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ENCG MARRAKECH COMPTABILITE GENERALE 1 TRAVAUX DIRIGES

ELEMENTS DE CORRIGE DE LA SERIE 1

EXERCICE 1 :
Présentation du bilan de départ de l’entreprise (la masse, la rubrique et le poste
uniquement)

ACTIF PASSIF

ACTIF IMMOBILISÉ : FINANCEMENT PERMANENT :

Immobilisations Incorporelles Capitaux propres

Fond commercial 400 000 Capital social ou personnel 1 314 000

Immobilisations Corporelles

Installations techniques, matériel 160 000


et outillage

Mobilier, matériel de bureau et


aménag divers 80 000

ACTIF CIRCULANT : PASSIF CIRCULANT (HT) :

Stocks Fournisseurs et comptes 140 000


rattachés
Marchandises 440 000

Créances de l'actif circulant

Clients et comptes rattachés 100 000


TRESORERIE – PASSIF :
TRÉSORERIE - ACTIF :

Banques, TG et chèques postaux 260 000


débiteurs

Caisses, régies d'avances et


accréditifs 14 000

Total Actif 1 454 000 Total Passif 1 454 000


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EXERCICE 2 :
Bilan au 31/10

ACTIF Montant PASSIF Montant

ACTIF IMMOBILISÉ : FINANCEMENT PERMANENT :

Immobilisations Incorporelles Capitaux propres

232. Fond commercial 250 000 111. Capital social ou 850 000
personnel
Immobilisations Corporelles
Dettes de financement
232. Constructions 600 000
141. Autres dettes de 80 000
234. Matériels de transport 35 000 financement

235. Mobilier, mat de bureau et 30 000


aménag divers

ACTIF CIRCULANT : PASSIF CIRCULANT (HT):

Stocks 441. Fournisseurs et comptes 65 000


rattachés
311. Marchandises 65 000

TRÉSORERIE - ACTIF : TRESORERIE – PASSIF :

514. Banques, TG et chèques 10 000


postaux débiteurs

516. Caisses, régies d'avances et 5 000


accréditifs

Total Actif 995 000 Total Passif 995 000

EXERCICE 3 :

1) 1ère étape : classement des éléments du bilan et calcul du total actif


Actif Passif
Constructions 200 000 Capital personnel ?
Fonds commercial 60 000 Dettes fournisseurs 300 000
Terrains 250 000
Matériel de transport 185 000 Emprunt ?
Matériel 60 000
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Mobilier de bureau 30 000


Stocks de marchandises 400 000
Créances clients 40 000
Avoirs en caisse 15 000
Chèques postaux 35 000
Total 1 300 000 Total 1 300 000

Principe : Actif = Passif


Actif = Capital personnel + Emprunt + Dettes fournisseurs
Emprunt = 25% du capital et Actif = 1 300 000
Capital + 0,25 Capital + 300.000 = 1 300 000
1,25 Capital = 1 300 000 – 300.000
1,25 Capital = 1 000 000
Capital = 1 000 000 / 1,25
Capital = 800 000
Emprunt = 25% capital
Emprunt = 0,25 x 800 000
Emprunt = 200 000

2) Pour l’établissement du bilan d’ouverture se limiter à 3 chiffres (la classe + la


rubrique et le poste)

ACTIF Montant PASSIF Montant

2. Actif immobilisé : 1. Financement permanent


Immobilisations incorporelles
Fonds commercial 60.000 Capitaux propres
Immobilisations corporelles Capital social… 800.000
Terrains 250.000
Constructions 200.000 Dettes de financement
Matériel de transport 185.000 Autres dettes… 200.000
Inst tech, matériel et outillage 60.000
Mobilier de bureau … 30.000

3. Actif circulant (HT) :


Stocks 4. Passif circulant (HT)
Marchandises 400.000 Dettes du PC
Créances de l’actif circulant Fournisseurs et comptes… 300.000
Clients et comptes rattachés 40.000

Trésorerie Actif
- Banques, TG et CP 60.000
- Caisses… 15.000
Total 1.300.000 Total 1.300.000
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EXERCICE 5 :
1/ 1ère étape : classement des éléments du bilan et calcul du total actif
Actif Passif
Constructions 700.000 Capital personnel ?
Fonds commercial 60.000 Dettes fournisseurs 30000
Matériel de transport 18.500 Emprunt ?
Matériel informatique 15.000
Mobilier de bureau 30.000
Stocks de marchandises 40.000
Créances clients 50.000
Avoirs en banque 25.000
Avoirs en caisse 14.000
Chèques postaux 39.120
Total 991.620 Total 991.620
Principe : Actif = Passif
Actif = Capital personnel + Emprunt + Dettes fournisseurs
Emprunt = 25% du capital et Actif = 991.620
Capital + 0,25 Capital + 30.000 = 991.620
1,25 Capital = 991.620 – 30.000
Capital = 769296
Emprunt = 0,25 x 769296
Emprunt = 192324

