Vous êtes sur la page 1sur 33

1

2
CONTENIDO

Agradecimientos 5
Introducción 6
Datos generales del alumno 7
Datos generales de Marsh & McLennan Servicios, .S.A. de C.V. 8
CAPÍTULO I DESCRIPCIÓN DE LA EMPRESA
Antecedentes 10
Descripción 13
Servicios que ofrece 14
Descripción del área fiscal 15
Marsh México Chart 17
CAPÍTULO II DESARROLLO DE LA ESTANCIA
Problemática 19
Justificación 21
Objetivos del proyecto 22
Marco teórico 24
Marco legal 26
Metodología 30
Conclusiones 32
ANEXOS
Requisitos para la devolución de IVA 34
Hojas de trabajo 40
Captura de información en el SDCIVA 55
Participación de proveedores en las operaciones 62
Formato 32 Solicitud de devolución 64
Anexo 1 de las formas 32 y 41 Determinación del saldo a favor del IVA 66
Declaraciones anuales 2000-2004 68
Pagos provisionales de IVA registrados en declaraciones anuales 69
Comprobación de saldos a favor de IVA 70

3
AGRADECIMIENTOS

A Dios, Por darme fuerza y permitirme vivir día a día entre buenas y sabias personas.

4
A mis padres, Catalina Martín y Antonio Márquez, por darme la vida y dejarme la mejor de

las herencias, una carrera y la enseñanza de una vida digna y de trabajo.

A mis hermanos y sobrinos, Yolanda, Antonio, Guadalupe, Pedro, Catalina, Graciela,

Juan y Antonio hijo, por ser ejemplos a seguir y compartir la calidez de nuestro

hogar.

A mi Profesor y Asesor, Lic. Enrique Aguilar Aguilar por guiarme a los senderos del

conocimiento, rectitud, integridad y temple.

A mi asesora empresarial, Lic. Martha Velasco Hernández, por brindarme mucho de su

valioso tiempo y por ser un ejemplo muy claro de profesionalismo y liderazgo.

A los supervisores fiscales, C.P. Tania Segura y C.P. Marco Antonio Pérez, por su

invaluable apoyo, por ser los mejores ejemplos a seguir en el ámbito y por ser los

mejores profesores en la vida real de quienes he aprendido a defender y profesar

la ética profesional.

A Mariana Gudiño Medel, Por brindarme siempre una sonrisa optimista, por haberme

ayudado a conservar mi esencia humana y por estar a mi lado en todo momento.

A mis amigos, por ser parte importante de mi familia, por compartir nuestra juventud, metas

y proyectos a futuro.

A la UTN, por ser una universidad con el coraje suficiente para formar mujeres y hombres

de provecho que trabajan arduamente para construir una mejor sociedad para nuestros hijos.

GRACIAS

5
INTRODUCCIÓN

El objetivo general del proyecto Control de Impuestos, Devoluciones de Saldos a Favor de

IVA, tiene por objetivo primordial proporcionar información que muestre un panorama global

a cerca de los pagos provisionales realizados y saldos a favor para solicitar su devolución.

El proyecto tiene dos vertientes distintas, la primera de ella, se enfoca a establecer un control

documental y una base de datos que concentre todos los pagos provisionales y

declaraciones anuales efectuadas del 2000 al 2004 y con ello proporcionar información

confiable a los supervisores fiscales, siendo ésta una herramienta útil y práctica en la

solución de la problemática principal del departamento fiscal, la incertidumbre a cerca de la

correcta y oportuna presentación de los pagos provisionales.

La siguiente fase del proyecto se refiere a la identificación y solicitud de devolución de saldos

a favor de IVA. Para esto fue necesario establecer objetivos para cada fase del proyecto que

funcionaran como guía para tomar los cursos de acción necesarios, en éste caso, se

muestra una parte de la ardua investigación para conocer los requisitos que solicitan las

autoridades fiscales, también pueden visualizarse las hojas de trabajo para la determinación

y comprobación del IVA, es necesario mostrar también de una manera fácil y sencilla la

captura de información en el Sistema de Devoluciones y Compensaciones de IVA. Ésta

información está asentada en la presente memoria profesional. El capítulo I trata de los

antecedentes y datos generales de la empresa que bien vale la pena conocer, el Capítulo II

se adentra más a la solución de la problemática y la mecánica del proyecto, estoy seguro

que para todo Administrador o Contador Público resultará interesante ya que puede notarse

la combinación del Proceso Administrativo con los fundamentos contables y fiscales.

