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Eléments du corrigé du TD 7 - TVA

Exercice 1 :

Préciser la possibilité d’imposition des opérations suivantes en vue de la territorialité de la TVA :

Opération Imposable à la TVA au Maroc oui/non


La construction d’immeubles par la société marocaine Non, car la construction et la livraison des
ADDOHA au Sénégal immeubles est faite hors Maroc
La mise en place des lignes de TGV par la société Oui, car la prestation d’installation est
française ALSTOM dans l’axe Tanger-Kénitra effectuée au Maroc
Exportation de produits finis à l’Espagne Non, car la livraison des PF est faite hors
Maroc
La préparation totale d’un logiciel de gestion bancaire Oui, car l’exploitation du service est
en Belgique, la banque bénéficiaire se trouve au Maroc effectuée au Maroc

Exercice 2 :

Préciser la nature des opérations en vue du champ d’application de la TVA :

Opération Nature
Ventes effectuées par un grossiste CA moins de 2 MDHS Imposable par obligation
Opérations de transport Imposable par obligation
Opération effectuées par un cardiologue Exonérée sans droit de déduction
Ventes effectuées par un détaillant CA < de 2 MDHS Imposable par option
Opération effectuées par un conseiller informatique Imposable par obligation
Opération effectuées par un notaire Imposable par obligation
Opérations d’importation Imposable par obligation
Opérations d’exportation Exonérée avec droit de déduction
Cessions de logements sociaux Exonérée avec droit de déduction
Location de terrains nus Hors champs d’application
Fours traditionnels Exonérée sans droit de déduction
Locations meublées Imposable par obligation

Exercice 3 :

1- Calcul de la base imposable en matière de TVA/importation :

La base imposable comprend le prix des marchandises, des travaux ou des services et les
recettes accessoires qui s'y rapportent, ainsi que les frais, droits et taxes y afférents (CGI). Soit
la base imposable suivante :

BI = Prix d’acquisition 2.000.000 + Frais de transport 100.000 + Frais de transit 30.000 +


Assurance 15.000 + Droits de douane à l’importation : 160.000 + Autres taxes douanières :
10.000 + Frais d’installation et de formation facturés : 80.000

BI = 2.395.000 DHS soit une TVA de 20% (479.000 DHS)

FISCALITE DES ENTREPRISES - TSGE 1


2- Calcul de la base imposable en matière de TVA/vente locale :

Prix de cession 200 000,00


Remise 3% 6 000,00
Net commercial 194 000,00
Escompte 1% 1 940,00
Net financier à payer = Base imposable 192 060,00
TVA 38 412,00
TTC à payer 230 472,00

Exercice 4 :

Fait générateur et liquidation de la TVA :

Régime des encaissements : l'encaissement total ou partiel du prix de vente.

Régime des débits : la facturation ou l'inscription en comptabilité de la créance (les encaissements partiels et
les livraisons effectuées avant l'établissement du débit sont taxables).

Elément Hypothèse Encaissements : Hypothèse Débits :


Taxe exigible Taxe exigible
Vente de marchandises à crédit 1.000.000 - 200 000,00
(données CPC : HT )
Vente de PF en espèces 500.000 (données CPC : 100 000,00 100 000,00
HT )
Vente d’emballages 100.000 le client a présenté - 20 000,00
un effet de commerce (données CPC : HT )
Décompte reçu de 180.000 relatif à une vente 30 000,00 -
facturée en décembre (Le virement est TTC)
Avance de 120.000 sur une commande dont la 20 000,00 20 000,00
facture n’est pas encore préparée (Le virement est
TTC)
Total de la taxe exigible 150 000,00 340 000,00
-Total de la taxe déductible 50 000,00 50 000,00
- Crédit de TVA 30 000,00 30 000,00
TVA due 70 000,00 260 000,00

Exercice 5 :

Définir les taux de TVA des opérations suivantes selon le CGI 2020 :

Elément Taux
 Emballages (Sans spécification) 20%
 Matières premières (Sans spécification) 20%
 Marchandises (Sans spécification) 20%
 Matériel informatique 20%
 Mobilier de bureau  20%
 Matériel de transport 20%
 Eau 7%

FISCALITE DES ENTREPRISES - TSGE 2


 Electricité 14%
 Transport routier 14%
 Transport ferroviaire 20%
 Produits pharmaceutiques  7%
 Fournitures scolaires  7%
 Activités hôtelières 10%
 Restauration  10%
 Agios / services bancaires 10%
 Filets de pêche 10%
 Tracteurs EX ADD
 Avocat / Notaire 10%
 Expert-comptable 20%

FISCALITE DES ENTREPRISES - TSGE 3

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