2/ Pour l’établissement du bilan d’ouverture se limiter à 3 chiffres (la classe + la rubrique


et le poste) - Bilan au 01/01/2018
ACTIF Montant PASSIF Montant
2. Actif immobilisé 1. Financement permanent
Immobilisations incorporelles
Fonds commercial 60.000 Capitaux propres
Immobilisations corporelles Capital social… 769.296
Constructions 700.000
Matériel de transport 18.500 Dettes de financement
Mobilier de bureau … 45.000 Autres dettes… 192.324

3. Actif circulant (HT) 4. Passif circulant (HT)


Stocks Dettes du PC
Marchandises 40.000 Fournisseurs et comptes… 30.000
Créances de l’actif circulant
Clients et comptes rattachés 50.000

Trésorerie Actif
Banques, TG et CP 64.120
Caisses… 14.000
Total 991.620 Total 991.620
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3/ Même principe Actif = Passif + résultat de l’exercice


Calcul du montant de l’actif
Actif Passif
Constructions 700.000 Capital personnel 769.296
Fonds commercial 70.000 Dettes fournisseurs 45.000
Matériel de transport 20.500 Emprunt 192.324
Matériel informatique 30.000 Résultat ?
Mobilier de bureau 35.000
Stocks de marchandises 50.000
Créances clients 20.000
Avoirs en banque 60.000
Avoirs en caisse 40.000
Chèques postaux 28.300
Total 1.053.800 Total 1.053.800
Capital et emprunt ont été calculés
Résultat : 47.180

4/ Pour l’établissement du bilan de clôture : intégrer le montant du résultat et se limiter


à 3 chiffres (la classe + la rubrique et le poste)

Bilan au 31/12/2018

ACTIF Montant PASSIF Montant


2. Actif immobilisé : 1. Financement permanent
Immobilisations incorporelles
Fonds commercial 70.000 Capitaux propres :
Immobilisations corporelles Capital social… 769.296
Constructions 700.000 Résultat net de l’exercice 47.180
Matériel de transport 20.500
Mobilier de bureau … 65.000 Dettes de financement
Autres dettes de fina.. 192.324
3. Actif circulant (HT)
Stocks
Marchandises 50.000
Créances de l’actif circulant
Clients et comptes rattachés 20.000 4. Passif circulant (HT)
Dettes du PC
Trésorerie Actif Fournisseurs et comptes… 45.000
- Banques, TG et CP 88.300
- Caisses… 40.000

Total 1.053.800 Total 1.053.800


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EXERCICE 6 :

*Autres dettes de financement = Emprunt + emprunt d’une banque française (comptabilisé


au cours de l’euro au 31/12/2014)
= 2 600 000 + (190 000x11)
= 2 600 000 + 2 090 000
= 4 690 000

** Augmentation des dettes de financement : correspond à la variation engendrée par


l’augmentation du cours de change. La valeur de ce poste est égale à la différence entre la
valeur de l’emprunt au 31/12/2014 (date de clôture de l’exercice) et la valeur de cet emprunt
au 30/06/2014 (date où il a été contracté).
= (190 000x 11) - (190 000x10)
= 2 090 000 – 1 900 000
= 190 000

Actif Passif
Actif Immobilisé Financement permanent
Immobilisations en non valeurs Capitaux propres
Frais préliminaires 494000
Immobilisations Incorporelles
Fonds Commercial 1 800 000 Capital social ou personnel 5448000
Immobilisations corporelles Résultat net de l’exercice 592283
Construction 3 750 000 Dettes de financement
Terrains 2 800 000 Autres Dettes de financement* 4690000
Istall tech, mat et outil 1 397 300
Matériel de Transport 338 400
Mobilier Matériel de bureau et
aménag 878 900
Immobilisations Financières
Titres de participation 338 610
Ecart de conversion actif
Augmentation des dettes de 190000
financement**
Actif Circulant HT Passif circulant HT
Stock Dettes du Passif circulant
Marchandise 880 000 Fournisseurs et comptes 2072145
rattachés
Créances de l’actif circulant Personnel créditeur 446683
Clients et comptes rattachés 375 700 Autres créanciers 1487900
Personnel débiteur 690 000
Trésorerie Actif
Banque 778 481
Caisse 25 620
Total 14737011 Total 14737011
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EXERCICE 7 :