6
DATOS GENERALES DEL ALUMNO

Nombre de la empresa: “MARSH & MCLENNAN SERVICIOS, S.A. DE C.V.”

Proyecto: Control de impuestos

Fecha de inicio: 23 de Mayo de 2005

Fecha de terminación: 19 de Agosto de 2005

Nombre del alumno: Márquez Martín Gerardo

Matrícula: 200321051

Dirección: C. Acatl Mz. 408 Lt. 22 Barrio Ebanistas

Chimalhuacán Estado de México

Teléfono: 044 55 11 25 87 24

Carrera: Administración de Empresas

Asesor UTN Lic. Enrique Aguilar Aguilar

Cargo (ASESOR): Profesor de tiempo completo

7
DATOS GENERALES DE LA EMPRESA

Nombre de la empresa: “MARSH & MCLENNAN SERVICIOS, S.A. DE C.V.”

Sector: Servicios

Servicios que ofrece: Prestación de servicios administrativos a compañías dedicadas a

la administración de riesgos y reaseguros

Dirección: Av. Paseo de la Reforma No. 505 pisos 10 y 12 Col. Cuahutémoc

México D.F.

Proyecto: Control de impuestos

Asesor de Empresa: Lic. Martha Velasco Hernández

Cargo (ASESOR): Gerente Fiscal

8
9
ANTECEDENTES DE LA EMPRESA

“MARSH & MCLENNAN SERVICIOS, S.A. DE C.V.”

Henry W. Marsh y Donald R. McLennan, comenzaron sus carreras profesionales en

1885 y 1894 respectivamente. Tras haber destacado en la administración de riesgos y

seguros, conformaron la empresa Borrows, Marsh & McLennan en Chicago en 1905,

convirtiéndose en la agencia de seguros más extensa a nivel mundial. Un año después, el

nombre de la compañía cambio por el de Marsh & McLennan.

1923

Adquiere a Guy Carpenter & Company, firma que revoluciona la cobertura de reaseguros.

1938

Expande sus servicios de consultoría en el campo de pensiones, alquilando dos actuarías.

1957

Se fusiona con Cosgrove & Company, la compañía en la Costa del Oeste más extensa en

corretaje regional.

1959

Comprar a Wiliam M. Mercer, fundada en Vancouver en 1945 para proveer consultoría en

beneficios individuales para empleados.

1969

Marsh & McLennan Companies se conforma como la compañía principal, reforzando su

estrategia de desarrollo y expansión de servicios profesionales.

Compra a la empresa Victor O. Schinnerer, la cual había desarrollado el primer programa

nacional de responsabilidad profesional en seguridad para arquitectos e ingenieros.

1970

Adquiere a PUTMAN, fundada desde 1937 (Afianzadora).

10
1975

William M. Mercer se convierte en subsidiaria de Marsh & McLennan.

1980

Adquiere a C.T. Browring & Co Ltd, lo cual permite a Marsh & McLennan ofrecer otros

servicios.

1984

Mercer se fusiona con Meidinger. Inc. y con MPA (Holdings) Limited en la U.K.

1986

Ayuda a formar X.L. Insurance Company Ltd Robert Clements.

Adquiere un programa especializado en administración de seguros (ENCON).

Mercer-MPA se fusiona con Duncan C. Fraser & Co., conformando así a William M. Mercer

Fraiser Limited, fortaleciendo los servicios de pensiones y actuariales.

1987

Mercer – Medinger y A.S. Hansen se fusionan y se adquiere posteriormente a Temple,

Barker & Sloane, incluyendo entonces servicios de consultoría en administración.

1990

Se adquiere Stategic Planning Associates, Inc., y se fusiona con Temple Barker & Sloane,

dando origen a Mercer Management Consulting en 1992

1992

Se adquiere a Gradmann & Holler y The Frizzell Group, Limited.

