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Thème 2 - LE BILAN Les immobilisations sont de trois types :

§ Immobilisations incorporelles : ce qui n’a pas de « corps ». Il s’agit du fonds de


L’entreprise est obligée, tous les douze mois, d’établir son bilan. Une année comptable
commerce (le nom de l’entreprise, sa clientèle…), des logiciels informatiques, des
s’appelle un exercice et ne suit pas forcément l’année civile. Les dates d’exercices sont
brevets de fabrication…
liées au type d’activité, saisonnière ou non, de l’entreprise (ex : un hôtel dans une
station de ski clôture son exercice à la fin de la saison d’hiver). § Immobilisations corporelles : les terrains, les constructions, les installations
techniques, matériels et outillages industriels (= « ITM&OI »), les autres
Le bilan est un document sous forme de tableau, qui présente l’ensemble du immobilisations corporelles (mobilier, matériels informatiques et de bureau,
patrimoine de l’entreprise à une date donnée. véhicules…)…
§ Immobilisations financières : les titres d’autres sociétés (l’entreprise est alors elle-
Le patrimoine est composé de :
même associée d’autres sociétés et elle pense garder ces participations au moins un
- l’ACTIF : ensemble des biens -qui appartiennent à l’entreprise- et des an) et les prêts supérieurs à un an.
créances
B. L’ACTIF CIRCULANT
- et du PASSIF : ensemble des obligations, c'est-à-dire les dettes de l’entreprise
vis-à-vis des associés et des autres créanciers. Il s’agit de biens ou de créances qui, normalement, ne restent pas un an dans
Actif et passif caractérisent donc la situation de l’entreprise à une date donnée. l’entreprise : ils « circulent » rapidement dans le patrimoine.
La valeur totale de l’actif est toujours égale à la valeur totale du passif. En effet, un Ex : le stock est vendu contre une créance. Cette créance, lorsqu’elle sera payée, sera
bilan est toujours équilibré. échangée contre de l’argent déposé à la banque.
§ Stocks de marchandises, de matières premières, de produits finis…
Règle fondamentale :
PATRIMOINE DE L’ENTREPRISE § Créances, principalement sur les clients.
§ Valeurs mobilières de placement (= VMP) : titres d’autres sociétés, mais cette fois
Σ (Biens + créances) = Σ dettes il s’agit de placements financiers sur une durée inférieure à un an.
(y compris les capitaux propres)
ACTIF = PASSIF § Disponibilités : les fonds déposés en banque et les espèces (ou liquidités) que
l’entreprise détient en caisse.
I. L’ACTIF : SOMME DES BIENS ET DES CRÉANCES
II. LE PASSIF : SOMME DES DETTES
L’ACTIF se décompose en deux parties :
Actif immobilisé Il existe deux grandes catégories de dettes : les capitaux propres et les dettes à l’égard
ACTIF des tiers.
Actif circulant
A. L’ACTIF IMMOBILISÉ A. LES CAPITAUX PROPRES

Il s’agit des investissements (biens ou titres) dont l’entreprise est propriétaire et qui L’entreprise appartient soit à un exploitant (cas de l’entreprise individuelle) soit à des
sont destinés à être utilisés durablement dans le cadre des activités de l’entreprise : associés (cas de l’entreprise sociétaire ou société). Pour la créer, l’exploitant ou les
l’entreprise pense les garder pendant au moins un an. C’est pour cette raison qu’ils associés y ont « injecté » de la valeur (des fonds ou des biens, par exemple). Elle devra
sont nommés immobilisations (car ils sont « immobiles » dans le patrimoine). leur être restituée par l’entreprise (sans terme fixe). De plus, toutes les richesses créées
par l’entreprise appartiennent à l’exploitant ou aux associés. Tant que ces richesses sont
gardées par l’entreprise, elles sont dues aux propriétaires.


