CORRECTION CONCOURS CCA AIN CHOK 2019

PAR : AZIZ MAYYAH

 Comptabilité :
1- Le cout d’acquisition du matériel :
Eléments Calcul montant
Prix HT 1 000 000 *10.84 10 840 000
transport 8000 * 10.84 86 720
Frais marsa 16 800 16 800
Douane 271 400 271 400
Total HT 11 214 920
TVA 16 800*0.2 + 2 168 000 2 171 360
TOTAL TTC 13 386 280

2- Les écritures comptables :

05/09/N
6143 Déplacements missions et réceptions 69 956.7

4488** Divers créanciers 69 956.7

6450*10.846
02/10/N
2332 Matériel et outillage 11 214 920
34551 Tva récup sur immo 2 171 360

4481 Dettes sur acquisitions d’immo 10 840 000

4488** Divers créanciers (transport) 86 720
4488*** Divers créanciers 2 459 560
05/10/N
4488** Divers créanciers ( transport) 86 720
6147 Services bancaires 540
34552 Tva récup sur charge 54
6331 Pertes de change( 10,86-10.84)* 8000 160
5141 Banque 87 474
 06/10/N
4481 Dettes sur acquisition d’immo( 600000*10.84) 6 504 000
6147 Services bancaires 1650
34552 Tva récup sur charge 165
5141 Banque 6 502 815

7331 Gains de change ( 10,84-10.835)*600000 3000

31/12/N
2720 Augmentation des dettes de financement 8000
4481 Dettes sur acquisitions d’immo(10.86-10.84)*400000 8000
6393 Dotations aux prov pour R et C financier 8000
4506 Provisions pour perte de change 8000
6193 DEA des immo corporelles : 11 214 920*0.1*3/12 280 373
2833 01/01/N+1 Amortissement de M et O 280 373
4481 Dettes sur acquisitions d’immo 8000
4506 Provisions pour perte de change 8000
2720 Augmentation des dettes de financement 8000
6393 Dotations aux prov pour R et C financier 8000

15/01/N+1
4481 Dettes sur acquisitions d’immo : 400000*10.84 4 336 000
6331 Perte de change (10.848-10.84)*400000 3200
5141 BANQUE 4 339 200

Les écritures de cession :

Cumul d’amortissement :
280 373+ 11 214 920*0.1*2 + 11 214 920*0.1*9/12 = 3 364 476
VNA = 11 214 920 – 3 364 476 = 7 850 444
 25/09/N+3
3481 Créances sur cessions d’immo 5 220 000
7513 Produit de cession des immo corporelles 5 220 000

31/12/N+3
61933 DEA de matériel et outillage 841 119
2833 Amortissement de M et O 841 119
11 214 920*0.1*9/12

2833 Amortissement de M et O 3 364 476

6513 VNA des immo corp cédées 7 850 444
2332 Matériel et outillage 11 214 920

QUESTIONS :
1- LOI n 9-88(1992) ; date d’adoption du premier plan comptable…
2- ESG : tableau de formation et tableau de calcul de la CAF.

Fiscalité : barème 2019

1- L’impôt exigible N-1 :
14 651 200*0.5% = 73 256
NB : le taux de la CM applicable en 2018 est 0.5%

2- Résultat fiscale N :
Elements Reintegrations Deductions

Résultat comptable : bénéfice 1 686 540.5

PRODUITS :
-prime gagné : produit non courant imposable -
-dégrèvement TP : il porte sur une charge déductible donc il est
imposable
-reprise :
Sur provision N-3 : non imposable puisque la dotation qui a fait
6600
l’objet de cette reprise était non déductible
Sur stocks : imposable
-
CHARGES :
1 : fournitures : paiement en espèce dépasse 5000 DH TTC
Limite : 4166.67 HT
17 833.33
Paiement effectuée : 22 000 HT
A réintégrer= 22 000- 4166.67 = 17 833.33
2 : honoraires : doit être comptabilisé HT, le montant de la tva à
réintégrer soit : (9000/1.2) *0.2 = 1500 1500
3 : dons :
Fondations Mohamed V : déductible sans limitation
Œuvres sociales : déductible pour 2/1000 du CA HT
Limite : 16 860 000*2/1000= 33720
Paiement effectuée= 30000, inférieur à 33 720, donc ded en
totalité
4 : taxe professionnel :
Principal : déductible
Pénalité : non déductible 1851
 Majorations : non déductible 617
5 : intérêt :
Sur emprunt : charge déductible
Sur CCA :
SAADAOUI : limite déductible :
700000*2.25% *4/12 = 5250 Maximum déductible
300000*2.25%*6/12 = 3375
LAMRANI : limite déductible 23 625 39 375
500 000*2.25%*4/12 = 3750
1000000*2.25%*6/12= 11250
Montant à réintégrer :63 000 – 23 625= 39 375

TOTAL 1 747 716.83 6600

RESULTAT FISCAL AVANT IMPUTATION DEFICIT 1 741 116.83
IMPUTATION DEFICIT N-1 134560
RESULTAT FISCAL DEFINITIF 1 606 556.83

3- L’impôt exigible N :
IS théorique :1 606 556.83*031- 157500 = 340 532.61
CM = 19 884 300*0.75% = 149 132.25
L’entreprise acquitte IS comme impôt exigible.

4- IS si 25% du CA est réalisée à l’export :

On a 25% du CA réalisée à l’export donc :
CA à l’export = 16 860 000*0.25 = 4 215 000
Alors le taux d’is applicable est 17.5%
IS sur CA à l’export est :
((1 606 556.83*17.5%)- 22500) * 25% = 64 661.86
IS sur CA locale :
((1 606 556.83*31%)-157500) * 75% = 255 399.46
Alors IS globale = 255 399.46 + 64 661.86 = 320 061.32 (IS > CM)

Questions:
L’assujetti partiel à la tva est celui qui réalise à la fois des opérations ouvrant
droit à la déduction et d’autres qui n’ouvrent pas droit pour déduire ladite taxe,
pour opérer la déduction de la tva cet assujetti calcul annuellement son prorata
de déduction qu’il applique sur les opérations communes…