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UNIVERSITE CADI AYYAD

FACULTE POLYDISCIPLINAIRE DE SAFI

Semestre : 5 Matière : FISCALITE


Année universitaire : 2021-2022 TD 6
Professeur : Mme MIRI

Cas de synthèse
L’Ambra SA est une société anonyme au capital de 750 000 dhs entièrement libéré, réparti en 7500
actions d’une valeur nominale de 100 dhs. Elle intervient dans le secteur de l’agroalimentaire.

Installée à Marrakech, la société est spécialisée dans la conserve de fruits et de légumes. Sa


production est écoulée dans les grandes surfaces au niveau national.

Au titre de l’exercice 2020 (l’exercice comptable coïncide avec l’année civile) la société a réalisé une
perte comptable de 122 500 dhs. Une analyse des comptes de produits et de charges de la société
permet de relever les informations suivantes :

Produits comptabilisées :

1. Ventes HT : 12 345 000


2. Produits accessoires HT : 6 134 560
3. Dividendes reçus : 54 890
4. Intérêts de billets de trésorerie comptabilisés pour leur montant brut : 37 800dhs
5. Avance reçue d’un client sur une commande à livrer en janvier 2020 : 17 000dhs
6. Un lot de produits en stock dont le coût de production est de 350 000 dhs, est inscrit en
comptabilité à 420 000 dhs, ce montant est calculé sur la base du prix de vente.
7. Arrhes reçues suite à une promesse de vente faite par la société. Cette promesse porte
sur un local qui était utilisé comme entrepôt de stockage : 25 000 dhs
8. Subventions d’exploitation reçues 324 000 dhs
9. Les gains de change latents comptabilisés parmi les produits financiers s’élèvent à : 98
750 dhs
10. Bonis de liquidation reçus, suite à la liquidation d’une société qui gérait une
exploitation agricole, et dans laquelle l’Ambra détenait une participation de 35% : 123
000 dhs
11. Dégrèvement d’impôt relatif à la taxe professionnelle : 31 240 dhs

Parmi les charges comptabilisées, on note :

1. Achat d’un logiciel informatique destiné à la gestion des stocks ; 12 000 HT.
L’entreprise amorti son matériel informatique sur 4 ans.
2. Cotisation de sponsoring d’une foire internationale de l’agroalimentaire ; 32 000 dhs.
Le nom et le logo de la société seront affichés sur la liste des sponsors.
3. Retenue à la source sur les intérêts de billets de trésorerie détenus par la société 7
560dhs

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4. Cotisations patronales à la caisse interprofessionnelle marocaine de retraite (CIMR) 76
300 dhs
5. Cotisations patronales à une assurance-groupe : 52 478 dhs
6. Diverses contraventions payées au cours de l’exercice pour infractions au code de la
route commises par les véhicules de la société (excès de vitesse, feux rouges brûlés..)
6 300 dhs
7. Un achat de produits agricoles pour 227 000dhs, payé en espèces
8. Majoration pour paiement tardif du 2ème acompte provisionnel de l’IS 2245, cette
pénalité représente 10% du montant de l’acompte.
9. La société utilise depuis le 3 juillet 2020, une voiture Volswagen Passat. Celle-ci fait
l’objet d’un contrat de leasing d’une durée de 5ans et dont les paramètres sont les
suivants ; redevances annuelles 82 000 TTC, valeur d’origine 355 000 HT. La voiture
est amortissable sur 5ans.
10. Provision pour pertes de change liée à une dette née à l’occasion de l’importation
d’Allemagne d’un matériel de conditionnement, l’Euro avait tendance à se renchérir à
la clôture de l’exercice ; 14000 dhs
11. Frais d’un séminaire de formation sur les techniques de vente au profit des
commerciaux de la société 42 350 HT
12. Acquisition d’un droit au bail relatif à un local qui sera utilisé pour le stockage des
produits finis ; 816 000 dhs
13. Dépense de location d’un appartement mis à la disposition du directeur de production
32 600 dhs. Cette dépense n’est pas intégrée à la rémunération du salarié.
14. A l’occasion du renouvellement d’un contrat de location, la société a versé un dépôt de
garantie équivalent à 3mois de loyer. Le loyer mensuel est fixé à 8300 dhs
15. A la clôture de l’exercice, les comptes courants des principaux associés se présentent
comme suit :

Associés Apports Somme en Durée Intérêts


CCA versés
Wassim 450 000 400 000 12mois 32 000
Mabrouki 180 000 150 000 6mois 6 000
Slimani 120 000 205 000 12mois 16 400
Total 750 000 755 000 54 400

Les intérêts sont calculés au taux de 8 %, on supposera que le taux autorisé est de 2,5%

16. Dans le poste « impôts et taxes » figure l’impôt sur le revenu retenu sur les salaires des
employés, montant : 56 715dhs
17. Amortissement d’un matériel de production : 48 000 . Celui-ci a été acquis en juin
2016 à 240 000, durée d’amortissement 10 ans. Le montant correspond aux dotations
des exercices 2019 et 2020, le comptable ayant omis des comptabiliser la dotation en
2019.

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18. Dotations aux provisions pour dépréciation es stocks : 117 600. Ces dotations ont été
évaluées à 5% de la valeur d’entrée des stocks, sans se référer au prix du marché à la
clôture de l’exercice.
19. Provision pour dépréciation d’un fonds de commerce inscrit au bilan de la société ; 75
000dhs. Il a subi une dépréciation exceptionnelle évaluée par un cabinet de conseil.
20. Les dividendes distribués par la société à ses actionnaires courant 2020 à hauteur de
45dhhs par action sur des réserves facultatives constituées.
21. Don par chèque barré à un village d’enfants géré par une association d’utilité
publique ; 23 000. Celui-ci s’occupe de l’éducation et la scolarisation d’orphelins.
22. Des cadeaux ont été distribués au personnel à des occasions diverses (naissances,
mariages…) le montant global s’élève à 273 000dhs
23. Une cotisation à un club de tennis dont le PDG est membre : 8240 dhs
24. Amortissement selon le mode dégressif d’un équipement industriel importé en avril
2019. Durée d’amortissement 8 ans, coût d’acquisition HT 540000 dhs dont 120 000
dhs de droits de douane. Dotation comptabilisée 202 500

Données relatives aux exercices précédents :

Au titre des exercices 2018 et 2019, la société a affiché des déficits fiscaux. Ils sont donnés
par le tableau suivant :

Exercice Déficits fiscaux Amortissements de CM


l’exercice
2018 195 400 92 000 105 000
2019 183 250 82 000 89 800

BN : Sauf précisions, les règlements sont effectués par des moyens bancaires.

1-Dresser le tableau de passage du résultat comptable au résultat fiscal

2-Procéder à la liquidation de l’impôt.

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