1) Bilan d’ouverture de la SARL en date du 1er janvier N+1

ACTIF Montant PASSIF Montant


2. Actif immobilisé : 1. Financement permanent

Immobilisations corporelles Capitaux propres :


Terrains 600 000 Capital social… 1 000 000
Constructions 800 000
Matériel 900 000 Dettes de financement
Mobilier de bureau … 100 000 Autres dettes… 1 820 000

3. Actif circulant :
Stocks
M et F consommables 600 000
4. Passif circulant
Trésorerie Actif Dettes du PC
Banques, TG et CP 120 000 Fournisseurs et comptes… 300 000

Total 3 120 000 Total 3 120 000

2) Bilan de la SARL après l’introduction du fournisseur TAHIRI

ACTIF Montant PASSIF Montant


2. Actif immobilisé : 1. Financement permanent

Immobilisations corporelles Capitaux propres :


Terrains 600 000 Capital (1 000 000 + 2 200 000
Constructions 800 000 300 000 + 900 000)
Matériel 900 000
Mobilier de bureau … 100 000 Dettes de financement
Autres dettes… 1 820 000
3. Actif circulant :
Stocks
M et F consommables 1 500 000
(600 000 + 900 000)

Trésorerie Actif
- Banques, TG et CP 120 000

Total 4 020 000 Total 4 020 000


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3) Bilan après l’augmentation de capital (bilan au 2 janvier N+1)

ACTIF Montant PASSIF Montant


2. Actif immobilisé : 1. Financement permanent

Immobilisations corporelles Capitaux propres :


Terrains 600 000 Capital (2 200 000+ 600 2 800 000
Constructions 800 000 000)
Matériel 900 000
Mobilier de bureau … 100 000 Dettes de financement
Autres dettes… 1 820 000
3. Actif circulant :
Stocks
M et F consommables 1 500 000

Trésorerie Actif
Banque (120 000 + 600 000) 720 000

Total 4 620 000 Total 4 620 000

EXERCICE 8:

1. 1ère étape : classement des éléments du bilan et calcul du total actif


Actif Passif
MP et four consom 39 000 Fournisseurs 83 000
Produits finis 14 000 Banque (solde 7 600
créditeur)
Install tech, mat et outil 107 000 Autres de dettes de fin 65 600
Mobilier de bure et mat info 32 000 Etat créditeur 2 800
Banques 19 000 Capital 169 400
Clients 108 000
Caisse 9 400
Total 328 400 Total 328 400

Principe : Actif = Passif


Capital = 328 400 – (83 000 + 7 600 + 65 600 + 2 800)
Capital = 169 400 DH

Pour l’établissement du bilan d’ouverture se limiter à 3 chiffres (la classe + la rubrique


et le poste)
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Bilan au 01/01/2017

ACTIF Montant PASSIF Montant

2. Actif immobilisé : 1. Financement permanent


Immobilisations corporelles Capitaux propres
Inst tech, matériel et outillage 107 000 Capital social… 169 400
Mobilier de bureau … 32 000
Dettes de financement
3. Actif circulant (HT) : Autres dettes… 65 600
Stocks
M et F consommables 39 000 4. Passif circulant (HT)
Produits finis 14 000 Dettes du PC
Créances de l’actif circulant Fournisseurs et 83 000
Clients et comptes rattachés 108 00 comptes… 2 800
Etat – créditeur
Trésorerie Actif
- Banques, TG et CP 19 000 Trésorerie Passif 7 600
- Caisses… 9 400 - Banques (solde créditeur)

Total 328 400 Total 328 400

2. 1ère étape : classement des éléments du bilan et calcul du total actif


Actif Passif
M et F consommables 35 000 Fournisseurs 115 300
Produits finis 19 500
Install tech, mat et outil 162 000 Emprunt (CDM) 61 000
Emprunt (BMCE) 40 000
Mobilier de bure et mat info 36 000
Banques 19 000 Capital 169 400
Chèques postaux 10 800 CNSS 3 500
Clients 121 000 Résultat 20 400
Caisse 6300
Total 409 600 Total 409 600

Principe : Actif = Passif


Résultat = 409 600 – (115 300 + 61 000 + 40 000 + 169 400 + 3 500)
Résultat = 20 400 DH