Después de la adquisición de Faugere & Jetheau se forma Marsh & McLennan Europe,

Mercer Consulting Group, Marsh & McLennan Risk Capital Corp., y Mid Ocean Reinsurance

Company.

1996

Marsh & McLennan se expande a Latinoamerica, China y Europa del Este.

11
1997

Se fusiona con Johnson & Higgins, es una de las companías líderes en corretaje de seguros.

Adquiere a CECAR, la segunda compañía líder en corretaje de seguros en Francia.

Adquiere Corporate Decisions, Inc. La cual se fusiona con Mercer Management Consulting.

1998

Adquiere a Brockman y Schuh Gruop, líder mexicano en corretaje de seguros y consultoría

en beneficios para empleados.

Adquiere a Kirke – Van Orsel, Inc., líder en la administración de seguros y programas de

beneficios de salud para asociaciones en Estados Unidos.

En abril del 2002 cambia su razón social a Mercer Human Resource Cosulting.

12
DESCRIPCIÓN DE LA EMPRESA

FILOSOFIA EMRESARIAL

MISIÓN:

Contribuir al éxito de nuestros clientes mediante soluciones y servicios innovadores para el

manejo de todo tipo de riesgos.

VISIÓN:

Ser la opción número uno en cada uno de los mercados en que nos desarrollamos.

VALORES:

 CLIENTES: Satisfacemos sus requerimientos con estrategias e iniciativas

personalizadas.

 COLABORADORES: Proporcionamos a cada individuo la oportunidad de

desarrollar su potencial.

 INVERSIONISTAS: Cumplimos sus expectativas.

 INNOVACIÓN: Anticipamos los requerimientos de nuestros clientes y

desarrollamos soluciones efectivas.

 EXCELENCIA: Perseguimos continuamente la más alta calidad en todas nuestras

áreas de operación.

 APERTURA E INTEGRIDAD: La ética con compromiso es nuestro estándar de

conducta

13
SERVICIOS QUE OFRECE

Provee servicios de asesoría en la identificación, evaluación, control, transferencia y

financiamiento del riesgo, enfocándose principalmente a:

Riesgos comerciales, industriales y de servicios, sector financiero, sector salud, energía,

minería, construcción, telecomunicaciones, transportación, marítimo, aviación, hotelería,

alimentos y bebidas, industria automotriz y sector público entre otros.

Desde 1871, año en que se establece, han crecido hasta convertirse en una empresa con

400 oficinas propias y 35,000 colegas que sirven a clientes en más de 100 países. Marsh

genera ingresos anuales de 4.8 mil millones de dólares.

El servicio al cliente se divide en dos categorías principales:

Gestión de riesgos, corretaje de seguros y administración de programas: se trata de servicios

prestados, con la razón social Marsh, a negocios, entidades públicas, empresas de servicios

profesionales, clientes y asociaciones particulares.

Corretaje de reaseguros, formulación de modelos de riesgo y financieros y el asesoramiento

correspondiente: estos servicios se ofrecen principalmente con la razón social Guy Carpenter

a compañías de seguros y reaseguros.

Administración y Finanzas: Fiscales, Administración de primas, contables, Tesorería,

presupuestos, etc.

Sistemas: Internos y Clientes.

Factor Humano: Integración de personal, capacitación y comunicación, Administración de

Personal y Compensaciones y Beneficios.

14
DESCRIPCIÓN DEL ÁREA

OBJETIVOS:

Eficientar los recursos económicos de la empresa mediante el pago óptimo de las

contribuciones fiscales evitando acumular saldos a favor sin aplicar.

Cumplir cabal y oportunamente las obligaciones fiscales a que esta sujeta la empresa para

evitar cargas pecuniarias.

FUNCIONES:

 Revisar los cálculos de los impuestos federales y estatales entre los cuales se

encuentran el 2% sobre nómina, Impuestos Sobre la Renta, Impuesto Sobre la Renta

del Ejercicio e Impuesto al Activo.

 Revisar y analizar las declaraciones anuales y declaraciones informativas

 Elaborar reportes financieros y fiscales al corporativo de Estados Unidos como son;

el reporte TMB28, el cual determina la tasa efectiva de impuesto diferido y el reporte

TAX – TEMPLATE refleja la situación financiera y fiscal de la empresa.

