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UNIVERSITE PERPIGNAN VIA DOMITIA

INSTITUT D’ADMINISTRATION DES ENTREPRISES

COMPTABILITE FINANCIERE

MASTER 1
MANAGEMENT DES ENTREPRISES
MANAGEMENT SECTORIEL

Année universitaire 2019-2020

TD 1
COMPTABILITE FINANCIERE

Christophe LEJARD, MCF


christophe.lejard@univ-perp.fr

1
EXERCICE 1

Au 31 décembre, la balance de l’entreprise Mila se présente ainsi :

Soldes au 1er janvier Mouvements Soldes au 31 décembre


Débiteurs Créditeurs Débit Crédit Débiteurs Créditeurs
Capital 1 000 000 145 000 855 000
Emprunts 1 500 000 400 000 500 000 1 600 000
Immobilisations (matériel) 2 643 000 150 000 2 793 000
Immobilisations (prêts) 100 000 20 000 120 000
Fournisseur A 270 000 310 000 480 000 100 000
Fournisseur B 95 000 320 000 230 000 5 000
Client C 240 000 240 000
Client D 125 000 800 000 712 000 217 000
Banque 250 000 2 710 000 2 430 000 30 000
Caisse 7 000 25 000 60 000 28 000
Charge (achats) 1 637 000 1 637 000
Produits (ventes) 1 895 000 1 895 000
TOTAL 3 115 000 3 115 000

A cette même date, les totaux du journal (sans erreur) sont les suivants :

Débit Crédit
Totaux du journal :
6 532 000 6 532 000

Travail à faire :

1. Retrouver les erreurs que comporte cette balance, en vous aidant des éléments
suivants :
a. Le total des mouvements débit/crédit de la balance doit être le même que
celui du journal.
b. Déterminer le solde « normal » de chaque compte de la balance
(normalement débiteur ou normalement créditeur).
2. Présenter la balance correcte.

CORRECTION – EXERCICE 1

1. Retrouver les erreurs que comporte cette balance, en vous aidant des éléments
suivants :
a. Le total des mouvements débit/crédit de la balance doit être le même que
celui du journal.

Mouvements
Débit Crédit
Totaux de la balance :
8 392 000 4 672 000

Débit Crédit
Totaux du journal :
6 532 000 6 532 000

2
Les totaux de la balance ne sont pas équilibrés :

 8 392 000 – 6 532 000 = 1 860 000 de trop au débit


 6 532 000 – 4 672 000 = 1 860 000 de manque au crédit

b. Déterminer le solde « normal » de chaque compte de la balance


(normalement débiteur ou normalement créditeur).

Soldes au 31 décembre
Solde normal
Débiteurs Créditeurs
Capital Créditeur 855 000 OK !
Emprunts Créditeur 1 600 000 OK !
Immobilisations (matériel) Débiteur 2 793 000 OK !
Immobilisations (prêts) Débiteur 120 000 Problème !
Fournisseur A Créditeur 100 000 OK !
Fournisseur B Créditeur 5 000 OK !
Client C Débiteur OK !
Client D Débiteur 217 000 OK !
Banque Débiteur/Créditeur 30 000 OK !
Caisse Débiteur 28 000 Problème !
Charge (achats) Débiteur 1 637 000 OK !
Produits (ventes) Créditeur 1 895 000 Problème !

2. Présenter la balance correcte.

Soldes au 1er janvier Mouvements Soldes au 31 décembre


Débiteurs Créditeurs Débit Crédit Débiteurs Créditeurs
Capital 1 000 000 145 000 855 000
Emprunts 1 500 000 400 000 500 000 1 600 000
Immobilisations (matériel) 2 643 000 150 000 2 793 000
Immobilisations (prêts) 100 000 20 000 80 000 120 000
Fournisseur A 270 000 310 000 480 000 100 000 440 000
Fournisseur B 95 000 320 000 230 000 5 000
Client C 240 000 240 000
Client D 125 000 800 000 712 000 217 000 213 000
Banque 250 000 2 710 000 2 430 000 30 000
Caisse 7 000 25 000 60 000 42 000 28 000
60 000 25 000
Charge (achats) 1 637 000 1 637 000
Produits (ventes) 1 895 000 1 895 000 1 895 000 1 895 000
TOTAL 3 115 000 3 115 000 6 532 000 6 532 000 4 795 000 4 795 000

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EXERCICE 2

L’entreprise Warrant a reçu, durant le mois de juin, les factures suivantes de ses fournisseurs :

5 juin N Facture n°345 des établissements Dugel.


Marchandises. Brut : 14 560 €, TVA au taux normal. Paiement sous trois jours.
9 juin N Facture n°678 de M. Capitoul.
Produits d’entretien, 2 000 litres à 12 € HT le litre. Remise 2%. TVA au taux
normal. Paiement à 40 jours.
12 juin Facture n°1289 de la société Renoir.
N - 2 tonnes de marchandises YY à 3 750 € la tonne HT.
- 480 kg de marchandises XX à 4 870 € la tonnes HT.
Remises 1% et 2%. TVA au taux normal. Paiement sous 60 jours.
20 juin Facture n°556 d’Agrigeon.
N Matières utilisées pour la fabrication d’engrais. Montant brut : 3 540 € HT.
TVA à 10%. Paiement comptant et escompte immédiat de 2%.

