Cas de synthèse L’Ambra SA est une société anonyme au capital de 750 000 dhs entièrement libéré, réparti en 7500 actions d’une valeur nominale de 100 dhs. Elle intervient dans le secteur de l’agroalimentaire.
Installée à Marrakech, la société est spécialisée dans la conserve de fruits et de légumes. Sa
production est écoulée dans les grandes surfaces au niveau national.
Au titre de l’exercice 2020 (l’exercice comptable coïncide avec l’année civile) la société a réalisé une perte comptable de 122 500 dhs. Une analyse des comptes de produits et de charges de la société permet de relever les informations suivantes :
Produits comptabilisées :
1. Ventes HT : 12 345 000
2. Produits accessoires HT : 6 134 560 3. Dividendes reçus : 54 890 4. Intérêts de billets de trésorerie comptabilisés pour leur montant brut : 37 800dhs 5. Avance reçue d’un client sur une commande à livrer en janvier 2020 : 17 000dhs 6. Un lot de produits en stock dont le coût de production est de 350 000 dhs, est inscrit en comptabilité à 420 000 dhs, ce montant est calculé sur la base du prix de vente. 7. Arrhes reçues suite à une promesse de vente faite par la société. Cette promesse porte sur un local qui était utilisé comme entrepôt de stockage : 25 000 dhs 8. Subventions d’exploitation reçues 324 000 dhs 9. Les gains de change latents comptabilisés parmi les produits financiers s’élèvent à : 98 750 dhs 10. Bonis de liquidation reçus, suite à la liquidation d’une société qui gérait une exploitation agricole, et dans laquelle l’Ambra détenait une participation de 35% : 123 000 dhs 11. Dégrèvement d’impôt relatif à la taxe professionnelle : 31 240 dhs
Parmi les charges comptabilisées, on note :
1. Achat d’un logiciel informatique destiné à la gestion des stocks ; 12 000 HT. L’entreprise amorti son matériel informatique sur 4 ans. 2. Cotisation de sponsoring d’une foire internationale de l’agroalimentaire ; 32 000 dhs. Le nom et le logo de la société seront affichés sur la liste des sponsors. 3. Retenue à la source sur les intérêts de billets de trésorerie détenus par la société 7 560dhs
1 4. Cotisations patronales à la caisse interprofessionnelle marocaine de retraite (CIMR) 76 300 dhs 5. Cotisations patronales à une assurance-groupe : 52 478 dhs 6. Diverses contraventions payées au cours de l’exercice pour infractions au code de la route commises par les véhicules de la société (excès de vitesse, feux rouges brûlés..) 6 300 dhs 7. Un achat de produits agricoles pour 227 000dhs, payé en espèces 8. Majoration pour paiement tardif du 2ème acompte provisionnel de l’IS 2245, cette pénalité représente 10% du montant de l’acompte. 9. La société utilise depuis le 3 juillet 2020, une voiture Volswagen Passat. Celle-ci fait l’objet d’un contrat de leasing d’une durée de 5ans et dont les paramètres sont les suivants ; redevances annuelles 82 000 TTC, valeur d’origine 355 000 HT. La voiture est amortissable sur 5ans. 10. Provision pour pertes de change liée à une dette née à l’occasion de l’importation d’Allemagne d’un matériel de conditionnement, l’Euro avait tendance à se renchérir à la clôture de l’exercice ; 14000 dhs 11. Frais d’un séminaire de formation sur les techniques de vente au profit des commerciaux de la société 42 350 HT 12. Acquisition d’un droit au bail relatif à un local qui sera utilisé pour le stockage des produits finis ; 816 000 dhs 13. Dépense de location d’un appartement mis à la disposition du directeur de production 32 600 dhs. Cette dépense n’est pas intégrée à la rémunération du salarié. 14. A l’occasion du renouvellement d’un contrat de location, la société a versé un dépôt de garantie équivalent à 3mois de loyer. Le loyer mensuel est fixé à 8300 dhs 15. A la clôture de l’exercice, les comptes courants des principaux associés se présentent comme suit :
Les intérêts sont calculés au taux de 8 %, on supposera que le taux autorisé est de 2,5%
16. Dans le poste « impôts et taxes » figure l’impôt sur le revenu retenu sur les salaires des employés, montant : 56 715dhs 17. Amortissement d’un matériel de production : 48 000 . Celui-ci a été acquis en juin 2016 à 240 000, durée d’amortissement 10 ans. Le montant correspond aux dotations des exercices 2019 et 2020, le comptable ayant omis des comptabiliser la dotation en 2019.
2 18. Dotations aux provisions pour dépréciation es stocks : 117 600. Ces dotations ont été évaluées à 5% de la valeur d’entrée des stocks, sans se référer au prix du marché à la clôture de l’exercice. 19. Provision pour dépréciation d’un fonds de commerce inscrit au bilan de la société ; 75 000dhs. Il a subi une dépréciation exceptionnelle évaluée par un cabinet de conseil. 20. Les dividendes distribués par la société à ses actionnaires courant 2020 à hauteur de 45dhhs par action sur des réserves facultatives constituées. 21. Don par chèque barré à un village d’enfants géré par une association d’utilité publique ; 23 000. Celui-ci s’occupe de l’éducation et la scolarisation d’orphelins. 22. Des cadeaux ont été distribués au personnel à des occasions diverses (naissances, mariages…) le montant global s’élève à 273 000dhs 23. Une cotisation à un club de tennis dont le PDG est membre : 8240 dhs 24. Amortissement selon le mode dégressif d’un équipement industriel importé en avril 2019. Durée d’amortissement 8 ans, coût d’acquisition HT 540000 dhs dont 120 000 dhs de droits de douane. Dotation comptabilisée 202 500
Données relatives aux exercices précédents :
Au titre des exercices 2018 et 2019, la société a affiché des déficits fiscaux. Ils sont donnés par le tableau suivant :