 Analizar las reformas fiscales de cada periodo, así como la actualización de las

diversas resoluciones miscelaneas.

 Comunicar o reportar de todos los impactos fiscales que se susciten al área

contables y las áreas que se vean afectadas.

 Eficientar los recursos económicos de la empresa mediante la recuperación de los

saldos a favor.

 Atender los cuestionamientos y requerimientos de los auditores externos para

efectos de la revisión anual, dictamen fiscal y reportes al corporativo en Estados

Unidos.
15
 Presentar los anexos del dictamen para el INFONAVIT.

 Hacer el amarre, revisión y análisis de las nóminas para efectos del IMSS

 Validar el impacto fiscal en las políticas establecidas de la compañía en materia de

Previsión Social y Compensaciones.

DIRECCIÓN DEL DEPARTAMENTO

DIRECTOR
JESUSDIRECTOR
CHÁVEZ LOMELI
JESUS CHÁVEZ LOMELI

SUBDIRECTOR
CONTRALORIA
SUBDIRECTOR
CARLOS MERINO
CONTRALORIA
FERNÁNDEZ
CARLOS MERINO
FERNÁNDEZ

SUPERVISOR FISCAL
TANIA SEGURA
SUPERVISOR FISCAL
SALAZAR
TANIA SEGURA
GERENTE FISCAL SALAZAR
MARTHA Y. VELASCO
GERENTE FISCAL
HERNÁNDEZ
MARTHA Y. VELASCO
HERNÁNDEZ

SUPERVISOR FISCAL
MARCO A. PEREZ
SUPERVISOR FISCAL
MARTÍNEZ
MARCO A. PEREZ
MARTÍNEZ

16
MARSH MÉXICO CHART

Marsh
International Guy Carpenter
Marsh USA
Holdings CO

Marsh Brockman y
Organización Administradora de
Schuh Agente de
Brockman y Schuh Inmuebles Fin SA de Inverbys SA de CV
Seguros y de Fianzas
SA de CV CV
SA de CV

Mercer Human Guy Carpenter ByS Servicios


Border Insurance Travelgold México SA
Resource Consulting México Intermediario Especiales Agente de
Services INC de CV
SA de CV del Reaseguro Seguros SA de CV

Marsh & McLennan Consultores en


Servicios SA de CV Garantías SA de CV

17
DESARROLLO DE LA ESTANCIA

PROBLEMÁTICA

Dentro de toda empresa es indispensable tener un control adecuado de los recursos

materiales, tecnológicos, humanos y entre otros el recurso financiero. Éste es un factor

determinante a lo largo de la vida de toda empresa y por lo tanto es necesario identificar las

fuentes de ingresos alternas para explotarlas al máximo.

Una de estas fuentes es realizar la revisión y análisis de los pagos provisionales realizados

durante un periodo determinado para identificar los saldos que por su naturaleza propicien

montos a favor, es decir, saldos que pueden ser sujetos de devolución.

Para iniciar el análisis de los pagos provisionales e identificar los montos a favor, fue

indispensable revisar cada año y por lo tanto se presentó la siguiente problemática:

El departamento Fiscal de Marsh & McLennan Servicios S.A. de C.V. tenia incertidumbre a

cerca de la correcta y oportuna presentación de los pagos provisionales realizados, ésta

problemática se derivó del cambio de administración del departamento aproximadamente un

año atrás, las principales preocupaciones de ésta área era saber con exactitud si se había

omitido algún pago de Impuesto al Valor Agregado, Impuesto Sobre la Renta o Impuesto al

Activo, de la misma manera, se pretendía tener la certeza de que los pagos realizados

correspondieran a sus obligaciones de carácter fiscal, así mismo, era de igual importancia

conocer los montos a favor correspondientes al Impuesto al Valor Agregado e Impuesto

Sobre la Renta, esto con el fin de solicitar su devolución ante las autoridades competentes y

con ello generar ingresos para la empresa.

18
Frente a éstas situaciones la Gerencia del área tomó la determinación de reunir los pagos

provisionales y declaraciones anuales de los años 2000 a 2005, crear una base de datos

que refleje los montos a cargo o a favor de cada uno de los impuestos y cotejarlos con los

montos registrados en la consulta de la página del Servicio de Administración Tributaria

(SAT).