Travail à faire :

1. Présenter schématiquement le corps de ces factures et calculer leur montant.


2. Enregistrer ces factures dans le journal de l’entreprise Warrant.

CORRECTION – EXERCICE 2

1. Présenter schématiquement le corps de ces factures et calculer leur montant.

Facture n°345 Ets Dugel Facture n°678 M. Capitoul


Montant HT : 14 560,00 € Montant HT : 24 000,00 €
TVA à 20% : 2 912,00 € Remise 2% : –480,00 €
Net TTC : 17 472,00 € Net commercial : 23 521,00 €
TVA à 20% : 4 704,20 €
Net TTC : 28 225,20 €

Facture n°1289 Société Renoir Facture n°556 Agrigeon


Marchandises YY 7 500,00 € Montant HT : 3 540,00 €
Marchandises XX 2 337,60 € Escompte 2% : –70,80 €
Montant HT : 9 837,60 € Net financier : 3 469,20 €
Remise 1% : –98,38 € TVA à 10% : 346,92 €
Remise 2% : –194,78 € Net TTC : 3 816,12 €
Net commercial : 9 544,44 €
TVA à 20% : 1 908,89 €
Net TTC : 11 453,33 €

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2. Enregistrer ces factures dans le journal de l’entreprise Warrant.

05/06/N
607 Achats de marchandises 14 560,00
44566 Etat, TVA déductible sur ABS 2 912,00
401 Fournisseurs 17 472,00
(Facture n°345 – Ets Dugel)
09/06/N
60222 Produits d’entretien 23 521,00
44566 Etat, TVA déductible sur ABS 4 704,20
401 Fournisseurs 28 225,20
(Facture n°678 – M. Capitoul)
12/06/N
607 Achats de marchandises 9 544,44
44566 Etat, TVA déductible sur ABS 1 908,89
401 Fournisseurs 11 453,33
(Facture n°1289 – Société Renoir)
20/06/N
601 Achats stockés – Matières premières 3 540,00
44566 Etat, TVA déductible sur ABS 346,92
765 Escomptes obtenus 70,80
401 Fournisseurs 3 816,12
(Facture n°556 – Agrigeon)

EXERCICE 3

La société Spoke a adressé, durant le mois de mai, les factures suivantes à ses clients :

10 mai N Facture n°788 au client A.


Marchandises, 12 456 € HT. TVA à 5,5%. Paiement en fin de mois.
12 mai N Facture n°789 au client B.
- Marchandises, 230 650 € HT. TVA à 10%. Remises 2% et 3%.
- Produits finis, 45 000 € HT. TVA à taux normal.
Paiement à 60 jours.
15 mai N Facture n°790 au client C.
Produits fabriqués par la société Spoke, 67 543 € HT. TVA au taux normal.
Paiement au comptant avec un escompte immédiat de 4%.
21 mai N Facture n°791 au client D.
Produits résultant de la transformation de matières premières. Total TTC,
14 315,22 €. TVA au taux normal. Paiement à 30 jours.
25 mai N Facture n°792 au client A.
Marchandises. Brut HT, 28 750 €. Déduction d’une remise. Montant net TTC,
5
29 724,63 €. TVA à 5,5%.
Travail à faire :

1. Présenter schématiquement le corps de ces factures et calculer leur montant.


2. Enregistrer ces factures dans le journal de la société Spoke.

CORRECTION – EXERCICE 3

1. Présenter schématiquement le corps de ces factures et calculer leur montant.

Facture n°788 Client A Facture n°789 Client B


Montant HT : 12 456,00 € Marchandises HT : 230 650,00 €
TVA à 5,5% : 685,08 € Remise 2% : –4 613,00 €
Net TTC : 13 141,08 € Remise 3% : –6 781,11 €
Net com. Mses : 219 255,89 €
Facture n°790 Client C Produits finis HT : 45 000,00 €
Produits finis HT : 67 543,00 € TVA à 10% : 21 925,56 €
Escompte 4% : –2 701,72 € TVA à 20% : 9 000,00 €
Net financier : 64 841,28 € Net TTC : 295 181,45 €
TVA à 20% : 12 968,26 €
Net TTC : 77 809,54 € Facture n°791 Client D
Montant HT : 11 929,35 €
Facture n°792 Client A TVA à 20% : 2 385,87 €
Montant HT : 28 750,00 € Net TTC : 14 315,22 €
Remise 2% : –575,00 €
Net commercial : 28 175,00 €
TVA à 5,5% : 1 549,63 €
Net TTC : 29 724,63 €

2. Enregistrer ces factures dans le journal de la société Spoke.

10/05/N
411 Clients 13 141,08
707 Ventes de marchandises 12 456,00
445713 Etat, TVA collectée (taux 5,5%) 685,08
(Facture n°788 – Client A)
12/05/N
295 181,4
411 Clients
5
707 Ventes de marchandises 219 255,89
701 Ventes de produits finis 45 000,00
445711 Etat, TVA collectée (taux 20%) 21 925,56
445712 Etat, TVA collectée (taux 10%) 9 000,00
(Facture n°789 – Client B)
15/05/N

