Université Sidi Mohamed Ben Abdellah Fès Travaux Dirigés de Comptabilité Générale1

Faculté des Sciences Juridiques Economiques et Sociales Module : Comptabilité Générale I

Département des Sciences Economiques et de Gestion Année universitaire : 2020/2021

Correction TD 2
Exercice 1
1. Bilan initial de l’entreprise

Bilan de création de l'entreprise au 01/10/2010

Actif Montant PASSIF Montant
ACTIF IMMOBILISE FINANCEMENT
. Immob. Incorporelles PERMANENT
. Immob. Corporelles . Capitaux propres
 Constructions 200 000  Capital(1) 215 000
 Matériel et outillage 20 000 .Dettes de financement
 Matériel de bureau 9 500  Emprunts A. E. C 50 000
ACTIF CIRCULANT H.T
. Stocks PASSIF C. H.T.
 Fournisseurs 5 000
 Marchandise 2 000
. créances
 clients 4000
TRESORERIE ACTIF
 Banque 30 000 TRESORERIE PASSIF
 Caisse 4 500
Total Actif 270 000 Total Passif 270 000
 Capital = Total actif – l’ensemble des dettes
Capital = 270 000 - 55 000
Capital = 215 000 DH

2. LES COMPTES SCHEMATIQUES

capital
Construction Mat.de bureau
Débit Crédit
Débit Crédit Débit Crédit
SC=215 000 215 000(1/1)
200 000(1/10) SD = 200 000
9 500(1/10)
SD=9 500
Banque
Débit Crédit
Materiel et outillage 30 000(1/10) 3 000(2/10)
Débit Crédit 4 000(11/10) 3 000(5/10)
20 000(1/10) SD=20 000 Caisse
3 500(27/10) 2 500(10/11)
2 500(4/11) 1 500(18/11) Débit Crédit
5 000(13/12) 10 000(23/11) 4 500(1/10) 1 200(30/11)
Stock M/se 2 500(28/12) 1 500(06/12) 4 000(11/10) 2 500(28/12)
Débit Crédit 2 000(24/12) SD=4 800
2 000(1/10) SD= 2 000 18 000(31/12)
SD=6 000
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Client
Emprunt AEC F/ss
Débit Crédit
2 500(4/11) Débit Crédit Débit Crédit
4 000(1/10) SD=1 500 10 000(23/11) 50 000(1/10) 2 000(24/12) 5 000(1/10)
SC=40 000 3 000(2/10)
SC=6 000

Ventes de M/se Achat de M/se

Débit Crédit Débit Crédit Dépôts et cautions versés
8 000(11/10) 6 000(2/10) Débit Crédit
5 000(13/12) SD=6 000 3 000(5/10) SD=3 000
SC=13 000

Publicité Transport
Intérêts et pdt assimilés Débit Crédit
Débit Crédit
Débit Crédit
2 500(10/11) SD=2 500 1 500(18/11) SD=1 500
SC=3 500 3 500(27/10)

Rémunération du pers Frais postaux

Entretien et réparation
Débit Crédit Débit Crédit
Débit Crédit
18 000(31/12) SD=18 000 1 200(30/11) SD=1 200
1 500(6/12) SD=1 500

TSD = TSC = 277 500

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LE BILAN FINAL AU
31/12/10

Actif MT PASSIF MT
ACTIF IMMOBILISE FINANCEMENT PERMANENT
. Immob. Incorporelles . Capitaux propres
. Immob. Corporelles  Capital 215 000
 Constructions 200 000  Résultat de l’exercice (bénéfice) -14 200
 Matériel d’outillage 20 000 .Dettes de financement
Matériel de bureau 9 500  Emprunts Aup. Etab credit 40 000
. Immob. Financière 
 Dépôts et caution 3 000 

ACTIF CIRCULANT H.T PASSIF C. H.T.

Stocks
 Marchandise 2000 6 000
Créances l’AC * Fournisseurs
 Clients 1500
TRESORERIE ACTIF
 Banque
 Caisse 6 000
4 800
Total Actif 246 800 Total Passif 246 800

Résultat net de l’exercice = total actif_ l’ensemble des dettes

= 246 800 – 261 000

= -14 200
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Exercice 2

Eléments Exercice 2009

PRODUITS D’EXPLOITATION
Ventes de biens et services produits 60 000
Variation des stocks de produits (+-) (1) -2 000 (1)

Total I 58 000
CHARGES D'EXPLOITATION
Achats consommés (2) de matières et fournitures 34 200 (2)
Autres charges externes
Entretien et réparation 8 400
Rémunérations d'intermédiaires et honoraires 18 000
Services bancaires 3 200
Primes d'assurances 2 000
Frais postaux et frais de télécommunications 1 400
Impôts et taxes
Impôts, taxes et droits assimilés 8 000
Charges de personnel
Rémunérations du personnel 90 000
Charges sociales 12 000

Total II 177 200

RESULTAT D'EXPLOITATION (I – II) -119 200
PRODUITS FINANCIERS
Intérêts et produits assimilés 14 000
CHARGES FINANCIERES
Intérêts des emprunts et dettes 7 600
RESULTAT FINANCIER 6 400
RESULTAT COURANT -112 800
PRODUITS NONCOURANTS
Subventions d'équilibre reçues 2 000
CHARGES NONCOURANTES
Pénalités et amendes fiscales ou pénales 7 250
RESULTAT NONCOURANT -5 250
RESULTAT AVANT IMPOTS -118 050
IMPOTS SUR LES RESULTATS 0
RESULTAT NET (PERTE) -118 050

(1)Variation de stocks = Stock final–Stock initial = 12 000 – 14 000 = -2 000

(2)Achat consommés de matières et fournitures = achat de matières et fournitures–variation de
stocks = (24 000 + 10 000) – (6 800 – 7 000) = 34 200
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Résultat financier = pdts financiers – chgs financières

= 14 000 – 7 600
= 6 400

Résultat courant = résultat d’exploitation + résultat financier

= - 119 200 + 6 400
= - 112 800

Résultat non courant = pdts non courants – chgs non courantes

= 2 000 – 7 250
= - 5 250

Résultat avant impôt = résultat courant + résultat non courant

= - 112 800 + (-5 250)
= 118 050