Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
Animateur: Y. GHANDARI
Y.G. ENCGS 1
Notion d’Audit
L’audit est une démarche méthodique d’évaluation des
risques et du contrôle interne qui vise l’amélioration et qui
contribue à la maîtrise de l’organisation :
Y.G. ENCGS 4
Positionnement
Conseil
Y.G. ENCGS 5
Audit interne
Définition de IFACI *
Y.G. ENCGS 6
Audit interne
Définition
……
Il aide cette organisation à atteindre ses objectifs
en évaluant, par une approche systématique et
méthodique, ses processus de management des
risques, de contrôle, et de gouvernement
d'entreprise, et en faisant des propositions pour
renforcer leur efficacité.
Y.G. ENCGS 7
Audit financier externe
Champ
Indépendance
d’application
et statut
Les différences
Objectifs Bénéficiaires
Y.G. ENCGS 9
Positionnement
Audit et Conseil
Référentiel
Le consultant est appelé pour un problème particulier et
missionné pour un objectif bien précis.
Le consultant travaille pour un responsable déterminé.
La mission du consultant peut aller du simple diagnostic à la
préconisation de nouvelles organisation ou moyens.
Le consultant peut être impliqué dans la mise en œuvre des
actions correctives.
Y.G. ENCGS 10
Positionnement
Audit et Inspection
L’inspection n’a pas pour vocation d’interpréter ou de
remettre en cause les règles et directives
L’inspection réalise plus de contrôles exhaustifs que de
simples tests aléatoires.
Y.G. ENCGS 11
Positionnement
Y.G. ENCGS 13
Audit et contrôle interne
L’évaluation du système de contrôle interne est :
Y.G. ENCGS 14
AUDIT INTERNE AUDIT FINANCIER
(Externe)
CONTROLE INTERNE
CONSEIL INSPECTION
Y.G. ENCGS 15
PARTIE 2
Le contrôle interne
Y.G. ENCGS 16
Les piliers du contrôle interne
Système d’organisation incluant une séparation
des fonctions
Système de documentation et d’information
Système d’autorisation et d’approbation
Moyens matériels de protection
Personnel qualifie et motivé
Y.G. ENCGS 17
Système d’organisation
Organisation formalisée
Définition des pouvoirs et des responsabilités
Description des fonctions et des tâches
Séparation des fonctions et des tâches
Méthodes d’enregistrement
Y.G. ENCGS 19
Système d’autorisation et d’approbation
Y.G. ENCGS 20
Moyens matériels de protection
Ensemble de mesures limitant l’accès aux actifs, aux
ressources, aux documents et aux informations à
l’aide :
Y.G. ENCGS 21
Personnel qualifie et motivé
Y.G. ENCGS 23
La mise en place d’un dispositif
de contrôle interne
1. Objectifs
2. Moyens
3. Système d’information
4. Organisation
5. Procédures
6. Supervision
Y.G. ENCGS 24
Les objectifs
« il n’y a pas de vent favorable pour celui qui ne
sait pas où il va »
Y.G. ENCGS 25
Les moyens
Ce sont les éléments majeurs qui conditionnent
la réussite de la mission .
Y.G. ENCGS 26
Le système d’information
Fiabilité
Exhaustivité
Disponibilité en temps opportun
Utilité et pertinence
Y.G. ENCGS 27
L’organisation
Y.G. ENCGS 28
La supervision
Y.G. ENCGS 29
Les procédures
Formalisées et Écrites
Simples et spécifiques
Mise à jour régulièrement
Portées à la connaissance des exécutants
Y.G. ENCGS 30
illustration
Vous venez d’être nommé responsable du
« Service Entretien matériel » dans une
entreprise industrielle dont l’activité est la
production des pièces métalliques destinés pour
l’industrie électronique.
Y.G. ENCGS 31
Illustration
D’une manière générale, trois politiques d’entretien sont envisageables :
1ère politique : L’entretien a pour finalité de prévenir, coûte que coûte, les
pannes ou les incidents conduisant à l’arrêt des machines.
objectif : maximiser la production
Y.G. ENCGS 32
Illustration
Votre entreprise vient de décrocher un contrat
avec un client important qui va s'échelonner sur
plusieurs années.
Y.G. ENCGS 33
Illustration
Un dispositif de contrôle interne relatif à la fonction
entretien a été mis en place et qui est axé sur les
éléments suivants :
Objectifs assignés
Moyens
Système d’information
Organisation
Procédures
Supervision
Y.G. ENCGS 34
Schéma d’un dispositif de contrôle interne
1. Objectifs :
4. Organisation :
– Equipes organisées en 3 × 8 ;
– Descriptions de poste avec affectation des
matériels à suivre ;
_ Planification des entretiens préventifs
– Matériel de sécurité à disposition.
