²

RAPPORT DE STAGE

Réalisé et soutenu par :

ADDANGOURA Imane

Effectuer chez :
BUCOGEST FIDUCIAIRE SARL
A

Option : Encadre par :

Technicien Comptable d’Entreprise 201 Mr. Abd El Aziz
MENTAGUI

Former par :
Mme Wafae AFFAGHROU

Année de formation : 2020/2021

1
 REMERCIEMENT :

Avant tout développement sur mon rapport de stage, il apparaît

opportun de commencer ce rapport de stage par des
remerciements, à ceux qui m’ont beaucoup appris au cours de cette
formation, et à ceux qui ont eu la gentillesse de faire de cet
apprentissage un moment très profitable.

Dans un premier temps, je souhaite remercier, exprimer mes

sincères remerciements également à notre directrice de l’institution
Mme Siham  et surtout Mme Wafae AFFAGHROU formatrice en
ISTA TASSILA, pour m'avoir enseigné et former en domaine de
technicien comptable d’entreprise.

Aussi, je remercie Mr Abd El Aziz MENTAGUI mon maître de

stage qui m’a formé et accompagné tout au cette expérience
professionnelle avec beaucoup de patience et de pédagogie. Sa
rigueur et sa disponibilité ont fait de ce stage une expérience forte
et enrichissante.
Enfin, je remercie l’ensemble des employés pour les conseils qu’ils
ont pu me prodiguer au cours de cette durée.
Afin de retranscrire fidèlement cette courte expérience De trois
semaines de stage, il est indispensable de partager avec
l’interlocuteur de ce rapport les différentes connaissances que j’ai
acquise en ce qui concerne l’activité du fiduciaire accompagné
d’une bonne présentation du coté tangible qui est la méthodologie
du travail au sein du cabinet de fiducie BUCOGEST.

2
SOMMAIRE :

3
 Introduction :

Le stage de fin de formation est un suivi de l’enseignement, il établit

un lien étroit entre le stagiaire, sa formation et le monde de travail.
Le stage pour nous autant que stagiaires se stage nous permet de
connaitre le monde professionnel, mettre en pratique les apports
techniques acquis de notre formation, développer nos compétences,
bâtir des réseaux relationnels et le plus important c’est d’acquir une
expérience professionnel.
-Premièrement, je présenterais le fiduciaire, ses taches et sa
composition.

-Ensuite, je pourrai présenter mes différentes taches au stage.

-Mon rapport prendra fin avec une conclusion qui reflétera mes
impressions durant mon stage.

4
 1 :PRESENTATION DU CABINET BUCOGEST
La Définition :
Une société fiduciaire est une entreprise spécialisée dans la garde et la
gestion à moyen ou long terme du patrimoine d'une personne ou d'une
entreprise. 
Ainsi le fiduciaire a le rôle de contrôler et d’enregistrer toutes les
Operations comptables après avoir reçus les informations et les pièces
comptables de la société cliente.
Afin d’assurer la bonne marche des affaires, et ceci de réalise en
faisant attention aux erreurs, afin de réaliser un résultat positif.
Mission comptable :

 Aide à la création d’entreprise.

 Contribue à l’élaboration du business plan (1)

 Tenue et surveillance de la comptabilité.

 Contrôle les services comptables.

 Etablie des situations intermédiaires.

 Elabore des budgets.

 Assiste au comité d’entreprise
Mission d’organisation :

 Analyse les procédures du contrôle interne.

5
  Aide à la gestion de ressource humaine.
Mission de conseil en gestion :

 Gestion prévisionnelle.

 Projets d’investissement.

 Tableau de bord, contrôle budgétaire.

 Analyse par ratios financiers de la situation financière de

l’entreprise.

 Assistance à la prévention et au traitement des entreprises en

difficulté.

 Plans de financement.
 établissement de dossier de crédit.

Le Diagramme :

aide
comptable
comptable
aide
directeur
comptable
secretaire

6
Structure de fiduciaire :
Société «BICOGEST » est un fiduciaire géré par Mr NOUR
EDDINE MOUSAID qui s’occupe de la gestion et la
résolution des situations juridiques et fiscales qui
s’imposent de façon presque quotidiennes.

