Le Directeur général
La Direction générale est dirigée par Monsieur ZRIMBA MARTIN en qualité d’Associé-
Gérant. Il a pour rôle essentiel de suivre sur une base quotidienne la mise en œuvre des
opérations du cabinet, en veillant au respect du calendrier des actions. Ses principales tâches
sont les suivantes :

- Il veille à une bonne circulation de l’information de portée générale au sein du

Cabinet.
- Il supervise le recrutement du personnel et des stagiaires du Cabinet, gère sa
promotion et sa formation.
- Il suit l’exécution des activités comptables et fiscales selon les calendriers arrêtés par
l’Administration fiscale et s’assure que les autres dispositions légales sont exécutées à
temps.
2.2.2. Un secrétariat de direction
Il coordonne et supervise les travaux de secrétariat, veille à la bonne gestion de la

documentation du Cabinet.
2.2.3. Service comptable et fiscal
Il est chargé de la comptabilité de la structure et celle des clients. Un pool des comptables et
fiscalistes qui récupèrent les documents comptables et les enregistrent en comptabilité,
établissent les situations mensuelles et annuelles.
2.2.4. Service informatique
Le Service informatique a pour rôle la configuration du serveur et veille à la sécurité du

réseau et des données, la maintenance des postes informatiques et l’installation des logiciels et
leurs mises à jour.
2.2.5. Le Marketeur
Il coordonne l’ensemble des activités Commerciales et Marketing de l’entreprise, élabore des

stratégies relatives à l’ensemble des produits et services proposés par le cabinet.
SECTION 3 : Description des déclarations impôts sur salaires et sociales au sein du
cabinet et présentation succincte de la DGI et la CNPS
Les déclarations impôts sur salaires et sociales sont établis sur la base d’un document élaboré
par le service comptable et fiscal appelé bulletin de paie.
3.1. Etablissement du bulletin de paie (voir annexe 1)

Le bulletin de paie est un document comptable établi par le service comptable et fiscal
mensuellement et récapitulant un certain nombre d’informations relatives au travail et à la
rémunération du salarié tels que :
- Le nom du salarié ;
- L’emploi, la catégorie ;
- Le numéro CNPS de l’employeur et de l’employé ;
- L’ancienneté, le salaire brut, le salaire net...etc.
Dans le cadre de notre stage le personnel était payé le 5 du mois suivant et le bulletin de paie
était établi à partir d’un tableur Excel.
Les bulletins de paie établis nous pouvons effectuer les différentes déclarations relatives au
salaire.
3.2. Les différentes déclarations
Il s’agit donc d’établir la déclaration des impôts sur traitement et salaire (ITS) et la déclaration
des taxes à la charge de l’employeur à savoir la taxe d’apprentissage, la taxe pour la formation
continue tous deux à verser au FDFP puis la déclaration des cotisations sociales sur salaires.
a. La déclaration des ITS (voir annexe 2)
Elle retrace les retenues et charges fiscales qui incombent aux salariés (IS, CN et IGR) et à
l’employeur (IS). Cette déclaration s’effectue grâce à un fichier Excel établi par
l’administration fiscale appelé FORMULAIRE UNIQUE DES DECLARATIONS ET
PAIEMENT DES IMPÔTS ET TAXES qui est à télécharger sur la plateforme de la Direction
Générale des Impôts. Le renseignement de l’imprimé va consister à renseigner les éléments
d’identification de l’entreprise que sont :
- La raison sociale ;
- L’objet ou l’activité de l’entreprise ;
- La boîte postale, l’adresse mail ;
- L’adresse en termes de commune ;
- Le quartier ;
- Le numéro de lot ;
- La section ou parcelle ;

- Le contact téléphonique ;
- Le service d’assiette des impôts ;
- L’indication de la période d’imposition et le numéro de compte contribuable.
Ensuite, il faudra cocher le type d’impôt à déclarer afin d’ouvrir la fenêtre de déclaration de
l’impôt coché.
Une fois la fenêtre de déclaration des ITS ouverte nous renseignons :
 D’abord la période d’imposition
 Ensuite, le salaire brut imposable total et éventuellement les avantages en nature afin
d’obtenir le salaire net imposable (SNI) dans la rubrique traitement et salaire par
abattement d’un taux de 20% sur le SBI total et l’impôt sur salaire à la charge de
l’employeur dans la rubrique impôts retenues sur les rémunérations par application,
d’un taux de 1,5% sur le SNI tous deux calculés directement par le tableur Excel. En
ce qui concerne la CN et l’IGR ils sont notés manuellement de manière globale pour
l’ensemble du personnel.
 Enfin le total des impôts et traitements sur salaires est obtenu au bas de la fiche de
déclaration et reporté automatiquement sur la page de garde du FORMULAIRE
UNIQUE DES DECLARATIONS ET PAIEMENT DES IMPÔTS ET TAXES.
b. La déclaration de la Taxe d’Apprentissage et la Taxe pour la