Para iniciar el proyecto se tenía una preocupación más, la extensa búsqueda de la

información, para esto, se contempló la creación de un archivo que concentrara la

información necesaria y pudiera estar disponible cuando fuera requerida por el área o

cualquier otro departamento.

19
JUSTIFICACIÓN

El departamento Fiscal de Marsh & McLennan Servicios, S.A. de C.V. tiene la necesidad de

verificar a fondo los pagos provisionales realizados durante la administración pasada,

detectar posible errores u omisiones y saldos a favor que por su naturaleza sea posible

solicitar su devolución y con ello generar ingresos para la empresa.

Por lo tanto la elaboración del proyecto Control de Impuestos, Devolución de Saldos a Favor

de IVA está encaminado a contribuir al cumplimiento de los puntos anteriores, con esto, es

posible tener información práctica y confiable con respecto a los pagos provisionales,

corregir errores y tener conocimiento de saldos a favor.

La gerencia del departamento Fiscal de Marsh & McLennan Servicios S.A. de C.V. pretende

tomar los cursos de acción enfocados a resolver las posibles deficiencias que se detecten a

partir del análisis de la información que arroje el proyecto Control de Impuestos.

20
OBJETIVOS DEL PROYECTO

OBJETIVO GENERAL

 Proporcionar información que muestre un panorama global de los pagos

provisionales realizados y saldos a favor para solicitar su devolución, por lo que es

necesario plantear los siguientes objetivos específicos para cada fase del proyecto.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS FASE 1

 Elaborar una base de datos que refleje los pagos provisionales de Impuesto al Valor

Agregado, Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Activo, esto facilitará el análisis de

los pagos provisionales y saldos a favor, por otra parte proporciona información

pronta y oportuna a los supervisores fiscales en relación a los movimientos

realizados.

 Detectar e informar sobre la omisión de algún pago provisional ya sea pago normal,

complementario, declaración con información estadística o correctiva, informar a los

supervisores fiscales para que determinen las acciones pertinentes.

 Identificar y reunir la información faltante en los fólderes de pagos provisionales

(recibos bancarios, papeles de trabajo, comprobantes de declaraciones con

información estadística o correctivas) y realizar una búsqueda de lo faltante para

completar el expediente, con esto se logrará tener la información disponible en

cuanto se requiera.

21
OBJETIVO ESPECÍFICO FASE 2

 Investigar y reunir los requisitos necesarios (programas, documentación, permisos,

oficios, etc.) para solicitar la devolución de los saldos a favor que se detecten durante

el análisis y procesamiento de la información.

 Identificar los saldos a favor de cada uno de los impuestos para solicitar su

devolución a las autoridades respectivas, esto con previo análisis y cubriendo los

requisitos que exige el Servicio de Administración Tributaria.

 Solicitar la devolución ante las autoridades correspondientes y dar seguimiento.

22
MARCO TEÓRICO

Antecedentes del Servicio de Administración Tributaria

Desde el 1 de julio de 1997 surgió el Servicio de Administración Tributaria (SAT) como un

órgano desconcentrado de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, con carácter de

autoridad fiscal con atribuciones y facultades vinculadas con la determinación y recaudación

de las contribuciones federales que hasta entonces había ejercido la Subsecretaría de

Ingresos. Desde entonces, el SAT tiene por objeto recaudar los impuestos federales y otros

conceptos destinados a cubrir los gastos previstos en el presupuesto de egresos de la

Federación, para lo cual goza de autonomía técnica para dictar sus resoluciones.

Objetivos del SAT

El SAT nace como respuesta a demandas y necesidades que surgen de la propia dinámica

económica y social del país, y se enmarca en la tendencia mundial orientada a modernizar y

fortalecer las administraciones tributarias, como herramienta para que la actividad de

recaudación de impuestos se realice de manera eficaz y eficiente y, ante todo, en un marco

de justicia y equidad contributiva.

De esta manera, al contar con una organización especializada conformada con personal

calificado, se puede responder con agilidad, capacidad y oportunidad a las actuales

circunstancias del país.