 Service informatique :

Ce service assurer par la secrétaire qui s’occupe à la fois de :

 L’accueil des clients

 Les communications téléphoniques

 La saisie des lettres et des factures

 Le classement des dossiers

 L’établissement des journaux généraux

 Service comptable :

Ce service est comptables est pris par MR ABD EL AZIZ MENTAGUI

chef comptable et par de aides comptable ou stagiaires. Chacun
d’eux est responsable d’un certain nombre de dossiers. Ils doivent
effectuer toutes les opérations nécessaires sous le contrôle du chef de
7
service. On peut énumérer les taches effectuées par les comptables
comme suit :

Volet social CNSS

Volet fiscal TVA /PAIMENT DE TVA

2 : Les taches a effectuées

Le classement :
Le dossier est classé par mois et par ordre chronologique, selon le
procédé suivant :

 Dossier d’achat

 Dossier vente

 Dossier opérations divers

 Dossier banque

 Dossier caisse

1. Dossier d’achat :

Dans ce dossier, on classe toutes les factures d’achats, quittance de

loyer, et d’électricité, les factures de téléphones, ainsi que les
redevances de crédit-bail réglé soit au comptant (chèque ou espèces)
ou à crédit.
2. Dossier vente :

Il comprend toutes les factures de vente, quel que soit leur mode de

8
règlement, et qui sont classées par numéro de série
3. Dossier des opérations divers :

On y classe toutes les déclarations fiscales de la société (TVA, IGR,

IS….) ainsi que les bordereaux de la CNSS.

1. Dossier de banque :

Il comprend le relevé bancaire plus les pièces justificatives des

montants figurants dans ce relevé (avis de débit, avis de crédit, avis
de versement en espèces).
2. Dossier de caisse :

Il est constitué des factures réglées en espèces et les bons de caisse.

 Comptabilisation

Une fois est bien classé, le chargé de ce dernier passe à

l’enregistrement des écritures comptables dans les journaux
auxiliaires suivants, pour cela il doit être bien informé sur l’activité
de l’entreprise en question :

 Journal d’achat

 Journal vente

 Journal banque
9
  Journal caisse

 Journal opérations divers

N.B : avant de comptabiliser une facture, il faut que cette dernière réponde à certaines
Conditions :

-Le nom du fournisseur, la date de facture, le nom du client, le cachet et la

signature du fournisseur, la nature de l’opération, le montant et le taux de la
TVA indiqué, l’identification fiscale, numéro de patente, registre de commerce.

A. Journal d’achat :

Dans ce journal on enregistre toutes les factures d’achats du mois concerné.

Par exemple les achats effectués au cours du mois de janvier doivent être
comptabilisés au journal achat du même mois. Les montants TTC enregistrés
dans ce journal sont crédités en premier lieu, et suivant leur mode de
règlement, ils sont débités dans le journal caisse ou le journal banque. En
contrepartie, on débite le compte de charge correspondant et la TVA
récupérable sue les charge afin de respecter la règle de la partie double.

N.B : puisque l’entreprise réalise des opérations avec divers

fournisseurs, on utilise des codes à quatre chiffres (codification des
fournisseurs) afin de distinguer chaque fournisseuR

Sauf les éléments suivantes on ne peut pas considérer que on possède

d’une facture :
-Date de facture
-N° facture

10
-N° ID fournisseur /client
-Identification fiscale
-Nom du fournisseur / client
-Montant TTC/HT

Fiche juridique=======

11
 I. traitement juridique

1. choix de la forme juridique de l’entreprise

Le choix de la forme juridique de la future entreprise exige un temps d’arrêt, de

réflexion et d’analyse avant d’entreprendre les démarches nécessaires pour la
création. Il est important de choisir une forme juridique s’appliquant à la réalité des
besoins, de la mission, des lieux d’opération des activités et d’autres aspects non
négligeables comme les contraintes fiscales et légales.
 