Formation Continue (voir annexe 3)
Elle présente les mêmes éléments d’identification que la précédente sur le formulaire unique
des déclarations et paiement des impôts et taxes.
Une fois la fenêtre de déclaration de la Taxe d’Apprentissage et la Taxe pour la Formation
Continue ouverte nous renseignons :
 D’abord la période d’imposition ;
 Ensuite dans la rubrique détermination des taxes, nous renseignons le salaire brut
imposable total de l’ensemble des salariés, les montants de la taxe d’apprentissage et
la taxe pour la formation continue sont obtenus automatiquement par application
respective des taux de 0,4% et 0,6% ;
 Enfin le montant total des taxes est obtenu au bas de la fiche de déclaration et reporté
automatiquement sur la page de garde du FORMULAIRE UNIQUE DES
DECLARATIONS ET PAIEMENT DES IMPÔTS ET TAXES.

c. La déclaration sociale (annexe 4)
La périodicité de l’établissement des déclarations sociales est fonction du nombre de salariés

constaté au sein de l’entreprise. La déclaration se fait mensuellement pour les entreprises qui
comptent plus de vingt (20) salariés et trimestriellement pour celles qui comptent moins de
(20) salariés. Dans notre cas le cabinet ECFA effectue ses déclarations sociales
trimestriellement.
La déclaration prend en compte les charges sociales à la charge du salarié et celles à la charge
de l’employeur. Elle s’établit sur la base de l’ensemble des salariés et les cotisations sont
payées par catégories de salarié fixées par les différentes tranches en faisant attention aux
différents plafonds. La déclaration s’effectue au moyen d’un fichier Excel établi par l’IPS-
CNPS qui est à télécharger sur sa plateforme Fichier des Déclarations CNPS.
La déclaration consistera à remplir le fichier des déclarations CNPS en renseignant :
- La période de déclaration ;
- La raison sociale et l’adresse ;
- Le code d’activité, le code de l’établissement ;
- Le numéro CNPS employeur ;
- Le total de rémunérations brutes versées au cours de la période ;
- L’effectif des salariés ;
- Dans la colonne régime de retraite Le montant total des salaires bruts dans le respect
du plafond qui est de 2.700.000 par mois par salarié ;
- Dans la colonne régime des accidents de travail et prestations familiales Le montant
total des salaires bruts dans le respect du plafond qui est de 70.000 par mois par
salarié.
Ensuite le montant total des salaires bruts à retenir pour le régime de retraite est déterminé
automatiquement, celui des prestations familiales et accidents de travail est saisi par
l’utilisateur.
Enfin les montants des cotisations aux titres des régimes de retraite, de prestations familiales
et d’accident de travail sont obtenus automatiquement par application respective des taux de
14%, 5,75% et celui retenu pour l’accident du travail en fonction du niveau de risque de
l’activité.

3.3. La télé-déclaration et les modes de règlements
Le dépôt des déclarations se faisait au service d’assiette des impôts du centre d’impôts et
centre de l’IPS-CNPS en charge de la zone géographique où se situent les locaux de
l’entreprise mais, depuis le 01/01/2020 dans l’optique d’une digitalisation des déclarations des
impôts et cotisations sociales la DGI et l’IPS-CNPS ont décidés que toutes les déclarations
fiscales et sociales se fassent en ligne par télé-déclaration au moyen de plateforme mise à la
disposition des entreprises.
3.3.1 La télé-déclaration
La télé-déclaration est une procédure permettant de déclarer ses revenus, impôts et cotisations
sans passer par un formulaire papier par l’intermédiaire d’un service en ligne.
3.3.2. Adhésion et envoi des déclarations
Depuis le début de l’année 2020 toutes les déclarations fiscales, sociales, l’envoi des états
financiers et des états annuels doivent se faire obligatoirement en ligne grâce à des services en
ligne qui ont été créés à cet effet. Les contribuables doivent adopter une démarche afin
d’adhérer à ses services en ligne pour transmettre leurs différentes déclarations et états. Ces
services en ligne sont au nombre de deux (2) à savoir E-IMPÔT la plateforme de la DGI et E-
CNPS la plateforme de l’IPS-CNPS.
a. E-IMPÔT
L’E-IMPÔT est le service en ligne mis en place par la DGI afin de permettre aux
contribuables de déclarer leurs revenus, impôts et d’envoyer leurs états annuels sans avoir à se
déplacer. Les étapes de l’adhésion au service E-impôt sont les suivantes :
Etape 1 : Les entreprises doivent se rendre à leur centre d’impôt muni de leur Déclaration
Fiscale d’Existence (DFE) pour retirer leur Numéro de Télé-déclarant. Ce numéro est propre à
l’entreprise, confidentiel et permet de sécuriser l’accès au compte de l’entreprise.

