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Audit Fiscal

Filières: ACG

Semestre 9
M. Jawad KIBOU

 Professeur - chercheur à l’ENCG de Fès


 Professeur agrégé en économie et gestion

2020/2021

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Audit Fiscal

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ENCG- Fès Audit Fiscal (S 9) – 2021 / 2021– Pr KIBOU JAWAD
plan

Chapitre 1: Généralité sur l’audit Fiscal


Chapitre 2: Normes, qualités et compétences de l’auditeur fiscal
Chapitre 3: Démarche de l’audit fiscal
Chapitre 4: Audit fiscal : approche par les cycles
Chapitre 5: Module Impôts et Taxes
Chapitre 6: Etudes de cas: IS, IR et TVA

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Chapitre 1
Généralité sur l’audit Fiscal

Compte tenu de ce nouveau contexte, la fiscalité dans sa nouvelle structure,


se traduit par une certaine pression sur les opérations économiques et se
caractérise par sa permanence et son omniprésence de telle sorte que
chaque opération effectuée au niveau de l’entreprise croise l’impôt.

Dans ce nouveau contexte, l’entreprise doit être vigilante au niveau du suivi


du paramètre fiscal afin de minimiser le risque fiscal qui pèse en
permanence sur sa situation, sa structure financière, et qui pourrait
menacer sa pérennité, voir même sa survie.

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ENCG- Fès Audit Fiscal (S 9) – 2021 / 2021– Pr KIBOU JAWAD
Chapitre 1
Généralité sur l’audit Fiscal

les responsables des entreprises sont rarement des fiscalistes et que pris
dans le feu de l’activité. Ils peuvent commettre volontairement ou/et
involontairement des infractions susceptibles d’engendrer des coûts
financiers plus ou moins importants et subir éventuellement des sanctions
judiciaires.

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Chapitre 1
Généralité sur l’audit Fiscal

L'intervention de l'auditeur pour contrôler les états financiers peut être


imposée par la loi, c'est la forme la plus traditionnelle de l'audit qui est
pratiquée par le commissaire aux comptes et qu'on la nomme « l'audit
légal » ou « révision légale des comptes ».

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Chapitre 1
Généralité sur l’audit Fiscal

l'importance du volume d'informations comptables et financières fait


augmenter le risque d'erreurs et d'omissions, et par conséquent un coût
élevé d'un contrôle approfondi externe. D'où les entreprises ont
progressivement mis en place des services internes, chargés d'effectuer des
missions de contrôle comparables à celle qu'effectuent les auditeurs
comptables externes.

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Chapitre 1

Rappel des principales définitions et notions

Quoi?
Qui?
Objectif?

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Chapitre 1

Cas de quelques définitions

DEFINITION 1

L’audit est un examen critique qui permet de vérifier les informations


données par l’entreprise et d’apprécier les opérations et les systèmes mis
en place pour les traduire.

Pourquoi (Cas de défaillance du contrôle interne mais les comptes sont


sincères)

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Chapitre 1

Cas de quelques définitions


DEFINITION 2

L ’audit est l ’activité qui applique, en toute indépendance, des procédures


cohérentes et des normes d ’examen en vue d ’évaluer l ’adéquation, la
pertinence, la sécurité du fonctionnement de tout ou d’une partie des actions
menées dans une organisation, par référence à des normes.