L1 AES - Introduction à la comptabilité – Thème 2 LE BILAN (2020-21)

L’ensemble de ces dettes s’appelle les capitaux propres et se décompose ainsi : ACTIF BILAN au jour/mois/N PASSIF
§ Capital : c’est la dette à long terme vis-à-vis des propriétaires. Elle correspond au ACTIF IMMOBILISÉ CAPITAUX PROPRES
montant de leurs apports en argent ou en nature. Cette dette sera remboursée à la Immobilisations incorporelles Capital social
disparition de l’entreprise (donc à une date inconnue !). Immobilisations corporelles Réserves
Immobilisations financières Résultat
§ Réserves : chaque année, l’entreprise va déterminer son résultat. S’il s’agit d’un TOTAL ACTIF IMMOBILISE TOTAL CAPITAUX PROPRES
bénéfice, elle en distribuera une partie aux associés sous forme de dividendes, mais ACTIF CIRCULANT DETTES
elle pourra garder le reste pour les besoins de son fonctionnement Stocks Emprunt / Ets de crédit
(investissement…). La partie du bénéfice non distribuée est une dette appelée Créances clients Dettes fournisseurs
réserve. ATTENTION : il ne s’agit pas d’argent « mis de côté », mais d’argent gardé Valeurs mobilières de placement Dettes fiscales et sociales
par l’entreprise, qui va l’utiliser ! Disponibilités Autres dettes
TOTAL ACTIF CIRCULANT TOTAL DETTES
§ Report à nouveau : si l’entreprise réalise une perte non compensée immédiatement, TOTAL GÉNÉRAL TOTAL GÉNÉRAL
elle l’indiquera avec un signe négatif dans le report à nouveau. La perte est alors
« reportée » sur les exercices suivants, jusqu'à ce qu’elle puisse être compensée par Tableau à connaître par cœur !
un bénéfice. ACTIF BILAN au jour/mois/N PASSIF
L’entreprise peut aussi inscrire un bénéfice en report à nouveau (signe +).
ACTIF IMMOBILISÉ CAPITAUX PROPRES
§ Résultat net comptable : il s’agit de l’enrichissement ou de l’appauvrissement de Immobilisations incorporelles Capital social
l’entreprise sur l’exercice comptable qui s’achève, du fait de son activité. Dans le Immobilisations corporelles Réserves
cas d’un bénéfice, il s’agit d’une dette vis-à-vis des propriétaires ; s’il s’agit d’une Terrains Report à nouveau
perte (qui apparaît alors avec un signe négatif ou entre parenthèses), elle réduit la Constructions Résultat
valeur totale des capitaux propres, c’est-à-dire la valeur qui revient à l’exploitant ou ITM&OI
aux associés. L’activité de l’entreprise influence donc son patrimoine. Autres immobilisations corporelles
Immobilisations financières
B. LES AUTRES DETTES TOTAL ACTIF IMMOBILISÉ TOTAL CAPITAUX PROPRES
ACTIF CIRCULANT DETTES
§ Emprunts auprès des établissements de crédit : les dettes financières à moyen et Stocks Emprunt / Ets de crédit
long terme ainsi que les découverts bancaires. Créances clients Dettes fournisseurs
Valeurs mobilières de placement Dettes fiscales et sociales
§ Dettes contractées auprès des fournisseurs. Disponibilités Autres dettes
§ Dettes fiscales et sociales : dettes contractées envers l’État, les organismes sociaux Banque
(URSSAF…), le personnel. Caisse
TOTAL ACTIF CIRCULANT TOTAL DETTES
§ Autres dettes envers les fournisseurs d’immobilisations et autres… TOTAL GENERAL TOTAL GENERAL

C. PRÉSENTATION DU BILAN
Égalité

ACTIF BILAN au jour/mois/N PASSIF


ACTIF IMMOBILISÉ CAPITAUX PROPRES ATTENTION Il s’agit d’un document comptable obligatoire et officiel.
ACTIF CIRCULANT DETTES L’ORDRE DE PRÉSENTATION
TOTAL GÉNÉRAL TOTAL GÉNÉRAL
DOIT DONC ABSOLUMENT ÊTRE RESPECTÉ.


L1 AES - Introduction à la comptabilité – Thème 2 LE BILAN (2020-21)

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