Etape 2 : se rendre sur le site de E-impôt cliquer sur adhérer à E-IMPÔT S’INSCRIRE, saisir
le numéro de compte contribuable (NCC) et le numéro NTD de l’entreprise, saisir le
formulaire d’identification de l’administrateur du compte e-impôt le remplir, télécharger
l’autorisation du mandataire social et la pièce d’identité de l’administrateur numérisées,
accepter les conditions générales d’utilisation du site et confirmer l’adhésion en ligne.
L’administrateur est l’utilisateur principal du compte en ligne du contribuable. Il peut
librement ajouter d’autres utilisateurs et définir les habilitations de chacun.
Etape 3 : après vérification et validation de la demande d’adhésion par un agent de la DGI
dans un délai maximum de 48 heures, un courrier électronique contenant le mot de passe de
l’entreprise est envoyé à l’administrateur du compte e-impôt pour lui permettre de se
connecter au compte.
Chaque fois que l’administrateur devra se connecter au compte il doit renseigner son E-mail,
le NTD, et le mot de passe en plus de ces éléments un code est envoyé à l’administrateur pour
accéder au compte afin de préserver les contribuables de toute usurpation d’identité.
Les étapes pour effectuer les déclarations sur e-impôt :
 Aller sur le site de e-impôt, renseigner l’identifiant et le mot de passe de l’entreprise,

le service e-impôt vous communiquera un code afin d’accéder à la plateforme
 Une fois sur le site, cliquer sur déclaration puis sur déclaration à effectuer
 Cliquer sur ITS et ensuite démarrer la déclaration
 Renseigner le formulaire avec les informations à partir des bulletins de paie telles que
(le salaire brut imposable, l’effectif, le montant de la CN, de l’IGR celui de l’IS est
déterminé automatiquement)
 Cliquer sur poursuivre une page récapitulative s’affiche sur votre écran afin de vérifier
si vous n’avez pas commis d’erreur. S’il n’y a pas d’erreur cliquer sur poursuivre et
enfin valider votre déclaration.
b. E-CNPS
L’E-CNPS est le service en ligne établi par l’IPS-CNPS afin de permettre aux entreprises de
déclarer leurs cotisations sociales et d’envoyer leurs états annuels.
Pour adhérer au service e-CNPS il faut remplir :

 Une fiche d’adhésion à retirer au service rattaché à la zone géographique ou sur le site
d’E-CNPS,
 Ensuite aller sur la plateforme, cliquer sur activation de compte employeur et
renseigner les informations telles que le nom ou la raison sociale, le numéro CNPS
employeur, le numéro de téléphone, la qualité du dirigeant ;
 Après traitement un identifiant et un mot de passe provisoire sont attribué à
l’entreprise.
Les étapes pour effectuer les déclarations sur e-CNPS :
 Aller sur le site E-CNPS, renseigner l’identifiant et le mot de passe de l’entreprise ;

 Une fois le site ouvert, cliquer sur Déclaration dans la partie Recouvrement ;
 Puis sur cotisation CNPS ;
 Cliquer sur charger votre fiche de paie employeur ensuite sélectionner le fichier
CNPS, renseigner la période à déclarer et cliquer envoyer.
3.4. Modes de règlements
Les déclarations fiscales et sociales peuvent être réglées par ordre de virement bancaire ou par
voie de monnaie électronique (Moov Money, MTN Mobile Money, Orange Money). Lors de
notre stage les déclarations impôts sur salaires et sociales du cabinet étaient réglés par ordre
de virement bancaire.
3.5. Présentation de la DGI et de l’IPS-CNPS
3.5.1. Présentation de la DGI
La direction générale des impôts a été créée le 13 avril 1959. Elle est chargée :
 D’élaborer, d'appliquer la législation et la réglementation fiscale et parafiscale, de

préparer, de négocier et d'appliquer les conventions fiscales internationales ;