Y.G. ENCGS 38
Schéma d’un dispositif de contrôle interne
5. Procédures :
Y.G. ENCGS 39
Schéma d’un dispositif de contrôle interne
6. Supervision :
COSO
Y.G. ENCGS 41
COSO
ité ons ns
t i s io
m a e
for r m c i è r r at
n fo é
Co In inan Op
f
Pilotage
Cycle 2
Cycle 1
Infor mation &
Communicat ion
Site B
Composantes Activit
Activitéés de contrô
contr ôle
Site A
Activités contrôle
du COSO
Evaluat ion des
risques Organisation
Environne ment de
contrôle
Y.G. ENCGS 45 45
Les 3 objectifs
Fiabilité des informations financières
Concerne la fiabilité de la préparation des états financiers
publiés.
Pilotage
Cycle 2
Information &
Cycle 1
Communication
Evaluation des
risques
Environnement de
contrôle
Y.G. ENCGS 46 46
Les composantes du contrôle interne
Engagement de l’organisation
en faveur :
Objectifs
- de l’intégrité et de valeurs
éthiques.
s
m
ité t iones io ns
- de le formation et la fidélisation r a r t
n fo
fo r m c i è ér a
des collaborateurs compétents Co In inan Op
f
conformément aux objectifs. Pilotage
Cycle 2
Cycle 1
- de l’ instauration pour chacun un Infor mation &
Communicat ion
devoir de rendre compte de ses
Site B
Composantes Activit
Activitéés de contrô
Activités contr ôle
contrôle
Site A
responsabilités
du COSO
Evaluat ion des
Le Conseil fait preuve risques Organisation
d’indépendance vis-à-vis du Environne ment de
contrôle
management.
Y.G. ENCGS 47 47
Les composantes du contrôle interne
L’organisation définit
des objectifs de façon
suffisamment claire
pour permettre Objectifs
l’identification et
l’évaluation des risques.
s
ité i on s ns
m a re atio
t
L’organisation identifie nf
o r m iè
for c ér
Co In inan Op
les risques associés à ses f
objectifs et procède à leur Pilotage
Cycle 2
analyse en vue de les
Cycle 1
Infor mation &
Information
gérer. Communicat ion
Site B
Composantes Activit
Activitéés de contrô
Activités contr ôle
contrôle
Site A
L’organisation intègre du COSO
Eva luat ion des
le risque de fraude dans risques Organisation
son évaluation des Environne ment de
contrôle
risques susceptibles de
compromettre la
réalisation des objectifs.
Y.G. ENCGS 48 48
Les composantes du contrôle interne
L’organisation met en
place les activités de
contrôle :
Objectifs
Procédures qui
garantissent que les
s
directives de la direction m
it é ion
at res atio
ns
o r
sont exécutées nf r m iè ér
fo c
Co In inan Op
f
Approbations, Pilotage
autorisations, vérifications,
Cycle 2
Cycle 1
Infor mation &
Communicat ion
Evaluations des
Site B
Composantes
performances, Activit
Activitéés de contrô
contr ôle
Site A
Activités contrôle
du COSO
Sécurité des actifs Evaluat ion des
risques Organisation
Séparation des fonctions et Environne ment de
contrôle
répartition des tâches
Contrôles préventifs et
détectifs : contrôle mutuel,
supervision..
Y.G. ENCGS 49 49
Les composantes du contrôle interne
L’organisation
communique en interne Objectifs
les informations
nécessaires au bon
fonctionnement des i té ion
s
ns
rm at res atio
autres composantes du CI n fo m iè é r
for c
Co In inan Op
f
Communication Pilotage
Cycle 2
descendante et
Cycle 1
Information
Infor mation &
Communicat ion
ascendante
Site B
Composantes Activit
Activitéés de contrô
Activités contr ôle
contrôle
Site A
Les informations du COSO
Evaluat ion des
pertinentes sont risques Organisation
Environne ment de
identifiées, contrôle
enregistrées et
communiquées en
temps utile
Rapports internes de
la direction
Y.G. ENCGS 50 50
Les composantes du contrôle interne
L’organisation développe Objectifs
et réalise des évaluations
indépendantes continues
ou ponctuelles (audit s
it é i on s ns
interne et externe) rm a re atio
t
m iè
n fo for c ér
Co In inan Op
f
Actualisation du Pilotage
dispositif du CI
Cycle 2
Cycle 1
Information
Infor mation &
Communicat ion
Site B
Mise à jour des Composantes Activit
Activitéés de contrô
Activités contr ôle
contrôle
Site A
procédures et contrôles du COSO
Evaluat ion des
si nécessaire risques Organisation
Environne ment de
contrôle
Mise en place d’un
reporting sur le contrôle
interne
Y.G. ENCGS 51 51
Périmètre du contrôle interne
Objectifs
Cette dimension correspond
aux niveaux d’organisation :
i té i
s
on s ns L’administration centrale,
rm at
re a tio
o m iè
nf for c ér Les directions centrales
Co In inan Op
f
Les sous directions
Pilotage
Cycle 2
Les différents cycles
Cycle 1
Infor mation &
Communicat ion (Budgétisation, mise en
Site B
Composantes Activit
Activitéés de contrô
Activités contr ôle
contrôle place des crédits, Achat,
Site A
du COSO investissement,
Evaluat ion des
risques Organisation Exécution, Paiement,
Environnement
Environne ment de Comptabilité…)
contrôle