6
411 Clients 77 809,54
665 Escomptes accordés 2 701,72
701 Ventes de produits finis 67 543,00
445711 Etat, TVA collectée (taux 20%) 12 968,26
(Facture n°790 – Client C)
21/05/N
411 Clients 14 315,22
701 Ventes de produits finis 11 929,35
445711 Etat, TVA collectée (taux 20%) 2 385,87
(Facture n°791 – Client D)
25/05/N
411 Clients 29 724,63
701 Ventes de produits finis 28 175,00
445713 Etat, TVA collectée (taux 5,5%) 1 549,63
(Facture n°792 – Client A)

EXERCICE 4

L’entreprise Furet a envoyé à divers clients les factures d’avoir suivantes durant le mois
d’avril :

12 avril N Facture A001. Remise de 5% du montant HT accordée sur une vente de


marchandises à un commerçant. La première facture s’élevait à 27 840 € HT.
TVA au taux normal.
18 avril N Facture A002. Escompte de 2% du montant HT accordé à une entreprise pour
paiement avant terme. Le montant de la facture était de 45 000 € HT. TVA au
taux normal.
23 avril N Facture A003. Produits finis retournés par un client pour non-conformité. Ces
produits finis avaient été facturés 55 000 € HT avec une remise de 2%. TVA à
10%.
26 avril N Facture A004. Ristourne de 3% accordée à un client, calculée sur le montant HT
d’un achat de marchandises. Le montant TTC de la vente était de 22 800 €,
TVA au taux normal.
30 avril N Facture A005. Remise de 3% et escompte de 2% accordés à un client pour un
achat de marchandises de 26 000 € HT. TVA au taux normal.

Travail à faire :

1. Enregistrer ces factures dans le journal de l’entreprise Furet.

7
CORRECTION – EXERCICE 4

1. Enregistrer ces factures dans le journal de l’entreprise Furet.

12/04/N
709 RRR accordés 1 392,00
445711 Etat, TVA collectée (taux 20%) 278,40
411 Clients 1 670,40
(Facture n°A001)
18/04/N
665 Escomptes accordés 900,00
445711 Etat, TVA collectée (taux 20%) 180,00
411 Clients 1 080,00
(Facture n°A002)
23/04/N
701 Ventes de produits finis 53 900,00
445712 Etat, TVA collectée (taux 10%) 5 390,00
411 Clients 59 290,00
(Facture n°A003)
26/04/N
709 RRR accordés 570,00
445711 Etat, TVA collectée (taux 20%) 114,00
411 Clients 684,00
(Facture n°A004)
30/04/N
709 RRR accordés 780,00
665 Escomptes accordés 504,40
445711 Etat, TVA collectée (taux 20%) 256,88
411 Clients 1 541,28
(Facture n°A005)

EXERCICE 5

L’entreprise Renard a reçu de divers fournisseurs les factures d’avoir suivantes durant le mois
de mars :

2 mars N Facture n°589. Remises obtenus sur un achat de matières premières de 45 786 €
HT. Taux 3% et 2%. TVA au taux normal.
7 mars N Facture n°898. Escompte de 2,5% du total HT facturé pour paiement avant
terme. Montant TTC de la facture 3 324 €, TVA au taux normal.

8
18 mars N Facture n°347. Marchandises (650 € HT) réexpédiées à un fournisseur pour
non-conformité. TVA à 5,5%.
24 mars N Facture n°478. Ristourne de 5% sur les achats réalisés au cours du mois de
février. Montant mensuel des achats HT : 53 240 €, TVA au taux normal.
29 mars N Facture n°684. Marchandises retournées à un fournisseur pour 540 € HT. Ces
marchandises figuraient sur une facture dont le total TTC s’élevait à 18 585,84
€. Le fournisseur accorde une remise de 4% sur le prix des marchandises
conservées.

Travail à faire :

1. Enregistrer ces factures dans le journal de l’entreprise Renard.

02/03/N
411 Fournisseurs 2 714,20
609 RRR obtenus 2 261,83
44566 Etat, TVA déductible sur ABS 452,37
(Facture n°589)
07/03/N
411 Fournisseurs 83,10
765 Escomptes obtenus 69,25
44566 Etat, TVA déductible sur ABS 13,85
(Facture n°898)
18/03/N
411 Fournisseurs 685,75
607 Achats de marchandises 650,00
44566 Etat, TVA déductible sur ABS 35,75
(Facture n°347)
24/03/N
411 Fournisseurs 3 194,40
609 RRR obtenus 2 662,00
44566 Etat, TVA déductible sur ABS 532,40
(Facture n°478)
29/03/N
411 Fournisseurs 1 365,52
607 Achats de marchandises 540,00
609 RRR obtenus 597,93
44566 Etat, TVA déductible sur ABS 227,59
(Facture n°684)

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