Il serait très judicieux d’avoir recourt à un fiduciaire expert dans le domaine qui
apporterait à l’entrepreneur les informations nécessaires qui permettraient de choisir
la forme juridique la plus adéquate à ces besoins.
Voici quelques éléments à considérer dans le choix de la forme juridique d’une
entreprise :
 

 le nombre de personnes qui mettent l'entreprise sur pied;

 le lien existant entre l’entrepreneur et l’entreprise;
 la prévision de rentabilité de l’entreprise;
 les incidences fiscales et le taux d'imposition;
 la responsabilité légale de l'entrepreneur face aux dettes de l'entreprise;
 la complexité des démarches à effectuer;
 les coûts afférents au démarrage.

2. Tableau comparatif des différentes formes

juridiques d’une entreprise

Type de
Associés Capital Responsabilité
société
Société 5 au minimum Minimum de Limitée à l’apport des 
Anonyme (SA) 300.000 dh, ou actionnaires

12
 3.000.000 dh si la
société fait appel
public à l’épargne
Société à 1à5 Min de 10.000 dh Limitée à l’apport des
responsabilité actionnaires
limitée (SARL)
Société en 1 au minimum Min de 10.000 dh Indéfinie et solidaire
nom collectif dettes sociales
(SNC)
 
Type de
Associés Capital Responsabilité
société
Société en Minimum d’1 Min de 10.000 dh Pour les associés
Commandite* associé commandités : Indéfinie
Simple (SCS) commandité(3) et et solidaire dettes
1 associé sociales
commanditaire(4)
Pour les associés
commanditaires : limitée
à leur apport
Société en Minimum d’1 Min de 10.000 dh Pour les associés
commandite* associé commandités : Indéfinie
par action commandité et 3 et solidaire dettes
(SCA) commanditaires sociales

Pour les associés

commanditaires : limitée
à leur apport

3. Les démarches pour constitution des sociétés

suivant les normes marocaines :

Cette section illustre les différentes démarches pour une création

d’une entreprise en bonne et due forme sous les règles exigées par la
loi. Cette phase de la vie de l’entreprise est parmi les missions d’un
fiduciaire ; en raison de la redondance des créations des entreprises
que ce dernier a assurée, le fiduciaire est l’entité la plus habilité à
garantir une création dans les normes et dans les plus brefs délais.

Natures
Administration
Etapes des Pièces demandées Observation
concernée
pièces
1 Certificat CRI -Remplir la demande de Cette démarche est
négatif Centre régional certificat négatif délivré faite pour avoir la
(annexe1) d’investissement par CRI raison social de la
-copie de la CIN du société.
bénéficiaire.
-paiement de 430dh frais
de certificat négatif.

13
 Natures
Etapes Administration
des Pièces demandées Observation
concernée
pièces
-dépôt de 6 exemplaires
des statuts légalisés.
Services des -chaque feuille de statuts
Une copie de statuts
droits doit comporter un timbre
sera conservée par
d’enregistrement de quittance de valeur
Statuts les services des
2 et de timbre, 20dh.
enregistré droits,
direction des -paiement de 0,50% du
d’enregistrement et
impôts directe et montant du capital
de timbre.
indirecte. mentionné sur les statuts
avec un minimum de
1000dh.
-une copie du statut
original.
-copie de la CIN du
gérant.
-copie de certificat
négatif.
Service des -copie d’attestation du
patentes, blocage délivré par la
Certificat
3 direction des banque.
de patente
impôts directe et -contrat de bail ou bien
indirecte. attestation de
domiciliation.
-liste des actionnaires.
-demande d’inscription à
la patente.

4 N° du Service des - 2 copies du statut

dépôt registres du original.
Registre commerce -certificat négatif original
de tribunal de + copie.
commerce première instance - attestation du blocage
original + copie.
-2 copies de journaux.
-certificat de patente
original+ copie.
-2 copies de la CIN du
gérant.
-Remplir les imprimés du
RC en 3 exemplaires et
les légaliser.
-3 timbres de quittance
de 20dh.
-paiement de 350dh frais
du dépôt légale

14
 -remplir la demande de Achat de 4 copies
Journal choisi l’annonce légale du journal où
Annonce
5 pour faire -paiement des frais l’annonce a été
légale
l’annonce légale d’insertion légale 200dh. insérée.