 De mener les opérations d'assiette, de liquidation et de contrôle de l'impôt pour le

compte de l'Etat et des collectivités locales ;
 D’effectuer le recouvrement des recettes fiscales et parafiscales autres que de porte ;
 De gérer le contentieux de l'impôt ;
 D’assurer la conception, la création et la gestion du cadastre en zones urbaines et
rurales ;
 D’assurer la conservation de la propriété foncière et des hypothèques ;
 D’assurer la gestion financière du domaine de l'Etat et des biens en déshérence ;
 De mener les opérations d'enregistrement et de timbre, de promouvoir le civisme
fiscal.
3.5.2. Présentation de l’IPS-CNPS
L’institution de prévoyance sociale caisse nationale de prévoyance sociale, en abrégée IPS-

CNPS, a été créée le 15 décembre 1955 sous le nom de compensation des prestations
familiales, puis est devenu le 20 décembre 1968 caisse nationale de prévoyance sociale.
Depuis l’année 2020 elle est devenue IPS-CNPS.
Elle est chargée en Côte d’Ivoire, de gérer le régime obligatoire de la prévoyance sociale du
secteur privé. Anciennement établissement public à caractère industriel et commercial (EPIC)
puis établissement public national (EPN), l’IPS-CNPS est une société privée de type
particulier depuis le 6 août 1999.
L’IPS-CNPS est placée sous une double tutelle celle du Ministère de la santé et de l’hygiène
publique et celle du Ministère de l’Economie et des finances. Elle est déconcentrée en
plusieurs agences locales disséminées dans toute la Côte d’Ivoire.

DEUXIEME PARTIE :
ETUDE DE CAS PRATIQUE DES

DECLARATIONS IMPOTS SUR
SALAIRES ET SOCIALES : CAS
DU CABINET ELITE CONSEIL
FISCAL ET AUDIT, CRITIQUES
ET RECOMMANDATION.
CHAPITRE I : ETUDE DE CAS PRATIQUE
Dans ce chapitre nous allons étudier un cas pratique sur le traitement comptable des
déclarations impôts sur salaires et sociales portant sur deux (2) salariés M. OUATTARA
ZACHARIE ET M. EMON JEAN-NATHAN tous deux comptables au sein du cabinet ECFA

en présentant la liquidation des impôts sur salaires, le calcul des cotisations sociales sur
salaires et leurs comptabilisations.
Section 1 : Cas de la déclaration impôts sur salaires
Application
Nous avons reçu les bulletins de paie de deux salariés pour le mois de Mars 2021 (voir annexe
1)
M. OUATTARA ZACHARIE :
- Marié avec deux enfants dont l’un a 5 ans et l’autre 12 ans,
- Salaire de base 120.000 Fr CFA,
- Prime de transport 30.000Fr CFA,
- Salaire brut total 150.000 Fr CFA,
- Salaire brut imposable 120.000 Fr CFA,
- Salaire net 138.876 Fr CFA
M. EMON JEAN-NATHAN :
- Célibataire sans enfant
- Salaire de base 100.000 Fr CFA
- Prime de transport 30.000Fr CFA
- Salaire brut total 130.000 Fr CFA,
- Salaire brut imposable 120.000 Fr CFA,
- Salaire net 117.440 Fr CFA
RESOLUTION :
 Les retenues fiscales salariales

Liquidation des retenues fiscales
Base imposable 1 = 120.000 * 80% = 96.000
Base imposable 2 = 100.000 * 80% = 80.000
Calcul de l’IS :
IS = 1,5% * (80%SBI) ou IS = 1,2% * SBI
IS1 = 1,2% * 120.000 = 1440

