THEMES Année Académique 2020-2021

 Opérations courantes
 Effets de commerce
Matière : Comptabilité Générale  Déclaration de TVA Classe : FCGE 2
UP : Comptabilité  Frais de personnel Durée : Heures
TRAVAUX DIRIGES N°01 (du 07/12/2020 au 18/12/2020)

DOSSIER 1 :
EXERCICE 1 : FACTURE
La SA DOUMEX a réalisé les opérations suivantes en Septembre 2014
02/09/2014 : Adressé au fournisseur IBM le chèque N°1111 de 2 000 000F pour une avance sur
commande d’un micro-ordinateur
06/09/2014 : Expédition de la facture N°0015 à OPERA libellée comme suit : Montant brut (à
déterminer), remise 8% et 5%, escompte 4%, TVA 18%, avance sur commande 2 800 000F, 150
caisses consignés à 5 000F HT l’une, port payé 200 000F. Le montant de la réduction financière est
de 699 200F
08/09/2014 : Facture N°105 de IBM relative à la commande du 02 /09. Montant brut (à déterminer),
escompte 2%, frais de montage 400 000F, port payé 100 000F, TVA 18%, net à payer 3 275 800F
10/09/2014 : Facture AV N°0015 à OPERA pour restitution de 100 caisses dont 50 caisses reprises
à 277 300F TTC
12/09/2014 : OPERA décide de conserver le reste des emballages pour ses propres besoins, nous lui
adressons une facture de doit N°0020
15/09/2014 : Le client OPERA nous retourne une partie des marchandises, montant brut 500 000F,
port payé à notre charge 80 000F
18/09/2014 : Expédition des effets suivants à OPERA pour acceptation
 Effet N°20 de nominal 5 000 000F au 30/09
 Effet N°25 de nominal 7 000 000F au 25/09
 Effet N°30 de nominal (à déterminer) au 15/10
19/09/2014 : Ces effets ont été acceptés
20/09/2014 : - Endossement de l’effet N°25 à l’ordre du fournisseur DARRIUS : Montant
8 400 000F. Le solde est immédiatement réglé par chèque N°2222
- Remise de l’effet N°30 à l’escompte
23/09/2014 : Avis de crédit relatif à l’effet N°30, Agio TTC 26 400F
24/09/2014 : Le client OPERA prévient qu’il ne pourra pas régler l’effet N°25 et demande un
report de payement de 45 jours. Nous acceptons et lui adressons un chèque du nominal.
L’effet N°35 est créé en remplacement de l’effet N°20 dont le nominal est majoré des intérêts
de retard aux taux de 9% et des frais de correspondances à 2 500F
25/09/2014 : Remise de l’effet N°20 à l’encaissement
27/09/2014 : Avis de crédit relatif à l’effet N°20, commission TTC 11 000F
15/10/2014 : L’effet N°30 revient impayé 10 000F
TRAVAIL A FAIRE :
1) Présenter les factures
2) Comptabiliser les opérations chez DOUMEX

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 EXERCICE 2 : DECLARATION DE LA TVA

Eléments AOUT 2014 SEPTEMBRE 2014 OCTOBRE 2014

Ventes de marchandises HT 5 780 500 4 275 000 3 489 000
Achat de marchandises HT 6 897 500 3 322 200 2 100 000
Travaux facturés HT 890 000 1 345 000 2 087 600
Achat d’immobilisation 1 990 000 890 000 870 000

TRAVAIL A FAIRE :

1) Calculer le montant de la TVA due du mois d’Octobre 2014

2) Passer les écritures de déclaration du mois d’Octobre 2014 sachant que le règlement de la
TVA du mois est effectué le 10 du mois suivant par chèque N°033330.

