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Cas Pratique

Vous avez ces informations au 31/12/16 de la société Commerciale MANU Sarl U.

Eléments Année 2014 Année 2015 Année 2016


Total des Charges (*) - - 17 420 500
Total des Produits (Chiffre d’Affaires) - - 20 000 000
Impôt sur les Sociétés/déficit -217 524 416 528 -

(*) Parmi les Charges de la période (année N), on trouve les éléments suivants :

 05/06/16 : Honoraire de l’Expert-Comptable (NIF : 1000942300) : 350 000 F ;


 15/08/16 : Prestation de M. ABDOULAYE Diane (sénégalais) : 50 000 F ;
 12 mois de loyer d’un montant de 1 200 000 F payé le 01/03/N ;
 03/09/16 : Dons à la croix rouge Togolaise : 185 000 F ;
 L’IRPP du DG qui s’élève à 24 000 F ;
 La Taxe foncière d’un montant de 25 000 F.
 Frais de scolarité annuel de la fille du DG qui s’élève à 600 000 F ;
 Les Amandes et pénalités s’élèvent à 80 000 F (Pénalités sur loyer et prestation de
services non compris).

Travail à faire :

1. Quelles sont les conditions de déductibilité des charges (listez au moins quatre?
2. Déterminez le Résultat Fiscal en justifiant les raisons du choix de votre calcul par
des commentaires clairs et précis.
3. Déterminez et passez les écritures relatives aux acomptes déjà payés par le
comptable respectivement les 31 janvier, 31 Mai, 31 Juillet et 31 Octobre 2016.
4. Déterminez l’Impôt de la société (IS ou IMF selon les cas en vous servant du Taux
actuellement en vigueur au Togo).
5. Passez les écritures d’impôt nécessaire relatif à la question N°4 au 31/01/2016,
01/01/2017 et au 31/05/2017.
6. Passez l’écriture de paiement du loyer au 01/03/N puis après avoir effectué les
traitements comptables de fin d’exercice sur le montant du loyer, passez les
écritures de régularisation au 31/12/2016 et au 01/01/2017 et dite à quelle principe
comptable vous fait-il penser.
7. Passer les écritures fiscales possibles sur le loyer (TOM, RSL, et DE) ainsi que celle
liée aux pénalités sachant que le comptable n’à passer aucune écriture fiscale sur le
loyer durant l’exercice 2016.
8. Passez les écritures relative au retenu sur prestation de service (RSPS) ainsi qu’aux
pénalités de retards au 01/01/2017 sachant que le comptable n’à effectuer aucun
versement au cours de l’année 2016.
9. Procédez au calcul de la Taxe Professionnelle (Patente) et passez son écriture.

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