Pour l’établissement du bilan d’ouverture se limiter à 3 chiffres (la classe + la rubrique


et le poste)
ENCG MARRAKECH COMPTABILITE GENERALE 1 TRAVAUX DIRIGES

Bilan au 31/12/2017

ACTIF Montant PASSIF Montant

2. Actif immobilisé : 1. Financement permanent


Immobilisations corporelles Capitaux propres
Inst tech, matériel et outillage 162 000 Capital social… 169 400
Mobilier de bureau … 36 000 Résultat net de l’exercice 20 400

3. Actif circulant (HT) : Dettes de financement


Stocks Autres dettes… 101 000
M et F consommables 35 000
Produits finis 19 500 4. Passif circulant (HT)
Créances de l’actif circulant Dettes du PC
Clients et comptes rattachés 121 000 Fournisseurs et comptes… 115 300
Organismes sociaux 3 500
Trésorerie Actif
Banques, TG et CP 29 800 Trésorerie Passif
Caisses… 6 300
Total 409 600 Total 409 600

EXERCICE 9:

1. Calcul du résultat

1ère étape : classement des éléments du bilan et calcul du total actif


Actif Passif
Mobilier de bureau 27 500 Capital 1 000 000
Construction 350 000 Fournisseurs 160 000
Prêts au personnel 120 000 Etat créditeur 12 400
Banques 41 000 Résultat ?
Matériel de transport 310 000
Fonds commercial 250 000
TVP 28 000
Total 1 126 500 Total 1 172 400

Principe : Actif = Passif


Résultat = 1 126 500 – (1 000 000 + 160 000 + 12 400)
Résultat = - 45 900 DH

2. Bilan de l’entreprise Alfa au 31/12/2018

Pour l’établissement du bilan, on se limite à 3 chiffres (la classe + la rubrique et le poste)

Bilan au 31/12/2018
ENCG MARRAKECH COMPTABILITE GENERALE 1 TRAVAUX DIRIGES

ACTIF Montant PASSIF Montant

2. Actif immobilisé : 1. Financement permanent


Immobilisations corporelles Capitaux propres
223. Fonds commercial 250 000 111. Capital social… 1 000 000
Immobilisations corporelles 119. Résultat net de l'exe (-) 45 900
232. Constructions 350 000
234. Matériel de transport 310 000
235. Mob, mat de bureau … 27 500

3. Actif circulant (HT) : 4. Passif circulant (HT)


Créances de l’actif circulant Dettes du PC
343. Personnel – débiteur 120 000 441. Fournisseurs et CR 160 000
350. TVP 28 000 445. Etat – créditeur 12 400

Trésorerie Actif
- Banques, TG et CP 41 000

Total 1 126 500 Total 1 126 500

EXERCICE 10 :

Incidence des opérations sur le patrimoine de l’entreprise au moment où elles sont


constatées :

Eléments Enrichissement Appauvrissement Modification


de structure
A- Achat de marchandises à
X
crédit
B- Achat de matériel industriel X
C- Règlement des clients par
X
chèques
D- Location d’une voiture X
E- Ventes de marchandises à
X
crédit
F- Règlement des fournisseurs
X
par chèques
G- Virement de la banque aux
X
chèques postaux
H- Prélèvement d’agios sur le
X
compte bancaire
I- Emprunt auprès de la
X
banque
J- Paiement des intérêts de
l’emprunt par prélèvement X
bancaire
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EXERCICE 11 :

Distinguer entre les éléments d’exploitation, les éléments financiers et les éléments
non-courants.