DOSSIER 2 :

EXERCICE 1 : FACTURE AVEC EFFET DE COMMERCE

La SARL BETICOR est spécialisée dans la production et la commercialisation du JUS fait à base
de Gingembre et de Tomi. Au cours du mois d’Octobre 2013, elle a réalisé les opérations suivantes

02/10/2012 : Vente de jus au client DADA, montant brut X , remise 5% , escompte 2% , port
facturé 8 850F , TVA 18%, 35 caisses consignés à 1 000F HT l’unité , net à payer 765 820F,
facture V N °40
03/10/2012 : Reçu du fournisseur SOREX ,selon la facture N° A 15 du Gingembre et du Tomi pour
2 500 000F, remise 5% et 3%, escompte 2% , port payé 80 000F, TVA 18% , 100 caisses consignées à
1 000F HT l’unité

06/10/2012 : Reçu du client DADA du jus relatif à la facture N°V 40. Montant brut X, et 5
caisses restituées, port payé 10 000, net financier 186 200, facture AV N°40

12/10/2012 : reçu du client BRIS en espèce une avance sur commande de jus d’un montant
de 2 000 000 pièces de caisse N°18

20/10/2012 : Livraison de jus au client BORIS, relative à sa commande du 12/10/2012, montant brut
X , remise 2%, escompte 3% , port payé 35 8400F, TVA 3 422 160 , facture N° V 35

22/10/2012 : Reçu chèque du client BORIS en règlement de la facture N° V 35

 Le chèque N° 25555 R de nominal 5 000 000F

 L’effet N° 30 de nominal 2 470 000F au 22/12/2012
 L’effet N° 31 du solde au 22/11/2012
24/10/2012 : remise du chèque N° 25555 R à l’encaissement

25/10/2012 : remise de l’effet N°30 à l’escompte

26/10/2012 : Reçu un avis de crédit relatif à l’effet N° 30, commission 80 000F H, taux d’escompte
12%, TOB 10%
27/10/2010 : le chèque N° 25555 R retourne impayé, frais d’impayé 30 000F

20/10/2012 : Endosser l’effet N° 31 à l’ordre du fournisseur KOBAKO à qui nous devons

17 000 000F, le reste est réglé par CCP N° 00125444

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 TRAVAIL A FAIRE :

1. Présenter les différentes factures

2. Comptabiliser les opérations chez BETICOR

EXERCICE 2 : FACTURE AVEC ESCOMPTE CONDITIONNE

L’entreprise DOREX a réalisé les opérations suivantes avec son principal client PAPITOU

02/09/2013 : Vente de marchandises à PAPITOU selon la facture N° V 25, montant brut X ,

remise 4% , escompte 8% , port payé 100 000F , 300 emballages consignés à 5 000F TTC
l’un, net commercial 13 027 200F

04/09/2013 : Retour de marchandises par le client PAPITOU selon la facture AV N°25,

montant brut 800 000F ; port payé 60 000F, 50 emballages restitués à un prix représentant
75% du prix de consignation

06/09/2013 : facture N° 20 relative a la restitution du reste des emballages dont 40% reprise à
4 500F TTC l’un.

14/09/2013 : Vente de marchandises à PAPITOU selon la facture V N° 47, montant brut

12 000 000, remise 3%, rabais 4%, escompte 3% si règlement sous huitaine, port facturé
122 000, emballage consigné 1 000 000F HT, avance sur commande 2 500 000, TVA 18%.

16/09/2013 : Restitution des emballages à 1 041 000F TTC

18/09/2013 : Règlement de la facture V N° 47 du 14/09/2013 par CCP N° 002130 B

TRAVAIL A FAIRE :

1. Présenter les différentes factures

2. Enregistrer les opérations au journal de l’entreprise DOREX

EXERCICE 3 : DECLARATION DE LA TVA

L’entreprise CAUREX, vous fournit les renseignements suivants :

Eléments Octobre 2012 Novembre 2012 Décembre 2012

Vente de marchandises 20 000 000 25 000 000 30 000 000
Services vendus 5 000 000 6 000 000 10 000 000
Achat de marchandises 15 000 000 6 000 000 20 000 000
Acquisition du matériel informatique 10 000 000 8 000 000 8 000 000
Entretien et réparation 8 000 000 5 000 000 2 500 000