-copie RC
Identificati Service des
6 -demande d’attestation
on fiscale impôts
fiscale

ll Traitement comptable

On peut définir la comptabilité comme une technique qui

permet à travers un langage commun d’enregistrer toutes les actions
menées par une entreprise pour mesurer l’ampleur de ces actions sur
l’évolution de son patrimoine. Pour faire une approche de cette
technique, qui est l’objet de mon stage, je vais commencer par
présenter l’utilité de l’outil de gestion automatisé, ensuite par une
explication des 7 principes comptable qui est un point indispensable
avant d’entamé le côté pratique de cette partie, puis on montrera
l’utilité et la méthode de classement des pièces comptables et enfin
pour finir cette partie de traitement comptable je exposerai la partie
technique de la comptabilité qui est la saisie.

1. Classement des pièces comptables :

Le classement des documents est une notion indispensable à la bonne
gestion d'une entreprise. Le classement des documents permet un gain de
temps, au même titre que le logiciel de comptabilité. Il diminue les risques de
perte de documents. En outre, le classement de documents contribue à suivre

15
paisiblement la gestion d’une entreprise ainsi qu'à préserver le patrimoine de
celle-ci.

Le classement des documents comptables peut être fait par ordre

chronologique ou alphabétique. Selon les types de documents (documents
relatifs aux clients / aux fournisseurs / au personnel / à l'administration
fiscale / à la banque), il faut opter pour l'une ou l'autre de ces méthodes. 

Exemple :
 Pour les clients : il convient de classer les
factures par ordre chronologique pour
respecter la numérotation des factures
 Pour les fournisseurs : un classement par ordre
alphabétique est plus approprié. 
 Pour les bulletins de paie et les déclarations de
charges sociales : il convient de les classer par
mois. 
 Pour les documents fiscaux : il est préférable de
la classer par type d'impôts. 
 Pour le classement des relevés de banque sera
fait par ordre chronologique.

Il faudra éviter de changer de méthode de classement des documents en

cours de route. Le recours à un cabinet d'expertise comptable peut contribuer à
améliorer l'organisation administrative et faciliter le classement des
documents.

2. La saisie des pièces comptables spécifique pour

chaque journal :

16
 Le traitement comptable des pièces fournies par une société est fait par le
logiciel SAGE COMPTABLE ce logiciel facilité la tâche de comptabilisation des
données surtout pour un fiduciaire qui traite plusieurs dossier à la fois.

Ce logiciel est conçu pour organiser la saisie des données en commençant

par la création de l’entreprise, passant par la saisie des écritures comptable et
enfin l’élaboration des balances qui permettront la conception des états de
synthèses.

Une bonne comptabilité pédagogique est certainement la base de réussite

et de carrière dans un métier de fiduciaire mais reste à la confronter à la réalité
de la gestion comptable marocaine. En faisant cette confrontation on remarque
plusieurs différences dans le traitement comptable , la saisie des données en
théorie se fait par une succession des écritures comptable de nature différente (
achat, vente, caisse, banque… ) toutes ces écritures en réalité sont réparties
dans des journaux de saisie, cette méthode est plus fiable car elle clarifie les
information en fonction de leur typologie comptable, aide à faire le pointage
des recouvrements des créances et des paiements des dettes et facilite le control
des écritures comptables.

Les principales répartitions des écritures comptables se font en 5

journaux : journal achat, vente, caisse, banque et opération diverse.

2.1 journal achat :

Celui-ci enregistre les achats de l'entreprise, on entend par achats :

- les marchandises et les matières premières (611 et 612).

- les services extérieurs ou autres charges externes (613 et 614) :
(conformément au plan comptable marocain), les loyers, les
honoraires, crédit-bail, assurances, publicité, …etc.
- sont inscrites également sur le journal des ACHATS les
immobilisations.

17
L’enregistrement des achats se fait par la démarche suivante :

- Date de facture.
- Numéro de l’opération.
- N° du compte (4411), nom du fournisseur, libellé de la facture,
échéance et montant TTC crédit.
- constatation de la charge (6) ou de l’immobilisation (2), montant
HT débit
- en fin la TVA récupérable (34552 pour charge et 34551 pour les
immobilisations) enregistrée au débit.