Opérations janvier N Interprétations comptables au niveau du CPC


Achats d’emballages Constatation d’une charge d’exploitation :
612. Achats consommés de matières et fournitures,
pour 23.500 DH
Droits d'enregistrement et de Constatation d’une charge d’exploitation :
timbre 616. Impôts et taxes, pour 11.200 DH
Escomptes accordés Constatation d’une charge financière :
638. Autres charges financières, pour 2.000 DH
Charges d'intérêt Constatation des charges financière :
631. Charges d’intérêts : Intérêts des emprunts, pour
26.400 DH
Achats de marchandises Constatation d’une charge d’exploitation :
611. Achats revendus de marchandises pour 640.000 DH
Déplacements, missions et Constatation d’une charge d’exploitation :
réception 613/614. Autres charges externes, pour 82.500 DH
Escomptes obtenus Constatation d’un produit financier :
738. Intérêts et autres produits financiers, pour 2.100
DH
Achats de fourniture non Constatation d’une charge d’exploitation :
stockables 612. Achats consommés de matières et fournitures,
pour 250.000 DH
Frais postaux Constatation d’une charge d’exploitation :
613/614. Autres charges externes, pour 36.800 DH
Locations versées Constatation d’une charge d’exploitation :
613/614. Autres charges externes, pour 78.000 DH
Transport sur achat Constatation d’une charge d’exploitation :
613/614. Autres charges externes, pour 49.000 DH
Pénalités et amendes Constatation d’une charge non courante :
658. Autres charges non courantes : Pénalités et
amendes fiscales pour 600 DH
Services bancaires Constatation des charges d’exploitation :
613/614. Autres charges externes : Services bancaires,
pour 12.000 DH
Dons non courants reçus Constatation d’un produit non courant :
758. Autres produits non courants, pour 1.000 DH
Ventes de marchandises Constatation d’un produit d’exploitation :
711. Ventes de marchandises, pour 1.700.500 DH
Charges de personnel Constatation d’une charge d’exploitation :
617. Charges de personnel, pour 35.000 DH
Produits des titres de Constatation d’un produit financier :
participation 732. Produits des titres de participation et des autres
titres immobilisés, pour 3.400 DH
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CPC de l'entreprise Y au titre de l'exercice N :

Valeurs en
NATURE
DH
I PRODUIT D'EXPLOITATION Total (I) 1.700.500
711. Ventes marchandises 1.700.500
712. Ventes de Biens & Services
713. Variation de stocks de produits
714. Immobilisations pdtes par l'entreprise pour elle-même
716. Subventions d'exploitation
EXPLOITATION

718. Autres produits d'exploitation


719. Reprises d'exploitation, transferts de charges
II CHARGES D'EXPLOITATION Total (II) 1.218.000
611. Achats revendus de marchandises 640.000
612. Achats consommés matières & fournitures 273.500
613/614. Autres charges externes 258.300
616. Impôts & Taxes 11.200
617. Charges de personnel 35.000
618. Autres charges d'exploitation
619. Dotations d'exploitation
III RESULTAT D'EXPLOITATION (I-II) 482.500
IV PRODUITS FINANCIERS Total (IV) 5500
732. Produits des TP et des autres titres immobilisés 3.400
733. Gains de change
738. Intérêts & autres produits financiers 2.100
FINANCIER

739. Reprises financières, transferts de charges


V CHARGES FINANCIERES Total (V) 28400
631. Charges d'intérêt 26.400
633. Pertes de change
638. Autres charges financières 2.000
639. Dotations financières
VI RESULTAT FINANCIER (IV-V) -22 900
VII RESULTAT COURANT (III+VI) 459 600
VIII PRODUITS NON COURANTS Total(VIII) 1000
751. Produits cessions immobilisations
NON COURANT

756. Subventions d'équilibre


757. Reprises sur subventions investissement
758. Autres produits non courants 1000
759. Reprises non courantes, transferts de charges
IX CHARGES NON COURANTES Total (IX) 600
651. Valeurs Nettes d'Amortissements des immobilisations
cédées
ENCG MARRAKECH COMPTABILITE GENERALE 1 TRAVAUX DIRIGES

656. Subventions accordées


658. Autres charges non courantes 600
659. Dotations non courantes
X RESULTAT NON COURANT (VIII-IX) 400
XI RESULTAT AVANT IMPOT (VII+/-X) 460 000
XII IMPOTS SUR LES RESULTATS 0
XIII RESULTAT NET (XI-XII) 0

Autres charges externes = 82500 + 36800 + 78000 + 49000 + 12000 = 258.300


Achats consommés de mat et f = 23.500 + 250.000 = 273.500

EXERCICE 12 :

1. Détermination du résultat de l’exercice N

À la fin de l’exercice, l’entreprise clôture ses comptes et solde les comptes de produits et
de charges. Elle constate alors le résultat qu’elle a réalisé. Celui-ci est reporté dans le bilan.
Ainsi, le compte de résultat de l’exercice suivant ne contient pas les charges et produits de
l’exercice précédent. Le compte de résultat permet de représenter la création ou
destruction de richesse de l’exercice en cours. Il ne faut donc pas considérer le résultat de
l’exercice N–1 pour déterminer le résultat de l’exercice N.