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Chapitre 1
CARACTÉRISTIQUES DE L’AUDIT

 L ’audit est une activité indépendante ;

 L ’audit est un examen qui repose sur une méthodologie, des normes professionnelles de travail
garantissant l ’objectivité de son opinion ;

« L ’audit n ’évalue pas les hommes mais les systèmes et les actions menées par une organisation »

==> mission d’audit constructive: L’audit conduit à des recommandations par :

 l’identification des risques en prévoir leur récurrence

 la correction des dysfonctionnements

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Chapitre 1
LES DIFFÉRENTS TYPES D’AUDIT

Plusieurs classifications sont proposées :

 Par le statut : audit interne, audit externe

 Au regard de la loi : audit légal, audit contractuel

 Par domaine audité : audit opérationnel (audit fiscal, audit social, audit des systèmes
d’information...), audit comptable et financier

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audit de régularité Chapitre 1

Audit d’efficacité
AUDIT INTERNE

Audit de management

AUDIT

audit opérationnel

AUDIT EXTERNE Audit légal


( CAC)

Audit financier

Audit contractuel

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Chapitre 1
Définition de l’audit Fiscal

nous devons définir l’audit fiscal des comptes annuels, nous dirons qu’il
s’agit d’opérer un ensemble de contrôles sur les comptes annuels.

Rappelons ici que les comptes annuels doivent découler directement, sans
addition ni omission, de la balance des comptes

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Chapitre 1
Définition de l’audit Fiscal

L’audit fiscal peut être défini comme un examen critique de la situation


fiscale d’une personne physique ou morale en vue de formuler une
appréciation. L’objectif est d’établir un diagnostic de la situation fiscale de
l’entreprise. Afin de bien situer la place de l’audit fiscal et de comprendre
ses relations avec le conseil et la vérification fiscale, il faut le distinguer par
rapport à d’autres types d’audit.

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Chapitre 1
Définition de l’audit Fiscal

Mais, malgré qu’il n'acquiert pas encore l'unanimité pour une telle variété
d'audit, plusieurs définitions ont tenté de l'expliciter dont voici quelques
unes :
-L’audit fiscal est l’ensemble des opérations de contrôle, de recoupements et
de vérifications effectuées par un auditeur interne ou externe à l’entreprise.

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Chapitre 1
Définition de l’audit Fiscal

L'audit fiscal est un diagnostic de la situation fiscale d'une entité


permettant d'apprécier le respect des règles fiscales en vigueur et
l'aptitude de cette entité à mobiliser les ressources du droit fiscal dans le
cadre de sa gestion pour y atteindre ses objectifs.

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Chapitre 1
Définition de l’audit Fiscal

Rappelons la primauté du doit comptable sur le droit fiscal. En matière de


détermination de la base imposable, les dispositions comptables
s’appliquent en premier et les dispositions fiscales en second, par
dérogation.

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Chapitre 1
Objectifs de l’audit Fiscal

Régularité, sincérité et image fidèle des comptes

Cet ensemble de contrôles a pour buts de

• valider la bonne application des dispositions fiscales,

• récolter les éléments qui permettront de rédiger la déclaration fiscale


et ses annexes

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Chapitre 1
Objectifs de l’audit Fiscal

En effet, bien que l’approche d’audit fiscal ne diffère pas de l’approche


d’audit financier les deux n’aient pas le même objectif. Il s’agit pour l’audit
fiscal de :
Développer le cadre fiscal propre à l’entreprise ;

Détecter les anomalies et insuffisances pouvant mener à un redressement


fiscal significatif en cas de contrôle fiscal ;

Détecter les procédures ou les opérations qui entraînent des paiements


indus d’impôts et taxes ;
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Chapitre 1
Objectifs de l’audit Fiscal

Savoir si l’entreprise profite des opportunités et des avantages offerts par la


législation fiscale ;

Proposer les améliorations devant être effectuées au niveau des procédures


en vue d’assurer le respect de la législation fiscale ;

Mesurer le risque fiscal encouru par l’entreprise, ou inversement, le manque


à gagner par l’entreprise (coût d’opportunité) ;

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Chapitre 1
Objectifs de l’audit Fiscal

 S’assurer que la direction de l’entreprise intègre la fiscalité parmi les critères


de prise de décision ;

Améliorer les procédures de circulation des informations ayant une


incidence sur la fiscalité de l’entreprise ;

Intégrer la fiscalité dans le système d’information de l’entreprise et


notamment le système d’information comptable

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