La comptabilisation de toutes les factures reçues par les fournisseurs

nécessite une identification de chaque fournisseur (dénomination, code, N° du
compte collectif 4411, etc.…)

18
 Cette identification du fournisseur permet d’avoir les informations
nécessaires pour établir une balance plus détaillée qui déterminera les fournisseurs
non réglés et servira à établir le poste dette fournisseur au bilan

2.2 Journal vente :

Celui-ci enregistre chronologiquement (jour par jour) toutes les factures de

ventes ou prestations de services(712) ainsi que les avoirs des clients de l'entreprise.

La comptabilisation des ventes se fait par la démarche suivante :

- Date de facture.

- Numéro de l’opération.
- N° de compte (3421), code client, libellé de la facture, échéance du
recouvrement et montant TTC au débit.
- Constatation des produits (7) montant HT crédit.
- TVA facturée (4455) montant crédit.

19
 La comptabilisation des ventes nécessite également une identification de
chaque client pour les mêmes raisons que celle des achats sauf que pour les clients
c’est la constatation des créances qui est mise en évidence.

1.1 Journal des opérations diverses :

  Celui-ci enregistre particulièrement les écritures qui ne sont ni des achats,

ni des ventes ou prestations, ni des mouvements financiers. On appelle
également le journal des opérations diverses le journal des OD (passer des OD).

Dans le journal des OD, sont enregistrés :

20
   - les salaires et les charges sociales

   
   - les déclarations de TVA,

    

1.1 Journal banque

Celui-ci enregistre chronologiquement jour par jour tous les

encaissements et les décaissements que l'entreprise effectue, sur la base des avis
de débit, avis de crédit, de versement en espèce, relevé bancaire etc.…

21
 1.2 Journal caisse

 Celui-ci enregistre chronologiquement (jour par jour) tous les

mouvements d'espèces que l'entreprise effectue. On notera que le solde de la
caisse ne doit jamais être créditeur (en moins). Par exemple si l'entreprise a
500dh en caisse, elle ne peut pas retirer 600dh.

D’une autre manière, on enregistre dans ce journal tous les achats

fréquents dont le règlement c’est fait par caisse, on enregistre aussi les
règlements des fournisseurs s’ils sont réglés en espèce et les encaissements des
clients s’ils ont réglé en espèce. Autres écritures enregistrées dans le journal

Caisse : règlement de la TVA due 4456, les rémunérations dues au personnel

4432, virement de fond 5115, etc.…

22
 I. Traitement fiscal :

1. Déclaration de la TVA :

Depuis son entré en vigueur le 1er avril 1986, le champs d’application de cette
taxe ne cesse de s’élargir, les lois de finance qui se sont succédés depuis son
instauration intègre de plus en plus de produit à la taxation.
Les produits qui sont obligatoirement soumis à la TVA :
- Les ventes de produit, de service, et de marchandise en l’état.
- Les livraisons à soi même de construction.
- Les travaux d’immobilisation.
- Les opérations d’échange et de cession de marchandise.

Il existe deux régimes de déclaration de TVA : régime des

encaissements et régime débit que leur méthode de calcule diffère
selon la période de déclaration (mensuelle ou trimestrielle).

a) régime des encaissements :

La loi précise que la déclaration mensuelle est obligatoire pour tout assujetti
réalisant un chiffre d’affaire de l’année N-1 taxable dépassant les 1.000.000.

a.1 déclaration mensuelle régime encaissement  :

4455 tva facturée des tva récupérable sur immobilisation

encaissements (par décaissée pendant le mois M
chèque, par traite ou tva récupérable sur charge décaissé
en espèce) mois M pendant le mois M-1
Crédit de tva de M-1

 Si la différence entre la tva facturé

et tva récupérable est positive (+) alors le reliquat sera enregistré dans le
compte 4456 tva due à payer le mois suivant M+1.
 Si la différence entre tva facturé et tva récupérable est négative (-) alors le
reliquat sera enregistrer dans le compte 3456 crédit de tva qui sera imputé de
la tva due du mois suivant si elle est bien sur positive ou bien ajouté au crédit
de tva du mois suivant si aussi le reliquat est négatif.