2. Compte de résultat provisoire fin janvier N

Opérations janvier N Interprétations comptables au niveau du


CPC
1) Constatation et paiement du loyer La constatation du loyer trimestriel conduit
trimestriel par chèque, soit 300.000 à enregistrer une charge :
DH, ainsi que versement d’un loyer ✓ 613. Autres charges externes : location
d’avance à titre de caution, de 300.000 pour 300.000 DH.
DH. ✓ L’autre loyer versé à titre de caution
constitue pour sa part une créance sur
le loueur et sera donc inscrit au bilan.
2) Achat d’appareils électriques destinés à Constatation d’une charge :
la revente, règlement par chèque : ✓ 611. Achats revendus de marchandises
2.100.000 DH. pour 2.100.000 DH.
3) Facturation de ventes de marchandises Constatation d’un produit :
au client Cédric : 3.500.000 DH. Un ✓ 711. Ventes de marchandises pour
chèque de 1.000.000 DH est reçu et 3.500.000 DH.
porté à l’encaissement, le solde devant ✓ Le règlement n’impacte pas le compte
être payé par effet ou virement pour le de résultat.
15 mai N.
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4) Facturation aux clients d’une Constatation d’un produit :


prestation de maintenance : 1.400.000 ✓ 712. Ventes de biens et services
DH. produits pour 1.400.000 DH.
5) Reçu 2.500.000 DH par chèque pour le Rien à enregistrer au niveau du compte de
règlement d’un client dont la facture résultat.
était établie au cours de l’exercice
précédent.
6) Reçu facture d’entretien pour le Constatation d’une charge :
nettoyage des locaux : 120 000 DH, à ✓ 613. Autres charges externes :
régler pour février. entretien et réparations pour 120.000
DH.
7) Achat d’une licence exclusive pour un La licence apporte des avantages
logiciel de CAO, 600 000 DH, dont la économiques futurs contrôlés, et pour le
moitié est payée, par chèque, bénéfice de l’entreprise, cette acquisition
comptant. conduit donc à la constatation d’une
immobilisation et non d’une charge.
8) Comptabilisation des salaires du mois : Constatation des charges de personnel :
850.000 DH brut, dont 700.000 DH ✓ 617. Charges de personnel
payés par chèque aux salariés. Les pour 1.230.000 DH
charges sociales patronales s’élèvent à Rémunérations du personnel (850.000
380.000 DH, à payer pour fin mars N, DH) + Charges sociales (380.000 DH).
avec les cotisations sociales retenues
sur salaires.
9) Avis de la banque prélevant les agios du Constatation des charges :
mois : 60.000 DH d’intérêts, 10 000 DH ✓ 613/614. Autres charges externes :
de commissions bancaires. Services bancaires pour 10.000 DH.
✓ 631. Charges d’intérêts : Intérêts des
emprunts pour 600.000 DH
10) Constatation et règlement d’une Constatation d’une charge :
amende pour pénalités de retard ✓ 658. Autres charges non courantes :
auprès de l’administration fiscale : Pénalités et amendes fiscales pour
3.000 DH. 3.000 DH.

Compte de résultat fin janvier N :

Charges Produits
611. Achats revendus de 2.100.000 711. Ventes de marchandises 3.500.000
marchandises
613. Autres charges externes(1) 430.000 712. Ventes de biens et 1.400.000
617. Charges de personnel 1.230.000 services produits
631. Charges d’intérêts 600.000
658. Autres charges non 3.000
courantes
Résultat : Bénéfice 1.077. 000
Total 4.900.000 Total 4.900.000
(1) Charges externes = 300.000 + 120.000 + 10.000
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3. Décomposition du résultat pour analyse


Afin de mieux comprendre la formation du résultat, on distingue des résultats
intermédiaires. Généralement, les charges et produits sont classés selon la nature des
activités de l’entreprise : fonction d’exploitation, fonction financière et fonction non
courante. On peut donc définir trois résultats intermédiaires : le résultat d’exploitation, le
résultat financier et le résultat non courant.
CPC provisoire au titre du mois de janvier N :

Valeurs en
NATURE
DH

I PRODUIT D'EXPLOITATION Total (I) 4 900 000


711. Ventes marchandises 3 500 000
712. Ventes de Biens & Services 1 400 000
713. Variation de stocks de produits
714. Immobilisations produites par l'entreprise pour elle-même
716. Subventions d'exploitation
EXPLOITATION

718. Autres produits d'exploitation


719. Reprises d'exploitation, transferts de charges
II CHARGES D'EXPLOITATION Total (II) 3 760 000
611. Achats revendus de marchandises 2 100 000
612. Achats consommés matières & fournitures
613/614. Autres charges externes 430 000
616. Impôts & Taxes
617. Charges de personnel 1 230 000
618. Autres charges d'exploitation
619. Dotations d'exploitation
III RESULTAT D'EXPLOITATION (I-II) 1 140 000
IV PRODUITS FINANCIERS Total (IV) 0,00
732. Produits des TP et des autres titres immobilisés
733. Gains de change
738. Intérêts & autres produits financiers
FINANCIER