IS2 = 1,2% * 100.000 = 1200

Calcul de la CN
Les salaires nets imposables de M. OUATTARA et M. EMON sont compris dans
l’intervalle
] 50.000 – 130.000], alors le taux applicable est 1,5%.
CN1 = (96.000 – 50.000) * 1,5% = 690 ; car 50.000 taxé au taux de 0%
CN2 = (80.000 -50.000) * 1,5% = 450 ; car 50.000 taxé au taux de 0%
Calcul de l’IGR
R (Base IGR) = [80%SBI – (IS + CN)] * 85%
R1 = [96.000 – (1440 + 690)] * 85% = 79.790
R2 = [80.000 – (1200 + 450)] * 85% = 66.598
Calcul du Quotient familial
Q = R/N
N1 = nombre de parts = 2 + (0,5+0,5) = 3 parts
N2 = 1 part
Q1 = 79.790/3 = 26597
Q2 = 66.598/1 = 66.598
Calcul de l’IGR en fonction du barème
(R) est divisé par le nombre de parts (N) pour déterminer la formule d’IGR applicable.
Q1 est compris dans l’intervalle] 25 000 et 45 583] alors on a :
IRG1 = (R x 10/110) – (2 273 x N) = (79.790 * 10/110) – (2273 * 3) = 434
Q2 est compris dans l’intervalle ] 45 584 et 81 583] alors on a :
IGR2 = (R x 15/115) – (4 076 x N) = (66598 * 15/115) – (4076 * 1) = 4610
 Les charges fiscales patronales
Liquidation des charges fiscales patronales

Calcul de l’IS patronale
IS patronale1 = 120.000 * 1,2% = 1440
IS patronale2 = 100.000 * 1,2% = 1200
Calcul de la taxe d’apprentissage
TA1 = 120000 * 0,4% = 480
TA2 = 100000 * 0,4% = 400
Calcul de la taxe pour la formation continue
TFC 1 = 120.000 * 1,2% = 720

TFC 2 = 100.000 *1,2% = 600
Section 2 : Cas de la déclaration sociale
 Les retenues sociales salariales
Liquidation des retenues sociales

Cotisation retraite1 = 120.000 *6,3% = 7560
Cotisation retraite2 = 100.000 * 6,3% = 6300
 Les charges sociales patronales
Liquidation des charges sociales patronales

Pour le compte de M. OUATTARA :
Prestations familiales = 70.000 * 5,75% = 4025 ( car 120.000 > 70.000)
Accident de travail = 70.000 * 2% = 1400 ( car 120.000 > 70.000)
Cotisation pour retraite = 120.000 * 7,7% = 9240
Pour le compte de M. EMON :
Prestations familiales = 70.000 * 5,75% = 4025 ( car 100.000 > 70.000)
Accident de travail = 70.000 * 2% = 1400 ( car 100.000 > 70.000)
Cotisation pour retraite = 100.000 * 7,7% = 7700
Section 3 : Ecritures comptables afférentes aux déclarations des impôts sur salaires et
sociales selon le SYSCOHADA REVISE
Après les calculs effectués, nous devons comptabiliser le salaire net à payer, les impôts et
cotisations et remplir les différentes déclarations.
3.1. Constatation des salaires bruts
Comptes Libellés Montant
Débit Crédit Débit Crédit
661100 Appointements salaires et commissions 220.000

661200 Primes et gratification 60.000

422000 Personnel, rémunérations dues 280.000
(constatation des salaires bruts)
3.2. Constatation des retenues sur salaire

447100 Impôt Général sur le revenu 5.044

447200 Impôts sur salaires 2.640
447300 Contribution nationale 1.140
431300 Caisse de retraite obligatoire 13.860
(constatations des retenues sur salaires)
3.3. Règlement des salaires nets

521000 Banque 257.316
(règlement des salaires nets)

3.4. Constatation des charges fiscales patronales

641300 Taxe sur appointements et salaires 2640
641400 Taxes d’apprentissage 880
641500 Formation professionnelle continue 1320
442110 Etat taxe sur appointements et salaires 2640

442120 Etat taxe d’apprentissage 880
442130 Etat taxe Formation professionnelle 1320
continue
(constatations des charges fiscales
patronales)
3.5. Constatation des charges sociales patronales

664100 Charges sociales sur rémunération du 27.790
personnel national
431100 Prestations familiales 8.050
431200 Accidents de travail 2.800

(constatation des charges sociales

patronales)
3.6. Règlement des charges et retenues

431100 Prestations familiales 8.050
431200 Accident de travail 2.800
442110 Etat taxe sur appointements et salaires 2.640
442120 Etat taxe d’apprentissage 880
442130 Etat taxe Formation professionnelle continue 1320
447100 Impôt Général sur le revenu 5044
447200 Impôts sur salaires 2640
447300 Contribution nationale 1140