a.2 déclaration trimestrielle régime encaissement  :

23
 4455 tva facturée
des encaissements
(par chèque, par
traite ou en espèce)
du trimestre T
tva récupérable sur immobilisation
décaissée pendant le trimestre T
tva récupérable sur charge
décaissé pendant le mois M3(T-
1) et M1, M2 du trimestre T
Crédit de tva de la déclaration
précédente

De la même manière que la

déclaration mensuelle on a toujours un délai de paiement d’un mois c'est-à-dire
M1(T+1) ou reporter à la déclaration trimestrielle suivant si on a un crédit de tva

b) régime des débits :

b.1 déclaration mensuel régime débit :

4455 tva facturée TVA récupérable sur

des factures immobilisation décaissée ou
comptabilisées au réglée par traite pendant le
mois M
mois M TVA récupérable sur charge
(encaissées ou décaissé ou réglée par traite
non) pendant le mois M-1
Crédit de TVA de M-1

 Si la différence entre la tva facturé et tva récupérable est positive (+) alors le
reliquat sera enregistré dans le compte 4456 tva due à payer le mois suivant
M+1.
 Si la différence entre tva facturé et tva récupérable est négative (-) alors le
reliquat sera enregistrer dans le compte 3456 crédit de tva qui sera imputé de
la tva due du mois suivant si elle est bien sur positive ou bien ajouté au crédit
de tva du mois suivant si aussi le reliquat est négatif.

b.2 déclaration trimestrielle régime débit :

24
 4455 tva facturée tva récupérable sur immobilisation
des factures décaissée ou réglées par traite pendant le
comptabilisées au trimestre T
tva récupérable sur charge décaissé ou
trimestre T
réglées pendant le mois M3(T-1) et
(encaissées ou
non) M1, M2 du trimestre T
Crédit de tva de la déclaration précédente

De la même manière que la déclaration mensuelle du régime débit on a

toujours un délai de paiement d’un mois c'est-à-dire M1(T+1) ou reporter à la
déclaration trimestrielle suivant si on a un crédit de tva (-).

2. Déclaration d’impôt :
Dans ce deuxième point du traitement fiscale une présentation des éléments
constitutif du résultat fiscale est nécessaire qui est la base de calcul de l’IS, après
avoir expliqué cette partie le passage à la méthode de calcul de l’IS sera plus simple
sauf dans le cas ou IS est inférieur à la cotisation minimal ou on détaillera cette partie
qui est très importante et intéressante à la fois

a) Passage du résultat comptable au résultat fiscal  :

La loi exige une tenue de comptabilité d’un résultat auquel seront apportées
les corrections fiscales nécessaires pour aboutir à un résultat imposable par l’IS.
Pour ce faire une appréciation fiscale des produits et charges est nécessaire.
Rt fiscal=Rt comptable+reintégration des charges non dédutibles−déduction des

II. Traitement social :

25
 1. Traitement de la paie :

a) Méthode de calcule :

a.1 détermination du salaire brute imposable

Eléments Explication
Taux horaire × nombre d’heure de
Salaire de base travail
Heure Ou jour sup ou jour chômé payé
supplémentaire
Prime  De rendement
 D’ancienneté
 D’assiduité
Indemnité imposable Qui constituent un complément de
salaire
Salaire
Indemnité non Qui sont destinées à couvrir des frais
brute =
imposable professionnel et ne doivent pas
dépasser 10% du salaire de base.
Avantage en nature Représente les différentes fourniture
accordés par l’employeur.
Avantage en argent sont constitués des indemnités ou
gratifications allouées à un collaborateur
pour le couvrir de
dépenses personnelles (indemnités de
logement, de chauffage…)

salaire bruteimposable=salaire brut−les indemnités non imposable

a.2 détermination du salaire net imposable

Elément Explication
Tx 4,29 plafonné à 6000 dh (ou S brut
CNSS
imposable) avec application du prorata
AMO 2% du S B Imposable
Retenue
MUTUEL 3% du S B imposable
s
CIMR 3% du S B imposable
Taxe 20% du salaire de base plafonné à 2500dh
professionnell avec application du prorata
e
-ne doit pas dépasser 100m2
Intérêt -l’intérêt ne doit pas dépasser 10% du
logement salaire de base
-habitation principale