739. Reprises financières, transferts de charges


V CHARGES FINANCIERES Total (V) 60 000
631. Charges d'intérêt 60 000
633. Pertes de change
638. Autres charges financières
639. Dotations financières
VI RESULTAT FINANCIER (IV-V) - 60 000
VII RESULTAT COURANT (III+VI) 1 080 000
VIII PRODUITS NON COURANTS Total (VIII) 0,00
COURANT

751. Produits cessions immobilisations


NON

756. Subventions d'équilibre


757. Reprises sur subventions investissement
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758. Autres produits non courants


759. Reprises non courantes, transferts de charges
IX CHARGES NON COURANTES Total (IX) 3 000
651. Valeurs Nettes d'Amortissements des immobilisations
cédées
656. Subventions accordées
658. Autres charges non courantes 3 000
659. Dotations non courantes
X RESULTAT NON COURANT (VIII-IX) - 3 000
XI RESULTAT AVANT IMPOT (VII+/-X) 1 077 000
XII IMPOTS SUR LES RESULTATS
XIII RESULTAT NET (XI-XII)

L’entreprise génère essentiellement son résultat grâce à son activité d’exploitation.


4. Résultat bénéficiaire et dégradation apparente des liquidités
Il n’est pas contradictoire que l’entreprise enregistre un bénéfice alors que sa trésorerie
diminue car le résultat ne traduit pas la variation de trésorerie de l’entreprise. En outre,
tout élément concourant à la formation du résultat ne se traduit pas obligatoirement par
l’encaissement ou le décaissement de liquidités (par exemple : réalisation d’une vente de
marchandises non réglée par les clients, ventes à crédit). Par ailleurs, parallèlement à la
réalisation de son résultat, l’entreprise a pu choisir de réaliser d’autres opérations qui
affectent le niveau de trésorerie, comme un investissement, un remboursement
d’emprunt, une augmentation de capital… Ces dernières ne se traduisent pas dans les
résultats.

EXERCICE 13 :
1. Calcul de la variation des stocks
Variation du stock de marchandises = SI – SF
= 850.000 – 980.000
= (-) 130.000 DH
(Solde créditeur) : à retrancher des achats de marchandises

D 6114 Variation de stocks de Mses C

850.000 980.000
SC : 130.000
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Variation du stock de fournitures = SI – SF


= 70.000 – 55.000
= 15.000 DH
(Solde débiteur) : à rajouter aux achats de fournitures

D 61242. Variation des stocks de M&F consommables C

70.000 55.000
SD= 15.000

Variation du stock de produits finis = SF – SI


= 710.000 – 650.000
= 60.000 DH

D 71321. Variation des stocks de produits finis C

650.000 710.000
SC= 60.000

2. CPC au titre de l’exercice N

✓ Le compte 6114 « variation des stocks de marchandises » figure au CPC dans le


poste 611 « Achats revendus de marchandises ».

611 Achats revendus de marchandises = 6111 (Achats de M/ses) + (SI – SF)


= 4.300.000 - 130.000 = 4.170.000 DH

✓ Le compte « 61242. Variation des stocks de M&F consommables » figure au CPC


dans le poste 612 « Achats consommés de matières et fournitures ».

612. Achats consommés de MF = 6122. Achats de MF consommables + 6125. Achats


non stockés de matières et fournitures + (SI – SF)
= 34.000 + 186.000 + 15.000 = 235.000 DH
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✓ La variation de stocks de produits doit apparaitre au niveau du CPC au Poste « 713 -


Variation de stock de produits » avec un signe (+).

✓ 617. Charges de personnel = 320.000 + 158.000 = 478.000 DH

Valeurs en
NATURE
DH

I PRODUIT D'EXPLOITATION Total (I) 7.920.000


711. Ventes marchandises 7.860.000
712. Ventes de Biens & Services
713. Variation de stocks de produits + 60.000
714. Immobilisations produites par l'entreprise pour elle-même
716. Subventions d'exploitation
EXPLOITATION

