ISCAE 2LC 2020/2021

Série 1 le retraitement de l’information comptable

Exercice 1
Afin d’établir le bilan financier de la société « Farah Confection » au 31/12/2019, on vous demande
de procéder aux opérations de redressement à partir des informations suivantes, sachant que le taux
d’imposition est de 30%.

1/ A la fin du premier semestre de l’année 2018, l’entreprise a lancé une compagne publicitaire pour
une dépense globale de 105.000 dinars amortissable sur trois ans.

2/ Le compte écart de conversion actif présente un solde de 9000 au 31/12/2019.

3/ Au début de l’exercice 2016, l’entreprise a bénéficié d’une subvention d’investissement de

150.000 dinars. Le 1/3 de cette somme a servi pour l’acquisition d’un matériel amortissable sur 5
ans et le reste au financement d’un terrain. Actuellement, la valeur du terrain a connu une
appréciation de 20%, alors que le matériel n’a aucune valeur marchande.

4/ La valeur nominale globale des titres de participation détenus par la société Farah s’élève à
120.000 dt. A la fin de l’année 2019, la valeur boursière unitaire a dépassée la valeur nominale de
20% et s’est établi à 14,400 dt.

5/ Au cours de l’exercice 2019, le comptable a effectué les opérations suivantes :

a- Encaissement d’un loyer pour une somme de 10000 dt. Il est relatif à la période allant du 1 er
décembre 2019 au 31 mars 2020.
b- Paiement d’une prime d’assurance pour 2400 dt, couvrant la période allant du 30/09/2019 au
31/03/2020.

6/ La provision pour dépréciation des créances clients s’élève à 10.000 dt. Ce montant est
insuffisant, une majoration de 5000dt est nécessaire.

7/ La dette fiscale relative à un écart de conversion passif s’élève à 3000 dt.

8/ Le client Zahi a payé sa commande par deux effets de 75.000 dt chacun et échéants le 25 mars
2020. Le 10 décembre 2019, la société a remis un effet à l’escompte.

9/ Au 31 décembre 2019, le bilan de la société présente les informations suivantes :

- Capital social : 750000

- Réserves légales : 71500
- Réserves facultatives : 50000
- Résultat reporté : - 10000
- Résultat net avant affectation : 160000

L’assemblée générale a prévu de doter les réserves facultatives de 40.000 dt et les réserves
statutaires de 20.000 dt. Le reste sera réparti entre les dividendes et le résultat reporté. Ce dernier
représente le ¼ des dividendes.

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Exercice 2
L’entreprse « SOTO » met à votre disposition son dernier bilan comptable en valeurs nettes et avant
répartition du résultat

Actifs Montants Fonds propres et Passifs Montants

Actifs non courants Capitaux propres
Investissement en R&D 7000 Capital social 116000
Logiciels 4500 Réserves légales 7250
Fonds commercial 18500 Résultat reporté 6300
Terrains 22000 Résultat bénéficiaire 24000
Constructions 38000 Subvention d’investissement 6000
Matériels et outillages industriels 68300
Passifs non courants
Avances et acomptes versés sur
Provision pour risque 4600
commandes d’immobilisation corp 4000
Emprunts obligataires 48800
Titres de participation 22000
Frais de démontage 10000
Charges à répartir 5600
Ecart de conversion actif 7500

Passifs courants
Actifs courants
Clients avances et acomptes 12000
Stocks 47000
Fournisseurs et comptes rattachés 61000
Fournisseurs, avances et acomptes 5200
Créditeurs divers 17800
Clients ordinaires 34400
Produit constaté d’avance 3500
Clients douteux 16620
Banque 7250
Concours bancaires courants 14500
Caisse 3880
Total 321750 Total 321750

Etablir le bilan financier de la société « SOTO » pour l’année 2019, sachant que le taux
d’imposition est de 30% et que :

1/ Les dépenses en recherche et développement sont assimilées à un investissement non rentable.

2/ Le fonds commercial peut rapporter à l’entreprise un gain net de 3500.

3/D’après l’expert de la société, la valeur du terrain peut atteindre 30000.

4/ Parmi les constructions, figure un petit bâtiment ayant une VCN de 1000 et qui sera détruit
l’année prochaine.

5/ Le fournisseur d’immobilisations ayant reçu les avances et acomptes versés par l’entreprise, est
en faillite.

6/ La valeur nominale des titres de participation est de 5dt. La valeur hors cote au 31/122019 a
enregistré une plus value de 20% par rapport au prix d’acquisition

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7/ Le compte fournisseurs, avances et acomptes correspond à un achat de marchandise. La livraison
sera réalisée dans trois mois.

8/ L’avance faite par le client Ali, correspond à la vente de produits finis qui seront transportés dans
deux semaines.

9/ A la fin de l’exercice 2019, l’entreprise a bénéficié d’une subvention d’exploitation de 10000.

10/ La provision pour risque prévue pour régler une pénalité, s’avère inutile.

11/ La subvention d’investissement acquise fin 2014, a servi pour l’achat d’un terrain.

12/ L’assemblée générale prévoit la distribution de 12% sur le capital social. Le reste sera reporté
en tant que réserves facultatives.

Exercice 3
Le bilan avant répartition du résultat de la société « La Valette Négoce » se présente ainsi au
31/12/2019
Actifs Montants CP et Passifs Montants
Terrains 90000 Capital social 270000
Constructions 135000 Réserves légales 27000
(Amortissements) (45000) Résultat reporté (20000)
Matériels industriels 225000 Résultat bénéficiaire 70000
(Amortissements) (78000) Subvention d’investissement 22500
Titres de participation 37125
Provision pour charge 15000
(Provisions) (1125)
Emprunts et dettes assimilés 116740
Prêts 39600
Ecart de conversion actif 5250

Stocks matières premières 56250 Fournisseurs et comptes 128000

(Provisions) (6750) rattachés
Stocks produits finis 67500 Créditeurs divers 15505
(Provisions) (5625) Ecart de conversion passif 6000
Fournisseur avance et acompte 5500
Clients ordinaires 37500
Concours bancaires courants 22500
Clients douteux 50250
(Provisions) (4950)
Titres de placement 13325
(Provisions) (825)
Banque 30350
Caisse 22870
Total 673245 Total 673245

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1/ D’après l’expert de la société la valeur marchande des terrains peut atteindre 120.000.

2/ La valeur marchande des constructions représente 80% de leur VCN.

3/ Une réévaluation a montré que 20% du matériel et outillage est obsolète. Leur valeur marchande
est estimée à 70% de leur VCN.

4/ 10% de stocks de matières premières constitue un stock de sécurité.

5/ La provision pour charge, constatée au début de l’exercice est surestimée. Les deux tiers
uniquement serviront pour réaliser une réparation qui interviendra en 2020.

6/ Le compte avance et acompte correspond à une avance faite au fournisseur Fethi, ce dernier est
en faillite.

7/ La subvention d’investissement reçue il y a 7 ans, a servi pour l’achat d’un bâtiment amortissable
sur 15 ans.

8/ Le 5 septembre, l’entreprise a escompté les effets suivants :

- un effet de 20.000 échéant le 23 décembre 2019

- un effet de 30.000 échéant le 10 mars 2020

9/ L’assemblée générale a décidé de prélever 6000 sous forme de réserves statutaires, de distribuer
un dividende de 900 millimes par action et reporter à nouveau l’excédent. La valeur nominale de
l’action La Valette Négoce est de 8 dt.

TF : présenter le bilan financier de l’entreprise au 31/12/2019.