Remarque :
L’état supporte avec le salarier l‘intérêt logement et la taxe professionnelle pour
le calcul de l’impôt

26
 salaire net imposable=salaire brut imposable−lesretenues

a.3 calcule de l’impôt général sur le revenu sur la base du salaire net
imposable Barème mensuel

Tranches du revenu Tx IR Abattement

mensuel
De A
- 2500 0% -
2501 4166,67 10% 250
4666,68 5000 20% 666,67
5001 6666,67 30% 1166,67
6666,68 15000 34% 1433,33
Au-delà de 150001 38% 2033,33

Remarque :
L’application du prorata sur l’IGR est obligatoire et le nombre de personne à
charge est plafonné à 6 personnes.

I GR=( salaire net imposable ×taux d' IR ) −l ' abatement−(30 dh ×nombre de personne à charge)

La déclaration mensuelle de l’impôt sur salaire (annexe 6) se fait au cour

du mois suivent avant le 31/M+1 ainsi que son paiement ; cette déclaration comporte
les informations sur l’entreprise le montant global des rémunérations versées et le
montant de l’impôt versé
a.4 calcule salaire net à payer

Le salaire net à payer le reliquat du salaire brut et les retenus décaissables

salaire net à payer=salaire brut−CNSS− AMO−CIMR−MUTUELLE−IGR−les avances sur salaire

b) Méthode de comptabilisation de la paie  :

6171 : rémunération du personnel

4441 : CNSS
4445 : MUTUELLE
4432 : rémunération dues au personnel

27
 6174 : charge social

Remarque :
La différence de 771 entre les comptes sociaux (4441 et 4445) et le compte de
charge social (6174) est dû à la partie salariale que l’entreprise ne supporte pas avec
ses employés 12300 × ( 4,29% +2 % )=771 ce montant c’est le salarié qui doit le prendre
en charge pas l’entreprise.

2. Déclaration CNSS et AMO :

En ce qui concerne les deux déclarations de CNSS et AMO les montant
déclarer concerne les parts salariales et patronales de la société de toute la masse
salariale plafonnée (21.09% pour la CNSS) et non plafonnée (en ce qui concerne les
autre taux pour l’AMO et CNSS).
Les deux déclarations doivent être déposées avant le 10 du mois suivant et le
dernier délai de paiement est de 45 jours.

Conclusion
Ce stage m’a beaucoup appris, tant au niveau professionnel qu’au
niveau personnel. J’ai eu à m’adapter à un environnement
professionnel nouveau. J’ai également découvert un secteur que je ne
connaissais que très peu : le métier d’un fiduciaire.

28
Les formations que j’ai acquises m’ont permis de comprendre le
fonctionnement de base du travail effectué dans un bureau de
fiduciaire. Cependant, c’est au contact de l’équipe de travail très
soudée que j’ai compris la réalité de leur quotidien et la façon dont ils
s’alignent aux règles de ce noble métier. La première relève du temps
très précieux résultant d’une courte durée d’un seul mois vue la soif
d’apprendre et de profité en maximum de cette expérience très
lucrative en terme de connaissance et la deuxième était la
confrontation de la réalité à la théorie qui générait des débat qui nous
prenait du temps malgré la courte durée mais qui dégage une valeur
ajouté très significative.
Par conséquent, j’ai appris rapidement, en les regardant travailler et
en leur posant des questions. Ce n’était pas toujours évident, en les
voyant débordés, d’oser les interrompre pour comprendre ce qu’ils
faisaient, mais ils se sont montrés très compréhensifs et pédagogues.
Ils ne m’ont pas fait sentir que je les dérangeais. J’ai découvert au
quotidien, un métier où rien n’est acquis d’avance, où toute situation
nouvelle nécessite un conseille et de la réflexion, un métier ou la
créativité est très limité alors que la précision et le control sont les
clés de réussite dans ce métier où il ne faut pas se laisser se
décourager face aux exigences des clients.

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