521000 Banque 55.314
(règlement des charges et retenues)
CHAPITRE II : CRITIQUES ET RECOMMANDATIONS
Section 1 : Critiques
Au cours de notre stage au Cabinet ECFA, nous avons pu remarquer que le cabinet ECFA
offre un service de qualité à ses clients grâce à son capital humain qui fait usage de
professionnalisme et qui a de l’expérience dans les domaines d’activités du cabinet.
Cependant nous avons eu à relever quelques irrégularités suivantes :
- Certains bulletins de salaires ont leur en-tête incomplet
- Manque d’organisation de la part du personnel
- Absence de sources de motivation
Section 2 : Recommandations
Pour répondre aux faiblesses :
 Le service comptable doit être rigoureux dans l’établissement des documents

remis aux salariés ;
 Chaque membre du cabinet doit procéder à une meilleure organisation de son

travail afin d’être efficace dans la réalisation des tâches qui lui sont confiées ;

 La direction doit mettre en place une politique de motivation en insérant des

primes d’assiduité du personnel.
Section 3 : Apports personnel
Au cours de notre stage notre apport personnel a consisté à :
- Etablir des bordereaux d’imputation comptable pour les entreprises clientes (voir
annexe 6)
- Ranger et classer la documentation comptable et fiscales des entreprises clientes et du

cabinet afin d’éviter des pertes de documents.
CONCLUSION
Au terme de notre stage au Cabinet ECFA, nous avons acquis de nombreuses connaissances
dans le domaine comptable, fiscal, social, et moral. Ses connaissances, base de notre
professionnalisation nous rendent compétitif et prêt à affronter les obstacles du domaine
comptable et fiscal, et plus précisément celles portant sur le traitement comptable des
déclarations impôts sur salaires et sociales.
Pendant ce stage, nous avons pu noter que le traitement comptable des déclarations impôts sur
salaires et sociales nécessite une attention particulière et une démarche bien définis depuis
l’établissement des bulletins de salaires, la liquidation des impôts et cotisations sur salaires
jusqu’à leurs déclarations qui demande une rigueur dans l’accomplissement de ces tâches.
Cette expérience nous a permis de découvrir le travail réalisé dans un cabinet comptable, mais
aussi de développer nos compétences théoriques acquises pendant notre cursus universitaire
grâce à une équipe aux connaissances diversifiées, et d’approfondir nos connaissances en
termes de traitement comptable des déclarations impôts sur salaires et sociales par
l’établissement des bulletins de salaires, le calcul et la comptabilisation des cotisations et
impôts sur les salaires puis l’établissement des déclarations des impôt et cotisations sur
salaires ainsi que leur règlement.

BIBLIOGRAPHIE
 www.dgi. gouv.ci
 Fiscalité pratique des entreprises en CÔTE D’IVOIRE, auteur M.
BROU TOURE, consultant formateur.
 Plateforme E-IMPÔT
 Plateforme E-CNPS

ANNEXES
 Bulletin de paie (annexe1)

 Déclaration des impôts sur les traitements et salaires (annexe 2)
 Déclaration de la taxe d’apprentissage et la taxe pour la formation continue
(FDFP) (annexe 3)
 Déclaration sociale (annexe 4)
 Formulaire unique de déclaration des impôts et taxes (annexe 5)
 Bordereau d’imputation comptable (annexe 6)

TABLE DES MATIERES

DEDICACE…………………………………………………………………………………...3
REMERCIEMENTS………………………………………………………………………....4
RESUME……………………………………………………………………………………...5
LISTE DES TABLEAUX…………………………………………………………………….6
LISTE DES SIGLES ET
ABREVIATIONS………………………………………………...7
AVANT-PROPOS…………………………………………………………………………….8
INTRODUCTION…………………………………………………………………………...10
PREMIERE PARTIE : CONTEXTE DE L’ETUDE ET PRESENTATION DU
CABINET ELITE CONSEILS FISCAL ET
AUDIT……………………………………...11
CHAPITRE 1 : CONTEXTE DE L’ETUDE………………………….……………
12
Section 1 : Justification du choix du thème et intérêt de
l’étude………………...12
1.1. Justification du choix du
thème……………………………………...12
1.2. Intérêt de l’étude……………………………………………………..12
1.2.1. Intérêt
académique……………………………………….......12
1.2.2. Intérêt pour
l’entreprise……………………………………...12
1.2.3. Intérêt personnel……………………………………………..
13
Section 2 : Déroulement du stage……………………………………………..……
13
Section 3 : Approche théorique des déclarations fiscales et
sociales……………..14
3.1. Notion sur l’impôt……………………………………………………14