TRAVAIL A FAIRE :

1. Calculer le montant de la TVA à payer pour le mois Décembre 2012

2. Passer les écritures de déclarations du mois de Décembre le 31/12/2012
3. Enregistrer le règlement de la TVA du mois de Décembre sachant que le
règlement est effectué le 10/01/2013 par chèque N° 00321344 A

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 DOSSIER 3 :
EXERCICE 1
Le 15 juillet N, l'entreprise N’Fadeni a adressé la facture N°745 à l'entreprise Missiwa.
Les conditions de la vente sont les suivantes:
- Une première remise de 10%
- Une seconde remise de 5%
- Un escompte de 2% si règlement sous huitaine
- Des frais de transport d'un montant forfaitaire de 200.000 HT
- 500 emballages consignés à 1000 F HT l'un
Le 5 juillet, lors de la commande, le client a fait une avance de 5.000.000 réglée par
chèque bancaire. Le net à payer s'élève à 7.932.800
Le 18 juillet N, on note les informations suivantes concernant les emballages :
- 130 emballages sont repris normalement
- 250 emballages sont conservés par le client
- 100 emballages présentant des défauts sont repris à 826 TTC l'un
- Le reste des emballages est totalement endommagé
Le 20 juillet N, l'entreprise Missiwa adresse à l'entreprise N’Fadeni le chèque N°111067
en règlement de la facture N°745
Le 10 août N, l'entreprise N’Fadeni adresse la facture N°820 à l'entreprise Missiwa :
- Marchandises, montant brut 24.000.000
- Rabais 5%
- Remise 2%
- Escompte 2%
- Emballages consignés 240.000 TTC
- Port payé 120.000
- TVA 18%
- Ristourne sur facture antérieure 300.000 HT
Le 14 août N, l'entreprise Missiwa retourne 4.000.000 HT de marchandises non
conformes à l'entreprise N’Fadeni ainsi que des emballages consignés, port 25 000F à la
charge du fournisseur (facture d'avoir N° AV 820)
Le 16 août N, l'entreprise Missiwa adresse le billet à ordre N°490 à l'entreprise N’Fadeni
en règlement de sa dette actuelle.
TRAVAIL A FAIRE :
1. Etablir la facture N°745 et présenter les calculs relatifs aux emballages.
2. Déterminer le montant du chèque.
3. Établir les factures N°820 et AV 820.
4. Passer toutes les écritures nécessaires dans la comptabilité de l’entreprise N’Fadeni
pour les mois de juillet et d'août N.
NB: le port ne bénéficie pas de l'escompte.
EXERCICE 2 :
L'entreprise Amon donne les informations suivantes à la fin du mois de septembre N:
- Salaire de base, 46.740.000 dont 15.000.000 pour le personnel expatrié
- Heures supplémentaires 900.000
- Primes 4.750.000 dont 3.500.000 pour le personnel expatrié
- Avantages en nature 2.800.000 dont 2.200.000 pour le personnel expatrié
- Retenues fiscales:
 Impôt sur salaires 650.000
 IGR 485.000
 Contribution nationale 360.000
- Caisse de retraite 1.600.000
- Avance 300.000

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 - Acompte 140.000
- Indemnité de transport 400.000

Les charges patronales sont les suivantes:

Impôt sur salaires 370.000, taxes d'apprentissage 148.000, formation professionnelle continue 215.000
Prestations familiales : 52.000, accident de travail 38.000, caisse de retraite 980.000
TRAVAIL À FAIRE
1. Déterminer le salaire net à payer.
2. Passer les écritures nécessaires sachant que les salaires ont été réglés par virement
bancaire le 30/09/N et que les différentes déclarations ont été réglées par chèques
bancaires le 10 octobre N.

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