Esta medida es de capital importancia porque permite disponer de los recursos necesarios

para ejecutar los programas propuestos por el gobierno federal para impulsar el desarrollo

nacional.

23
Funciones del SAT

El SAT asumió desde el primero de julio las funciones que tenía encomendadas la

Subsecretaría de Ingresos en lo relativo a la determinación, liquidación y recaudación de

impuestos y demás contribuciones y sus accesorios, así como la vigilancia en el correcto

cumplimiento de las obligaciones fiscales.

En el desarrollo de esta función se destaca la necesidad de garantizar la aplicación correcta

y oportuna de la legislación fiscal y aduanera de manera imparcial y transparente.

Otro punto fundamental para lograr el objeto del SAT es el de contar con personal cada vez

mejor capacitado, lo que dará como resultado una mayor calidad en los servicios que se

prestan al público y, sobre todo, una atención más eficiente a los contribuyentes.

Este organismo goza de autonomía de gestión y presupuestación para realizar sus objetivos,

pero de manera importante hay que subrayar que dispondrá de autonomía técnica para

dictar sus resoluciones.

Trimestralmente, la Contraloría Interna del propio organismo realizará una evaluación de la

administración tributaria para corroborar el cumplimiento de los objetivos y metas aprobados.

24
MARCO LEGAL

Es importante mencionar que todo trámite ante las autoridades fiscales debe ser regulada

por una ley, en este caso, la devolución de IVA está regulada por el artículo 22 del Código

Fiscal de la Federación y el artículo 11 del Reglamento del mismo. Es necesario conocer a

fondo éstos artículos para tomar acciones pertinentes y asegurar que se está procediendo

bajo el régimen de legalidad que concierne.

Articulo 22. Las autoridades fiscales devolverán las cantidades pagadas indebidamente y

las que procedan conforme a las leyes fiscales. En el caso de contribuciones que se

hubieran retenido, la devolución se efectuará a los contribuyentes a quienes se les hubiera

retenido la contribución de que se trate. Tratándose de los impuestos indirectos, la

devolución por pago de lo indebido se efectuará a las personas que hubieran pagado el

impuesto trasladado a quien lo causó, siempre que no lo hayan acreditado; por lo tanto,

quien trasladó el impuesto, ya sea en forma expresa y por separado o incluido en el precio,

no tendrá derecho a solicitar su devolución. Tratándose de los impuestos indirectos pagados

en la importación, procederá la devolución al contribuyente siempre y cuando la cantidad

pagada no se hubiere acreditado.

Lo dispuesto en el párrafo anterior, se aplicará sin perjuicio del acreditamiento de los

impuestos indirectos a que tengan derecho los contribuyentes, de conformidad con lo

dispuesto en las leyes que los establezcan.

Cuando la contribución se calcule por ejercicios, únicamente se podrá solicitar la devolución

del saldo a favor cuando se haya presentado la declaración del ejercicio, salvo que se trate

del cumplimiento de una resolución o sentencia firme, de autoridad competente, en cuyo

25
caso, podrá solicitarse la devolución independientemente de la presentación de la

declaración.

Si el pago de lo indebido se hubiera efectuado en cumplimiento de acto de autoridad, el

derecho a la devolución en los términos de este artículo, nace cuando dicho acto se anule.

Lo dispuesto en este párrafo no es aplicable a la determinación de diferencias por errores

aritméticos, las que darán lugar a la devolución siempre que no haya prescrito la obligación

en los términos del antepenúltimo párrafo de este articulo.

Plazo para solicitar la devolución

Cuando se solicite la devolución, esta deberá efectuarse dentro del plazo de cuarenta días

siguientes a la fecha en que se presentó la solicitud ante la autoridad fiscal competente con

todos los datos, incluyendo para el caso de deposito en cuenta, los datos de la institución

financiera y el número de cuenta para transferencias electrónicas del contribuyente en dicha

institución financiera debidamente integrado de conformidad con las disposiciones del Banco

de México, así como los demás informes y documentos que señale el reglamento de este

código; tratándose de contribuyentes que dictaminen sus estados financieros por contador

público autorizado en los términos del articulo 32-a de este código, el plazo para que las