3.1.1. Définition……………………………………………………..
14
3.1.2. Les caractéristiques de l’impôt………………………………
14
3.2. Les différents types
d’impôts………………………………………...15
3.2.1. Les impôts
indirects…………………………………………..15
3.2.1.1. La taxe sur le chiffre
d’affaire……………………...15
3.2.1.2. Autres taxes
indirectes……………………………...15
3.2.2. Les impôts
directs…………………………………………….15
3.2.2.1. Les impôts sur les
bénéfices……………………….15
3.2.2.2. Les impôts fonciers…………………………………
15
3.2.2.3. Les impôts sur le revenu des capitaux
mobiliers….16
3.2.2.4. La contribution des patentes………………………
16
3.2.2.5. La contribution des
licences……………………….16
3.2.2.6. Les impôts sur les traitements, salaires, pensions et
rentes viagères (ITS)…………………………………………16
3.2.2.7. Les cotisations
sociales……………………………..17
3.3. Les impôts et cotisations sur les traitements et salaires……………
17
3.3.1 Notion d’impôt sur traitements et
salaires…………………..17
3.3.1.1.
Définition…………………………………………....17
3.3.2. Les composants du salaire et la base imposable……………17
3.3.2.1 Le salaire……………………………………….
…....17
3.3.2.2. La base imposable………………………………….17
3.3.3 Les différents impôts sur salaire……………………….……18
3.3.3.1. Les charges salariales (retenues à la charge du
salarié)………………………………………………………………...18
a- Les retenues fiscales……………………………….18
b- les retenues sociales………………………..………
21
3.3.4. Les charges patronales (impôts et cotisation à la charge de
l’employeur) …………………...………………………………………….....21
a- les charges fiscales patronales…………………….21
b- les charges sociales patronales……………………23
CHAPITRE 2 : PRESENATION DU CABINET ECFA………….
……………………….24

Section 1 : Historique et missions du cabinet……………..

………………...24
1.1. Historique et statut juridique du cabinet
ECFA…............................24
1.2. Les missions du cabinet………………………………………………
24
Section 2 : Organisation et
fonctionnement………………………………...25
2.1. Organisation………………………………………………………….25
2.1.1. Présentation des
organes……………………………………..25
2.1.2. Organigramme……………………………………………….25
2.2. Fonctionnement……………………………………………………....26
2.2.1. Le Directeur général……………………..
…………………...26
2.2.2. Un secrétariat de direction……………..……………………26
2.2.3. Service comptable et fiscal
…………………………………..26
2.2.4. Service informatique…………………………..………………….
………....26
2.2.5. Le Marqueteur……………...
………………………………...26
Section 3 : Description des déclarations impôts sur salaires et sociales au
sein du cabinet ECFA et présentation succincte de la DGI et de l’IPS-
CNPS…...27
3.1. Etablissement du bulletin de paie (voir annexe 1)
………………………….27
3.2. Les différentes déclaration…………………………………………….………………
27
a. La déclaration des ITS (voir annexe 2)………………………
27
b. La déclaration de la Taxe d’Apprentissage et la Taxe pour la
Formation Continue (voir annexe 3)…………………………..……………………
28
c. La déclaration sociale (voir annexe 3)………………………
29
3.3. La télé-déclaration et les modes de
règlements……………………..30
3.3.1 La télé-déclaration………………………………...…………
30
3.3.2. Procédure d’adhésion et d’envoi des déclarations……..…..30
a. E-IMPÔT……………………………………………………..30
b. E-CNPS……………………………………………………...32
3.4. Modes de règlements………………………………….
……………...32
3.5. Présentation de la DGI et de l’IPS-
CNPS…………………………...32
3.5.1. Présentation de la
DGI……………………………………….33
3.5.2. Présentation de l’IPS-CNPS…………………………………33

