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COURS DE COMPTABILITÉ FINANCIÈRE 2

Enseignante : Sonia Abdellaoui


Iset de Radès
1ère année Management et admonistration des affaires
IPST Ben Arous
1 LA REGULARISATION DES
COMPTES DE TRESORERIE
CHAPITRE
OBJECTIFS SPECIFIQUES:

Après avoir terminé ce chapitre, l’étudiant sera en mesure de :


✓Faire le pointage entre le relevé bancaire et le grand livre.
✓Déterminer les opérations de divergence entre le compte « banque »
chez l’entreprise et le compte de l’entreprise chez la banque.
✓Etablir l’état de rapprochement bancaire
✓Passer les écritures de régularisation en se basant sur l’état de
rapprochement.
L’état de rapprochement
Sur l’état de rapprochement bancaire, on dispose de deux comptes réciproques, avec leurs soldes à la fin d’une certaine
période ( le mois, le trimestre, le semestre ou l’année ).
Les étapes du rapprochement bancaire
Étape 1 : lettrer les soldes de départ.
compte « 532-Banque » tenu dans le grand livre de
relevé de compte de l'entreprise l’entreprise

Date Libellé Débit Crédit Date Libellé Débit Crédit


28/02/N Solde initial - 11514 28/02/N Solde initial 11514 -
Chèque n° 322 en faveur du
02/03/N Virement du client « Anis» - 3 750 03/03/N - 1750
fournisseur « Ali »
Chèque n° 322 en faveur du
05/03/N 1570 - 08/03/N Effet remis à l’escompte 3200 -
fournisseur « Ali »
10/03/N Encaissement coupons obligations - 98 12/03/N Versement en espèces 5000 -
11/03/N Effet escompté le 08/03 - 3131,5 15/03/N Paiement des oppositions sur salaires - 340
18/03/N Paiement des oppositions sur salaires 340 - 30/03/N Frais de tenue de compte - 65

25/03/N Effets domiciliés 1300 - 31/03/N Solde final débiteur - 17559

25/03/N Frais de domiciliation 1% - Totaux 19714 19714


28/03/N Frais de tenue de compte 65 -
31/12/N Solde final créditeur 15205,5 -
Totaux 18493,5 18493,5
Étape 2 : Pointer par double croisement les opérations. (Exemple : une
somme au débit sur le compte « Banque » doit se lettrer avec une
somme au crédit sur le relevé bancaire.)
compte « 532-Banque » tenu dans le grand livre de
relevé de compte de l'entreprise l’entreprise

Date Libellé Débit Crédit Date Libellé Débit Crédit


28/02/N Solde initial - 11514 28/02/N Solde initial 11514 -
Chèque n° 322 en faveur du
02/03/N Virement du client « Anis» - 3 750 03/03/N - 1750
fournisseur « Ali »
Chèque n° 322 en faveur du
05/03/N 1570 - 08/03/N Effet remis à l’escompte 3200 -
fournisseur « Ali »
10/03/N Encaissement coupons obligations - 98 12/03/N Versement en espèces 5000 -
11/03/N Effet escompté le 08/03 - 3131,5 15/03/N Paiement des oppositions sur salaires - 340
18/03/N Paiement des oppositions sur salaires 340 - 30/03/N Frais de tenue de compte - 65

25/03/N Effets domiciliés 1300 - 31/03/N Solde final débiteur - 17559

25/03/N Frais de domiciliation 1% - Totaux 19714 19714


28/03/N Frais de tenue de compte 65 -
31/12/N Solde final créditeur 15205,5 -
Totaux 18493,5 18493,5
Étape 3 : établir l’état de rapprochement.
I. Sous-étape 3.1 : reporter les soldes de fin dans les mêmes
documents et au même endroit. (Exemple : le solde final débiteur
du compte « Banque » se reporte au débit du compte « Banque » ;)
II. Sous-étape 3.2 : reporter toutes les sommes non lettrées en faisant
une double inversion. (Exemple : une opération non lettrée au
débit du compte « Banque » se reporte au crédit du relevé
bancaire.)
III. Sous-étape 3.3 : établir la concordance finale en totalisant et en
faisant apparaître les soldes rapprochés.
L’état de rapprochement
Compte « Entreprise » Compte « 532-banque »
Opérations Chez la banque Chez l’entreprise
D C D C

Soldes avant rapprochement

Soldes après rapprochement


Totaux

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