autoridades fiscales efectúen la devolución será de veinticinco días. Las autoridades fiscales,

para verificar la procedencia de la devolución, podrán requerir al contribuyente, en un plazo

no mayor de veinte días posteriores a la presentación de la solicitud de devolución, los datos,

informes o documentos adicionales que considere necesarios y que estén relacionados con

la misma. Para tal efecto, las autoridades fiscales requerirán al promovente a fin de que en

un plazo máximo de veinte días cumpla con lo solicitado, apercibido que de no hacerlo

dentro de dicho plazo, se le tendrá por desistido de la solicitud de devolución

26
correspondiente. Las autoridades fiscales solo podrán efectuar un nuevo requerimiento,

dentro de los diez días siguientes a la fecha en la que se haya cumplido el primer

requerimiento, cuando se refiera a datos, informes o documentos que hayan sido aportados

por el contribuyente al atender dicho requerimiento. Para el cumplimiento del segundo

requerimiento, el contribuyente contará con un plazo de diez días y le será aplicable el

apercibimiento a que se refiere este párrafo. Cuando la autoridad requiera al contribuyente

los datos, informes o documentos, antes señalados, el periodo transcurrido entre la fecha en

que se hubiera notificado el requerimiento de los mismos y la fecha en que estos sean

proporcionados en su totalidad por el contribuyente, no se computará en la determinación de

los plazos para la devolución antes mencionados.

Las autoridades fiscales podrán devolver una cantidad menor a la solicitada por los

contribuyentes con motivo de la revisión efectuada a la documentación aportada. En este

caso, se considerará negada por la parte que no sea devuelta. En el caso de que las

autoridades fiscales devuelvan la solicitud de devolución a los contribuyentes, se considerará

que ésta fue negada en su totalidad. Para tales efectos, las autoridades fiscales deberán

fundar y motivar las causas que sustentan la negativa parcial o total de la devolución

respectiva.

No se considerará que las autoridades fiscales inician el ejercicio de sus facultades de

comprobación, cuando soliciten los datos, informes, y documentos, a que se refiere el quinto

párrafo anterior, pudiendo ejercerlas en cualquier momento.

El fisco federal deberá pagar la devolución que proceda actualizada conforme a lo previsto

en el articulo 17-a de éste código, desde el mes en que se realizó el pago de lo indebido o se

presentó la declaración que contenga el saldo a favor y hasta aquel en el que la devolución

27
este a disposición del contribuyente. Para el caso de depósito en cuenta, se entenderá que

la devolución está a disposición del contribuyente a partir de la fecha en que la autoridad

efectúe el deposito en la institución financiera señalada en la solicitud de devolución.

Cuando las autoridades fiscales procedan a la devolución de cantidades señaladas como

saldo a favor en las declaraciones presentadas por los contribuyentes, sin que medie mas

trámite que el requerimiento de datos, informes o documentos adicionales a que se refiere el

quinto párrafo de este artículo o la simple comprobación de que se efectuaron los pagos de

contribuciones que el contribuyente declara haber hecho, la orden de devolución no implicará

resolución favorable al contribuyente. Si la devolución se hubiera efectuado y no procediera,

se causarán recargos en los términos del artículo 21 de este código, sobre las cantidades

actualizadas, tanto por las devueltas indebidamente como por las de los posibles intereses

pagados por las autoridades fiscales, a partir de la fecha de la devolución.

Prescripción de la devolución

La obligación de devolver prescribe en los mismos términos y condiciones que el crédito

fiscal.

La devolución podrá hacerse de oficio o a petición del interesado.

Artículo 11. La devolución de cantidades pagadas indebidamente y las demás que procedan

de conformidad con las disposiciones fiscales en los términos del artículo 22 del Código, se

solicitará ante la autoridad administradora.

28
METODOLOGÍA O DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES DESARROLLADAS EN LA

ESTADÍA

Al iniciar la recopilación de cada uno de los impuestos fue necesario identificar físicamente

los fólderes de los pagos provisionales, mismos que estaban bajo custodia del departamento

de contabilidad. Para facilitar la disponibilidad de ésta información se creó un archivo en

donde se concentraron todos los pagos provisionales del año 2000 al 2005.