DEUXIEME PARTIE : ETUDE DE CAS PRATIQUE DES DECLARATIONS

IMPÔTS SUR SALAIRES ET SOCIALES, CRITIQUES ET
RECOMMANDATIONS………….34
CHAPITRE 1 : ETUDE DE CAS
PRATIQUE…………………………………….35
Section 1 : Cas de la déclaration impôts sur
salaires……………………………..35
Section 2 : Cas de la déclaration sociale……………..……………...
……………..37
Section 3 : Ecritures comptables afférentes aux déclarations impôts sur salaires
et sociales selon le SYSCOHADA REVISE……………………….
………………..38
3.1. Constatation des salaires bruts……………………………………...38
3.2. Constatation des retenues sur
salaire……………………………….39
3.3. Règlement des salaires
nets…………………………………………..39
3.4. Constatation des charges fiscales
patronales……………………….40
3.5. Constatation des charges sociales patronales………………………41
3.6. Règlement des charges et
retenues…………………………………..42
CHAPITRE 2 : CRITIQUES ET RECOMMANDATIONS ……………………..43
Section 1 : Critiques………………………………………………………………..43
Section 2 :
Recommandations……………………………………………………...43
Section 3 : Apport
personnel……………………………………………………….43
CONCLUSION……………………………………………………………………………....44
BIBLIOGRAPHIE…………………………………………………………………………..45
ANNEXE……………………………………………………………………………………..46
TABLE DES MATIERES…………………………………………………………………..47


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TRAITEMENT COMPTABLE DES DECLARATIONS IMPÔTS SUR SALAIRES ET SOCIALES

: « cas du Cabinet ECFA »

AKRADJI GEDEON JEAN 1

Section 1 : Cas de la déclaration impôts sur salaires………………………………

AKRADJI GEDEON JEAN 2

AKRADJI GEDEON JEAN 3

AKRADJI GEDEON JEAN 4

AKRADJI GEDEON JEAN 5

LISTE DES TABLEAUX

Tableau 1 : tarif progressif par tranche de la contribution nationale

Tableau 2 : barème du nombre de parts en fonction de la situation matrimoniale

Tableau 3 : barème IGR Mensuel

Tableau 5 : retenues fiscales à la charge de l’employeur et leur taux

AKRADJI GEDEON JEAN 6

LISTE DES SIGLES ET ABREVIATIONS

CN : Contribution Nationale

IPS-CNPS : Institution de Prévoyance Sociale - Caisse Nationale de Prévoyance Sociale

CSI : Conseil et Stratégie Internationale

DGI : Direction Générale des Impôts

FDFP : Fonds de Développement pour la Formation Professionnelle

HS : Heures Supplémentaires

ECFA : Elite Conseil Fiscal et Audit

IGR : Impôt Général sur le Revenu

IS : Impôt sur le Salaire

ITI : Indemnité de Transport Imposable

AKRADJI GEDEON JEAN 7

ITS : Impôts sur les Traitements et Salaires

SARL : Société à Responsabilité Limitée

SBI : Salaire Brut Imposable

SC : Salaire Catégoriel

SMIG : Salaire Minimum Interprofessionnel Garanti

TA : Taxe d’Apprentissage

TFC : Taxe pour la Formation Continue

SNI : Salaire Net Imposable

Il regroupe en son sein neuf (9) écoles supérieures qui sont :

 IPEC : Institut Supérieur de Préparation à l’Expertise Comptable ;

AKRADJI GEDEON JEAN 8

 IDELCI : Institut de Développement de la Logistique et du Commerce International ;

 Licence en sciences de gestion comptable et financière ;

AKRADJI GEDEON JEAN 9

AKRADJI GEDEON JEAN 10

Ainsi, notre travail s’articulera autour de deux (2) parties :

- Première partie : Contexte de l’étude et présentation du cabinet ELITE CONSEIL

CHAPITRE I : CONTEXTE DE L’ETUDE

SECTION 1 : Justification du choix du thème et intérêt de l’étude

1.1. Justification du choix du thème

AKRADJI GEDEON JEAN 12

1.2. Intérêt de l’étude

Cette étude présente un triple intérêt.

1.2.1. Intérêt académique

Cette étude est l’aboutissement de la deuxième étape de notre formation au groupe

1.2.2. Intérêt pour l’entreprise

1.2.3. Intérêt personnel

SECTION 2 : Déroulement du stage

AKRADJI GEDEON JEAN 13

- Faire le classement des factures et des bordereaux d’imputation comptable ;

SECTION 3 : Approche théorique des déclarations fiscales et sociales

AKRADJI GEDEON JEAN 14

3.1. Notion sur l’impôt

De cette définition nous relevons les caractéristiques suivantes de l’impôt.

3.1.2. Les caractéristiques de l’impôt

 Un prélèvement pécuniaire : l’impôt se paie en argent ;

 Sans contrepartie : l’impôt ne constitue pas le prix d’un service rendu ;

 A titre définitif : l’impôt n’est pas un prêt ;

 Le revenu des contribuables : l’impôt varie en fonction de la richesse, du revenu ou de