718. Autres produits d'exploitation


719. Reprises d'exploitation, transferts de charges
II CHARGES D'EXPLOITATION Total (II) 5.381.000
611. Achats revendus de marchandises 4.170.000
612. Achats consommés matières & fournitures 235.000
613/614. Autres charges externes 226.000
616. Impôts & Taxes 132.000
617. Charges de personnel 478.000
618. Autres charges d'exploitation
619. Dotations d'exploitation 140.000
III RESULTAT D'EXPLOITATION (I-II) 2.539.000
IV PRODUITS FINANCIERS Total (IV) 57.300
732. Produits des TP et des autres titres immobilisés
733. Gains de change
738. Intérêts & autres produits financiers 57.300
FINANCIER

739. Reprises financières, transferts de charges


V CHARGES FINANCIERES Total (V) 69.150
631. Charges d'intérêt 69.150
633. Pertes de change
638. Autres charges financières
639. Dotations financières
VI RESULTAT FINANCIER (IV-V) - 11.850
VII RESULTAT COURANT (III+VI) 2.527.150
VIII PRODUITS NON COURANTS Total (VIII) 0,00
NON COURANT

751. Produits cessions immobilisations


756. Subventions d'équilibre
757. Reprises sur subventions investissement
758. Autres produits non courants
759. Reprises non courantes, transferts de charges
ENCG MARRAKECH COMPTABILITE GENERALE 1 TRAVAUX DIRIGES

IX CHARGES NON COURANTES Total (IX) 0,00


651. Valeurs Nettes d'Amortissements des immobilisations
cédées
656. Subventions accordées
658. Autres charges non courantes
659. Dotations non courantes
X RESULTAT NON COURANT (VIII-IX) 0,00
XI RESULTAT AVANT IMPOT (VII+/-X) 2.527.150
XII IMPOTS SUR LES RESULTATS 783.416,5
XIII RESULTAT NET (XI-XII) 1.743.733,5

EXERCICE 14 :
1. Déterminez l’emploi et la ressource de chaque opération.

Date Opération Emplois Ressources


5/09 Remise de chèques pour les ventes Banques Vente de …
au comptant de la journée
10/09 Prélèvement des frais de tenue de Services bancaires Banques
compte
18/09 Virement du client Dixon Banques Clients
26/09 Prélèvement SEPA d’Orange Frais de Banques
télécommunications
29/09 Règlement de la facture de Publicité Banques
publicité par chèque

2. Etablissement du compte « 514 Banques » et calcul de son solde au 30


septembre N.

D 5141 Banques C
SI= 116 300
5/09 : 89 320
10/09 : 210
18/09 : 15 440
26/09 : 13 630
29/09 : 37 220
SD = 170 000
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EXERCICE 15 :
1. Analyse des opérations en termes d’emplois et ressources :

Opération Emplois Ressources


1. Apport d’un local commercial Constructions Capital
d’une valeur de 300.000 DH
2. Dépôt en banque d’un montant Banques Caisse
de 30.000DH
3. Acquisition par chèques Matériel de transport Banques
bancaires, d’un matériel de
transport d’un montant de
180.000DH
4. Acquisition en espèce d’un Matériel de bureau Caisse
matériel de bureau pour une
valeur de 5800DH
5. Retrait de la banque pour Caisse Banques
alimenter la caisse 20.000DH
6. Achat de marchandises pour Achat de marchandises Banques
une valeur de 17.000 DH dont Caisse
10.000DH par chèque et
7.000DH contre espèces
7. Ventes de marchandises, ayant Banques Vente de
coûté 5.000DH, pour une Caisse marchandises
valeur de 6.000 DH. Le
règlement est effectué comme
suit : 4.000DH par chèque
bancaire et 2.000 DH en
espèces.
8. Ventes de marchandises, ayant Banques Vente de
coûté 3.000 DH, pour un Clients marchandises
montant de 2.500 DH (1500 DH
sont réglés au comptant par
chèque, le reste étant à crédit.
9. Recouvrement de la créance Banques Clients
relative à l’opération (8) en Caisse
recevant un chèque bancaire
de 600 DH et des espèces de
400 DH.
10. Ventes de marchandises pour Caisse Vente de
une valeur de 45.000 DH. Clients marchandises
Règlement immédiat de 25.000
DH en espèces.
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2. Etablissement des compte et calcul des soldes :

D 5141 Banques C D 5161 Caisse C


30 000 180 000 20 000 30 000
4 000 20 000 2 000 5 800
1 500 10 000 400 7 000
600 25 000
SC : 173 900 SD : 4 600
 débit = 36 100  crédit= 210 000  débit = 47 400  crédit= 42 800

D 1111 capital C D 3421 Clients C


300 000 1 000 1 000
20 000
SC : 300 000 SD : 20 000
 débit = 0,00  crédit= 300 000  débit = 21 000  crédit= 1 000

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