Encaminados a lograr lo anterior, fue indispensable la colaboración de miembros de otros

departamentos, debido a que la información requerida estaba almacenada como archivo

muerto.

Una vez concentrada la información se identificó la estructura de los fólderes de los pagos

provisiones esto con el fin de facilitar la extracción de la información, concluida dicha

actividad se inició con la captura de los pagos de Impuesto al Activo, Impuesto sobre la

Renta e Impuesto al Valor Agregado, el diseño de cédulas para la concentración de cada

impuesto resultó ser una ventaja en cuanto al ahorro de tiempo y optimización en la captura.

Durante el proceso se identificó y se informó a los supervisores fiscales sobre la falta de

comprobantes de pago, hojas de trabajo y otros documentos, dicha falta de información fue

subsanada pronta y oportunamente.

En relación al trámite de devolución del Impuesto al Valor Agregado se inició una ardua

investigación con el fin de conocer los requisitos solicitados por el Servicio de

Administración Tributaria en su portal de Internet http://www.sta.gob.mx por otra parte,

también se realizó una solicitud por escrito y con firma del represente legal de la empresa

29
dirigido al SAT en el cual se solicitó que proporcionara el Sistema de Devoluciones y

Compensaciones de Impuesto al Valor Agregado, esto con el objetivo de iniciar la captura de

la relación de proveedores que representa el 80% de las operaciones.

El Servicio de Administración Tributaria proporcionó 7 discos con el software necesario

incluyendo un manual para el contribuyente, mismo que facilitó la instalación y manejo del

programa.

Con la finalidad de identificar y comprobar los saldos a favor se revisaron las hojas de

trabajo, los pagos provisionales y los recibos de pago, la mayor parte de ésta información

estaba contenida en la base de datos diseñada y alimentada con anterioridad por lo que no

representó mayor problema.

Cada requisito que solicita SAT tiene un grado de complejidad, siendo los más difíciles de

reunir el Dispositivo Magnético con la relación de proveedores que representen el 80% de las

operaciones, los anexos de las formas fiscales 32 y 41 y la solicitud de devolución de IVA;

esto debido a dificultades técnicas, sin embargo, éstos requisitos fueron reunidos con

prontitud.

Los saldos a favor y los requisitos más complicados ya han sido reunidos, a falta de tiempo

no se ha iniciado el trámite formalmente, sin embargo se espera que en un lapso de tiempo

no mayor a 3 meses se realice y se obtenga una respuesta pronta de las autoridades

fiscales.

30
CONCLUSIÓN

Los resultados de cualquier proyecto se miden por su grado de utilidad y por su participación

en la solución de problemáticas, por lo tanto, si el proyecto Control de Impuestos, Devolución

de Saldos a Favor de IVA es de utilidad para el departamento fiscal, entonces el objetivo se

ha alcanzado.

El Proyecto ha resultado ser una herramienta útil para el óptimo funcionamiento del

departamento fiscal de la empresa; una de las ventajas que ofrece es la consulta de los

pagos provisionales realizados del 2000 al 2005, esto permite a los supervisores fiscales

realizar análisis comparativos e identificar partidas que deban corregirse o modificarse,

además el control de archivos facilita el rastreo de documentos relacionados con el pago de

impuestos federales de una manera rápida y sencilla con lo que se evita retrasos en el

cálculo, supervisión y autorización del pago de impuestos.

Por otra parte, la identificación de saldos a favor y la investigación a cerca de los requisitos

necesarios para su devolución muestra al departamento una amplio panorama con respecto

a estos aspectos, de igual manera, es posible definir aquellos saldos que pueden ser

recuperables si se realizan los trámites adecuados.

El proyecto concede mayor importancia a la devolución de IVA a favor del ejercicio

2004 que asciende aproximadamente a $ 250,000 pesos lo que representa un

ingreso considerable para la empresa y que por su naturaleza el Servicio de

Administración Tributaria no reembolsa sin petición alguna; se espera que en un

plazo no mayor a tres meses se formalice el trámite de devolución en base a la

31
información proporcionada por el proyecto y se reciba una respuesta pronta de las

autoridades fiscales

32
33

Centres d'intérêt liés